2019年注册会计师-战略风险真题冲刺试卷及答案解析(一)

2019年注册会计师-战略风险真题冲刺试卷及答案解析(一)一、单项选择题(本题1分)1、甲公司是一家儿童食品生产公司，公司设有不同的部门，营销部负责产品的营销和推广，产品部负责生产给客户的所有产品，财务部则负责记录所有交易并控制所有与经费和财务相关的活动，各部门之间相互配合，共同维持公司的各项经营活动。甲公司采取的战略类型为()。A:创业型组织结构B:职能制组织结构C:事业部制组织结构D:战略业务单位组织结构【正确答案】：B【答案解析】：本题考核职能制组织结构。职能制组织结构下，不同的部门有不同的业务职能：营销部负责产品的营销和推广：产品部负责生产销售给客户的所有产品：财务部负责记录所有交易并控制所有与经费和财务相关的活动。理论上，各部门之间相互独立，但是在实务上部门之间通常有一定的相互作用和影响。2、甲公司是一家拥有自主进出口权限的公司。以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。甲公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密联结国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。甲公司的经营理念体现了公司使命的()。A:公司目的B:公司目标C:公司宗旨D:经营哲学【正确答案】：D【答案解析】：本题考核经营哲学。经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。甲公司的经营理念体现了公司使命的经营哲学。3、某投资者预期股票价格将下降，于是以10元的价格购买了1份某种股票的看跌期权合同，行使价为18元。如果该投资者行使期权时的股票市价为13元。则该投资者的净收益为()元。A:5 B:-5 C:3 D:8【正确答案】：B【答案解析】：本题考核期权的相关计算。只有行使价高于股票市价时，看跌期权拥有者才会行使期权，行权时获得的收入=18-13=5元，所以净收益=5-10=-5元。4、下列各项中，不属于企业面临的操作风险的是()。A:产业波动性大B:雇员缺乏必要的培训C:企业整体缺乏职业道德D:缺乏规定的程序【正确答案】：A【答案解析】：选项A不属于企业面临的操作风险的源头，而是企业面临的产业风险的源头。5、A电器公司通过认购日本电器零售商B发行的股票，持有B公司27.36%的股份，成为第一大股东，这属于()。A:横向并购B:纵向并购C:混合并购D:杠杆收购【正确答案】：A【答案解析】：本题考核并购战略的类型。两家公司都属于电器零售商，处于同一行业，因此属于横向并购。6、进入障碍高并且退出障碍也高对产业获利能力影响的表现是()。A:稳定的低利润B:稳定的高利润C:高风险高利润D:低风险低利润【正确答案】：C【答案解析】：进入障碍高会限制新进入者进入市场参与竞争获取利润，但是退出障碍高会使现有的企业难以退出产业，加大其风险，因此符合这种情况的产业是一种高利润、高风险的产业。7、甲公司是一家知名的感光材料生产企业，在传统胶卷市场上占据绝对优势。进入新千年后，数码产品已经陆续出现，但该公司并没有意识到数码产品会迅速普及，仍固守于传统胶卷生产，导致企业面临破产的风险。在此背景上被迫进行业务全面转型，缩小传统胶卷业务，开始艰难地变身为数码产品提供商。根据以上资料可以判断，该公司的这种变革属于()。A:提前性变革B:反应性变革C:危机性变革D:随机应变式的变革【正确答案】：C【答案解析】：本题考核战略变革的时机选择。危机性变革是指企业已经存在根本性的危机，再不进行战略变革，将面临倒闭和破产。该公司是在面临破产的基础上被迫进行转型，因此属于危机性变革。8、乙公司是一家大型家电零售连锁企业，近年来开始将触角伸向上游环节。2009年收购了一家空调企业，对其进行全面重组，注入巨额资金用于改善该空调企业的研发能力，希望推出与竞争对手不同的产品。短短几年时间，该空调企业研发出了若干新产品，在市场竞争中遥遥领先于原有竞争对手。乙公司针对该空调企业的此种做法属于()。A:总体战略B:职能战略C:市场营销战略D:业务单位战略【答案解析】：本题考核公司战略的层次。业务单位战略又称竞争战略，业务单位战略涉及将公司战略所包括的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略。本题中乙公司采取通过改善研究开发能力，推出新产品以确保获取竞争优势，属于业务单位战略。9、某公司的管理者在规划企业的内部控制时，强调应该关注重要业务事项和高风险领域，根据自身企业需要挑选适合企业现状的要素、子系统和控制流程。该管理者强调的是内部控制的()。A:全面性原则B:重要性原则C:制衡性原则D:适应性原则【正确答案】：B【答案解析】：本题考核内部控制的原则。重要性原则，是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。该公司管理者强调应该关注重要业务事项和高风险领域，根据自身企业需要挑选适合企业现状的要素、子系统和控制流程，体现的是重要性原则。10、丙公司是一家家具销售公司，公司一直以来都非常重视客户。随着公司的不断发展壮大，公司准备开发一套平衡计分卡用于业绩评价，为此需要考虑一些与客户有关的领先指标。下列各项中不属于领先指标的是()。A:企业形象B:客户关系C:价格D:客户满意度【正确答案】：D【答案解析】：本题考核平衡计分卡的相关内容。领先指标包括时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象；选项D属于滞后指标。11、企业全面风险管理的商业使命不包括()。A:损失最小化管理B:不确定性管理C:绩效最优化管理D:企业价值最大化管理【正确答案】：D【答案解析】：企业全面风险管理的商业使命在于：(1)损失最小化管理；(2)不确定性管理；(3)绩效最优化管理。12、在波士顿矩阵的分析中，通常有四种战略目标分别适用于不同的业务。其中不适合采用“收割”战略的是()。A:“明星”类业务B:“现金牛”类业务C:“问题”类业务D:“瘦狗”类业务【答案解析】：收割战略主要是为了获得短期收益，目标是在短期内尽可能地得到最大限度的现金收入。对处境不佳的“现金牛”类业务及没有发展前途的“问题”类业务和“瘦狗”类业务应视具体情况采取这种策略。13、某银行信用卡中心与华联、中友等大型商场合作，推出刷卡回赠、周末刷卡折扣优惠等方法，而且还提供刷卡换飞行里数等活动，以吸引消费者在购物时使用它们的信用卡，该银行采取的战略属于()。A:产品开发战略B:市场开发战略C:市场渗透战略D:多元化战略【正确答案】：C【答案解析】：本题考核密集型战略。市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增加正在现有市场中经营的业务，它的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。该银行所采取的一系列措施就是为了让现有客户在消费时增加使用该银行信用卡的频率和金额，这属于典型的市场渗透战略。14、下列关于战略性业绩计量特征的相关表述中，不正确的是()。A:它关注股东财富的增值B:它有助于识别战略成功的动因C:它通过企业提高业绩来支持企业学习D:它提供的奖励基础是基于某一年的业绩【正确答案】：D【答案解析】：战略性业绩计量的特征是：(1)它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；(2)它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值的；(3)它通过企业提高业绩来支持企业学习；(4)它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。15、A公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉方面加强内部控制；并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭.该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。下列各项不属于该公司审计委员会职能的是()。A:监督内审部门，核查内审是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序B:负责指定和撤换公司的外聘审计师C:应每年至少与内外部审计师会面一次，并探讨包括任何可疑的舞弊行为或会计问题在内的事项D:在掌握了关于内部控制系统的重大审计发现及事项后，及时向公司经理层汇报【正确答案】：D【答案解析】：本题考核审计委员会的职能。审计委员会的主要职能之一是监督内审部门。作为内审工作的监督机构，该委员会应当核查内审时是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序。而且，审计委员会应负责指定和撤换公司的外聘审计师，确保外聘审计师的独立性和客观性，并以适当方式复核他们的工作。审计委员会应每年至少与内外部审计师会面一次，并探讨包括任何可疑的舞弊行为或会计问题在内的事项。在掌握了关于内部控制系统的重大审计发现及事项后，审计委员会应及时向董事会报告。所以选项D错误。16、甲公司管理层为了进一步完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况有()。A:财务部主任同时担任采购部的审批主管B:记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C:行政部经理兼任工会主席D:销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订【正确答案】：C【答案解析】：本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不负责企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项A、B、D都属于不相容职务。17、在对企业产品组合进行分析时，产品组合中所包含的产品项目的总数是()。A:宽度B:长度C:深度D:关联性【正确答案】：B【答案解析】：产品组合的宽度、长度、深度和关联性。产品组合的宽度，是指一个企业有多少产品大类。产品组合的长度，是指一个企业的产品组合中所包含的产品项目的总数。产品组合的深度，是指产品大类中每种产品有多少花色、品种、规格。产品组合的关联性，是指一个企业的各个产品大类在最终使用、生产条件、分销渠道等方面的密切相关程度。18、某国今年的社会经济增长理想，国内外消费强劲，玩具生产商预计在圣诞节前订单会有1520%的增长，因此在第三季度就开始生产各种玩具，以减小在第四季度不能满足市场需求的压力。根据以上信息可以判断，该国玩具生产商采用的方式为()。A:资源订单式生产B:库存生产式生产C:订单生产式生产D:库存订单式生产【正确答案】：B【答案解析】：所有客户对最终产品的规格或型号的需求基本是确定的、相同的，而且企业对产品的市场前景也看好，因此客户的需求能够准确地提前预测，对此企业可以提前取得资源，然后组织生产，最后推销给客户。19、下列不属于基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合的目标的是()。A:合理保证企业经营管理合法合规B:降低企业的融资成本C:资产安全D:提高经营效率和效果【正确答案】：B【答案解析】：本题考核我国企业内部控制基本规范。基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促使企业实现发展战略。20、弗农将产品生命周期划分为若干阶段，下列不包括在内的是()。A:创新阶段B:成熟阶段C:标准化阶段D:成长阶段【正确答案】：D【答案解析】：弗农将产品生命周期分为三个阶段，即产品的创新阶段、成熟阶段、标准化阶段。21、下列不属于我国企业内部控制基本规范要素的是()。A:控制环境B:风险评估C:控制活动D:内部监督【正确答案】：A【答案解析】：本题考核内部控制要素。我国企业内部控制基本规范要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。控制环境属于内部控制整合框架中内部控制五要素之一。22、某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为整合集团数据，强化对战略业务单位的控制，建立了生产管理和决策的平台，该平台能够实现对会计处理的事务数据、操作型数据和客户及供应商数据的准确记录，帮助企业合理调配资源，最大化地创造价值。根据以上信息可以判断，该系统平台是()。A:企业资源计划系统B:管理信息系统C:决策支持系统D:专家系统【正确答案】：A【答案解析】：企业资源计划系统有助于整合数据流和访问与整个公司范围的活动有关的信息。企业资源计划系统通常记录用于会计处理的事务数据、操作型数据和客户及供应商数据，同时可通过数据仓库获得这些数据，并在此基础上生成自定义的报告。系统包括财务预测、生产能力、调整资源调度等方面的功能，能配合企业实现存货全面管理、质量管理和生产资源调度管理及辅助决策。企业资源计划系统是企业进行生产管理及决策的平台工具。换言之，企业资源计划系统是基于以“企业整体”系统化的管理为依据，为企业合理调配资源，最大化地创造价值，实现企业内部决策和管理的应用信息系统平台。企业资源计划系统中的数据可用于更新平衡计分卡系统中的业绩指标，也可用于作业成本核算、股东价值分析、战略计划、客户关系管理和供应链管理。23、某银行最近被监管部门发现由于内部流程的设计问题，导致发生了大量的客户洗钱行为。银行所暴露的风险是()。A:舞弊风险和财务风险B:合规性风险C:合规性风险和操作风险D:财务风险【正确答案】：C【答案解析】：合规性风险是指不符合法律或法规要求的风险。操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素（包括欺诈活动）的失误而导致亏损的风险。24、W公司由甲、乙两位合伙人创立，主要从事管理咨询服务。双方约定，甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲、乙两人同时决策。公司目前拥有员工18人，受甲直接指挥。根据以上信息可以判断，该公司采取的组织结构属于()。A:创业型组织结构B:职能制组织结构C:战略业务单位组织结构D:矩阵制组织结构【正确答案】：A【答案解析】：创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务。企业的战略计划（若有）由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策的组织结构。二、多项选择题(本题1.5分)25、甲公司生产的高档家用刀具刃具，多次出现退货、换货的问题，严重侵蚀了经营效益。为此，总经理召集有关职能部门负责人，对应提出的措施是：(1)针对基本活动中常见质量缺陷，培训员工识别和处理的方法；(2)将预防缺陷问题、鉴定符合标准的活动，规定为各个岗位必须做的工作；(3)在高档生产车间，根据质量保证工作承担事项和符合质量要求产品数量，考评岗位绩效。而这些措施实施后确实有显著效果的原因有()。A:符合了提高预防成本，减少内部和外部失效成本的原理B:遵循了有效评估机制应在结果和行为的计量上寻求平衡的要求C:把握了全面质量管理授权员工承担实现生产目标和质量控制责任的要点D:落实了针对不同的员工采取不同的办法激励的措施【正确答案】：ABC【答案解析】：更高的预防支出最终将导致更低的总质量成本，因为评价成本、内部和外部的失效成本都将降低。应该重点关注在开始时就把事情做好，并设计好产品或服务的质量。26、一个战略是否成功要通过战略目标的一些可衡量属性来判断，这些可衡量的战略目标属性称为成功关键要素。识别成功关键要素的意义包括()。A:可以提醒管理层关注那些需要控制的事项B:能够保证管理层定期收到有关企业的关键信息C:能够用于将组织的业绩进行内部对比或者与竞争对手比较D:可以按照相同方式定期报告关键性业绩指标【正确答案】：ABCD【答案解析】：识别成功关键要素的意义：(1)识别成功关键要素的过程可以提醒管理层关注那些需要控制的事项，并显示出次要的事项：(2)传统的预算控制可能使报告的成本与标准成本存在差异。而成功关键要素能够转化为按照相同方式定期报告的关键性业绩指标。(3)成功关键要素能够保证管理层定期收到有关企业的关键信息，以指导信息系统的发展。(4)它们能够用于将组织的业绩进行内部对比或者与竞争对手比较。27、下列有关风险管理过程中发生的成本的有关说法中，不正确的有()。A:纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施追究、处置所花费的成本费用B:损失成本是风险发生后对企业带来的直接的、有形的、经济的、短期的、长远的、现实的经济损失C:进入成本是为建立风险管理能力而付出的代价D:维持成本是为了有效维持组织风险管理的能力，保持风险程序在最新状态而发生的成本【正确答案】：AB【答案解析】：纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用，所以选项A错误；损失成本是风险发生后对企业带来的直接的、间接的，、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失，所以选项B错误。28、风险管理委员会对董事会负责，主要履行的职责有()。A:提交全面风险管理年度报告B:审议风险管理策略和重大风险解决方案C:审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告D:办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核风险管理委员会的职责。风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：(1)提交全面风险管理年度报告；(2)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；(3)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；(4)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告；(5)审议风险管理组织机构设置及其职责方案；(6)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。29、对于旅游企业来说，下列因素中属于该企业应分析的宏观环境因素的有()。A:某旅游点发生地震B:旅游景点居民收入水平逐年提高C:国家允许国人出境旅游D:国内居民用于旅游的消费支出增长明显【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核PEST分析。宏观环境要素包括政治法律、经济、社会文化和技术。选项A属于自然环境的因素，因此选项A不对。选项B指的是旅游景点的居民收入水平逐年提高，这种变化与旅游企业关系不大，因此不属于该企业应分析的宏观环境因素。30、下列选项中，属于企业销售业务应该建立的控制措施包括()。A:财会部门负责办理资金结算并监督款项回收B:重要销售合同应征询法律专家的意见C:建立客户信用档案D:指定专人通过函证等方式定期与客户核对往来款项【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业应当完善应收款项管理制度。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项A正确。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见。选项B正确。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况。选项C正确。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。选项D正确。31、下列各项中，属于信息技术外包主要优点的有()。A:公司减轻了管理专业人员的负担，企业可按需要要求提供服务，不用长期在企业中保留信息技术部门B:从长远的战略考虑上来看，可以节约成本C:专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务D:能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核信息系统外包和管理。从长远的战略考虑上来看，这种成本节约是短期的，这是信息技术外包的主要缺点，而不是优点。32、按照波特的五种竞争力分析模型，下列各项因素中，可能对某家航空公司获取产业竞争优势产生有利影响的有()。A:航空业的巨额资本投入B:航空公司实行里程累积计划C:高额的飞行员和技师培训费用D:目前生产大型商用飞机的公司主要有波音和空中客车两家公司【正确答案】：ABC【答案解析】：进入航空业需要大量的资本投入，表明航空业进入障碍高，有助于现有航空公司获取产业竞争优势，即对现有航空公司获取产业竞争优势产生有利影响，所以，选项A正确；航空公司实行里程累积计划表明消费者的转换成本高，高额的飞行员和技师培训费用表明航空业需要大量资金投入，这都构成新进入者的威胁，导致产业竞争程度减弱，对现有航空公司获取产业竞争优势产生有利影响，所以，选项B、C正确；目前生产大型商用飞机的公司主要有波音和空中客车两家公司，表明航空业供应商的讨价还价能力强，对现有航空公司获取产业竞争优势产生不利影响，所以，选项D错误。33、下列属于企业内部控制应用指引第17号内部信息传递提出的内部信息传递中企业应关注的主要风险的有()。A:如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行B:信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下C:如果内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实D:如果内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核企业内部控制应用指引中的内部信息传递。企业内部控制应用指引第17号内部信息传递提出，在内部信息传递中企业应关注的主要风险及其可实施的内部控制措施。其中风险包括：(1)企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行；(2)内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实；(3)内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。34、乙企业的一组产品相对市场占有率比较高，但是市场增长率比较低，那么适合采取的战略有()。A:发展B:保持C:收割D:放弃【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核波士顿矩阵。相对市场占有率比较高，市场占有率比较低，属于现金牛产品。现金牛产品所用的战略是保持或在处境不佳时收割。35、下列关于限制企业融资能力的说法中，不正确的有()。A:因为债权融资比股权融资的资本成本低，所以企业越多举债越有利B:利息支付一定优先股利支付C:采取平稳增长的股利支付政策对企业有利无弊，应该大力推广D:如果企业的盈利状况不好，可以暂缓支付利息【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核融资来源的内容。尽管相对于股权融资而言，债权融资的融资成本较低，但是企业不会无限制举债，因为巨额的债务会加大企业利润的波动，所以选项A的表述不正确；利息支付一定优先于股利支付，因此企业盈利波动的风险由股东承担，所以选项B的表述正确；较稳定的股利政策也有其不足之处，如果股利支付是稳定的，那么利润的波动就完全反映在留存利润上，不稳定的留存利润不利于企业做出精确的战略决策，所以选项C的表述不正确；无论企业的盈利状况如何，企业都必须支付利息，所以选项D的表述错误。36、根据公司治理的基本原则，分析判断下列4家股票拟在深圳证券交易所上市交易的公司的做法正确的有()。A:甲公司CEO负责批准任免财务总监B:乙公司的主要资本支出由CEO根据企业实际状况决定C:丙公司董事会批准公司最终财务报告的报出D:丁公司董事会由9位董事组成（其中独立董事5人）【正确答案】：CD【答案解析】：董事会的主要责任：通常负责监督公司，包括企业控制和问责机制，任免首席执行官（或相应职位），批准任免财务总监（或相应职位），最终批准管理层关于企业发展战略和业绩目标，审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制，行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出，资本管理，并购及资产剥离的过程，审批和监督财务及其他报告。所以，选项A、B错误，选项C正确。董事会大多数成员应为独立董事，选项D正确。37、企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有()。A:办公楼安装闭路电视摄像头B:人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价C:定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进D:规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束【正确答案】：ABCD【答案解析】：办公楼安装闭路电视摄像头，属于控制活动中的财产保护控制，所以，选项A正确；人力资源部门对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，属于控制活动中的绩效考评控制，所以，选项B正确；定期对企业的营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并改进，属于控制活动中的营运分析控制，所以，选项C正确；规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束，属于控制活动中的预算控制，所以，选项D正确。38、企业在选择风险理财策略时，需要考虑的方面包括()。A:与整体风险管理策略一致，通盘考虑B:要根据所面对的风险的性质，采用与之相匹配的风险理财手段C:选择合适的风险理财工具D:考虑成本与收益的平衡【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核风险理财的策略与方案。选择风险理财策略要考虑以下几点：(1)与整体风险管理策略一致，通盘考虑。选择风险理财的策略，应根据公司风险管理整体策略确定的风险偏好和承受度确定风险理财的目标，并量化风险的特性及其价值。(2)要根据所面对的风险的性质，采用与之相匹配的风险理财手段。(3)风险理财工具有多种，如准备金、保险、应急资本、期货、期权、其他衍生产品等，企业在选择这些风险理财工具时，要考虑如下几点：合规的要求；可操作性；法律法规环境；企业的熟悉程度；风险理财工具的风险特征；不同的风险理财手段可能适用同一风险。(4)考虑成本与收益的平衡。三、简答题(本题8分)39、华光眼镜有限公司（以下简称华光眼镜）成立于上世纪70年代。华光眼镜从上世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络，是国内较早从事眼镜连锁专卖店的企业。经过多年的发展，华光眼镜的市场份额占据省内第一、全国第五的位置。2005年末，华光眼镜在全国拥有超过100家连锁店，其中80%在甲省及周边地区。随着人们生活水平的提高和消费能力的增强，消费者除了重视眼镜的基本功能外，还越来越重视美观时尚。尤其是年轻人，不再等眼镜坏了才购买新的，而会频繁地更换新的款式。这一趋势引起华光眼镜总经理赵刚的重视。2006年初，赵刚召集各部门开会，研究如何更好地把握市场动态，抓住潜在增长机遇。赵刚要求财务部利用过去3年的财务和业务数据，分析目前华光眼镜对年轻客户群的销售情况。华光眼镜管理层通过研究和分析，提出一项新的市场开发战略“明天”战略：针对年轻消费者追求美观时尚的习惯，以全新的理念打造“明天”品牌的新门店，通过“华光”和新“明天”两个业务线的市场细分，更好地抓住增长机遇。管理层意识到要获得消费者对“明天”店的认同，需要应对新的挑战。管理层对新战略很有信心，制定了详细的业务计划书，“明天”战略获得了董事会的支持。面对新战略实施给企业内部带来的变革，总经理赵刚意识到变革管理的重要性。在与各部门管理人员的交流中，他发现大家有三方面的担忧，一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响。这些问题如果不能得到有效解决，牵涉其中的利益相关者必然会对新战略的实施带来影响。赵刚在了解这些情况后，立即召集主要管理人员专门成立一个变革管理小组。要求：(1)针对华光眼镜实施的“明天”战略，简要分析可能面临的阻碍；(2)针对华光眼镜总经理赵刚发现大家存在的三个方面的担忧，简要提出变革管理的措施；(3)针对华光眼镜可能遇到的利益相关者带来的影响，简要分析企业内外部可能存在的利益相关者及其利益要求，并简要分析企业利益相关者的权力来源。【答案解析】：(1)华光实施“明天”战略可能面临的障碍包括两个。一个是文化障碍，表现在现有的经验能否适应新业务的要求。第二是私人障碍，表现在企业组织结构调整对个人职位，及新业务对个人绩效评价的影响上。(2)在处理变革管理的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。针对华光眼镜总经理赵刚发现大家存在的三个方面的担忧，应综合考虑以下内容：第一、对于组织结构调整带来的问题，在设计新组织结构时，可以考虑循序渐进的变革节奏，以及由点及面的变革范围。权力及责任能够划分清楚的马上区分清楚，暂时无法清晰划分的事项可以暂时放一放，采取合理的变革管理方式，例如通过建立沟通协调机制鼓励冲突领域对话。第二、对于现有的经验能否适应新业务的要求，应采取合理的变革管理方式，例如开展员工培训，引入新的工作方法，鼓励个人和团队创新，也可以考虑从企业外部聘用有经验的员工作为补充。第三、对于担心新业务对个人绩效评价的影响，更多应考虑采用合理的变革管理方式，例如加强员工沟通、设计一些奖励和激励机制鼓励员工参与等等。(3)企业的利益相关者主要分为内部和外部利益相关者。内部利益相关者包括投资者、经理阶层和企业员工。外部利益相关者包括政府、购买者和供应者、贷款人和社会公众。企业利益相关者的权力来源主要包括：对资源的控制与交换的权力；在管理层次中的地位；个人的素质和影响；参与或影响企业的战略决策与实施过程；利益相关者集中或联合的程度。40、甲电器产业公司是世界上最大的电器公司之一，其合理的组织结构是成功的关键因素之一。甲电器公司采用分级管理、分级核算。公司经营管理分两级，即总公司一级，业务部门一级。总公司设有最高领导层与一套健全的职能机构。总公司以下按照不同产品设立业务部门，业务部门经理对该业务部门的经营管理负总责，业务部门下设职能机构。总裁李某以集中四个主要功能来平衡分权之举。首先，甲公司设立严格的财务制度，由财务主管负责直接向总裁报告其财务状况，并且订立了严格的会计制度；其次，甲公司建立公司银行，各部门的利润都汇总于此，同时各部门增加投资时，必须向公司银行贷款；第三，实行人事管理权的集中，甲公司认为人才是公司最重要的资源，每一位超过初中学历的员工都必须经过总公司的仔细审核，所有的管理人员的升迁都必须经过总公司的仔细审查；第四，甲公司采取集中训练制度，所有的员工都必须经过甲公司价值观的训练.认同企业的价值观，努力为企业创造价值做出贡献。这样就形成了一种分权与集权的结合，但世界市场风云变幻莫测，分权与集权的机械式结合并不总是能应付自如。因此，甲公司总是不断地根据实际情况，对其结合方式和程度进行调整，以确保其组织的活力。要求：(1)根据以上资料，判断甲公司采取的组织结构类型，并简述其优缺点；(2)甲公司所有的员工都必须经过甲公司价值观的训练，认同企业的价值观，努力为企业创造价值做出贡献。简述企业文化为企业创造价值的途径。【答案解析】：(1)公司经营管理分两级，即总公司一级，业务部门一级。总公司设有最高领导层与一套健全的职能机构。总公司以下按照不同产品设立业务部门，业务部门经理对该业务部门的经营管理负总责，业务部门下设职能机构。可以看出甲公司采取的是产品事业部制组织结构。产品事业部制结构的优点：一是生产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以协调和配合。二是各个事业部可以集中精力在其自身的区域。这就是说，由于这种结构更具灵活性，因此更有助于企业实施产品差异化。三是易于出售或关闭经营不善的事业部。采用产品事业部制的缺点是：一是各个事业部会为了争夺有限资源而产生摩擦。二是各个事业部之间会存在管理成本的重叠和浪费。三是若产品事业部数量较大，则难以协调。四是若产品事业部数量较大，事业部的高级管理层会缺乏整体观念。(2)企业文化为企业创造价值的途径包括：文化简化了信息处理；文化补充了正式控制；文化促进合作并减少讨价还价成本。41、BCX公司是我国主要彩管生产企业之一，主要生产19、21、25和29英寸普通彩色显像管，1999年产量约300万只。随着国内外彩电市场的变化，彩电市场竞争日益白热化，1998年全国彩管生产企业11家，彩管生产能力约5000万只，实际产量3490万只，约占全球产量2.4亿只的14.5%。电视机生产企业利润日益摊薄，电视机企业对彩管企业讨价还价能力增强，彩管价格不断下降；同时，大屏幕彩电、纯平彩电、背投电视、液晶电视、等离子体电视等开始出现，对彩管的需求正在发生变化。BCX公司利润水平持续下降，面对市场变化，需要调整企业战略。初步判断企业组织与管理能力较强，有能力与同行竞争，通过后期的改制上市，企业负债率低，银行信誉好，具有较强的融资能力。当前在市场上公司的产品质量好，成本低，产品能够适应进一步降价的压力，产品国产化率较高，受国际因素影响较小。BCX地处经济高度发达的沿海地区，交通运输便利，周围有多家国内著名的彩电生产企业，彩电生产能力约占全国彩电生产能力的50%。企业占据地利优势，可喜的是员工素质较高，企业机制比较灵活。通过专家的调查研究市场需求分析表明，彩管产业仍有较强的生命力，可能维持缓慢成长15年，还有市场空间和获利机会，目前看来彩管产业进入壁垒较高，其他企业难以进入。自从我国加入WTO后，BCX出口机会增加，在各个市场上，BCX都在等待低成本扩张的机会。但是情况不能盲目的乐观，专家指出BCX自主开发和创新能力弱，大屏幕、纯平等技术来源不稳定，在技术上无法占领制高点。另外彩管产业投资大，设备专用性强，产业退出能力弱，企业为国有控股企业，与另外八家外资或台资企业相比，在技术、资金和管理上处于劣势。由于过去的出口机会少，企业缺乏国际市场渠道和营销经验，出口市场尚未启动，而其他彩管生产企业都有产品出口且竞争对手大部分都是上下游一体化，同时生产彩管和整机，而BCX较难进入上下游产业。目前看来，产品品种单一，其他多元化产业未形成规模，抗风险能力弱。整体来看，大屏幕、超平纯平CRT、背投电视、等离子体和LCD液晶显示器等能够大幅度地降低成本，目前的产品将面临着被替代威胁，彩管业竞争激烈、受彩电厂商的价格打压，讨价还价能力较弱，可能会引起利润下滑，未来生产和利润可能受玻壳供应紧张及涨价因素影响，同行的竞争十分激烈。要求：运用SWOT分析法对该公司进行分析，并提出相关的战略选择。【答案解析】：(1)优势：企业组织与管理能力较强，有能力与同行竞争；通过改制上市，企业负债率低，银行信誉好，具有较强的融资能力；产品质量好，成本低，产品能够适应进一步降价的压力；产品国产化率较高，受国际因素影响较小；企业地处经济高度发达的沿海地区，交通运输便利，周围有多家国内著名的彩电生产企业，彩电生产能力约占全国彩电生产能力的50%。企业占据地利优势；员工素质较高，企业机制比较灵活。(2)劣势：自主开发和创新能力弱，大屏幕、纯平等技术来源不稳定，在技术上无法占领制高点；企业为国有控股企业，与另外8家外资或台资企业相比，在技术、资金和管理上处于劣势；缺乏国际市场渠道和营销经验，出口市场尚未启动，而其他彩管生产企业都有产品出口；竞争对手大部分都是上下游一体化，同时生产彩管和整机，而BCX较难进入上下游产业；产品品种单一，其他多元化产业未形成规模，抗风险能力弱。(3)机会：市场需求分析表明，彩管产业仍有较强的生命力，可能维持缓慢成长15年，还有市场空间和获利机会；彩管产业进入壁垒较高，其他企业难以进入；加入WTO后，出口机会增加；存在低成本扩张的机会。(4)威胁：彩管价格不断下降；大屏幕、超平纯平CRT、背投电视、等离子体和LCD液晶显示器等能够大幅度地降低成本，目前的产品将面临着被替代威胁；彩管业竞争激烈、受彩电厂商的价格打压，讨价还价能力较弱，可能会引起利润下滑；未来生产和利润可能受玻壳供应紧张及涨价因素影响；存在同行的竞争威胁。应采取的总体战略：SO战略一增长型战略，利用优势和机会，保持现有的经营领域，并且继续全力以赴地在该领域扩大产品规模和品种，加大技术研发，增加大屏幕产品，引进纯平产品生产线，积极拓展国内和海外市场。缺点是没有考虑到威胁和劣势。ST战略一多元化战略，利用优势避免威胁，保持现有的经营领域，不再在该经营领域进行扩张。利用自身融资能力，向其他领域进军，发展LCD、PDP等相关显示产品，实行多元化经营的原则。缺点是放弃了潜在的机会。WO战略一扭转型战略，利用机会改进内部弱点，在保持、稳定、发展和提高现有的经营领域的同时，开展多元化经营，增加CRT生产线，与电视生产企业联合，培养核心竞争能力。优点是利用了机会和优势，避免威胁，克服劣势。WT战略一防御型战略，为了克服弱点、避免威胁，放弃现有的经营领域，全力以赴地转到高新技术领域。争取占领技术制高点。缺点是放弃了现有的、潜在的机会和自身优势。42、世界上第一瓶可口可乐于1886年诞生于美国，距今已有113年的历史。这种神奇的饮料以它不可抗拒的魅力征服了全世界数以亿计的消费者，成为“世界饮料之王”，甚至享有“饮料日不落帝国”的赞誉。但是.就在可口可乐如日中天之时，竟然有另外一家同样高举“可乐”大旗，敢于向其挑战的企业，它宣称要成为“全世界顾客最喜欢的公司”，并且在与可口可乐的交锋中越战越强，最终形成分庭抗礼之势，这就是百事可乐公司。百事可乐为了和可口可乐形成鲜明的对比，其商标设计彰显了其独特的特色和定位。可口可乐选用的是红色，在鲜红的底色上印着白色的斯宾塞体草书“Coca-Co1a”字样，白色在红底的衬托下，有一种悠然的跳动之态，草书则给人以连贯、流线和飘逸之感。红白相间，用色传统，显得古朴、典雅而又不失活力。百事可乐则选择了蓝色，在纯白的底色上是近似于中国行书的蓝色字体“PepsiCo1a”蓝字在白底的衬托下十分醒目，呈活跃、进取之态。众所周知，蓝色是精致、创新和年轻的标志，高科技行业的排头兵IBM公司就选用蓝色为公司的主色调，被称为“蓝色巨人”，百事可乐的颜色与它的公司形象和定位达到了完美的统一，由于饮料行业的激烈竞争，为了规避风险，百事可乐从60年代起就试图打破单一的业务种类，迅速发展其他行业，它先后将肯德基、必胜客和特科贝尔墨西哥餐厅收归麾下。另外，百事可乐在中国广州成立百事亚洲饮料有限公司，并购了天府可乐和北冰洋饮料公司，成立了重庆百事天府饮料有限公司和北京百事北冰洋饮料有限公司，对新进入者设置了更为有效的壁垒：要求：(1)根据资料判断百事可乐在发展中，采取了何种战略？(2)根据并购方与被并购方所处的产业相同与否判断，百事可乐并购天府可乐和北冰洋饮料公司属于何种并购类型，并列举并购的动机。【答案解析】：(1)根据资料，百事可乐采取的战略如下：差异化战略：百事可乐为了和可口可乐分，其商标设计彰显了其独特的特色和定位，可口可乐选用的是红色，而百事可乐选用的是蓝色。百事可乐的颜色与它的公司形象和定位达到了完美的统一。多元化战略：百事可乐从60年代起就试图打破单一的业务种类，迅速发展其他行业，它先后将肯德基、必胜客和特科贝尔墨西哥餐厅收归麾下，这是非相关多元化。(2)按照行业相同与否，百事可乐并购天府可乐和北冰洋饮料公司属于横向并购。横向并购，是指并购方与被并购方处于同一产业。横向并购可以消除重复设施，提供系列产品或服务，实现优势互补.扩大市场份额。并购的动机：避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险；获得协同效应；克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。四、综合题(本题1分)43、资料一：A牌啤酒成功地在中国西部一个拥有300万人口的C市收购了一家啤酒厂，不仅在该市取得了95%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了60%以上，成了该省啤酒业界名副其实的龙头老大。但A牌啤酒在C市的产品仍然沿用原啤酒厂生产多年的一款产品：C市100公里内有B 牌啤酒公司，3年前也是该省的老大。然而，最近B牌啤酒因经营不善全资卖给了一家境外公司。B牌啤酒在被收购后，立刻花近亿元的资金进行技术改造，还请了世界第四大啤酒厂的专家坐阵狠抓质量，但是新老板很清楚，营销是B牌啤酒公司的短板。为一举获得C市的市场，B牌啤酒公司不惜代价从外企挖了3个营销精英，高薪招聘20多名大学生，花大力气进行培训。省内啤酒市场的特点是季节性强，主要在春末和夏季及初秋的半年多时间。一年的大战在4、5、6三个月基本决定胜负。作为快速消费品，啤酒的分销网络相对稳定，主要被大的一级批发商控制。B牌啤酒没有选择正面强攻，主要依靠直销作为市场导入的手段，由销售队伍去遍布C市的数以万计的零售终端虎口夺食。B牌啤酒的攻势在春节前的元月份开始了，并且成功地推出了1月18日C市要下雪的悬念广告，还有礼品附送，覆盖率和重复购买率都大大超出预期目标。面对竞争，A牌啤酒公司在检讨失利的同时，依然对前景充满信心。他们认为对手在淡季争得的市场份额，如果没有充足的产量作保障，肯定要跌下来；而且A牌啤酒公司的分销渠道并没有受到冲击，1牌啤酒公司抢人零售网点不过是地面阵地的穿插。如今，啤酒销售的旺季，也就是决胜的时候快到了。资料二：A牌啤酒公司目前由一位总经理（同时也是公司的董事长）和二位副总经理（兼任公司的董事）组成的领导班子进行管理，“工作有魄力，开拓创新意识强，经常超负荷工作。日前，为总经理召集20多个部门的负责人及全体领导班子共同研究。经讨论决定，要立即调整企业组织机构，按产品和业务范围分成8个分公司。调整后，制定战略并不仅仅是高层管理者和领导者的任务，各层管理者都应在其各自的层级参与战略制定流程，工作积极性得到极大提高，企业的经营状况有明显好转。为进一步提高市场竞争，A 牌啤酒公司加大技术创新的力度，依托雄厚的资金和技术力量，以开发全新产品为目标，充分利用国外某科研机构应用研究的成果，推出了一款新口味的啤酒。通过大量的广告宣传和产品自身的独特性，新产品投入市场后，消费者反响不错，产品的销量开始增加。根据市场部门反馈回来的信息，新产品市场容量很大，且竞争的潜在威胁不大。有关部门综合各方面的信息后，认为消费者对新产品有所认识，急于购买，对较高的产品价格愿意接受。于是撰写分析报告报主管领导并提出当前企业应采取的营销策略。要求：根据资料一，回答下列问题：(1)如何评价B牌啤酒的战略实施？(2)A牌啤酒应采用什么样的战略（公司层战略、竞争战略、职能战略）?根据资料二，回答下列问题：(3)该企业组织结构调整后，企业组织结构的形态是什么类型？(4)新产品推出后，销售量不断增加，此时新产品处于产品生命周期的什么阶段？(5)根据有关部门综合各方面的信息，你认为目前企业应采取什么样的营销策略？【答案解析】：(1)B牌啤酒在以下战略实施中的业务计划做得较好：研发计划：花近亿元的资金进行技术改造；运营计划：聘请世界第四大啤酒厂的专家坐阵狠抓质量；人力资源计划：不惜代价从外企挖了3个营销精英，高薪招聘20多名大学生，花大力气进行培训；营销计划：改变原有的分销渠道策略，采取由销售队伍去遍布C 市的数以万计的零售终端虎口夺食；同时，加大促销力度。存在的主要问题：没有针对啤酒这种产品的销售特点采取对策，因为啤酒市场的特点是季节性强，在4、5、6三个月基本决定胜负，而B牌啤酒却在元月份开始，只是在淡季取得了一定份额；在渠道方面直接面对零售终端，却忽视了大的一级批发商，而这些一级批发商控制了整个的啤酒分销网络。(2)公司战略层次上，宜采用密集型战略中的市场渗透。因为A牌啤酒已经控制了C市95%以上的市场，因此其着眼点应该是该企业现有的消费者，而不应该是争夺竞争对手的消费者或开发新的消费者，即立足于现有市场或现有产品，不断挖掘现有市场或现有产品的潜力。竞争战略层次上，宜采用差异化战略。根据案例材料可知，A牌啤酒在C市的产品仍然沿用原啤酒厂生产多年的一款产品。面对B牌啤酒的进攻，为了能够继续保持市场占有率，A牌啤酒应该通过差异化来增加消费者的转换成本，以此留住现有消费者。职能战略层次上，宜加强和改善营销职能战略。从案例上可知，由于B牌啤酒在营销上花了很大力气来进行改善，而且在市场上也取得了一定的成绩，因此A牌啤酒面对这种市场竞争压力时，应继续加强和不断改善营销职能。(3) A牌啤酒公司组织结构调整后，按产品和业务范围分成8个分公司。调整后，制定战略并不仅仅是高层管理者和领导者的任务，各层管理者都应在其各自的层级参与战略制定流程，由此判断其形态为事业部制组织结构。(4)新产品处于产品生命周期的导入期。通过大量的广告宣传和产品自身的独特性，新产品投入市场后，消费者反响不错，产品的销量开始增加。新产品刚刚投入市场，所以属于导入期。(5)根据相关信息可知，A牌啤酒公司是充分利用国外某科研机构应用研究的成果，一举独占新产品地位。同时消费者对新产品有所认识，急于购买，对较高的产品价格愿意接受，即产品的独特性和高收入客户使得价格弹性较小，因此该产品可以采取撇脂定价法在新产品上市之初制定高价策略，并随生产能力的提高逐渐降低价格。【思路点拨】本题中的第(2)小问要求从公司层战略、竞争战略、职能战略三个方面分析A牌啤酒应采用的战略类型，需要大家首先分清楚三个战略层次，每个战略层次的具体细分战略类型，然后根据资料中的信息进行判断。另外，要注意题目问的是应采用的战略类型，而不是说现在采用的战略类型，所以要根据题目中的描述对未来适合的战略类型进行判断。7411b330cf2f0066f5335a8102d276a2002960aa