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银行会计联行往来业务复习题资料:农业银行羊城支行(行号:37601)2009年1月16日发生下列联行往来业务:1.开户单位三和水利厂(账号:801001)提交信汇往农业银行济南中区办事处，收款单位为长城农资公司(账号:801036)，清理尾欠800元。借：吸收活期存款-三和水利 800 贷：联行往帐-济南办事处 8002.开户单位虹口食品店(账号:801021)来行办理电汇10000元，收款人为在农业银行绍兴支行开户的长春糖果厂借：吸收活期存款-虹口食品店 10000 贷：联行往帐-绍兴支行 100003.开户单位大华塑料厂(账号:801055)承付邮划托收款186,425元，收款单位为农业银行天津市和平区办事处开户单位龙华农资公司(账号:801008)。借：吸收活期存款-大华塑料厂 186425 贷：联行往帐-天津市和平办事处 1864254.开户单位和平农机厂(账号801033)送来进账单和银行汇票第2联.第3联，金额为6000元，办理进账手续，转账后相关凭证寄往银行汇票签发行。签发银行为农业银行天津和平区办事处。借：联行来帐-天津和平办事处 6000 贷：吸收活期存款-和平农机厂 60005.收到农业银行重庆上新街分理处寄来贷方报单一笔，汇交华利宾馆301房王斌旅差费4500元，当即办理转账。借：联行来帐-重庆上新街分理处 4500 贷：应解汇款-王斌 45006.收到广州支行电汇35000元，收款人为开户单位和平农机厂(账号801033)。借：联行来帐-广州支行 35000 贷：吸收活期存款-和平农机厂 350007.收到农业银行济南支行邮划委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，金额为8500元，经审核无误，办理转账。借：应解汇款 8500 贷：联行往帐-济南支行 85008.收到农业银行徐州市支行寄来贷方报单及委托收款凭证第4联，收款单位为开户单位市塑料厂(账号：801083)，金额198,220元。借：联行来帐-徐州市支行 198220 贷：吸收活期存款-市塑料厂 1982209.收到农业银行绍兴支行电报划来异地委托收款款项90000元，收款人为开户单位市塑料厂(账号：801083)。借：联行来帐-绍兴支行 90000 贷：吸收活期存款-市塑料厂 90000 资料2：羊城支行1月15日全国联行往来报告表和联行往来报告表的有关 全国联行往账报告表:编号12，本日贷方余额333200.65元。 全国联行来账报告表:编号12，本日借方余额155888.99元。行号 37601 行名；农业银行羊城支行全国联行往账报告表 2009 年 1 月 16 日 编号（13 ） 摘要借 方贷 方笔 数金 额笔 数金 额 电划邮划电划邮划上日余额333200.65本日发生额1600013205725本日余额532965.25行号 37601 行名；农业银行羊城支行全国联行来账报告表 2009 年 1 月 16 日 编号（ 13 ） 摘要借 方贷 方笔 数金 额笔 数金 额 电划邮划电划邮划上日余额155888.99本日发生额22327720本日余额483608.99（一）资料：:2013年9月20日工商银行上海浦东支行（行号36001）发生下列经济业务：（1）收到开户单位市供电局签发的转账支票一张，金额为100000元，要求转存1年期的定期存款，审核无误后，予以转账。借；吸收活期存款市供电局 100000 贷；吸收定期存款一年期存款市供电局 100000（2）储户张三、李四和王五活期储蓄存款的积数分别为9000000元、7200000元和4800000元，年利率为3.5，提取应付储户活期储蓄存款利息。张三；9000000*0.0035/360=87.5 借；利息支出活期存款 204.17李四；7200000*0.0035/360=70 贷；吸收活期储蓄存款张三87.5王五；4800000*0.0035/360=46.67 -李四70 -王五46.67（3）开户单位市合成剂厂申请抵押贷款100000元,期限两个月,利率4.65，予以发放。 借；抵押贷款-市合成剂厂 100000 贷；吸收活期存款市合成剂厂 100000（4）收到光明食品厂交来过期15天的存单1张，金额100 000元，存期1年，年利率3%，活期存款年利率为0.36%，要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。 100000*3%=3000 1000000*0.36%/360=15 借；吸收定期存款1年期定期存款光明食品厂 100000 应付利息1年期定期存款利息 3000 利息支出活期存款利息 15 贷；吸收活期存款利息光明食品厂 103015（5）长风工厂抵押贷款144000元已逾期一个月，结欠贷款利息1350元，今将其抵押品小汽车作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为142500. 借；抵押资产142500 贷；逾期贷款长风工厂 144000 营业外支出2850 应收利息长风工厂 1350（6）出售的抵债资产小汽车一辆，原入账价值（入账时的公允价值）150 000元，取得出售收入142 500，出售小汽车应交营业税 7125元。 借；存放中央中央银行款项142500 贷；抵押资产 150000 营业外支出14625 应交税费应交营业税 7125（7）长风工厂还来前已核销的逾期贷款55 000元，予以入账。 借；吸收活期存款长风工厂 55000 贷；逾期贷款长风工厂 55000（8）收到开户单位华兴公司交来的本票申请，申请签发银行本票25000元，审查无误款项从其存款账户中收取，当即签发本票25000元，交付华兴公司，予以入账。 借；吸收活期存款华兴公司 25000 贷；开出本票不定额银行本票 25000（9）收到开户单位华兴公司交来的进账单和由工商银行沈阳支行签发的银行汇票各1份，汇票出票金额为95 000元，进账单金额和汇票的实际结算金额均为90 000元，审核无误后，予以入账，并将相关凭证及银行汇票邮寄给沈阳支行。 借；联行往账沈阳支行 90000 贷；吸收活期存款华兴公司 90000（10）开户单位虹口食品店来行办理信汇10000元，收款人为在工商银行苏州支行开户的没美味糖果厂。借；吸收活期存款虹口食品店 10000 贷；联行往账苏州支行 10000（11）收到工商银行绍兴支行电汇款项85 000元，收款人为本行开户单位光明食品厂，审核无误后，予以入账。 借；联行来账绍兴支行 85000 贷；吸收活期存款光明食品厂 85000（12）收到开户单位虹口食品店交来的进账单和由工商银行济南支行签发的银行汇票各1份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和汇票的实际结算金额均为72000元，审核无误后，予以入账，并将相关凭证及银行汇票邮寄给济南支行。借；联行来账济南支行 72000 贷；吸收活期存款虹口食品店 72000(13)收到工商银行绍兴支行电报划来异地委托收款款项90000元，收款人为开户单位大仁堂制药厂。 借：联行来账绍兴支行 90000 贷：吸收活期存款大仁堂制药厂 90000（14）长风工厂的3天承付期满，将47600元邮划给工商银行广州支行予以入账。 借：吸收活起存款长风工厂 47600 贷：联行往账广州支行 47600（15）开户单位市供电局申请承兑银行承兑汇票1份，金额为80000元，审核后给予签发，并收取万分之五的手续费。 借：吸收活期存款市供电局 40 80000*5%=40 贷：手续及压机收入 40（16）为开户单位长风工厂承兑的银行承兑汇票到期，汇票金额100000，长风工厂账户只能支付95000元，不能划回部分转为对长风工厂的逾期贷款。 借：吸收活期存款长风工厂 95000 逾期贷款长风工厂 5000 贷：应解汇款长风工厂 100000（17）收到工商银行苏州支行寄来委托收款凭证和银行承兑汇票各1份，系开户单位华兴公司支付苏州绣品公司的贷款100000元，审核无误后，予以支付。 借：应解汇款华兴公司 100000 贷：联行往账苏州支行 100000（18）收到工商银行太原支行寄来的委托收款凭证第四联收账通知1张，金额为70000，系开户单位市塑料厂托收的银行承兑汇票的贷款，审核无误后入账。 借；联行来账太原支行 70000 贷；吸收活期存款市塑料厂 70000二、 简答题：1. 什么是科目日结单？它有哪些作用？ 又称“总传票”是根据每日编制的记账凭证按每一会计科目借、贷方发生额汇总编制的记账凭证。是监督明细账发生额，轧平当日账务的重要工具。2. 什么是联行往来？联行往来有何意义。答：联行往来：同一银行系统辖内所属各行之间，由于办理结算，资金调拨等业务，相互存入，存出款项而发生的账务资金往来。3. 简述现金出纳工作的基本原则。答：现金出纳原则：钱账分管原则收付分开双人经办收现先收款后记账，支现先记账后付款复核制度交接手续和查库4. 简述票据贴现业务与一般贷款业务不同点。贷款对象不同；信用关系不同；计收利息的时点不同；贷款期限不同；贷款回收方式不同。5. 资产与资本比率的作用是什么? 写出其计算公式。答：资本资产比率=实收资本+资本公积/总资产*10% 作用：衡量银行抵御经营风险的能力和存款人利益的保障程度。6. 衡量银行资本风险程度的代表是指标是什么？写出其计算公式。答：资本风险比率=逾期贷款/实收资本*100%基础知识1、银行记账凭证主要有两种分类：1按填制方式不同单式凭证和复式凭证；2按其使用范围不同基本凭证和特定凭证。现金收入业务必须“先收款、后记账” 。现金付出业务必须“先记账， 后付款”。转账业务必须“先付后收”（先借后贷）银行不垫付。银行明细分类账簿分甲、乙、丙、丁种账簿。存款贷款业务1、银行对活期存款的利息按季计算（每季末月20日），结计出来的利息在21日入账。按季结息有余额表计息和分户账上计息两种方式，存期均按实际天数计算。 方式：1.余额表计息 2.分户账上计息 储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。2、单位定期存款是单位将款项一次存入，约定存期，到期支取本息的一种存款业务。1 计息方法：利随本清 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息 2 天数计算 定期存款的存期按对年、对月、对日计算， 对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾” 的办法，即存入日起息， 支取日不计算利息。 存期内如遇利率调整， 按原订利率计息。 提前支取，按支取日活期存款利率计息； 逾期支取， 逾期部分按支取日活期存款利率计息。 利息只能转账，不付现金。 3、按贷款的保障条件信用贷款，担保贷款和票据贴现。 信用贷款是银行完全凭借客户的信誉而无需客户提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。 担保贷款是指具有一定的财产或信用作还款保证的贷款。根据还款保证的不同，担保贷款又分为抵押贷款，质押贷款和保证贷款。 票据贴现是贷款的一种特殊方式。指贷款人以借款人转让未到期票据的方式发放的贷款。 不具备保证人资格的有： 国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体， 企业法人的分支机构、职能部门。 贷款额度 抵押物作价现额 抵押率在确定抵押率时首先要考虑该笔抵押贷款风险大小，贷款风险与抵押率成反比。其次，考虑借款人的信誉，借款人的信誉与抵押率成正比。抵押贷款的额度，一般按 幅度掌握，不超过抵押物作价现额的 。 质物动产和权利（需移交）；抵押物不动产（不需移交）； 贴现利息=汇票金额贴现天数月贴现率/30 实付贴现额 = 汇票金额贴现利息贷款损失准备银行根据有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的、用于补偿贷款损失的准备。 计提范围（银行承担风险和损失的资产）：贷款（信用、保证、抵押、质押贷款）、贴现、信用卡透支、信用垫款（银行承兑汇票垫款、担保贷款、信用证垫款）、进出口押汇等。 银行不承担风险的委托贷款不计提贷款损失准备。支付结算、联行往来业务：发报行:经办往账的称为发报行，是联行往来业务的起始行；（负责编制联行报单，向管辖分行编发往账报告表）收报行:经办来账的称为收报行；(收取报单办理联行账务核算,向管辖分行编发来账报告表)经办行：一个联行单位既办往账、又受理来账，故又统称为经办行。（每日根据联行各科目.借、贷发生额总数，轧计汇差，逐级向总行办理联行汇差资金清算） 账户结构： “联行往账” 发报行专用 ： 借方登记：代理他行付款（填发借方报单）； 贷方登记：代理他行收款（填发贷方报单）“联行来账” 收报行专用： 借方登记：收到贷方报单（代收报单）； 贷方登记：收到借方报单（代付报单） 。商业汇票的分类 （按承兑人不同）： 商业承兑汇票（银行以外的付款人承兑）银行承兑汇票（银行承兑）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。商业汇票的付款期限（出票日起，至汇票到期日之间的时间），最长不得超过个月。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除见票向持票人付款外，对出票人未能交存的票款按每天万分之五收取利息。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付的款项划回方式分邮寄和电报两种。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行也不予受理。银行本票的提示付款期限自出票日起不超过2个月，超期代理付款行不予受理。单位、个人在同城范围的结算，可用银行本票办理。特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解的商品交易。支票的提示付款期限自出票日起10日普通支票：既可以支取现金，也可以用于转账。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票金额和收款人名称可由出票人授权补记。二、业务题主要考点1、下列有业务环节的会计分录编制：定期存款到期支取、过期支取贷款发放 逾期贷款的核销、核销后收回抵押品入账、出售、转为自用银行本票签发 银行汇票的兑付汇兑结算业务流程及其核算委托收款 托收承付业务流程、特点及其核算商业承兑汇票收款入账银行承兑汇票承兑、票据到期日收取票款、划转票款2、主要支付结算方式简要流程图1、委托收款（同城、异地）： 2、异地托收承付3、汇兑4、银行汇票
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