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2014注 册 税 务 师 考 试 税 法 一 全 真 试 题 及 答 案1 一 、 单 项 选 择 题 (每 题 1 .0 0 分 ) 1 、 为 了 确 保 国 家 课 税 权 的 实 现 ， 纳 税 人 通 过 行 政 复 议 寻 求 法 律 保 护 的 前 提 条 件 之 一 ， 是 必 须 事 先 履 行 税 务 行 政 执 法 机 关 认 定 的 纳 税 义务 ， 否 则 不 予 受 理 。 这 一 做 法 适 用 的 原 则 是 ( )。 A.程 序 优 于 实 体 B.实 体 从 旧 ， 程 序 从 新 C.特 别 法 优 于 普 通法 D.法 律 不 溯 及 既 往 答 案 ： A 2 、 最 高 司 法 机 关 对 如 何 具 体 办 理 税 务 刑 事 案 件 和 税 务 行 政 诉 讼 案 件 所 作 的 具 体 解 释 为 ( )。 A.税 收 立 法 解 释 B.税 收 司 法 解 释 C.税 收 行 政 解 释 D.税 收 限 制 解 释 答 案 ： B 3 、 不 同 性 质 的 税 种 以 及 不 同 情 况 的 纳 税 人 ， 其 纳 税 期 限 不 同 。 下列 不 属 于 纳 税 期 限 决 定 因 素 的 是 ( )。 A.税 种 的 性 质 B.应 纳 税 额 C.交 通 条 件 D.企 业 会 计 制 度 答 案 ： D 4 、 税 款 征 收 是 税 收 征 管 的 目 的 。 下 列 不 属 于 税 款 征 收 内 容 的 是( )。 A.征 收 方 式 的 确 定 B.核 定 应 纳 税 额 C.欠 税 的 追 缴 D.税务 稽 査 的 实 施 答 案 ： D 5 、 税 务 规 章 与 其 他 部 门 规 章 、 地 方 政 府 规 章 对 同 一 事 项 的 规 定 不 一 致 的 ， 有 权 裁 决 的 部 门 是 ( )。 A.国 家 税 务 总 局 B.财 政 部 C.国 务 院 D.全 国 人 大 常 务 委 员 会 答 案 ： C 6 、 在 国 际 税 收 中 ， 国 际 反 避 税 合 作 的 主 要 内 容 是 ( )。 A.税 收 转 让 定 价 B.国 际 税 收 协 定 C.国 际 税 收 抵 免 制 度 D.税 收 情 报 交 换 答 案 ： D 7 、 增 值 税 纳 税 人 年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税 人 标 准 ， 申 请 一 般纳 税 人 资 格 认 定 的 时 限 是 申 报 期 结 束 后 ( )日 内 。 A.1 5 B.2 0 C.3 0 D.4 0答 案 ： D 8 、 根 据 增 值 税 规 定 ， 下 列 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 是( )。 A.因 自 然 灾 害 损 失 的 产 品 所 耗 用 的 进 项 税 额 B.购 进 同 时 用 于 增 值 税 应 税 项 目 和 非 增 值 税 应 税 项 目 的 固 定 资 产 所 支 付 的 进 项 税 额 C.项 目 运 营 方 利 用 信 托 资 金 融 资 ， 在 项 目 建 设 期 内 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 D.纳 税 人 经 税 务 机 关 核 准 恢 复 抵 扣 进 项 税 额 资 格 后 ， 其 在 停 止 抵 扣 进 项 税 额 期 间 发 生 的 进 项 税 额 答 案 ： D 9 、 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 发 生 下 列 销 售 行 为 ， 可 以 申 请 税 务 机 关 代开 增 值 税 专 用 发 票 的 是 ( )。 A.销 售 旧 货 B.销 售 自 己 使 用 过 的 固 定 资 产 C.销 售 边 角 余料 D.销 售 免 税 货 物 答 案 ： C 1 0 、 某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 1 年 8 月 ， 该 企 业 销 售 旧 设 备 一 台 ， 取 得 不 含 税 收 入 6 0 万 元 ， 该 设 备 2 0 0 9 年 购 进 时 取 得 了 增 值 税 专 用发 票 ， 注 明 价 款 7 5 万 元 ， 已 抵 扣 进 项 税 额 。 该 企 业 销 售 此 设 备 应 纳 增 值 税 ( )万 元 。 A.0 B.1 .2 C.2 .4 D.1 0 .2 答 案 ： D1 1 、 某 食 品 厂 为 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 ， 2 0 1 1 年 1 0 月 销 售 糕 点 一 批 ， 取 得 含 税 销 售 额 4 0 0 0 0 元 ， 经 主 管 税 务 机 关 核 准 购 进 税 控 收 款 机 一 台 ，取 得 的 增 值 税 普 通 发 票 注 明 价 款 1 8 0 0 元 。 该 食 品 厂 当 月 应 纳 增 值 税 ( )元 。A.9 0 3 .5 1 B.1 1 1 .0 5 C.1 1 1 2 .6 2 D.1 1 6 5 .0 5 答 案 ： A1 2 、 某 工 艺 品 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 1 年 1 2 月 2 日 销 售 给 甲 企 业 2 0 0 套 工 艺 品 ， 每 套 不 含 税 价 格 6 0 0 元 。 由 于 部 分 工 艺 品 存 在 瑕 疵 ， 该工 艺 品 厂 给 予 甲 企 业 1 5 %的 销 售 折 让 ， 已 开 具 红 字 专 用 发 票 。 为 了 鼓 励 甲 企 业 及 时 付 款 ， 该 工 艺 品 厂 提 出 2 /2 0 ， n/3 0 的 付 款 条 件 ， 甲 企 业 于 当月 1 5 日 付 款 。 该 工 艺 品 厂 此 项 业 务 的 销 项 税 额 为 ( )元 。 A.1 6 9 9 3 .2 0 B.1 7 3 4 0 .0 0 C.1 9 9 9 2 .0 0 D.2 0 4 0 0 .0 0答 案 ： B 1 3 、 甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 0 年 2 月 购 进 一 台 数 控 机 床 ，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 价 款 6 0 0 万 元 ， 增 值 税 1 0 2 万 元 ， 已 抵 扣 进 项 税 额 。 甲 企 业 2 0 1 1 年 8 .月 将 该 数 控 机 床 通 过 融 资 租 赁 的 方 式 租 给 乙 企业 ， 并 约 定 租 赁 期 满 该 机 床 的 所 有 权 仍 属 于 甲 企 业 。 该 机 床 已 累 计 计 提 折 旧 9 0 万 元 。 关 于 甲 企 业 此 项 业 务 税 务 处 理 的 说 法 ， 正 确 的 是 ( )。A.甲 企 业 不 需 要 转 出 进 项 税 额 B.甲 企 业 应 转 出 进 项 税 额 1 0 2 万 元 C.甲 企 业 应 转 出 进 项 税 额 8 6 .7 万 元 D.甲 企 业 应 计 提 销 项 税 额 8 6 .7 万 元 答 案 ： C 1 4 、 某 食 用 油 加 工 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 1 年 8 月 因 发 生 自 然灾 害 损 失 库 存 的 一 批 包 装 物 ， 成 本 2 0 0 0 0 元 ， 已 抵 扣 进 项 税 额 。 外 购 的 一 批 免 税 农 产 品 因 管 理 不 善 发 生 霉 烂 ， 账 面 成 本 4 3 0 0 0 元 (其 中 运 费 成 本为 2 7 9 0 元 )， 已 抵 扣 进 项 税 额 。 该 加 工 厂 当 期 应 转 出 进 项 税 额 ( )元 。 A.5 4 2 2 .6 0 B.6 2 1 8 .3 9 C.8 8 2 2 .6 0 D.9 6 1 8 .3 9答 案 ： B 1 5 、 某 服 装 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 增 值 税 率 1 7 %， 退 税 率 1 6 %。2 0 1 1 年 1 1 月 外 购 棉 布 一 批 ， 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 价 款 2 0 0 万 元 ， 增 值 税 3 4 万 元 ， 货 已 人 库 。 当 月 进 口 料 件 一 批 ， 海 关 核 定 的 完 税 价 格 2 5万 美 元 ， 已 按 购 进 法 向 税 务 机 关 办 理 了 生 产 企 业 进 料 加 工 贸 易 免 税 证 明 。 当 月 出 口 服 装 的 离 岸 价 格 7 5 万 美 元 ， 内 销 服 装 不 含 税 销 售 额 8 0 万元 。 该 服 装 厂 上 期 期 末 留 抵 税 额 5 万 元 。 假 设 美 元 比 人 民 币 的 汇 率 为 1 :6 .4 ， 服 装 厂 进 料 加 工 复 出 口 符 合 相 关 规 定 。 该 服 装 厂 当 期 应 退 税 额( )万 元 。 A.0 B.2 2 .2 0 C.2 9 .0 0 D.7 2 .8 0答 案 ： B 1 6 、 某 软 件 开 发 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 1 年 1 0 月 销 售 自 行 开发 生 产 的 软 件 产 品 ， 取 得 不 含 税 销 售 额 6 8 0 0 0 元 ， 从 国 外 进 口 软 件 进 行 本 地 化 改 造 后 对 外 销 售 ， 取 得 不 含 税 销 售 额 2 0 0 0 0 0 元 。 本 月 购 进 一 批 电脑 用 于 软 件 设 计 ， 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 金 额 1 0 0 0 0 0 元 ;购 进 一 辆 应 征 消 费 税 的 小 汽 车 ， 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 金 额 8 0 0 0 0 元 。 该 企业 上 述 业 务 应 退 增 值 税 ( )元 。 A.6 9 2 0 B.8 0 4 0 C.2 0 5 2 0 D.2 8 5 6 0答 案 ： C 1 7 、 根 据 消 费 税 规 定 ， 成 品 油 纳 税 环 节 是 ( )。A.批 发 环 节 B.加 油 站 加 油 环 节 C.生 产 销 售 环 节 D.消 费 者 购 车 环 节答 案 ： C 1 8 、 某 化 妆 品 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 2 年 1 月 发 生 以 下 业 务 ： 8日 销 售 化 妆 品 4 0 0 箱 ， 每 箱 不 含 税 价 6 0 0 元 ;1 5 日 销 售 同 类 化 妆 品 5 0 0 箱 ， 每 箱 不 含 税 价 6 5 0 元 。 当 月 以 2 0 0 箱 同 类 化 妆 品 与 某 公 司 换 取 精 油 。 该 厂当 月 应 纳 消 费 税 ( )元 。 A.1 6 9 5 0 0 B.2 0 5 5 0 0 C.2 0 7 0 0 0 D.2 0 8 5 0 0答 案 ： D 1 9 、 某 白 酒 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2 0 1 2 年 3 月 用 粮 食 酒 精 勾 兑 白酒 1 0 0 吨 ， 全 部 用 于 销 售 ， 当 月 取 得 含 税 销 售 额 5 0 0 .7 6 万 元 ， 当 月 购 进 粮 食 酒 精 买 价 1 2 0 万 元 ， 月 初 库 存 外 购 粮 食 酒 精 买 价 9 8 万 元 ， 月 末 库 存外 购 粮 食 酒 精 买 价 4 0 万 元 。 该 厂 当 月 应 纳 消 费 税 ( )万 元 。 A.9 5 .6 0 B.1 0 2 .5 7 C.1 1 2 .5 7 D.1 2 1 .0 0答 案 ： A 2 0 、 某 烟 花 厂 受 托 加 工 一 批 烟 花 ， 委 托 方 提 供 原 材 料 成 本 3 0 0 0 0元 ， 该 厂 收 取 加 工 费 1 0 0 0 0 元 、 代 垫 辅 助 材 料 款 5 0 0 0 元 ， 没 有 同 类 烟 花 销 售 价 格 。 该 厂 应 代 收 代 缴 消 费 税 ( )元 。 (以 上 款 项 均 不 含 增 值 税 )A.6 0 0 0 .0 0 B.6 7 5 0 .0 0 C.7 9 4 1 .1 8 D.2 0 2 5 0 .0 0 答 案 ： C2 1 、 某 筷 子 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 。 2 0 1 2 年 2 月 取 得 不 含 税 销 售 额 如 下 ： 销 售 烫 花 木 制 筷 子 1 5 万 元 ;销 售 竹 制 筷 子 1 8 万 元 ： 销 售 木制 一 次 性 筷 子 1 2 万 元 。 另 外 没 收 逾 期 未 退 还 的 木 制 一 次 性 筷 子 包 装 物 押 金 0 .2 3 万 元 ， 该 押 金 于 2 0 1 1 年 1 2 月 收 取 。 该 企 业 当 月 应 纳 消 费 税 ()万元 。 A.0 .6 0 9 8 B.0 .6 1 1 5 C.1 .3 5 9 8 D.2 .2 6 1 5答 案 ： A 2 2 、 下 列 消 费 品 中 ， 属 于 消 费 税 “小 汽 车 ”税 目 征 税 范 围 的 是( )。 A.大 客 车 B.中 轻 型 商 务 客 车 C.卡 丁 车 D.电 动 汽 车答 案 ： B 2 3 、 2 0 1 1 年 1 0 月 ， 某 企 业 将 自 行 开 发 的 生 物 技 术 专 利 权 对 外 投 资 ，该 专 利 权 开 发 成 本 1 5 0 0 万 元 ， 市 场 价 格 2 8 0 0 万 元 ;转 让 抵 债 取 得 的 土 地 使 用 权 ， 抵 债 时 作 价 1 2 0 0 万 元 ， 取 得 转 让 收 入 1 9 0 0 万 元 ， 转 让 时 发 生 手续 费 0 .6 万 元 。 该 企 业 当 月 应 纳 营 业 税 ( )万 元 。 A.3 4 .9 7 B.3 5 .0 0 C.7 4 .0 0 D.1 1 9 .0 0答 案 ： B 2 4 、 2 0 1 1 年 6 月 ， 中 国 公 民 贾 某 将 2 0 0 9 年 购 置 的 一 栋 别 墅 出 售 ， 取得 销 售 收 人 6 8 0 万 元 ;购 置 该 别 墅 时 ， 房 价 4 2 0 万 元 ， 缴 纳 相 关 税 费 6 .7 万 元 ;购 进 后 发 生 装 修 费 9 0 万 元 。 贾 某 转 让 该 别 墅 应 纳 营 业 税 ( )万 元 。A.8 .1 7 B.8 .5 0 C.1 3 .0 0 D.3 4 .0 0 答 案 ： D2 5 、 甲 企 业 为 试 点 物 流 企 业 ， 2 0 1 1 年 6 月 取 得 的 收 入 如 下 ： 取 得 运 输 收 入 8 6 万 元 ;仓 储 服 务 收 入 1 5 8 万 元 ， 由 于 企 业 仓 库 容 量 所 限 ， 将 承 揽的 部 分 仓 储 业 务 分 给 乙 企 业 ， 支 付 仓 储 费 6 0 万 元 ;取 得 货 物 打 包 劳 务 费 2 0 万 元 。 甲 企 业 当 月 应 纳 营 业 税 ( )万 元 。A.8 .4 8 B.1 0 .2 0 C.1 1 .4 8 D.1 3 .2 0 答 案 ： A2 6 、 下 列 关 于 营 业 税 税 目 的 说 法 ， 正 确 的 是 ( )。 A.单 位 将 委 托 方 预 付 的 餐 费 转 付 给 餐 饮 企 业 ， 并 向 委 托 方 和 餐 饮 企业 收 取 服 务 费 的 业 务 ， 属 于 服 务 业 一 餐 饮 业 B.代 办 电 信 工 程 业 务 属 于 服 务 业 一 代 理 业C.房 屋 的 装 饰 装 潢 业 务 属 于 建 筑 业 一 装 修 装 饰 业 D.经 营 游 览 场 所 属 于 娱 乐 业 一 游 艺 业答 案 ： C 2 7 、 2 0 1 1 年 5 月 ， 某 勘 察 设 计 院 承 担 一 项 水 利 工 程 的 设 计 施 工 任务 ， 收 取 爆 破 勘 探 费 7 5 万 元 、 设 计 费 1 0 5 万 元 ;该 设 计 院 通 过 招 标 ， 将 部 分 设 计 业 务 分 包 给 甲 企 业 ， 支 付 分 包 款 6 0 万 元 。 该 勘 察 设 计 院 当 月 应 纳营 业 税 ( )万 元 。 A.4 .5 0 B.7 .5 0 C.6 .0 0 D.9 .0 0答 案 ： A 2 8 、 根 据 营 业 税 规 定 ， 纳 税 人 转 让 土 地 使 用 权 ， 可 以 从 转 让 收 入 中扣 除 的 费 用 是 ( )。 A.以 出 让 方 式 取 得 土 地 使 用 权 时 支 付 的 土 地 出 让 金 和 相 关 费 用B.以 行 政 划 拨 方 式 取 得 土 地 使 用 权 时 补 交 的 出 让 金 C.以 转 让 方 式 取 得 土 地 使 用 权 时 支 付 的 地 价 款 和 相 关 费 用D.以 其 他 方 式 取 得 土 地 使 用 权 时 支 付 的 地 价 款 和 土 地 平 整 费 答 案 ： B2 9 、 某 生 产 企 业 坐 落 在 市 区 ， 2 0 1 1 年 1 0 月 已 缴 纳 增 值 税 1 5 万 元 ， 当 月 转 让 一 块 位 于 市 区 的 土 地 使 用 权 ， 取 得 收 入 2 8 0 0 万 元 ， 该 土 地 系 抵 债所 得 ， 抵 债 时 作 价 1 0 0 0 万 元 (已 纳 营 业 税 )。 该 企 业 当 月 应 纳 城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 ()万 元 。A.1 .5 0 B.7 .3 5 C.8 .4 0 D.1 0 .5 0 答 案 ： D3 0 、 根 据 城 市 维 护 建 设 税 的 规 定 ， 下 列 企 业 属 于 城 市 维 护 建 设 税 纳 税 人 的 是 ( )。A.缴 纳 资 源 税 的 国 有 企 业 B.缴 纳 土 地 使 用 税 的 私 营 企 业 C.缴 纳 营 业 税 的 外 商 投 资 企 业 D.缴 纳 房 产 税 的 外 国 企 业答 案 ： C 3 1 、 2 0 1 1 年 1 0 月 ， 某 盐 场 以 自 产 液 体 盐 6 0 万 吨 和 外 购 巳 税 液 体 盐 8 0万 吨 加 工 固 体 盐 2 0 万 吨 ， 生 产 的 固 体 盐 本 月 全 部 销 售 。 该 盐 场 当 月 应 纳 资 源 税 ( )万 元 。 (液 体 盐 资 源 税 税 额 为 3 元 /吨 ;固 体 盐 资 源 税 税 额 为 2 5元 /吨 ) A.8 0 B.2 6 0 C.5 0 0 D.9 2 0答 案 ： B 3 2 、 根 据 资 源 税 规 定 ， 独 立 矿 山 收 购 未 税 矿 产 品 (本 企 业 有 相 同 矿种 的 矿 产 品 )， 代 扣 代 缴 资 源 税 适 用 的 税 额 标 准 是 ( )。 A.原 产 地 的 税 额 标 准 B.独 立 矿 山 相 同 应 税 产 品 的 税 额 标 准C.矿 产 品 购 买 地 的 税 额 标 准 D.税 务 机 关 核 定 的 税 额 标 准 答 案 ： B3 3 、 某 油 田 2 0 1 2 年 1 月 生 产 原 油 5 0 万 吨 ， 其 中 2 0 万 吨 用 于 销 售 ， 单 价 5 0 0 0 元 /吨 ， 收 购 联 合 企 业 同 品 种 的 巳 税 原 油 3 万 吨 ， 收 购 价 3 5 0 0 元 /吨 。 该 油 田 当 月 应 纳 资 源 税 ( )万 元 。 (原 油 资 源 税 税 率 5 %) A.7 5 0 B.5 0 0 0 C.5 5 2 5 D.5 7 5 0答 案 ： B 3 4 、 某 矿 山 企 业 2 0 1 2 年 2 月 份 开 采 锰 矿 石 1 5 0 吨 ， 销 售 1 0 0 吨 ;开 采 铬矿 石 3 0 0 吨 ， 销 售 2 0 0 吨 ;移 送 5 0 吨 铬 矿 石 继 续 精 加 工 并 在 当 月 销 售 。 该 企 业 当 月 应 纳 资 源 税 ( )元 。 (锰 矿 石 适 用 税 率 6 元 /吨 ， 铬 矿 石 适 用 税率 3 元 /吨 ) A.1 2 0 0 B.1 3 5 0 C.1 5 0 0 D.1 6 5 0答 案 ： B 3 5 、 下 列 资 源 产 品 应 征 资 源 税 的 是 ( )。A.液 体 盐 B.洗 煤 C.煤 矿 生 产 的 天 然 气 D.人 造 石 油 答 案 ： A3 6 、 下 列 关 于 车 辆 购 置 税 的 说 法 ， 正 确 的 是 ( )。 A.外 国 公 民 在 境 内 购 置 汽 车 ， 免 征 车 辆 购 置 税 B.纳 税 人购 买 四 轮 农 用 运 输 车 ， 免 征 车 辆 购 置 税 C.巳 税 车 辆 更 换 变 速 箱 ， 不 需 要 重 新 办 理 车 辆 购 置 税 纳 税 申 报 D.参 加 比 赛 获 奖 所 得 的 汽 车 ， 不 需 要 缴 纳 车 辆 购 置 税 答 案 ： C3 7 、 王 某 2 0 1 1 年 2 月 购 买 一 辆 1 .4 排 量 的 小 汽 车 自 用 ， 支 付 含 增 值 税 价 款 9 9 8 0 0 元 ， 配 件 费 3 0 0 0 元 ， 改 装 费 1 5 0 0 元 ， 另 支 付 代 收 的 保 险 费4 0 0 0 元 ， 支 付 的 各 项 价 款 均 由 汽 车 销 售 公 司 开 具 统 一 发 票 。 王 某 应 纳 车 辆 购 置 税 ( )元 。A.4 6 2 8 .2 1 B.8 5 2 9 .9 1 C.8 9 1 4 .5 3 D.9 2 5 6 .4 1 答 案 ： D 3 8 、 某 汽 车 制 造 厂 将 排 量 为 2 .0 的 自 产 A型 汽 车 4 辆 转 作 固 定 资 产 ， 6辆 对 外 抵 偿 债 务 ， A型 汽 车 不 含 税 售 价 为 1 9 0 0 0 0 元 ， 国 家 税 务 总 局 核 定 的 最 低 计 税 价 格 为 1 6 0 0 0 0 元 。 另 外 ， 一 辆 已 缴 纳 车 辆 购 置 税 的 汽 车 ， 因交 通 事 故 更 换 底 盘 ， 国 家 税 务 总 局 核 定 的 同 型 号 新 车 最 低 计 税 价 格 为 2 6 0 0 0 0 元 。 该 汽 车 制 造 厂 应 纳 车 辆 购 置 税 ()元 。A.7 6 0 0 0 B.9 4 2 0 0 C.1 0 2 0 0 0 D.2 0 8 2 0 0 答 案 ： B3 9 、 2 0 1 0 年 5 月 1 日 ， 某 企 业 进 口 一 台 设 备 ， 享 受 免 征 进 口 关 税 优 惠 ， 海 关 审 核 的 完 税 价 格 为 1 1 0 万 元 ， 经 调 试 后 投 入 使 用 的 设 备 账 面 原值 1 2 0 万 元 ， 使 用 年 限 1 0 年 ， 海 关 监 管 期 5 年 。 2 0 1 1 年 1 1 月 5 日 ， 企 业 将 该 设 备 转 让 ， 转 让 收 入 8 0 万 元 ， 已 提 折 旧 1 2 万 元 。 该 企 业 转 让 设 备 应 补缴 关 税 ( )万 元 。 (设 备 关 税 税 率 8 %) A.6 .0 5 B.6 .1 6 C.6 .4 0 D.8 .8 0答 案 ： B 4 0 、 在 关 税 税 则 中 ， 预 先 按 产 品 的 价 格 高 低 分 档 制 定 若 干 不 同 的 税率 ， 根 据 进 出 口 商 品 价 格 的 变 动 而 增 减 进 出 口 税 率 的 关 税 是 ( )。 A.选 择 税 B.滑 动 税 C.复 合 税 D.差 别 税答 案 ： B 二 、 多 项 选 择 题 (每 题 2 .0 0 分 )4 1 、 下 列 不 属 于 我 国 税 法 结 构 类 型 的 有 ( )。 A.宪 法 加 税 收 法 典 B.宪 法 加 税 收 基 本 法 加 税 收 单 行 法 律 法规 C.宪 法 加 税 收 单 行 法 律 法 规 D.税 收 法 典 E.税 收 法 典 加 税 收 法 规答 案 ： D， E 4 2 、 下 列 属 于 税 收 法 律 关 系 性 质 的 学 说 有 ( )。A.权 力 关 系 说 B.债 务 关 系 说 C.国 家 分 配 说 D.公 共 需 要 说 E.单 一 关 系 说答 案 ： A， B 4 3 、 我 国 现 行 税 收 制 度 中 ， 没 有 采 用 的 税 率 形 式 有 ( )。A.超 率 累 进 税 率 B.定 额 税 率 C.负 税 率 D.超 倍 累 进 税 率 E.超 额 累 进 税 率答 案 ： C， D 4 4 、 下 列 关 于 税 收 执 法 特 征 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.具 有 单 方 面 的 意 志 性 B.具 有 被 动 性 C.具 有 裁 量 性 D. 是 具 体 行 政 行 为 E.是 无 责 行 政 行 为答 案 ： A， C， D 4 5 、 按 照 税 收 规 范 性 文 件 制 定 管 理 办 法 ， 无 权 以 自 己 名 义 制 定税 收 规 范 性 文 件 的 单 位 有 ( )。 A.县 级 以 下 税 务 机 关 B.省 级 税 务 机 关 的 内 设 机 构 C.市 级 税 务 机 关 D.省 级 税 务 机 关 的 直 属 机 构 E.市 级 税 务 机 关 的 派 出 机 构 答 案 ： A， B， D， E4 6 、 下 列 关 于 税 收 协 定 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.税 收 协 定 具 有 高 于 国 内 税 法 的 效 力 B.税 收 协 定 不 能 干 预 有 关国 家 自 主 制 定 或 调 整 、 修 改 税 法 C.税 收 协 定 不 能 限 制 有 关 国 家 对 跨 国 投 资 者 提 供 更 为 优 惠 的 税 收 待遇 D.税 收 协 定 的 缔 结 在 税 收 实 践 中 ， 绝 大 多 数 是 多 边 税 收 协 定 E.税 收 协 定 的 主 要 内 容 是 税 收 情 报 交 换 答 案 ： A， B， C4 7 、 从 2 0 1 2 年 1 月 1 日 起 ， 我 国 在 部 分 地 区 和 行 业 开 展 了 深 化 增 值 税 制 度 改 革 试 点 ， 在 现 行 增 值 税 税 率 的 基 础 上 新 增 的 税 率 包 括 ( )。A.3 % B.4 % C.6 % D.1 1 % E.1 5 % 答 案 ： C， D4 8 、 增 值 税 纳 税 人 年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税 人 标 准 的 ， 除 另 有 规 定 外 ， 应 申 请 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 。 下 列 各 项 中 应 计 入 年 应 税 销 售 额的 有 ( )。 A.预 售 销 售 额 B.免 税 销 售 额 C.稽 査 查 补 销 售 额 D.纳 税评 估 调 整 销 售 额 E.税 务 机 关 代 开 票 销 售 额 答 案 ： B， C， D， E4 9 、 根 据 增 值 税 规 定 ， 下 列 行 为 应 视 同 销 售 货 物 征 收 增 值 税 的 有 ( )。A.将 自 产 的 办 公 桌 用 于 财 务 部 门 办 公 使 用 B.将 外 购 的 服 装 作 为 春 节 福 利 发 给 企 业 员 工C.将 委 托 加 工 收 回 的 卷 烟 用 于 赠 送 客 户 D.将 新 研 发 的 玩 具 交 付 某 商 场 代 为 销 售E.将 外 购 的 水 泥 用 于 本 企 业 仓 库 的 修 建 答 案 ： C， D5 0 、 根 据 增 值 税 规 定 ， 下 列 税 务 处 理 ， 正 确 的 有 ( )。 A.商 场 销 售 家 电 并 送 货 上 门 ， 应 分 别 计 算 缴 纳 增 值 税 和 营 业 税B.电 信 单 位 销 售 移 动 电 话 并 为 客 户 提 供 有 关 电 信 服 务 ， 一 并 计 算 缴 纳 增 值 税C.纳 税 人 销 售 林 木 的 同 时 提 供 林 木 管 护 劳 务 ， 一 并 计 算 缴 纳 增 值 税 D.纳 税 人 销 售 自 产 的 铝 合 金 门 窗 并 负 责 安 装 ， 应 分 别 计 算 缴 纳 增 值税 和 营 业 税 E.某 药 店 兼 营 医 疗 服 务 ， 但 未 分 别 核 算 药 品 销 售 额 和 医 疗 服 务 的 营业 额 ， 应 一 并 计 算 缴 纳 增 值 税 答 案 ： C， D5 1 、 下 列 关 于 软 件 产 品 征 收 增 值 税 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.销 售 软 件 产 品 的 同 时 一 并 收 取 的 软 件 安 装 费 ， 应 计 算 缴 纳 增 值 税B.销 售 软 件 产 品 的 同 时 一 并 收 取 的 软 件 培 训 费 ， 应 计 算 缴 纳 增 值 税 ， 但 不 得 享 受 增 值 税 即 征 即 退 政 策C.软 件 产 品 交 付 使 用 后 ， 按 期 或 按 次 收 取 的 技 术 服 务 费 ， 不 征 收 增 值 税 D.纳 税 人 受 托 开 发 软 件 产 品 ， 著 作 权 属 于 委 托 方 的 ， 征 收 增 值 税 E.纳 税 人 受 托 开 发 软 件 产 品 ， 著 作 权 属 于 双 方 共 有 的 ， 不 征 收 增 值税 答 案 ： A， C， E5 2 、 下 列 关 于 增 值 税 纳 税 人 放 弃 免 税 权 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.纳 税 人 放 弃 免 税 权 ， 应 以 书 面 形 式 提 交 放 弃 免 税 权 声 明 ， 报 主 管税 务 机 关 审 批 B.纳 税 人 放 弃 免 税 权 ， 应 当 自 放 弃 免 税 权 的 下 一 个 纳 税 年 度 起 开 始正 常 计 算 缴 纳 增 值 税 C.纳 税 人 既 可 以 放 弃 全 部 货 物 和 劳 务 的 免 税 权 ， 也 可 以 选 择 某 一 免税 项 目 放 弃 免 税 权 D.纳 税 人 自 税 务 机 关 受 理 纳 税 人 放 弃 免 税 权 声 明 的 次 月 起 3 6 个 月 内不 得 申 请 免 税 E.纳 税 人 在 免 税 期 内 购 进 用 于 免 税 项 目 的 货 物 所 取 得 的 增 值 税 扣 税凭 证 ， 一 律 不 得 抵 扣 答 案 ： D， E5 3 、 根 据 增 值 税 规 定 ， 自 发 生 特 殊 情 形 之 日 起 两 年 内 出 口 企 业 申 报 出 口 货 物 退 (免 )税 时 ， 必 须 提 供 出 口 收 汇 核 销 单 ， 下 列 各 项 属 于 特 殊 情形 的 有 ( )。 A.有 骗 取 出 口 退 税 记 录 的 B.纳 税 信 用 等 级 评 定 为 B级 及 以 下的 C.办 理 出 口 退 (免 )税 登 记 不 满 2 年 的 D.未 在 规 定 期 限 内 办 理 出 口 退 (免 )税 登 记 的E.财 务 会 计 制 度 不 健 全 ， 日 常 申 报 出 口 货 物 退 (免 )税 时 多 次 出 现 错 误 的 答 案 ： A， D， E 5 4 、 下 列 关 于 消 费 税 纳 税 人 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.零 售 金 银 首 饰 的 纳 税 人 是 消 费 者 B.委 托 加 工 化 妆 品 的 纳 税 人 是 受 托 加 工 企 业C.携 带 卷 烟 人 境 的 纳 税 人 是 携 带 者 D.邮 寄 人 境 的 应 税 消 费 品 纳 税 人 是 收 件 人 E.批 发 卷 烟 的 纳 税 人 是 生 产 企 业答 案 ： C， D 5 5 、 下 列 关 于 卷 烟 消 费 税 适 用 税 率 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.进 口 卷 烟 一 律 按 照 5 6 %卷 烟 税 率 征 税 ， 并 按 照 定 额 每 标 准 箱 1 5 0 元 计 算 征 税B.卷 烟 由 于 接 装 过 滤 嘴 提 高 销 售 价 格 ， 应 按 照 新 的 销 售 价 格 确 定 适 用 税 率C.残 次 品 卷 烟 应 按 照 同 牌 号 规 格 正 品 卷 烟 价 格 的 一 半 确 定 价 格 和 适 用 税 率D.白 包 卷 烟 一 律 按 照 5 6 %卷 烟 税 率 征 税 ， 并 按 照 定 额 每 标 准 箱 1 5 0 元 计 算 征 税E.手 工 卷 烟 按 照 雪 茄 烟 的 税 率 征 税 答 案 ： B， D5 6 、 纳 税 人 销 售 应 税 消 费 品 收 取 的 下 列 款 项 ， 应 计 入 消 费 税 计 税 依 据 的 有 ( )。A.集 资 款 B.增 值 税 销 项 税 额 C.未 逾 期 的 啤 酒 包 装 物 押 金 D.白 酒 品 牌 使 用 费 E.装 卸 费答 案 ： A， D， E 5 7 、 下 列 关 于 消 费 税 征 税 范 围 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.农 用 拖 拉 机 专 用 轮 胎 不 征 收 消 费 税 B.工 程 车 专 用 轮 胎 征 收 消 费 税 C.手 扶 拖 拉 机 专 用 轮 胎 不 征 收 消 费 税D.收 割 机 专 用 轮 胎 征 收 消 费 税 E.公 共 汽 车 专 用 轮 胎 不 征 收 消 费 税 答 案 ： A， B， C 5 8 、 下 列 关 于 消 费 税 计 税 价 格 核 定 权 限 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.卷 烟 的 计 税 价 格 由 财 政 部 核 定 ， 报 发 改 委 备 案 B.白 酒 的 计 税 价 格 由 国 家 税 务 总 局 核 定 ， 报 财 政 部 备 案C.小 汽 车 的 计 税 价 格 由 省 级 国 家 税 务 局 核 定 ， 报 国 家 税 务 总 局 备 案 D.化 妆 品 的 计 税 价 格 由 省 、 自 治 区 和 直 辖 市 国 家 税 务 局 核 定 E.进 口 游 艇 的 计 税 价 格 由 国 家 税 务 总 局 核 定 答 案 ： B， D 5 9 、 根 据 营 业 税 规 定 ， 下 列 各 项 业 务 中 ， 免 征 或 不 征 营 业 税 的 有( )。 A.高 校 学 生 食 堂 为 师 生 提 供 餐 饮 服 务 B.境 外 单 位 在 境 外 为 境 内 单 位提 供 仓 储 服 务 C.境 内 单 位 提 供 的 垃 圾 处 置 劳 务 D.甲 地 的 建 筑 企 业 在 乙 地 提 供 建筑 劳 务 E.单 位 将 不 动 产 无 偿 赠 送 给 希 望 小 学 答 案 ： A， B， C6 0 、 下 列 业 务 应 按 “服 务 业 ”缴 纳 营 业 税 的 有 ( )。 A.旅 游 景 点 经 营 观 光 电 车 B.经 营 游 览 场 所 C.经 营 音 乐 茶 座 D.交 通部 门 有 偿 转 让 高 速 公 路 收 费 权 E.航 空 勘 探 答 案 ： A， D6 1 、 下 列 关 于 营 业 税 税 收 优 惠 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.个 人 将 购 买 超 过 5 年 的 非 普 通 住 房 对 外 销 售 ， 免 征 营 业 税B.单 位 将 不 动 产 无 偿 赠 送 给 非 营 利 性 老 年 福 利 院 ， 免 征 营 业 税 C.家 政 服 务 企 业 取 得 单 独 核 箅 的 由 员 工 制 家 政 服 务 员 提 供 家 政 服 务的 收 入 ， 免 征 营 业 税 D.境 外 单 位 向 境 内 科 普 单 位 转 让 科 普 影 视 作 品 播 映 权 取 得 的 收 入 ，免 征 营 业 税 E.符 合 条 件 的 节 能 服 务 公 司 实 施 合 同 能 源 管 理 项 目 取 得 的 应 税 收入 ， 暂 免 征 营 业 税 答 案 ： C， D， E6 2 、 下 列 关 于 营 业 税 纳 税 地 点 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.单 位 出 租 设 备 ， 纳 税 地 点 为 设 备 使 用 地 B.单 位 在 境 内 提 供 建 筑 业劳 务 ， 纳 税 地 点 为 劳 务 发 生 地 C.境 内 电 信 单 位 提 供 电 信 业 务 ， 纳 税 地 点 为 电 信 单 位 机 构 所 在 地 D.境 内 单 位 通 过 网 络 为 其 他 单 位 提 供 检 测 服 务 ， 纳 税 地 点 为 劳 务 发 生 地 E.银 行 总 行 以 下 机 构 的 纳 税 地 点 是 核 算 单 位 的 机 构 所 在 地 答 案 ： B， C， E6 3 、 下 列 关 于 营 业 税 计 税 依 据 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.采 取 预 收 款 方 式 提 供 建 筑 业 劳 务 ， 营 业 税 计 税 依 据 为 收 到 的 预 收款 B.学 校 从 事 技 术 开 发 业 务 ， 营 业 税 计 税 依 据 为 取 得 的 收 入 减 去 开 发支 出 后 的 余 额 C.从 事 餐 饮 中 介 服 务 ， 营 业 税 计 税 依 据 为 向 委 托 方 和 餐 饮 企 业 收 取的 中 介 服 务 费 及 代 付 的 就 餐 费 用 D.从 事 建 筑 劳 务 (不 含 装 饰 劳 务 )， 营 业 税 计 税 依 据 包 括 工 程 所 耗 用的 原 材 料 、 设 备 及 其 他 物 资 和 动 力 价 款 ， 不 包 括 建 设 方 提 供 的 设 备 价 款 E.代 开 发 票 纳 税 人 从 事 联 运 业 务 ， 营 业 税 计 税 依 据 为 代 开 的 货 物 运输 业 发 票 注 明 的 应 税 收 入 ， 不 得 减 除 支 付 给 其 他 联 运 合 作 方 的 各 种 费 用 答 案 ： A， D， E6 4 、 下 列 各 项 中 ， 属 于 营 业 税 应 税 行 为 的 有 ( )。 A.我 国 公 民 王 先 生 将 其 在 日 本 的 公 寓 出 租 B.美 国 人 史 密 斯 先 生 将 其于 2 0 0 7 年 在 北 京 购 置 的 别 墅 转 让 C.美 国 甲 公 司 派 人 来 华 为 我 国 境 内 乙 房 地 产 公 司 设 计 施 工 图 D.德 国某 汽 车 厂 派 人 来 华 为 该 厂 生 产 的 汽 车 提 供 维 修 指 导 E.我 国 某 汽 车 厂 将 其 拥 有 的 非 专 利 技 术 转 让 给 美 国 丙 公 司 使 用答 案 ： B， C， D 6 5 、 下 列 关 于 城 市 维 护 建 设 税 减 免 税 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.进 口 货 物 缴 纳 增 值 税 ， 但 不 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税 B.出 口 货 物 退 还 增 值 税 ， 同 时 退 还 城 市 维 护 建 设 税C.下 岗 失 业 人 员 从 事 餐 饮 服 务 业 的 ， 自 领 取 税 务 登 记 证 之 日 起 3 年 内 免 征 城 市 维 护 建 设 税D.新 办 商 业 零 售 企 业 安 排 城 镇 退 役 士 兵 达 到 职 工 总 数 2 5 %的 ， 自 领 取 税 务 登 记 证 之 日 起 3 年 内 可 免 征 城 市 维 护 建 设 税E.自 谋 职 业 的 城 镇 退 役 士 兵 从 事 广 告 业 的 ， 自 领 取 税 务 登 记 证 之 日 起 3 年 内 可 免 征 城 市 维 护 建 设 税答 案 ： A， C 6 6 、 资 源 税 的 纳 税 义 务 人 包 括 ( )。A.在 中 国 境 内 开 采 并 销 售 煤 炭 的 个 人 B.在 中 国 境 内 生 产 销 售 天 然 气 的 国 有 企 业 C.在 中 国 境 内 生 产 自 用 应 税 资 源 的 个 人 D.进 口 应 税 资 源 的 国 有 企 业 E.进 口 应 税 资 源 的 外 商 投 资 企 业 答 案 ： A， B， C6 7 、 下 列 关 于 资 源 税 计 税 依 据 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。 A.纳 税 人 自 产 天 然 气 用 于 福 利 ， 以 自 用 数 量 为 计 税 依 据 B.纳 税 人对 外 销 售 原 煤 ， 以 销 售 数 量 为 计 税 依 据 C.纳 税 人 以 自 产 原 盐 加 工 精 盐 后 销 售 ， 以 销 售 数 量 为 计 税 依 据D.纳 税 人 自 产 自 用 铁 矿 石 加 工 精 矿 石 后 销 售 ， 以 实 际 移 送 使 用 数 量 为 计 税 依 据E.纳 税 人 开 采 黑 色 金 属 矿 原 矿 并 销 售 ， 以 销 售 数 量 为 计 税 依 据 答 案 ： A， B， D， E6 8 、 根 据 车 辆 购 置 税 规 定 ， 下 列 车 辆 应 计 算 缴 纳 车 辆 购 置 税 的 有 ( )。A.大 客 车 B.公 共 汽 车 C.三 轮 农 用 运 输 车 D.残 疾 人 摩 托 车 E. 设 有 固 定 装 置 的 非 运 输 车 辆答 案 ： A， B， D 6 9 、 纳 税 人 B经 缴 纳 车 辆 购 置 税 ， 在 办 理 车 辆 登 记 注 册 手 续 前 ， 可以 申 请 退 还 车 辆 购 置 税 的 有 ( )。 A.被 盗 的 车 辆 B.因 自 然 灾 害 被 毁 的 车 辆 C.因 设 计 制 造 缺 陷 召 回的 车 辆 D.因 质 量 原 因 退 回 的 车 辆 E.公 安 机 关 车 辆 管 理 机 构 不 予 办 理 登 记 注 册 手 续 的 车 辆答 案 ： D， E 7 0 、 下 列 关 于 关 税 完 税 价 格 的 说 法 ， 正 确 的 有 ( )。A.出 口 货 物 关 税 的 完 税 价 格 不 包 含 出 口 关 税 B.进 口 货 物 的 保 险 费 无 法 确 定 时 ， 海 关 应 按 照 货 价 的 5 %计 算 保 险 费C.进 口 货 物 的 关 税 完 税 价 格 不 包 括 进 口 关 税 D.经 海 关 批 准 的 暂 时 进 境 货 物 ， 应 当 按 照 一 般 进 口 货 物 估 价 办 法 的规 定 ， 估 定 进 口 货 物 完 税 价 格 E.出 口 货 物 的 完 税 价 格 ， 由 海 关 以 该 货 物 的 成 交 价 格 为 基 础 审 查 确定 ， 并 应 包 括 货 物 运 至 我 国 境 内 输 出 地 点 装 卸 前 的 运 输 及 其 相 关 费 用 、 保 险 费答 案 ： A， C， D， E 三 、 计 算 题 (每 题 2 .0 0 分 )一 、 甲 食 品 有 限 公 司 (以 下 简 称 “甲 公 司 ”， 增 值 税 一 般 纳 税 人 )2 0 1 1 年 1 2 月 发 生 下 列 经 营 业 务 ： (1 )从 某 农 业 生 产 者 处 收 购 花 生 ， 开 具 的 收 购 凭 证 上 注 明 收 购 价 格 为 5 0 0 0 0 元 ， 货 物 验 收 入 库 ;支 付 某 运 输 企 业 运 费 4 0 0 元 ， 取 得 合 法 的货 运 发 票 。 (2 )销 售 副 食 品 给 某 商 场 ， 开 具 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款6 5 0 0 0 元 ， 并 以 本 公 司 自 备 车 辆 送 货 上 门 ， 另 开 具 普 通 发 票 收 取 运 费 共 5 8 5 元 。 (3 )销 售 熟 食 制 品 给 某 连 锁 超 市 ， 不 含 税 价 款 2 5 0 0 0 元 ， 委 托 某 货 运 公 司 运 送 货 物 ， 代 垫 运 费 5 0 0 元 ， 取 得 该 货 运 公 司 开 具 的 货 运 发 票并 将 其 转 交 给 该 超 市 。 (4 )销 售 副 食 品 给 乙 公 司 ， 开 具 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款4 0 0 0 0 0 元 。 委 托 某 运 输 企 业 运 送 ， 甲 公 司 支 付 运 费 3 0 0 0 元 ， 根 据 事 先 约 定 ， 乙 公 司 负 担 其 中 9 0 0 元 ， 运 输 企 业 将 运 费 发 票 开 具 给 甲 公 司 ， 甲 公司 另 开 普 通 发 票 向 乙 公 司 收 取 该 运 费 。 (5 )从 某 设 备 制 造 公 司 购 进 检 测 设 备 一 台 ， 取 得 的 增 值 税 专 用 发票 上 注 明 价 款 3 0 0 0 0 0 元 ;另 支 付 运 费 6 0 0 元 ， 已 取 得 合 法 的 货 运 发 票 。 (6 )购 进 自 用 货 运 卡 车 一 辆 ， 支 付 不 含 税 价 1 8 0 0 0 0 元 ， 取 得 机 动车 销 售 统 一 发 票 ;另 支 付 运 费 1 0 0 0