2016年税务师考试《税法一》真题

2016年真题一 、单项选择题（ ）1、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位在境内向境外单位提供运输服务2、下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是（）。A、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天B、联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准C、收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳3、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。A、单位以自建的房产抵偿建筑材料款B、单位无偿为关联企业提供建筑服务C、单位无偿为公益事业提供建筑服务D、单位无偿向其他企业提供建筑服务4、某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.625、某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）A、106.19B、120.00C、116.81D、132.006、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）A、70.00B、60.00C、0D、50.007、2016年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（）元。（车辆购置税税率10%）A、40405.98B、40475.00C、40675.21D、40720.988、下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。A、采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B、委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税9、（根据2017年教材本题知识点已移至税法二）下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。A、实际管理机构与控制中心所在地标准B、办公场所标准C、资本控制标准D、总机构标准10、某贸易公司2016年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，货物进口后发生安装费10万元，技术培训费2万元，购货佣金3万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为（）万元。A、510.00B、519.00C、507.00D、522.0011、下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。A、车辆购置税实行比例税率B、外国公民在中国境内购置车辆免税C、车辆购置税属于直接税范畴D、受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税12、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.8313、某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2016年6月该超市销项税额（）元。A、18518.97B、15757.90C、16157.27D、18918.3314、某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物共取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应缴纳增值税（）元。A、3617.43B、1208.74C、1236.48D、2665.0515、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A、城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C、城市维护建设税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款16、某油田为增值税一般纳税人，2016年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0.6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2016年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率10%）A、18156.00B、18120.00C、18036.00D、18000.0017、下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。A、因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B、纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税C、纳税人应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料D、自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额18、某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2016年6月到乙市提供建筑劳务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包款618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（）。A、可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元B、应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元C、应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元D、可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元19、下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中，正确的是（）。A、税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记B、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务C、纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号，其他存款账号可以不报告D、纳税人对纳税事项有异议，可以先提出行政复议再缴纳税款20、下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A、进口应税消费品的，为报关进口的当天B、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天21、某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2016年6月甲公司销售稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2016年6月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率27%）A、1031.40B、545.40C、599.40D、540.0022、2016年7月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税（）元。A、685.71B、720.00C、2285.71D、023、某金店为增值税一般纳税人，2016年2月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（）元。（消费税税率5%）A、12512.80B、10694.70C、16924.62D、19801.8024、某油田企业2016年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为85000元。该企业2016年9月应缴纳车辆购置税（）元。（车辆购置税税率10%）A、5100.00B、4250.00C、8500.00D、3400.0025、下列业务中，免征增值税的是（）。A、单位销售自建住房B、民办职业培训机构的培训业务C、残疾人福利企业销售自产产品D、残疾人福利机构提供的育养服务26、某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元（上述收入均为含税收入），当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应缴纳增值税（）万元。A、42.79B、15.13C、24.90D、28.94E、以上答案均错误27、2016年3月，财政部、国家税务总局颁布的营业税改征增值税试点实施办法的法律层次是（）。A、税收规范性文件B、税务规章C、税收法规D、税收法律28、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60%，该企业2016年3月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）A、22.50B、18.00C、11.70D、10.8029、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A、具有财产所有权或支配权单向转移的性质B、主体的一方只能是国家C、权利义务关系具有不对等性D、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件30、某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12 000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36 000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税（）万元。（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）A、4080.00B、4080.50C、4800.00D、4800.5031、根据“营改增”试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。A、销售不动产B、退役士兵创业就业C、个人转让著作权D、飞机修理32、（根据2017年教材本题知识点已移至税法二）下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是（）。A、可比利润法B、再售价格法C、可比受控价格法D、成本加利法33、某企业为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入52000元，出租仓库取得含税收入35000元，初次购进税控专用设备，取得增值税普通发票，注明价税合计金额2200元。2016年6月该企业应缴纳增值税（）元。A、2861.51B、981.23C、653.64D、1300.8934、2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元、手续费0.2万元、契税1.5万元。张某销售住房应缴纳增值税（）万元。A、17.14B、21.90C、17.05D、035、某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。该企业2016年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率1.2元/升）A、0B、72000.00C、60000.00D、108000.0036、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。A、烟叶税采用从价定率计征B、烟叶税的征收机关是县级国家税务局C、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶D、烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策37、下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。A、税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B、税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C、税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D、税法借用了民法的原则和规则38、下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。A、大客车B、洗发水C、合成宝石首饰D、轮胎39、某企业2015年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2016年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2016年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10%）A、6.50B、6.00C、1.20D、1.0040、下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是（）。A、出租2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款B、销售2016年5月1日后取得的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款C、房地产开发企业销售其2016年4月30日前开工的老项目，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款D、跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款二 、多项选择题（ ）1、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有（）。A、销售2016年4月30日前购进的不动产B、增值电信服务C、公共交通服务D、销售2016年4月30日前购进的钢材E、装卸搬运服务2、下列属于车辆购置税税款缴款方法的有（）。A、自报核缴B、查账征收C、查定征收D、集中征收缴纳E、代征、代扣、代收3、下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有（）。A、善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证B、不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额C、已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴D、因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金E、不以偷税或者骗取出口退税论处4、（根据2017年教材本题知识点已移至税法二）下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区的有（）。A、英属维尔京群岛B、巴拿马C、中国香港D、塞浦路斯E、中国澳门5、根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。A、贸易公司进口游艇B、石化公司销售自产汽油C、烟酒经销商店销售外购的已税白酒D、卷烟批发企业向零售商销售卷烟E、涂料生产企业销售涂料6、（根据2017年教材本题知识点已变更）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2016年7月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（）。（化妆品成本利润率5%，消费税税率30%）A、乙厂应缴纳城市维护建设税6857.14元B、甲厂应代收代缴城市维护建设税6857.14元C、甲厂应代收代缴城市维护建设税5052.63元D、甲厂应缴纳城市维护建设税238.00元E、甲厂应缴纳城市维护建设税170.00元7、下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依据的有（）。A、免税条件消失的车辆B、行驶8万公里以上的试验车辆C、库存超过2年的车辆D、因不可抗力因素导致受损的车辆E、进口旧车8、下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。A、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B、以已税烟丝为原料生产的卷烟C、以已税小汽车改造生产小汽车D、以已税润滑油为原料生产的润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆9、（根据2017年教材本题知识点已移至税法二）下列属于国际税收合作形式的有（）。A、情报交换B、征管互助C、税务工作人员国际交流与培训D、对跨国纳税人提供纳税服务E、税收网站信息10、下列关于关税的说法中，正确的有（）。A、关税对无形物品不征税B、优惠关税主要适用于进口关税C、关税是单一环节的价外税D、目前没有国家征收出口关税E、关税的征税对象是进出境的货品11、下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A、采用预收货款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天B、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天C、代扣代缴资源税的，为支付全部货款的当天D、采用分期收款方式销售应税产品的，为销售合同约定的收款日期的当天E、采用直接收款方式销售应税产品的，为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天12、下列收入中不征收增值税的有（）。A、贷款利息收入B、存款利息收入C、房地产开发企业代收的住宅专项维修资金D、纳税人取得中央财政补贴收入E、受托销售商品取得手续费收入13、下列业务应征收增值税的有（）。A、残疾人本人为社会提供的服务B、残疾人福利企业销售自产产品C、金融机构之间开展的转贴现业务D、担保机构为大型民营企业提供的担保业务E、军队出租空余房产14、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（）。A、税务机关的强制执行措施B、税务机关取消其一般纳税人资格C、税务机关发布税收规章制度D、税务机关责令其提供纳税担保E、税务机关对其作出税收保全措施15、下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有（）。A、烟叶税具体纳税期限由主管税务机关核定B、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税C、烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D、烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地E、烟叶税的征收机关是地方税务机关16、下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有（）。A、出口煤炭免征资源税B、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%C、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%D、对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批E、对填充开采置换出来的煤炭实行减税审批17、（根据2017年教材本题知识点已移至税法二）下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。A、造成税负不公平B、扭曲资源配置C、跨国企业注册地转移D、影响纳税遵从E、形成资本弱化18、下列关于卷烟和白酒消费税的说法中，正确的有（）。A、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消费税B、卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征收C、白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定最低计税价格D、白酒生产企业收取的品牌使用费，应并入销售额中征收消费税E、白酒包装物押金在收取时计入计税销售额19、税收执法合法性原则的具体要求体现在（）。A、执法内容合法B、执法程序合法C、执法主体法定D、执法对象合法E、执法根据合法20、下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有（）。A、跨境电子商务零售进口应税消费品的代收代缴义务人是国外生产企业B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币1000元，消费税按应纳税额70%征收C、跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是购买人D、购买超过个人单次限值的进口应税消费品，按照一般贸易全额征收消费税E、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日30日退货的，可申请退税，但不调整个人年度交易总额21、下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有（）。A、所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境B、境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞C、离境日距退税物品购买日不超过183天D、退税额超过10000元的，以银行转账方式退税E、退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品22、下列关于税率的说法中，正确的有（）。A、比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率B、零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式C、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例D、税率是个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式E、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念三 、计算题（ 单选题）1、某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：（1）取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。（2）将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月一次性收取3个月含税租金12万元。（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。（4）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确的是（ ）。A、该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元B、该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元C、境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元D、该境外旅游公司在中国不缴纳增值税2.该公司业务（4）应转出进项税额（ ）万元。A、6.80B、3.40C、10.20D、2.383.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额（ ）万元。A、3.30B、0C、1.88D、2.284.该公司当月应缴纳增值税（ ）万元。A、27.76B、27.14C、26.74D、27.632、某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016年5月份发生下列业务：（1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨 ，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元。（3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为20元/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。A、11.50B、17.25C、7.67D、23.002.该企业业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。A、17.37B、25.88C、17.35D、17.253.（根据2017年教材此题涉及知识点已过时）该企业业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。A、46B、46.2C、2D、0.904.该企业业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。A、13.8B、16.15C、8.07D、6.903、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：（1）将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。（4）在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元（含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业当月销项税额（ ）万元。A、212.50B、181.62C、170.00D、14.302.该企业业务（4）可抵扣的进项税额（ ）万元。A、49.50B、29.70C、27.00D、19.803.该企业当月进项税额转出（ ）万元。A、0.14B、0.15C、0.17D、0.194.该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A、89.15B、108.44C、77.59D、97.394、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾兑68白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68白酒生产成本为240元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑56白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。（3）销售给下属销售公司42白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。（4）移送一批60白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为60%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该公司业务（1）应缴纳消费税（ ）元。A、65292.50B、33250.00C、64680.00D、65170.002.该公司业务（2）应缴纳消费税（ ）元。A、50500.00B、0C、50000.00D、151500.003.该公司业务（3）应缴纳消费税（ ）元。A、22250.00B、15650.00C、13450.00D、10250.004.该公司业务（4）应缴纳消费税（ ）元。A、18900.00B、21600.00C、18720.00D、21780.00四 、综合分析题（ 不定项选择）1、某市油田企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：（1）开采原油80万吨，销售原油22万吨（其中包括低丰度油田开采的原油8万吨），每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。（2）将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1 200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1 500元。（3）将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。（5）进口原油支付买价6 000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。（6）2016年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。（7）由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元（含税）。已知：原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。A、1872.00B、2352.00C、2448.00D、2640.002.该企业当月应缴纳资源税合计（ ）万元。A、3840.00B、14272.00C、14368.00D、4608.003.该企业当月进口环节应缴纳增值税（ ）万元。A、1108.20B、1104.88C、1053.75D、1108.034.该企业当月销项税额（ ）万元。A、7752.00B、8840.00C、8160.00D、7548.005.该企业当月国内销售环节应缴纳增值税（ ）万元。A、6528.98B、7016.87C、6944.87D、6332.876.下列关于上述业务税务处理的说法中，正确的有（ ）。A、进口原油不征收资源税B、将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税C、将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税D、该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税E、融资租赁公司融资性售后回租按“金融业”计算缴纳增值税2、某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2016年10月份甲卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2 600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税的义务。（5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。（6）将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。（7）用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。（8）从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一发票。（9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.关于上述业务，下列说法中正确的有（ ）。A、丙烟草批发企业将A牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税B、卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按卷烟平均售价缴纳消费税C、乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元D、乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加E、底盘更换的小轿车视同为新车，按照最低计税价格缴纳车辆购置税2.甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税（ ）万元。A、11.28B、11.68C、12.00D、13.203.甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税（ ）万元。A、1.16B、1.88C、1.76D、1.604.丙烟草批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。A、32.15B、34.15C、84.04D、88.045.甲卷烟厂当月应缴纳消费税（ ）万元。A、352.84B、373.57C、374.49D、377.006.甲卷烟厂当月应缴纳增值税（ ）万元。A、37.81B、37.83C、37.93D、36.37答案解析1、正确答案： D答案解析选项ABC：都不属于在境内销售服务、无形资产或不动产。【真题新解】本题考查的是境内销售服务、无形资产、不动产的界定。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（选项D）；（2）所销售或者租赁的不动产在境内（选项BC）；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内（选项A）；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。2、正确答案： B答案解析选项ACD：均不符合代扣代缴资源税的规定。【真题新解】本题考查的是代扣代缴资源税的计税规定。选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天；选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（不含个人）为资源税的扣缴义务人；选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。3、正确答案： C答案解析单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此选项C不属于增值税视同销售。【真题新解】本题考查增值税的视同销售。考生要理解视同销售行为的几类典型特点：第一类特点：所有权发生了变化。如选项ABD，货物的所有权都发生了变化或应税服务已实施并被接受。第二类特点：将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。第三类特点：所有权没有变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。4、正确答案： D答案解析应纳关税=（5+1.2）10%=0.62（万元）。【真题新解】本题考查运往境外修理的货物的完税价格的确定。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5+1.2=6.2（万元）。应纳关税=（5+1.2）10%=0.62（万元）。5、正确答案： D答案解析该厂应缴纳烟叶税=600（1+10%）20%=132（万元）。【真题新解】本题考查烟叶税的计算。烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴（烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额烟叶税税率（20%）该厂应缴纳烟叶税=烟叶收购价款600（1+价外补贴10%）烟叶税税率20%=132（万元）。6、正确答案： A答案解析该汽车制造厂应缴纳消费税=20705%=70（万元）。【真题新解】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税；以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算增值税。该汽车制造厂应缴纳消费税=20705%=70（万元）。7、正确答案： A答案解析李某应缴纳车辆购置税=（468000+4000+750）（1+17%）10%=40405.98（元）。【真题新解】本题考查车辆购置税的计算。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。代收款项（代收的临时牌照费和保险费）应区别征税：（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。8、正确答案： C答案解析将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。【真题新解】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税；以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算增值税。9、正确答案： B答案解析法人居民身份一般有下列五个标准：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构标准、资本控制标准、主要营业活动地标准。10、正确答案： C答案解析该货物的关税完税价格=500+7=507（万元）。【真题新解】本题考查进口货物的完税价格的确定。进口货物的完税价格包括货物的货价（500万元）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费（7万元）；不包括:向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；货物进口后发生的安装、运输等费用；进口关税和进口环节海关代征的国内税；为在境内复制进口货物而支付的复制权费用；境内外技术培训及境外考察费用。11、正确答案： B答案解析外国公民在中国境内购置车辆没有免税的规定。【真题新解】本题考查车辆购置税的计税规定。车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，外国公民在中国境内购置车辆也应缴纳车购税。车购税的应税行为包括“受赠使用”行为。直接税是指直接向个人或企业开征的税，所以车购税属于直接税。12、正确答案： D答案解析该企业2016年6月应缴纳增值税=（200-28050%-10）（1+6%）6%=2.83（万元）。【真题新解】本题考查“营改增”试点行业销售额规定。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价（不包括支付的相关税费）后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2016年6月应缴纳增值税=（200-28050%-10）（1+6%）6%=2.83（万元）。13、正确答案： B答案解析2016年6月该超市销项税额=13200/（1+13%）13%+98000/（1+17%）17%=15757.90（元）。【真题新解】本题考查蔬菜流通环节增值税免税政策。蔬菜在批发、零售环节免征增值税；粮食、食用油适用低税率13%。2016年6月该超市销项税额=13200/（1+13%）13%+98000/（1+17%）17%=15757.90（元）。提示：根据财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税201737号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。14、正确答案： B答案解析该便利店2016年6月应缴纳增值税=（40000+1500）/（1+3%）3%=1208.74（元）。【真题新解】本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。纳税人代收的公共事业收费，不缴纳增值税，但就收到的手续费收入要缴纳增值税。小规模纳税人采用简易计税办法计税，按照3%的征收率计税。该便利店2016年6月应缴纳增值税=（40000+1500）/（1+3%）3%=1208.74（元）。15、正确答案： C答案解析选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项D：城建税的计税依据不包括非税款项（滞纳金和罚款）。【真题新解】本题考查城市维护建设税的相关规定。选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项D：城建税的计税依据：城市维护建设税计税依据包括的内容城市维护建设税计税依据不包括的内容1.纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税税额2.纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额3.纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额2.除增值税、消费税以外的其他税3.非税款项（被加收的滞纳金和被处的罚款等）16、正确答案： B答案解析该油田2016年7月应缴纳资源税=（300+2）60010%=18120（万元）。【真题新解】本题考查资源税的计算。开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税=（300+2）60010%=18120（万元）。17、正确答案： D答案解析选项D：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。【真题新解】本题考查车辆购置税的退税。已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）因质量原因车辆被退回生产企业或者经销商的（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的纳税人申请退税时，应如实填写车辆购置税退税申请表。因质量原因车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。18、正确答案： A答案解析一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）（1+3%）3%=150（万元）。【真题新解】本题考查跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）（1+11%）2%=92.79（万元）。选项B错误。一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=（5768-618）（1+3%）3%=150（万元）。选项A正确。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向“建筑服务发生地”（乙市）主管国税机关预缴增值税税款，选项CD错误。19、正确答案： B答案解析选项A：税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记；选项C：纳税人有向税务机关报告全部账号的义务；选项D：纳税人对纳税事项有异议，必须先缴纳税款再提起行政复议。【真题新解】本题考查征纳双方的权利和义务。主体权利义务税务机关和税务人员（1）负责税收征收管理工作（2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务（2）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人（3）税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约（4）税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励纳税人、扣缴义务人（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密（3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利（5）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为（1）纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款（2）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息（3）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查20、正确答案： A答案解析选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项D：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天