品种法综合案例和实训答案.pdf

品 种 法 综 合 案 例 和 实 训 答 案 【 案 例 分 析 】 香 梅 厂 设 有 一 个 基 本 生 产 车 间 ， 大 量 生 产 甲 、 乙 两 种 产品 ， 其 生 产 工 艺 过 程 属 于 单 步 骤 生 产 。 根 据 生 产 特 点 和 管 理 要 求 ， 确 定 采 用 品 种 法 计 算 产 品 成 本 ， 设 有 原 材 料 、 燃 料 和 动 力 、 直 接 人 工 和 制 造费 用 四 个 成 本 项 目 。 该 企 业 另 设 机 修 车 间 和 运 输 部 门 两 个 辅 助 生 产 单 位 ， 为 基 本 生 产 车 间 和 管 理 部 门 提 供 劳 务 。 该 厂 2 0 年 1 0 月 有 关 成 本 计算 资 料 如 下 ： 1 . 各 种 生 产 费 用 的 分 配 方 法(1 ) 原 材 料 费 用 按 各 种 产 品 分 配 。 本 月 两 种 产 品 定 额 消 耗 量 分 别 为 ： 甲 产 品 4 5 0 0 k g ， 乙 产 品 2 5 0 0 k g 。(2 ) 燃 料 和 动 力 费 用 按 产 品 定 额 消 耗 量 比 例 分 配 。 (3 ) 职 工 薪 酬 按 生 产 工 时 比 例 分 配 。(4 ) 辅 助 生 产 费 用 采 用 直 接 分 配 法 分 配 。 (5 ) 制 造 费 用 按 生 产 工 时 比 例 分 配 。(6 ) 月 末 完 工 产 品 和 在 产 品 按 约 当 产 量 比 例 法 分 配 。 2 . 2 0 年 1 0 月 产 量 资 料本 月 入 库 产 品 产 量 如 下 ： 甲 产 品 5 0 0 0 k g ， 乙 产 品 3 6 0 0 k g 。 月 末 在 产 品 产 量 为 ： 甲 产 品 1 6 0 0 k g ， 乙 产 品 9 0 0 k g 。 甲 产 品 月 末 在 产 品 的 完 工 程 度 为5 0 %， 乙 产 品 月 末 在 产 品 的 完 工 程 度 为 6 0 %， 甲 产 品 本 月 实 际 生 产 工 时 为 8 8 0 0 小 时 ， 乙 产 品 为 8 0 0 0 小 时 。3 . 月 初 在 产 品 成 本 资 料 表 1 月 初 在 产 品 成 本 资 料 单 位 ： 元 产 品 名称 直 接 材料 燃 料 和 动力 直 接 人工 制 造 费用 合 计 甲 产 品 3 0 8 1 0 1 2 3 7 0 7 5 5 6 .8 7 1 9 6 5 7 9 3 2 .8 乙 产 品 2 4 7 0 0 4 0 5 2 6 5 1 0 2 8 7 4 3 8 1 3 6 4 . 该 厂 1 0 月 份 发 生 的 生 产 费 用 资 料(1 ) 材 料 费 用 ： 根 据 领 退 料 凭 证 ， 汇 总 本 月 发 出 原 材 料 ， 共 计 1 9 8 7 0 0 元 ， 见 表 2 。 原 材 料 在 生 产 开 始 时 一 次 投 入 。 请 完 成 相关 计 算 并 编 制 会 计 分 录 。 表 2 发 料 凭 证 汇 总 表2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 领 料 部门 和 用 主 要 材 料 辅 料 包 装物 修 理用 备 件 合 计 途 A材料 B材料 C材料 D材料 E材料 基 本 生产 车 间 甲产 品 耗 用 4 00 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 4 0 0 0 0 1 0 0 0 7 0 0 0 1 0 8 0 0 0 乙产 品 耗 用 2 0 0 0 0 8 0 0 0 9 0 0 0 2 0 0 0 0 8 0 0 7 6 0 0 6 5 4 0 0 两 种 产品 共 同 耗 用 1 6 1 0 0 1 6 1 0 0 基 本 车间 一 般 耗 用 4 0 0 0 4 0 0 0 机 修 车间 耗 用 2 0 0 0 2 0 0 0 运 输 部门 耗 用 2 4 0 0 2 4 0 0 厂 部 管理 部 门 耗 用 8 0 0 8 0 0 合 计 6 0 0 0 0 1 8 0 0 0 1 9 0 0 0 6 0 0 0 0 1 8 0 0 3 1 5 0 0 8 4 0 0 1 9 8 7 0 0 表 3 原 材 料 费 用 分 配 表 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 应 借 科 目 直 接计 入金 额 分 配 计 入 合 计 定 额消 耗 量 分 配 率 分 配 金 额 基 本 生产 成 甲 产 品 1 0 8 0 0 0 4 5 0 0 2 .3 1 0 3 5 0 1 1 8 3 5 0 乙 产 品 6 5 4 0 0 5 7 5 0 7 1 1 5 0 本 2 5 0 0 小 计 1 7 3 4 0 0 7 0 0 0 1 6 1 0 0 1 8 9 5 0 0 制 造 费用 基 本 生 产车 间 4 0 0 0 4 0 0 0 辅 助 生产 成 本 机 修 车 间 2 0 0 0 2 0 0 0 运 输 部 门 2 4 0 0 2 4 0 0 管 理 费 用 8 0 0 8 0 0 合 计 1 8 2 6 0 0 1 6 1 0 0 1 9 8 7 0 0 会 计 分 录 ： 借 ： 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 1 1 8 3 5 0 乙 产 品 7 1 1 5 0 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 4 0 0 0 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 2 0 0 0 运 输 车 间 2 4 0 0 管 理 费 用 8 0 0 贷 ： 原 材 料 A材 料 6 0 0 0 0 B材 料 1 8 0 0 0 C材 料 1 9 0 0 0 D材 料 6 0 0 0 0 E材 料 1 8 0 0 包 装 物 3 1 5 0 0 周 转 材 料 修 理 备 用 件 8 4 0 0（ 2 ） 煤 气 费 、 电 费 ： 月 末 ， 根 据 煤 气 表 、 电 表 和 单 位 煤 气 价 格 、 单 位 电 价 ， 本 月 应 付 外 部 煤 气 费 1 4 0 0 0 元 ， 由 甲 产 品 和 乙 产 品 共 同 承 担 ； 电费 2 9 0 8 0 元 ， 其 中 甲 产 品 、 乙 产 品 生 产 动 力 用 电 2 4 5 0 0 元 ， 机 修 车 间 耗 电 1 3 0 0 元 ， 运 输 车 间 耗 电 1 0 8 0 元 ， 生 产 车 间 照 明 用 电 1 3 5 0 元 ， 管 理 部 门 照明 用 电 8 5 0 元 。 请 完 成 相 关 计 算 并 编 制 会 计 分 录 。 表 4 燃 料 和 动 力 费 用 分 配 表 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 应 借 科 目 定 额消 耗 量 煤 气 电 力 合 计 分 配率 分 配 金额 分 配率 分 配 金额 基 本 生产 成 本 甲 产 品 4 5 0 0 2 9 0 0 0 3 .5 1 5 7 5 0 2 4 7 5 0 乙 产 品 2 5 0 0 5 0 0 0 8 7 5 0 1 3 7 5 0 小 计 7 0 0 0 1 4 0 0 0 2 4 5 0 0 3 8 5 0 0 制 造 费用 基 本 生 产车 间 1 3 5 0 1 3 5 0 辅 助 生产 成 本 机 修 车 间 1 3 0 0 1 3 0 0 运 输 部 门 1 0 8 0 1 0 8 0 管 理 费 用 8 5 0 8 5 0 合 计 1 4 0 0 0 2 9 0 8 0 4 3 0 8 0 会 计 分 录 ： 借 ： 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 2 4 7 5 0 乙 产 品 1 3 7 5 0 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 1 3 5 0 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 1 3 0 0 运 输 车 间 1 0 8 0 管 理 费 用 8 5 0 贷 ： 外 购 动 力 费 用 煤 气 1 4 0 0 0 电 力 2 9 0 8 0（ 2 ） 人 工 费 ： 根 据 本 月 职 工 薪 酬 汇 总 表 ， 本 月 职 工 薪 酬 总 额 为 6 5 6 8 0 元 ， 其 中 ， 基 本 生 产 工 人 的 职 工 薪 酬 为 4 3 6 8 0 元 ， 车 间 管 理 人员 职 工 薪 酬 为 3 6 0 0 元 ， 机 修 车 间 人 员 职 工 薪 酬 为 4 8 0 0 元 ， 运 输 部 门 人 员 职 工 薪 酬 为 6 4 0 0 元 ， 厂 部 管 理 人 员 职 工 薪 酬 为 7 2 0 0 元 。 请 完 成相 关 计 算 并 编 制 会 计 分 录 。 表 5 职 工 薪 酬 分 配 表2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 应 借 科 目 工 资 分 配 工 资 总额 福 利 费 及 其 他 职 工 薪酬 合 计生 产 工时 分 配 率 基 本 生产 成 本 甲 产 品 8 8 0 0 2 .6 2 2 8 8 0 3 2 0 3 .2 2 6 0 8 3 .2 乙 产 品 8 0 0 0 2 0 8 0 0 2 9 1 2 2 3 7 1 2 小 计 1 6 8 0 0 4 3 6 8 0 6 1 1 5 .2 4 9 7 9 5 .2 制 造 费用 基 本 生 产车 间 3 6 0 0 5 0 4 4 1 0 4 辅 助 生产 成 本 机 修 车 间 4 8 0 0 6 7 2 5 4 7 2 运 输 部 门 6 4 0 0 8 9 6 7 2 9 6 管 理 费 用 7 2 0 0 1 0 0 8 8 2 0 8 合 计 6 5 6 8 0 9 1 9 5 .2 7 4 8 7 5 .2 会 计 分 录 ： 借 ： 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 2 6 0 8 3 .2 乙 产 品 2 3 7 1 2 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 4 1 0 4 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 5 4 7 2 运 输 车 间 7 2 9 6 管 理 费 用 8 2 0 8 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 工 资 6 5 6 8 0 福 利 费 9 1 9 5 .2（ 3 ） 折 旧 费 ： 根 据 固 定 资 产 折 旧 计 算 表 ， 本 月 应 提 折 旧 1 4 9 2 0 元 。 请 编 制 会 计 分 录 。表 6 折 旧 费 用 分 配 表 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 使 用 部门 生 产 车 间 管 理 部门 合 计 基 本 生 产 车间 机 修 车间 运 输 部门 折 旧 费用 8 1 6 0 3 0 0 0 2 4 0 0 1 3 6 0 1 4 9 2 0 会 计 分 录 ： 借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 8 1 6 0 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 3 0 0 0 运 输 车 间 2 4 0 0 管 理 费 用 1 3 6 0 贷 ： 累 计 折 旧 1 4 9 2 0 （ 4 ） 跨 期 摊 销 费 用 ： 根 据 “跨 期 摊 销 费 用 ”账 户 记 录 ， 本 月 应 分 摊 财产 保 险 费 6 3 9 0 元 ， 其 中 基 本 生 产 车 间 2 3 9 0 元 ， 机 修 车 间 1 6 0 0 元 ， 运 输 部 门 1 2 0 0 元 ， 厂 部 管 理 部 门 1 2 0 0 元 。 根 据 跨 期 摊 销 费 用 明 细 账 ，2 0 年 第 三 季 度 预 计 借 款 利 息 为 2 8 8 0 元 ， 每 月 预 提 利 息 9 6 0 元 。 请 编 制 会 计 分 录 。会 计 分 录 ： 借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 2 3 9 0 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 1 6 0 0 运 输 车 间 1 2 0 0 管 理 费 用 1 2 0 0 贷 ： 财 产 保 险 费 6 3 9 0 借 ： 财 务 费 用 9 6 0 贷 ： 应 付 利 息 9 6 0 （ 5 ） 其 他 费 用 ： 本 月 以 现 金 支 付 的 费 用 有 ： 基 本 生 产 车 间 办 公 费7 5 6 元 ， 机 修 车 间 办 公 费 6 3 6 元 ， 运 输 部 门 办 公 费 3 4 4 元 。 请 编 制 会 计 分 录 。会 计 分 录 ： 借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 7 5 6 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 6 3 6 运 输 车 间 3 4 4 贷 ： 银 行 存 款 1 7 3 6（ 6 ） 本 月 机 修 车 间 提 供 修 理 工 时 1 4 4 0 小 时 ， 其 中 ， 为 基 本 生 产 车 间 提 供 1 2 0 0 小 时 ， 为 运 输 部 门 提 供 8 0 小 时 ， 为 行 政 管 理 部 门 提 供 1 6 0 小 时 。本 月 运 输 部 门 提 供 运 输 劳 务 量 4 8 0 0 吨 公 里 ， 其 中 ， 为 基 本 生 产 车 间 提 供 1 6 2 0 吨 公 里 ， 为 机 修 车 间 提 供 2 0 0 吨 公 里 ， 为 行 政 管 理 部 门 提 供 2 9 8 0 吨 公 里 。 请 完 成 相 关 计 算 并 编 制 会 计 分 录 。表 7 辅 助 生 产 费 用 明 细 账 辅 助 车 间 ： 机 修 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 日 期 摘 要 费 用 明 细 项 目 合 计 月 日 原 材料 水 电气 费 职 工薪 酬 折 旧费 保 险费 及 其它 办 公费 1 0 3 1 根 据 原 材料 费 用 分配 表 2 0 0 0 2 0 0 0 1 0 3 1 根 据 燃 料和 动 力 费用 分 配 表 1 3 0 0 1 3 0 0 1 0 3 1 根 据 职 工薪 酬 分 配表 5 4 7 2 5 4 7 2 1 0 3 1 根 据 折 旧费 用 分 配表 3 0 0 0 3 0 0 0 1 0 3 1 支 付 保 险费 1 6 0 0 1 6 0 0 1 0 3 1 支 付 办 公费 6 3 6 6 3 6 1 0 3 1 合 计 1 4 0 0 8 1 0 3 1 分 配 转 出 1 4 0 0 8 表 8 辅 助 生 产 费 用 明 细 账辅 助 车 间 ： 运 输 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 日 期 摘 要 费 用 明 细 项 目 合 计 月 日 原 材料 水 电气 费 职 工薪 酬 折 旧费 保 险费 及 其它 办 公费 1 0 3 1 根 据 原 材料 费 用 分配 表 2 4 0 0 2 4 0 0 1 0 3 1 根 据 燃 料和 动 力 费用 分 配 表 1 0 8 0 1 0 8 0 1 0 3 1 根 据 职 工薪 酬 分 配表 7 2 9 6 7 2 9 6 1 0 3 1 根 据 折 旧费 用 分 配表 2 4 0 0 2 4 0 0 1 0 3 1 支 付 保 险费 1 2 0 0 1 2 0 0 1 0 3 1 支 付 办 公费 3 4 4 3 4 4 1 0 3 1 合 计 1 4 7 2 0 1 0 3 1 分 配 转 出 1 4 7 2 0 表 9 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 （ 直 接 分 配 法 ） 项 目 机 修 车间 运 输 部门 合 计 待 分 配 辅 助 生 产 费 用（ 元 ） 1 4 0 0 8 1 4 7 2 0 2 8 7 2 8 供 应 辅 助 生 产 以 外 的 劳务 数 量 1 3 6 0 4 6 0 0 单 位 成 本 （ 分 配 率 ） 1 0 .3 3 .2 基 本 生 产 车间 耗 用 数量 1 2 0 0 1 6 2 0 分 配 金额 1 2 3 6 0 5 1 8 4 1 7 5 4 4 行 政 管 理 部门 耗 用 数量 1 6 0 2 9 8 0 分 配 金额 1 6 4 8 9 5 3 6 1 1 1 8 4 合 计 1 4 0 0 8 1 4 7 2 0 2 8 7 2 8 会 计 分 录 ： 借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 1 7 5 4 4 管 理 费 用 1 1 1 8 4 贷 ： 辅 助 生 产 费 用 机 修 车 间 1 4 0 0 8 运 输 车 间 1 4 7 2 0 （ 7 ） 归 集 和 分 配 制 造 费 用 。 请 完 成 相 关 计 算 并 编 制 会 计 分 录 。表 1 0 制 造 费 用 明 细 账 基 本 生 产 车 间 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 日 期 摘 要 费 用 明 细 项 目 合 计 月 日 原 材料 水 电气 费 职 工薪 酬 折 旧费 保 险费 及 其它 办公 费 辅 助车 间 转 入 1 0 3 1 根 据原 材 料 费用 分 配 表 4 0 0 0 4 0 0 0 1 0 3 1 根 据燃 料 和 动力 费 用 分配 表 1 3 5 0 1 3 5 0 1 0 3 1 根 据职 工 薪 酬分 配 表 4 1 0 4 4 1 0 4 1 0 3 1 根 据折 旧 费 用分 配 表 8 1 6 0 8 1 6 0 1 0 3 1 支 付保 险费 2 3 9 0 2 3 9 0 1 0 3 1 支 付办 公费 7 5 6 7 5 6 1 0 3 1 根 据辅 助 生 产费 用 分 配表 1 7 5 4 4 1 7 5 4 4 1 0 3 1 合 计 3 8 3 0 4 1 0 3 1 分 配转 出 3 8 3 0 4 表 1 1 制 造 费 用 明 细 账 基 本 生 产 车 间 2 0 年 1 0 月 单 位 ： 元 应 借 科 目 生 产 工 人工 时 分 配 率 分 配 金额 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 8 8 0 0 2 .2 8 2 0 0 6 4 基 本 生 产 成 本 乙 产 品 8 0 0 0 1 8 2 4 0 合 计 1 6 8 0 0 3 8 3 0 4 会 计 分 录 ： 借 ： 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 2 0 0 6 4 乙 产 品 1 8 2 4 0 贷 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 3 8 3 0 4 (2 ) 生 产 费 用 在 完 工 产 品 与 月 末 在 产 品 之 间 的 分 配表 1 2 产 品 成 本 计 算 单 产 品 名 称 ： 甲 产 品 2 0 年 1 0 月 单 位 ：元 项 目 直 接 材料 燃 料 和动 力 直 接 人工 制 造 费用 合 计 月 初 在 产 品成 本 3 0 8 1 0 1 2 3 7 0 7 5 5 6 .8 7 1 9 6 5 7 9 3 2 .8 本 月 生 产 费用 1 1 8 3 5 0 2 4 7 5 0 2 6 0 8 3 .2 2 0 0 6 4 1 8 9 2 4 7 .2 生 产 费 用 合计 1 4 9 1 6 0 3 7 1 2 0 3 3 6 4 0 2 7 2 6 0 2 4 7 1 8 0 费 用 分 配 率 2 2 .6 6 .4 5 .8 4 .7 完 工 产 品 成本 1 1 3 0 0 0 3 2 0 0 0 2 9 0 0 0 2 3 5 0 0 1 9 7 5 0 0 月 末 在 产 品成 本 3 6 1 6 0 5 1 2 0 4 6 4 0 3 7 6 0 4 9 6 8 0 甲 产 品 完 工 产 品 产 量 =5 0 0 0 kg ， 在 产 品 产 量 =1 6 0 0 kg ， 完 工 程 度 为5 0 %。 由 于 原 材 料 是 在 生 产 开 始 时 一 次 投 入 ， 因 此 ， 甲 产 品 原 材 料 约 当 产 量 =5 0 0 0 +1 6 0 0 =6 6 0 0 kg ， 其 他 费 用 约 当 产 量=5 0 0 0 +1 6 0 0 * 5 0 %=5 8 0 0 kg 表 1 3 产 品 成 本 计 算 单 产 品 名 称 ： 乙 产 品 2 0 年 1 0 月 单 位 ：元 项 目 直 接 材料 燃 料 和动 力 直 接 人工 制 造 费用 合 计 月 初 在 产 品成 本 2 4 7 0 0 4 0 5 2 6 5 1 0 2 8 7 4 3 8 1 3 6 本 月 生 产 费用 7 1 1 5 0 1 3 7 5 0 2 3 7 1 2 1 8 2 4 0 1 2 6 8 5 2 生 产 费 用 合计 9 5 8 5 0 1 7 8 0 2 3 0 2 2 2 2 1 1 1 4 1 6 4 9 8 8 费 用 分 配 率 2 1 .3 4 .3 7 .3 5 .1 完 工 产 品 成本 7 6 6 8 0 1 5 4 8 0 2 6 2 8 0 1 8 3 6 0 1 3 6 8 0 0 月 末 在 产 品成 本 1 9 1 7 0 2 3 2 2 3 9 4 2 2 7 5 4 2 8 1 8 8 乙 产 品 完 工 产 量 =3 6 0 0 kg ， 在 产 品 产 量 =9 0 0 kg ， 在 产 品 完 工 程 度=6 0 %， 由 于 直 接 材 料 在 生 产 开 始 时 一 次 投 入 ， 因 此 ， 原 材 料 约 当 产 量 =3 6 0 0 +9 0 0 =4 5 0 0 lg ， 其 他 费 用 约 当 产 量 =3 6 0 0 +9 0 0 * 6 0 %=4 1 4 0 kg 。完 工 产 品 的 结 转 。 请 编 制 会 计 分 录 。 会 计 分 录 ： 借 ： 库 存 商 品 甲 产 品 1 9 7 5 0 0 乙 产 品 1 3 6 8 0 0 贷 ： 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 1 9 7 5 0 0 乙 产 品 1 3 6 8 0 0 实 训 演 练 根 据 上 述 有 关 资 料 ， 甲 、 乙 两 种 产 品 成 本 计 算 过 程 如 下 （ 计 算 结 果精 确 到 元 ） ： 1.以 甲 、 乙 产 品 为 成 本 计 算 对 象 分 别 开 设 基 本 生 产 成 本 明 细 账 （ 见表 19、 20） 。 2.根 据 审 核 无 误 的 领 料 凭 证 ， 按 用 途 编 制 原 材 料 费 用 分 配 表 如 表 6所 示 ： 表 6 原 材 料 费 用 分 配 表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或费用 项 目 间 接 计 入 费 用 直 接 计 入 费 用 合 计 总 账 账户 二 级 账户 明 细 账户 分 配 标准 分 配 率 分 配 额 生 产 成本 基 本 生产 成 本 甲 产 品 直 接 材料 280000 0.42857 120000 280000 400000 乙 产 品 直 接 材料 179200 0.42857 76800 179200 256000 小 计 459200 196800 459200 656000 辅 助 生产 成 本 机 修 车间 材 料 费 9000 9000 供 水 车间 材 料 费 3500 3500 小 计 12500 12500 制 造 费用 基 本 生 产 车 间 材 料 费 24000 24000 合 计 196800 495700 692500 会 计 主 管 复 核 制 单注 ： 材 料 费 用 分 配 率 （ 保 留 5位 小 数 ） 0 .4 2 8 5 7 根 据 表 6 材 料 费 用 分 配 表 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 4 0 0 0 0 0 乙 产 品 2 5 6 0 0 0 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 9 0 0 0 供 水 车 间 3 5 0 0制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 2 4 0 0 0 贷 ： 原 材 料 -某 材 料 6 9 2 5 0 03.根 据 本 月 工 资 结 算 汇 总 表 与 社 会 保 险 费 用 的 提 取 比 例 （ 假 定 为 3 6 %） ， 编 制 工 资 及 社 保 费 用 分 配 表 如 表 7 所 示 ： 表 7 工资及社保费用分配表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或费用 项 目 应 付 工 资 计 提 比 例 应 付 社保 费 用 合 计 总 账账 户 二 级 账户 明 细账 户 工 时 分 配 率 分 配 额 生 产成 本 基 本 生产 成 本 甲 产品 直 接 人工 17000 4.77816 81229 36% 29242 110471 乙 产品 直 接 人工 12300 4.77816 58771 36% 21158 79929 小 计 29300 140000 50400 190400 辅 助 生产 成 本 机 修车 间 工 资 及社 保 费 13600 36% 4896 18496 供 水车 间 工 资 及社 保 费 5900 36% 2124 8024 小 计 19500 7020 26520 制 造费 用 基 本 生 产 车 间 工 资 及 社保 费 8200 36% 2952 11152 合 计 167700 36% 60372 228072 会 计 主 管 复 核 制 单注 ： 工 资 费 用 分 配 率 （ 保 留 5位 小 数 ） 4 .7 7 8 1 6 根 据 表 7 工 资 及 社 保 费 分 配 汇 总 表 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 8 1 2 2 9 乙 产 品 5 8 7 7 1 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 1 3 6 0 0 供 水 车 间 5 9 0 0 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 8 2 0 0贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 工 资 1 6 7 7 0 0借 ： 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 2 9 2 4 2 乙 产 品 2 1 1 5 8 辅 助 生 产 成 本 修 理 车 间 4 8 9 6 供 水 车 间 2 1 2 4 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 2 9 5 2 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 社 会 保 险 费 6 0 3 7 24.编 制 固 定 资 产 折 旧 费 用 分 配 表 ， 分 配 固 定 资 产 折 旧 费 用 ， 如 表 8 所 示 ： 表 8 固定资产折旧费分配表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或 费用 项 目 累 计 折 旧 总 账 账 户 二 级 账 户 明 细 账 户 固 定 资 产 类 别 折 旧 率 折 旧 额 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 折 旧 费 8600供 水 车 间 折 旧 费 1400 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 折 旧 费 55000 合 计 65000 会 计 主 管 复 核 制 单 根 据 表 8 固 定 资 产 折 旧 费 用 分 配 表 编 制 会 计 分 录 如 下 ：借 ： 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 8 6 0 0 供 水 车 间 1 4 0 0 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 5 5 0 0 0 贷 ： 累 计 折 旧 6 5 0 0 05.编 制 外 购 动 力 分 配 表 如 表 9 所 示 ： 表 9 外购动力费分配表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或 费用 项 目 应 付 账 款 总 账 账 户 二 级 账 户 明 细 账户 仪 表 记 录 分 配 率 电 费 生 产 成 本 辅 助 生 产 成本 机 修 车间 水 电 费 10300 供 水 车间 水 电 费 6700 制 造 费 用 基 本 生 产 车间 水 电 费 48000 合 计 65000 会 计 主 管 复 核 制 单根 据 表 9 外 购 动 力 费 分 配 表 ， 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 1 0 3 0 0 供 水 车 间 6 7 0 0 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 4 8 0 0 0 贷 ： 应 付 账 款 某 电 力 公 司 6 5 0 0 0 6.编 制 待 摊 费 用 分 配 表 如 表 1 0 所 示 ： 表 10 待摊费用分配表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或 费用 项 目 待 摊 费 用 总 账 账 户 明 细 账 户 摊 销 项 目 月 摊 销 额 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 租 赁 费 租 赁 费 20800 合 计 20800 会 计 主 管 复 核 制 单根 据 表 1 0 待 摊 费 用 分 配 表 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 2 0 8 0 0贷 ： 待 摊 费 用 2 0 8 0 0 7.根 据 有 关 资 料 编 制 其 他 费 用 分 配 表 如 表 1 1 所 示 ： 表 11 其他费用分配表 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 或 费用 项 目 现 金 银 行 存 款 总 账 账 户 二 级 账 户 明 细 账 户 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 办 公 费 989供 水 车 间 办 公 费 1146 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 办 公 费 26948 合 计 29083 会 计 主 管 复 核 制 单 注 ： 假 定 费 用 以 银 行 存 款 支 付 。 根 据 表 1 1 其 他 费 用 分 配 表 ， 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 9 8 9 供 水 车 间 1 0 4 9 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 2 6 9 4 8贷 ： 银 行 存 款 2 9 0 8 3 8.根 据 上 述 有 关 资 料 ， 登 记 辅 助 生 产 成 本 明 细 账 表 12、 13所 示 ， 为 便 于 对 照 ， 以 表 的 编 号 作 为 记 账 凭 证 号 数 （ 登 记 制 造 费 用 明 细 账 、 基 本 生 产 成 本 明 细 账 时 同 ） 。 表 12 辅 助 生 产 成 本 明 细 账 总 第 页 辅 助 生 产 车 间 ： 机 修 车 间 产 品 或 劳 务 ： 修 理 劳 务 字 第 页 年 凭 证 摘 要 费 用 项 目 合 计月 日 字 号 材 料 费 工 资 社 保 费 折 旧 费 水 电费 办 公 费 7 31 6 分 配 材料 费 用 9000 9000 7 分 配 工资 费 用 13600 13600 7 分 配 社保 费 用 4896 4896 8 分 配 折 旧费 用 8600 8600 9 分 配 动 力费 用 10300 10300 11 分 配 其 他费 用 989 989 本 月 生产 费 用合 计 9000 13600 4896 8600 10300 989 47385 14 分 配 机修 费 用 9000 13600 4896 8600 10300 989 47385 表 13 辅 助 生 产 成 本 明 细 账 总 第 页 辅 助 生 产 车 间 ： 供 水 车 间 产 品 或 劳 务 ： 水 字 第 页 年 凭 证 摘 要 费 用 项 目 合 计月 日 字 号 材 料 费 工 资 社 保 费 折 旧费 水 电费 办 公费 7 31 6 分 配 材料 费 用 3500 3500 7 分 配 工资 费 用 5900 5900 7 分 配 社保 费 用 2124 2124 8 分 配 折 旧费 用 1400 1400 9 分 配 动 力费 用 6700 6700 11 分 配 其 他费 用 1146 1146 本 月 生产 费 用合 计 3500 5900 2124 1400 6700 1146 20770 14 分 配 供水 费 用 3500 5900 2124 1400 6700 1146 20770 9.分 配 机 修 车 间 和 供 水 车 间 归 集 的 辅 助 生 产 费 用 ， 编 制 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 如 表 14所 示 。 表 14 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 （ 直 接 分 配 法 ） 20 年 7月 31日 金 额 单 位 ： 元 项 目 机 修 车 间 供 水 车 间 金 额 合 计 归 集 的 辅 助 生 产 费 用 47385 20770 68155 提 供 给 辅 助 车 间 以 外 的 劳 务 量 1950 15500 辅 助 费 用 分 配 率 24.3 1.34 应 借账 户 制 造 费用 基 本 生 产 车间 接 受 劳 务 量 1800 15000 应 负 担 费 用 43740 20100 63840 管 理 费用 接 受 劳 务 量 150 500 应 负 担 费 用 3645 670 4315 分 配 费 用 额 合 计 47385 20770 68155 会 计 主 管 复 核 制 单注 ： 机 修 车 间 辅 助 费 用 分 配 率 （ 保 留 5位 小 数 ） 2 4 .3 供 水 车 间 辅 助 费 用 分 配 率 （ 保 留 5位 小 数 ） 1 .3 4 根 据 表 14的 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 ， 编 制 会 计 分 录 如 下 ：借 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 6 3 8 4 0 管 理 费 用 4 3 1 5 贷 ： 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 机 修 车 间 4 7 3 8 5 供 水 车 间 2 0 7 7 010.根 据 有 关 会 计 分 录 （ 记 账 凭 证 ） 登 记 基 本 生 产 车 间 制 造 费 用 明 细 账 如 表 15所 示 ： 表 15 制造费用明细账 总第 页 车 间 名 称 ： 基 本 生 产 车 间 字 第 页 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 （ 借 ） 方 项 目 月 日 字 号 材 料 费 工 资 社 保 费 折 旧 费 7 3 1 6 材 料 费 2 4 0 0 0 借 2 4 0 0 0 2 4 0 0 0 7 人 工 费 1 1 1 5 2 借 3 5 1 5 2 8 2 0 0 2 9 5 2 8 折 旧 费 5 5 0 0 0 借 9 0 1 5 2 5 5 0 0 0 9 动 力 费 4 8 0 0 0 借 1 3 8 1 5 2 1 0 租 赁 费 2 0 8 0 0 借 1 5 8 9 5 2 1 1 办 公 费 2 6 9 4 8 借 1 8 5 9 0 0 1 4 机 修 费 4 3 7 4 0 借 2 2 9 6 4 0 1 4 水 费 2 0 1 0 0 借 2 4 9 7 4 0 1 6 分 配 2 4 9 7 4 0 平 0 2 4 0 0 0 8 2 0 0 2 9 5 2 5 5 0 0 0 说 明 ： 表 15中 所 示 的 制 造 费 用 分 配 业 务 应 当 在 编 制 制 造 费 用 分 配 表 并 编 制 记 账 凭 证 后 方 能 进 行 登 记 。11.编 制 制 造 费 用 分 配 表 ， 分 配 本 月 制 造 费 用 如 表 1 6 所 示 ： 表 16 制造费用分配表20 年 7月 31 日 金 额 单 位 ： 元 应 借 账 户 成 本 项 目 分 配 标 准（ 工 时 ） 分 配 率 分 配 金 额 总 账 账 户 二 级 账 户 明 细 账 户 生 产 成 本 基 本 生 产 成本 甲 产 品 制 造 费 用 17000 144900乙 产 品 制 造 费 用 12300 104840 合 计 29300 8.52355 249740 会 计 主 管 复 核 制 单 注 ： 制 造 费 用 分 配 率 （ 保 留 5位 小 数 ） 8 .5 2 3 5 5 根 据 表 1 6 ， 编 制 会 计 分 录 如 下 ：借 ： 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 1 4 4 9 0 0 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 乙 产 品 1 0 4 8 4 0 贷 ： 制 造 费 用 基 本 生 产 车间 2 4 9 7 4 0 12.根 据 基 本 生 产 成 本 明 细 账 记 录 ， 计 算 甲 、 乙 完 工 产 品 的 总 成 本 与 单 位 成 本 。 编 制 产 品 成 本 计 算 单 如 表 1 7 、 1 8 所 示 ： 表 17 产品成本计算单20 年 7月 31日 本 月 完 工 ： 700 件产 品 名 称 ： 甲 产 品 月 末 在 产 品 ： 200 件 摘 要 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 费 用 合 计 月 初 在 产 品 成 本 50000 5000 9000 64000 本 月 生 产 费 用 400000 110471 144900 655371 生 产 费 用 合 计 450000 115471 153900 719371 月 末 在 产 品 成 本 100000 14434 19238 133672 完 工 产 品 成 本 350000 101037 134662 585699 单 位 成 本 500.00 144.34 192.37 836.71 会 计 主 管 复 核 制 单 在 表 1 7 中 ， 月 末 在 产 品 及 完 工 产 品 成 本 计 算 过 程 如 下 ： (1)直 接 材 料 分 配 率 （ 保 留 2位 小 数 ） 5 0 0月 末 在 产 品 直 接 材 料 费 用 5 0 0 2 0 0 1 0 0 0 0 0 完 工 产 品 直 接 材 料 费 用 4 5 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 3 5 0 0 0 0(2)直 接 人 工 分 配 率 （ 保 留 2位 小 数 ） 1 4 4 .3 4 月 末 在 产 品 直 接 人 工 费 用 1 4 4 .3 4 1 0 0 1 4 4 3 4完 工 产 品 直 接 人 工 费 用 1 1 5 4 7 1 1 4 4 3 4 1 0 1 0 3 7 (3)制 造 费 用 分 配 率 （ 保 留 2位 小 数 ） 1 9 2 .3 8月 末 在 产 品 制 造 费 用 1 9 2 .3 8 1 0 0 1 9 2 3 8 完 工 产 品 制 造 费 用 1 5 3 9 0 0 1 9 2 3 8 1 3 4 6 6 2 根 据 表 1 7 ， 结 转 完 工 甲 产 品 成 本 ， 编 制 会 计 分 录 如 下 ： 借 ： 库 存 商 品 甲 产 品 5 8 5 6 9 9 贷 ： 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 甲 产 品 5 8 5 6 9 9 表 18