新编税收实务实训部分第五版答案-全.doc

实训答案第一篇 税收简介任务1 税收基础一、单项选择1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C8.B9.D10.B二、多项选择1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD6.BCD7.ABD8.AD9.AC10.ABC三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.第二篇 流转税类纳税实务任务2 增值税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B10.D11.C12.D（答案改为1650）13.A14.C15.D16.C17.A18.D19.B20.B二、多项选择1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.BC9.ABD10.BC11.ABD12.AB13.ACD14.ABCD15.CD16.ACD17.ABCD18.ACD19.BCD20.ABC三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.四、计算题1.销项税额=9017%+（2.34+0.585）/（1+17%）17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元进项税额=1.7+2.04-517%=2.89万元应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元2.销项税额=0.910017%+0.910017%+0.92017%+0.91017%=35.19万元进项税额=27.2+（2+0.5）7%+34+8.1=69.475万元应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元3.销项税额=50017%+817%=86.36万元进项税额=20017%+(2.5+0.5)7%=34.21万元应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4. 销项税额=170+468/(1+17%)17%=238万元进项税额=85+(2+0.1)7%+3.4-317%-117%=87.867万元应纳税额=238-87.867=150.133万元5. 销项税额=(1200+8+50+10)17%+1.17/(1+17%)17%=215.73万元进项税额=102+(3+0.5)7%=102.245万元应纳税额=215.73-102.245=113.485万元6. 销项税额=0.4850017%=40.8万元进项税额=17万元应纳税额=40.8-17=23.8万元7. 销项税额=51万元进项税额=17+0.87%=17.056万元应纳税额=51-17.056=33.944万元8.免抵退税不得免征和抵扣税额=1507.2（17%-13%）=43.2万元当期应纳税额=82017%-（320+0.67%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元当期免抵退税额=1507.213%=140.4万元160.442万元当期应退税额=140.4万元下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元9.关税的完税价格=40+20=60万元当期关税税额=6015%=9万元当期应纳进口增值税税额=（60+9）17%=11.73万元当期国内应纳增值税=8017%-11.73=1.87万元10. 销项税额=4217%=7.14万元进项税额=3.91+37%+1.36+4213%-8217%+0.5=8.72万元应纳税额=7.14-8.72=1.58万元五、综合题1.应纳税额=(60000+600+7000)/(1+3%)3%+360=2328.93元2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)4%50%+1817%=10.779231万元进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)7%+2.04+0.51=6.0335万元应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元3.销项税额=20*0/(1+17%)17%+380060/（1+17%）17%+80000/(1+17%)17%+2100100/(1+17%)17%+（7800+50）/(1+17%)17%=79311.54元进项税额=17000-600017%=15980元应纳税额=79311.54-15980=63331.54元4. 销项税额=27820017%+176800+132600=356694元进项税额=319600+21807%+850-1870+10007%+59500=378302.6元应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元5. 销项税额=100+90+60+8+200（1-5%）+5/(1+17%)17%17%=76.886496万元进项税额=17+57%-1017%+12+817%=29.01万元应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元任务3 消费税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.B9.C10.C11.B12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.D20.C二、多项选择1. ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD6.CD7.BCD8.AC9.ABCD10.ACD11.AD12.ABCD 13.ABD14.BC15.AC16.ABCD17.ABCD18.BC19.ABCD20.CD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.四、计算题1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)13881. 0=29842元柴油消费税应纳税额=1611760.8=15052.8元合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元2. 酒精厂代扣代缴消费税=(800080+21020)/(1-5%)5%=33706.32元酒厂消费税应纳税额=120*2020%+2020*0.5=68000元酒厂增值税销项税额=120*2017%=40800元酒厂增值税进项税额=80008013%+2102017%=83914元酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元3.关税应纳税额=2408%=19.2万元进口组成计税价格=240(1+8%)/(1-10%)=288万元进口消费税应纳税额=28810%=28.8万元进口增值税应纳税额=28817%=48.96万元国内增值税销项税额=3.880+1600.702/(1+17%)17%=68万元国内增值税进项税额=48.96+10017%=65.96万元国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元4. 消费税应纳税额=10005%=50万元增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)17%=173.4万元增值税进项税额=119+(3+0.5)7%=119.245万元增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元营业税应纳税额=103%+505%=1.8万元5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元50元,比例税率为45%消费税应纳税额=3600045%+180000.015-150230%=16380万元应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)30%=21.428万元增值税销项税额=3600017%=6120万元增值税进项税额=68+4213%+37%+1.36=75.03万元增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元6. 消费税应纳税额=0.55+10520%+1.17/(1+17%)20%+200.20.5+4020%+21020%+100.20.5+0.024100=30.1万元酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)10%=0.5万元增值税销项税额=105+1.17/(1+17%)17%+4017%+21017%+0.310017%+917%=25.5万元增值税进项税额=(0.6+0.3)7%+117%+2.72=2.953万元增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元7.进口卷烟消费税=7500(1+30)+15000.015/(1-45%)45%+15000.015=17768.1845%+22.5=8018.18万元进口雪茄烟消费税=1250(1+30%)/(1-25%)25%=2166.6725%=541.67万元进口化妆品消费税=4200(1+35%)/(1-30%)30%=810030%=2430万元进口消费税应纳税额合计=10989.85万元进口卷烟增值税=17768.1817%=3020.9509万元进口雪茄烟增值税=2166.6717%=368.33万元进口化妆品增值税=810017%=1377万元进口增值税应纳税额合计=4765.92万元国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)17%=536.8803万元国内增值税进项税额=15817%=26.86万元国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元消费税出口退税=15830%=47.4万元增值税出口退税（先征后退）=15813%=20.54万元8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/(1-30%)30%=128571.4330%=38571.43元消费税应纳税额=15000030%-10000030%+38571.43-4000030%=115 71.4286元增值税销项税额=15000017%=25500元增值税进项税额=2500017%=4250元增值税应纳税额=25500-4250=21250元9. 消费税应纳税额=6255%-(8+30-15) 3%=30.56万元增值税销项税额=62517%+9/（1+17%）17%=107.56万元增值税进项税额=12+14517%=36.65万元增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元10.每条价格=120*/8/250=60元50元，比例税率为45%消费税应纳税额=1245%+80.015-（6-2）30%=4.32万元应代扣代缴消费税=（50+2+3+800.015）/（1-45%）45%+800.015=47.1818万元五、综合题1. 消费税应纳税额=2.41020%+100.20.5+0.025180+2.218+0.702/（1+17%）20%+0.20.518+1.618+0.585/（1+17%）20%+0.20.518=27.8万元增值税销项税额=2.21017%+0.35180+3/（1+17%）17%+40.217%+29.317%=20.550297万元增值税进项税额=0.03068+0.0855+3.4+6.46=10.5298万元增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元2. 消费税应纳税额=510+0.117/（1+17%）5%+585%+55%+525%=5.255万元增值税销项税额=50.117%+4017%+517%+(20.4+3)/(1+17%)17%+1017%=21.267万元增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元3.消费税：（1）每条价格=610/（1+35%.）=44.44元50元，比例税率为30%消费税应纳税额=44.440.025430%+0.0154=4.4430%+0.06=1.3932万元（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元50元，比例税率为30%零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元50元，比例税率为30%厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，比例税率为45%消费税应纳税额=800+23.4/（1+17%）30%+545%+(1000+20+4)0.015=263.61万元（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）30%=12万元（4）（5）扣除消费税已纳税金=1250%+（8+0.850-0.82）30%=19.92万元消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元增值税：增值税销项税额=4.4417%+800+23.4/（1+17%）+5+2517%=145.25548万元增值税进项税额=817%+0.85017%+51+27%=59.3万元增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元4. 消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）5%+14.2945%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）5%=1.58495万元增值税销项税额=0.936/（1+17%）17%+4.7317%+2.53708+1.204517%=5.52483万元增值税进项税额=25.817%+9.917%=6.069万元增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元5.消费税出口退税（免税）=11761800.8=169344元消费税应纳税额=1176900.8+1176（160+18）0.8=252134.4元增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736（17%-13%）=44029.44元增值税免抵退税额=110073613%=143095.68元增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）17%=286845.216元增值税进项税额=68340元当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元任务4 营业税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D9.C10.D11.D12.A13.C(答案C改为276298.9691)14.A15.A16.B17.A18.C19.A20.B二、多项选择1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD6.CD7.ABC8.CD9.ACD10.ABCD11.ABCD12.AB13.BCD14.ABCD15.BCD16.AB17.BC18.ABD19.AB20.ABD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.四、计算题1.营业税应纳税额=（5+8）20%+95%=3.05元2. 营业税应纳税额=（8600+200+240）3%+1605%=279.2万元3. 营业税应纳税额=（600+8）5%+145%+（860-800）5%+50004.8%2/1210%5%+15005.4%5%=38.35万元代扣代缴营业税=4090%5%=1.8万元4. 甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+22005%=380万元甲公司应代扣代缴营业税=70003%=210万元房地产开发公司营业税应纳税额=40005%=200万元5. 增值税应纳税额=1/（1+3%）3%=0.030928万元营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）5%+620%-9/（1+17%）17%=6.767308万元6. 值税应纳税额=20/（1+3%）3%=0.582524万元营业税应纳税额=（179-50）+（100-30）+50+13%+305%=9万元7. 代扣代缴营业税= 505%=2.5万元营业税应纳税额=（400+800）/22.12%5%/12+（300-50）5%=12.553万元8. 增值税应纳税额=2.08/（1+3%）3%=0.06058万元营业税应纳税额=（6+0.9+5）5%+（2+2）20%=1.395万元城建税=（0.06058+1.395）5%=0.072779万元教育费附加=（0.06058+1.395）3%=0.0436674万元9. 代扣代缴营业税=（1000+200+30）3%=36.9万元营业税应纳税额=（4000-1000）+（500-200）+（100-30）3%=101.1万元10. 增值税应纳税额=6/（1+3%）3%=0.171476万元营业税应纳税额= 120+5+80+1000（1+8%）/（1-3%）3%+25%+14505%=112.152062万元任务5 城市维护建设税纳税实务一、单项选择1.C2.D3.B4.B5.D二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.三、判断题1.2.3.4.5.四、计算题1.组成计税价格=86+46.8/（1+17%）/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=18030%=54万元城建税=547%+46.8/（1+17%）17%7%=4.256万元教育费附加=543%+46.8/（1+17%）17%3%=1.824万元2.补交营业税=58万元营业税滞纳金=58500.5=1.45万元营业税罚款=58万元补交城建税=587%=4.06万元城建税滞纳金=4.06500.5=0.1015万元城建税罚款=587%=4.06万元3.城建税应纳税额=（10+30+6）5%=2.3万元教育费附加应纳税额=（10+30+6）3%=1.38万元任务6关税纳税实务一、单项选择1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A9.D10.A二、多项选择1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.AB7.AC8.ABC9.ABD10.BD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1.关税完税价格=3007+50+30+20=2200万元关税应纳税额=22005%=110万元2.（1）关税完税价格=3015(1+2%)（1+3）=460.377万元进口关税应纳税额=460.37760%=276.2262万元组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元进口消费税应纳税额=837.0490912%=100.445891万元进口增值税应纳税额= 837.0490917%=142.298345万元（2）关税完税价格=20+3=23万元进口关税应纳税额=2320%=4.6万元进口增值税应纳税额=（23+4.6）17%=4.692万元（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）2417%=142.8万元国内增值税进项税额=142.29834528/30+4.692+97%=138.133747万元国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元3. （1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额关税完税价格=220+20+11=251万元关税应纳税额=25120%=50.2万元进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元进口消费税应纳税额=430.28571430%=129.085714万元进口增值税应纳税额=430.28571417%=73.148571万元（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加加工组成计税价格=86+46.8/（1+17%）/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=18030%=54万元增值税应纳税额=46.8/（1+17%）17%=6.8万元城建税=（54+6.8）7%=4.256万元教育费附加=（54+6.8）3%=1.824万元（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和国内消费税应纳税额=650+70.2/（1+17%）30%+14.04/（1+17%）30%=216.6万元（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和 国内增值税销项税额=650+70.2/（1+17%）17%+30017%+1217%=173.74万元（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和国内增值税进项税额=7013%+34+107%+207%-（34+1.4）5%=39.93万元（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.148571=60.661429万元（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和城建税=4.256+（216.6+60.661429）7%=23.6643万元教育费附加=1.824+（216.6+60.661429）3%=10.141843万元第三篇 资源税类纳税实务任务7 资源税类纳税实务 知识目标 7.1 资源税纳税实务一、单项选择1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D8.C9.B10.C二、多项选择1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD6.BC7.BC8.AD9.BC10.ACD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1.资源税应纳税额=2005+3003=1900元2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）2=1000.02万元3.资源税应纳税额=68+18=56万元4.资源税应纳税额=1002+100020-8002=18600元5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）3+（3700-20*）8=1318.75万元增值税销项税额=（22400+22400/2800.25+15840+6660）13%=5709.6万元增值税进项税额=1190+4.25+2007%=1208.25万元增值税应纳税额=5709.6-1208.25=4501.35万元7.2 城镇土地使用税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.C4.C5.C6.C7.C8.C9.B10.D二、多项选择1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABD6.ABC7.ABD8.AC9.AD10.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1. 城镇土地使用税应纳税额=0.953=2.85万元2. 城镇土地使用税应纳税额=15+0.31=5.3万元3. 城镇土地使用税应纳税额=54/4=5万元4. 城镇土地使用税应纳税额=（6.5-0.3-0.12）4=24.32万元房产税应纳税额=（4000-2006/12）（1-20%）1.2%+1.5612%+5004/12（1-20%）1.2%=36.48+1.08+1.6=39.16万元7.3 耕地占用税的纳税实务一、单项选择1.C2.D3.D4.A5.B二、多项选择1.AB2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.2.3.4.7.4 土地增值税纳税实务一、单项选择1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.C8.C9.D10.C二、多项选择1.AC2.BC3.CD4.BCD5.ABC6.CD7.CD8.BD9.ABC10.BD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1.（1）转让收入=5000万元（2）扣除项目金额=（500+1500）（1+5%+20%）+（120-10）+50005+25=2885万元（3）土地增值额=5000-2885=2115万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=2115/2885=73.3%，税率为40%（5）土地增值税应纳税额=211540%-28855%=701.75万元2. （1）转让收入=20*万元（2）扣除项目金额=（300+400）（1+5%+20%）+（200-30）+20*5%（1+7%+3%）+20*0.5=1156万元（3）土地增值额=20*-1156=844万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=844/1156=73%，税率为40%（5）土地增值税应纳税额=84440%-11565%=279.8万元3. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（100+300）（1+10%+20%）+6005%（1+7%+3%）=553万元（3）土地增值额=600-553=47万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=47/553=8.5%20%，免税（5）土地增值税应纳税额=0万元4. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（80+270）（1+10%+20%）+6005%（1+7%+3%）=488万元（3）土地增值额=600-488=112万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=112/488=22.95%20%，税率为30%（5）土地增值税应纳税额=11230%=33.6万元第四篇 财产行为税纳税实务任务8 房产征税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D8.B9.A10.A二、多项选择1.BCD2.AB3.CD4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1. 房产税应纳税额=1200（1-30%）1.2%+15012%=28.08万元2. 房产税应纳税额=526（1-30%）1.2%=4.4184万元3. 契税应纳税额=30004%=120万元4. 契税应纳税额=401.5%=0.6万元5. 契税应纳税额=35%=0.15万元任务9 车船征税纳税实务一、单项选择1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C8.A9.B10.C二、多项选择1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.CD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABC10.AB三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1.车辆购置税应纳税额=2210%=2.2万元2.关税应纳税额=1060%=6万元消费税应纳税额=（10+6）/（1-5%）5%=16.8421055%=0.842105万元增值税应纳税额=16.84210517%=2.863158万元车辆购置税应纳税额=16.84210510%=1.68421万元3. 载货汽车车船税应纳税额=540（8-2）=1200元客货两用车车船税应纳税额=（540+140/2）4=1080元大客车车船税应纳税额=200（3-1）=400元小轿车车船税应纳税额=140（2-1）=140元拖拉机车船税应纳税额=240/2=40元带挂车的货车车船税应纳税额=440+4400.7=272元 （超过半吨按一吨）2.5吨小货车免税。无租使用货车车船税应纳税额=160+3.540=300元（不足半吨算半吨）合计车船税应纳税额=3432元4.车船税应纳税额=20503+135=335元任务10 行为税（印花税）纳税实务 一、单项选择1.A2.D3.C4.A5.B6.C7.D8.B9.D10.C二、多项选择1.ACD2.AC3.BC4.ACD5.ABD6.BCD7.ABD8.ABC9.AC10.BCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1. （1）企业领受权利、许可证照应纳税额3515（元）（2）企业订立产权转移书据应纳税额1 000 0000.5500（元）（3）企业订立购销合同应纳税额2 000 0000.3600（元）（4）企业订立借款合同应纳税额4 000 0000.05200（元）（5）企业记载资金的账簿应纳税额8 000 0000.54 000（元）（6）企业其他营业账簿应纳税额10550（元）（7）当年企业应纳印花税税额=155006002004 000505 365（元）2.增加的实收资本应交纳印花税=100万元0.5=500(元) 借款合同应纳印花税=300万元 0.05=150(元) 以货换货合同应纳印花税=(350+ 450)0.3=2 400(元) 加工合同应纳印花税=(80+15+20)0.5=575（元） 技术转让合同应纳印花税，先按5元计税 货运合同应纳印花税=(8-0.5万元)0.5=37.5(元) 铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200(元)当年印花税应纳税额合计=500+150+2400+575+5+37.5+200=3867.5元3. （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税= 53=15元（2）设置账簿应缴纳的印花税=2200.5=1100元（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800.3=840元（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500.05=25元（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30.5+70.3=36元 （6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600.3=180元（7）签订租赁合同应缴纳的印花税=501=500元（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1500.3=450元印花税应纳税额合计=15+1100+840+25+36+180+500+450=3141元第五篇 所得税纳税实务任务11 企业所得税纳税实务一、单项选择1.B2.B（答案B改为100%）3.D4.C5.B6.A7.A8.D9.A10.D11.D12.C13. D14.A15.B16.D17.D18.C19.D20.C二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.AB6.CD7.ACD8.ABCD9.AC10.ACD11.CDE12. ABCDE 13. ABCDE 14. ABCD 15. ACE16. ABCDE 17. ABCDE 18. AB 19. ABCD 20. ACDE三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.四、计算题1.企业所得税应纳税额=1700-1700*5%*（1+7%+3%）-400-500*25%*50%=88.3125万元2. 企业所得税应纳税额=（1420-600*70%）*25%=250万元3.（1）残疾职工工资加计扣除调减所得额=95万元（2）职工福利支出限额=60014%=84万元70万元，调增所得额=70-50=20万元（3）职工教育经费限额=6002.5%=15万元，调增所得额=15-10=5万元（4）业务招待费限额=5060%=30万元，80000.5%=40万元30万元，调增所得额=50-30=20万元（5）广告费限额=800015%=1200万元，调增所得额=1980-1200=780万元（6）捐赠限额=100012%=120万元，调增所得额=150-120=30万元（7）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=32050%=160万元（8）购置使用环保设备抵扣税额=10010%=10万元本期应纳税所得额=1000-95+20+5+20+780+30-160=1600万元本期应纳企业所得税额=160025%-10=390万元4.（1）受赠固定资产调增所得额=8万元-（2）营业外支出增值税罚没调增所得额=82=16万元（3）自产建材视同销售调增所得额=20（1+10%）=22万元（4）利息支出调增所得额=1002%=2万元（5）广告费限额=400015%=600万元，调增所得额=685-600=85万元本期应纳税所得额=220+8+16+22+2+58=326万元本期应纳企业所得税额=32625%=81.5万元5.当年：抵免限额=2025%=5万元8万元，525%=1.25万元1万元，当年应纳企业所得税额=（100+20+5）25%-5-1=25.25万元结转第二年的超限额=8-5+1-1.25=2.75万元第二年：抵免限额=2025%=5万元4万元，5-4=1万元2.75万元，第二年应纳企业所得税额=（80+20）25%-（4+1）=20万元结转第三年的超限额=2.75-1=1.75万元五、综合题1.会计利润：（1）销售（营业）收入=9000+1000=10000万元（2）环保收入占总收入的比重=1000/10000=10%（3）企业会计利润=10000-4500-500-200-50-20*-200+50-1200-800=500万元纳税调整：（4）环保项目收入免税，不得扣除的费用调增所得额=500+50+（20*+200+1200）10%=890万元（5）广告费限额=1000015%=1500万元200万元，不超支不调整（6）国债利息收入免税调减所得额=10万元（7）业务招待费限额=8560%=51万元，100000.5%=50万元51万元，调增所得额=85-50=35万元（8）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=3050%=15万元（9）赞助支出调增所得额=50万元（10）环保项目工资支出调增所得额=100万元（11）捐赠限额=50012%=60万元，调增所得额=100-60=40万元（12）“三项经费”提取额=1000（14%+2.5%+2%）=185万元职工福利费限额=（1000-100）14%=126万元120万元职工教育经费限额=（1000-100）2.5%=22.5万元15万元工会经费限额=（1000-100）2%=18万元20万元调增所得额=185-120-15-18=32万元应纳税额：（13）本期应纳税所得额=500-1000+890-10+35-15+50+100+40+32=622万元（14）本期应纳企业所得税额=62225%=155.5万元2.（1）会计利润=1200-（200+50+360）-400-150-40=0（2）收取广告费缴纳营业税（减少所得额）=12005%（1+7%+3%）=66万元（3）固定资产改扩建支出递延摊销，调增所得额=200/54=160万元（4）业务招待费限额=5060%=30万元，12000.5%=6万元30万元，调增所得额=50-6=44万元（5）利息支出调增所得额=80+（10-1008%）=82万元本期应纳税所得额=160+44+82+18-66=238万元本期应纳企业所得税额=23825%=59.5万元3. （1）销售（营业）收入=5000+70=5070万元（2）广告费限额=507015%=760.5万元120万元，不超支不调整（3）业务招待费限额=2660%=15.6万元，50700.5%=25.35万元15.6万元，调增所得额=26-15.6=10.4万元（4）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=8050%=40万元（5）赞助支出、企业合同违约金、罚款、捐赠调增所得额=2+3+1+10=16万元企业会计利润=5000-3200-60+70-180-350-14+5-52-650（1+18.5%）=448.75万元本期应纳税所得额=448.75+10.4-40+16=435.15万元境外分回利润补缴企业所得税=8.5/(1-15%)(25%-15%)=1本期应纳企业所得税额=435.1525%+1=109.7875万元4. （1）收入总额=8000+18+186+60+30=8096万元（2）销售税金及附加=34+（18/186+60）5%（1+7%+3%）=37.63万元（3）会计利润=8096-4480-20-37.63-1800-1000-120-150-2000.3=428.37万元纳税调整（4）广告费限额=800015%=1200万元1600万元，调增所得额=1600-1200=400万元（5）业务招待费限额=8060%=48万元，80000.5%=40万元48万元，调增所得额=80-40=40万元（6）上年未计费用不得补扣，调增所得额=3万元（7）利息支出调增所得额=1000（8%-6%）=20万元（8）租入车间改扩建应纳房产税=150（1-30%）1.2%/124=0.42万元调增所得额=150/54-0.42=119.58万元（9）非正常损失调增所得额=2000.350%（1-70%）=9万元（10）境外利润应补缴所得税额=50/（1-15%）（25%-15%）=5.88万元本期应纳税所得额=428.37+400+40+3+20+119.58+9=1019.95万元本期应纳企业所得税额=1019.9525%+5.88=260.8675万元任务12 个人所得税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.B9.C10.C二、多项选择1.BCD2.BCD3.BCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算题1.（1）工资薪金应纳个人所得税：雇佣单位代扣个人所得税额=（15000-20*）20%-375=2225元派遣单位代扣个人所得税额=240015%-125=235元汇总纳税补交个人所得税额=（15000+2400）-20* 20%-375-2225-235=245元（2）劳务报酬应那个人所得税：设计费收入代扣个人所得税额=18000（1-20%）20%=2880元孙某共应缴纳个人所得税额=2225+235+245+2880=5585元2.（1）稿酬所得应纳个人所得税：出版和加印应纳个人所得税额=（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720元连载应纳个人所得税额=（3800-800）20%（1-30%）=420元（2）劳务报酬应那个人所得税：审稿收入应纳个人所得税额=15000（1-20%）20%=2400元翻译收入应纳个人所得税额=（3000-800）20%=440元（3）国外收入应纳个人所得税：A国劳务报酬（讲学）个人所得税抵免限额=30000（1-20%）30%-20*=5200元补缴个人所得税额=5200-5000=200元B国财产转让个人所得税额抵免限额=70000（1-5.5%？）20%=13230元18000元，不补缴个人所得税（4）孙某当年应缴纳的个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180元钱某当年在我国应缴纳的个人所得税=12400+400+2040=18440元3.（1）劳务报酬应纳个人所得税：捐赠限额=8000030%=24000元20*0元设计费扣缴个人所得税额=（80000-20*0）（1-20%）30%-20*=12400元（2）境外特许权使用费应纳个人所得税：专利权使用费收入个人所得税抵免限额=150000（1-20%）20%=24000元补缴个人所得税额=24000-20*0=4000元（3）财产租赁应纳个人所得税额=（3000-500）-80010%12=2040元4.（1）工资收入应纳个人所得税额=（3200-20*）10%-25 6=570元（2）财产租赁应纳个人所得税额=（1600-800）10%6=480元（3）特许权使用费应纳个人所得税额=50000（1-20%）20%=8000元（4）省级政府科技奖奖金免税（5）稿酬所得应纳个人所得税额=8000（1-20%）20%（1-30%）=896元（6）国债利息收入免税郑某应缴纳的个人所得税=570+480+8000+896=9946元5.（1）会计利润=40-26-2-4-1.2-2+1-3=2.8万元纳税调整：（2）利息支出调增所得额=1.2-105%=0.7万元（3）捐赠限额=2.830%-=0.84万元，调增所得额=3-0.84=2.16万元（4）固定资产折旧调增所得额=4-4/4=3万元纳税调整后所得额=2.8+0.7+2.16+3=8.66万元本期应纳个人所得税额=8.6635%-6750=2.356万元五、综合题1.应纳营业税额=1000123%+400095%=2160元应纳城建税额=21607%=151.2元应纳教育费附加=21603%=64.8元应纳房产税额=1000124%+4000912%=4800元应纳印花税额=（100012+40009）0.1%=48元商品房租赁应纳个人所得税额=1000-800-10003%（1+7%+3%）-10004%-10000.1%10%12=151.2元（2）门面房租赁应纳个人所得税额=4000-800-40005%（1+7%+3%）-400012%-40000.1%20%9=4492.8元2.（1）销售（营业）收入=180+20=200万元（2）销售税金及附加=（42+4.1）（1+7%+3%）-42=8.71万元（3）会计利润=200-140-8.71-56-1-4.5+3-5=-12.21万元（4）业务招待费限额=1060%=6万元，2000.5%=1万元，调增所得额=10-1=9万元（5）利息支出限额=104.8%=0.48万元，调增所得额=1-0.48=0.52万元（6）工资支出调增所得额=（5000-20*）12=3.6万元（7）“三项经费” 调增所得额=20*1217.5%=0.42万元（8）保险赔款调增所得额=2.5万元（9）调增所得额=5万元本期应纳税所得额=-12.21+9+0.52+3.6-0.42+2.5+5=7.99万元捐赠扣除限额=7.9930%=2.397万元应纳企业所得税额=（7.99-2.397）35%-0.675=1.28255万元3.（1）工资应纳个人所得税额=（3000-20*）10%-25 12=900元（2）发表文章稿酬所得应纳个人所得税额=（1200-800）20%（1-30%）=56（3）专业著作稿酬所得应纳税所得额=120*（1-20%）=9600元捐赠限额=960030%=2880元应纳个人所得税额=（9600-2880）14%=940.8元（4）国外讲学所得抵免限额=30000（1-20%）30%-20*=5200元补缴个人所得税=5200-20*=3200元（5）讲座收入应纳个人所得税额=20*4（1-20%）20%=1280元（6）财产转让应纳个人所得税额=（220*-120*-4000）20%=19200元（7）财产租赁应纳个人所得税额：1、2月份和6至12月（9各月）应纳个人所得税额=（3000-800）10%9=1980元3、4月份应纳个人所得税额=（3000-800-800）10%2=280元5月份应纳个人所得税额=（3000-800-400）10%=180元第六篇 税收征管与行政法制任务13 税收征收管理 一、单项选择1.B2.A3.B4.C5.B6.B7.C8.D9.D10.D11.D12.C13.B14.A15.D16.D17.A1