自考高级财会第8章所得税章节测试题.pdf

第 8 章 所 得 税 会 计 章 节 测 试 题一 . 单 选 题1. 某 企 业 2015 年 7 月 1日 购 入 一 项 交 易 性 出 售 金 融 资 产 ， 取 得 成 本为 500 万 元 ， 2015 年 12 月 31 日 公 允 价 值 为 600 万 元 。 所 得 税 税 率为 25%。 2015 年 年 末 该 项 金 融 资 产 对 所 得 税 影 响 的 处 理 为 ( B )A.应 确 认 递 延 所 得 税 资 产 25万 元B.应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 25万 元C.应 转 回 递 延 所 得 税 资 产 25万 元D.应 转 回 递 延 所 得 税 负 债 25万 元 （ 会 计 上 ： 账 面 价 值 =600 万税 法 上 ： 计 税 基 础 =500 万 差 额 100万因 为 资 产 的 账 面 价 值 计 税 基 础 ， 所 以 差 额 为 应 纳 税 暂 时 性 差 异所 以 递 延 所 得 税 负 债 =100*0.25=25万 ）2. 某 企 业 2015 年 利 润 总 额 为 500 万 元 ， 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25% ，当 年 发 生 的 交 易 事 项 有 ： 取 得 国 债 利 息 收 入 20 万 元 ； 年 末 计 提 无 形资 产 减 值 准 备 40万 元 。 则 该 企 业 2015年 应 交 所 得 税 为 ( C )万 元 。A.120 B.125C.130D.135 ( 应 交 所 得 税 =应 纳 税 所 得 额 *0.25=520*0.25=130应 纳 税 所 得 额 =500-20+40=520 )3. 某 企 业 2015 年 利 润 总 额 为 1000万 元 ， 当 年 发 生 应 纳 税 暂 时 性 差异 50万 元 ， 发 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 100万 元 ， 适 用 的 所 得 税 税 率 为25%。 则 该 企 业 2015 年 所 得 税 费 用 ( A )万 元 。A.237.5B.250C.262.5 D.287.54. 资 产 的 计 税 基 础 是 （ C ）A.该 项 资 产 成 本B.该 项 资 产 成 本 加 上 该 项 资 产 以 前 期 间 已 税 前 列 支 的 金 额C.该 项 资 产 成 本 减 去 该 项 资 产 以 前 期 间 已 税 前 列 支 的 金 额D.该 项 资 产 成 本 加 上 或 者 减 去 该 项 资 产 以 前 期 间 已 税 前 列 支 的 金 额5. 下 列 支 出 中 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 不 得 在 税 前 扣 除 是 ( A ) A.税 收 滞 纳 金B.固 定 资 产 修 理 支 出C.企 业 按 照 规 定 计 算 的 固 定 资 产 折 旧 费D.企 业 按 照 规 定 计 算 的 无 形 资 产 摊 销 费 6. 某 企 业 2013 年 度 利 润 总 额 为 2000 万 元 ， 其 中 包 括 本 年 收 到 的 国库 券 利 息 收 入 20 万 元 ， 全 年 实 发 工 资 600 万 元 ， 均 为 税 法 认 定 的 合理 职 工 薪 酬 ， 企 业 所 得 税 税 率 为 25 。 假 设 不 考 虑 其 他 因 素 ， 该 企业 2013年 应 交 所 得 税 为 （ A ）A.345万 元 (2000-20-600)*0.25B.495万 元C.500万 元D.505万 元 新 税 法 规 定 企 业 发 生 的 合 理 工 资 薪 金 支 出 ， 准 予 扣 除 。 明 确 工 资 薪 金包 括 基 本 工 资 、 奖 金 、 津 贴 、 补 贴 、 年 终 加 薪 、 加 班 工 资 ， 以 及 与 员工 任 职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他 支 出 。 对 合 理 的 判 断 ， 主 要 从 雇 员 实 际 提供 的 服 务 与 报 酬 总 额 在 数 量 上 是 否 配 比 合 理 进 行 ， 凡 是 符 合 企 业 生 产经 营 活 动 常 规 而 发 生 的 工 资 薪 金 支 出 都 可 以 在 税 前 据 实 扣 除 。7. 负 债 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础 产 生 的 是 （ B ） 。A.应 纳 税 暂 时 性 差 异B.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 C.不 产 生 暂 时 性 差 异D.既 产 生 应 纳 税 暂 时 性 差 异 ， 又 产 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异8. 某 企 业 2013 年 7 月 1日 取 得 一 项 交 易 性 金 融 资 产 ， 成 本 为 400 万 元 ， 12 月 31日 公 允 价 值 为 360 万 元 ， 所 得 税 税 率 为 25%， 则 年 末 该项 金 融 资 产 对 所 得 税 影 响 的 会 计 处 理 为 ( B )A.确 认 递 延 所 得 税 负 债 10万 元B.确 认 递 延 所 得 税 资 产 10万 元C.转 回 递 延 所 得 税 资 产 10万 元D.转 回 递 延 所 得 税 负 债 10万 元9. 泰 山 有 限 公 司 于 2010年 1 月 1 日 取 得 一 项 专 利 技 术 ， 成 本 为 120万 ， 作 为 无 形 资 产 核 算 ， 该 专 利 技 术 使 用 寿 命 不 确 定 ， 会 计 上 不 计 摊 销 ， 只 提 减 值 准 备 。 2010 年 12 月 31 日 对 其 进 行 减 值 测 试 表 明 其 没有 发 生 减 值 。 税 法 规 定 该 无 形 资 产 按 12 年 期 限 摊 销 ， 摊 销 金 额 允 许税 前 扣 除 ， 则 该 项 无 形 资 产 在 2010 年 12月 31日 的 暂 时 性 差 异 为 （ C）A.应 纳 税 暂 时 性 差 异 20万 元B.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 20万 元C.应 纳 税 暂 时 性 差 异 10万 元D.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 10万 元资 产 会 计 上 :账 面 价 值 =120 账 面 大 于 计 税税 法 上 :计 税 基 础 =110 应 纳 税 暂 时 性 差 异 10万 10. 下 列 各 项 支 出 中 ， 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 允 许 税 前 扣 除 的 是 (D)A.税 收 滞 纳 金B.非 公 益 性 捐 赠 C.未 经 核 定 的 准 备 金 支 出D.按 照 税 法 规 定 计 算 的 固 定 资 产 折 旧二 . 多 选 题11. 下 列 各 项 中 ， 可 能 产 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 有 ( AD )A.固 定 资 产B.应 付 账 款 (应 收 账 款 )C.应 付 职 工 薪 酬D.交 易 性 金 融 资 产 E.可 供 出 售 金 融 资 产A,C,D,E12. 下 列 情 况 中 ， 可 产 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 有 ( BC )A.资 产 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础B.资 产 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础C.负 债 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础D.负 债 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础E.负 债 账 面 价 值 等 于 其 计 税 基 础 13. 下 列 各 项 负 债 中 ， 其 计 税 基 础 为 零 的 是 ( C )A.因 欠 税 产 生 的 应 交 税 款 滞 纳 金B.因 购 入 存 货 形 成 的 应 付 账 款C.因 确 认 保 修 费 用 形 成 的 预 计 负 债 D.为 职 工 计 提 的 应 付 养 老 保 险 金14. 税 法 与 会 计 的 主 要 差 异 表 现 在 （ BCD ）A.方 法 不 同B.目 标 不 同C.依 据 不 同D.核 算 基 础 不 同E.发 展 方 向 不 同 15. 下 列 有 关 应 纳 税 暂 时 性 差 异 说 法 正 确 的 是 （ BC ）A.资 产 的 账 面 价 值 小 于 计 税 基 础B.资 产 的 账 面 价 值 大 于 计 税 基 础C.负 债 的 账 面 价 值 小 于 计 税 基 础D.负 债 的 账 面 价 值 大 于 计 税 基 础E.资 产 和 负 债 账 面 价 值 等 于 计 税 基 础16. 下 列 项 目 中 ， 会 产 生 应 纳 税 暂 时 性 差 异 的 有 ( DE )A.计 提 存 货 跌 价 准 备 B.预 提 产 品 售 后 保 修 费 用C.会 计 计 提 的 折 旧 大 于 税 法 规 定 的 折 旧D.会 计 计 提 的 折 旧 小 于 税 法 规 定 的 折 旧E.当 期 取 得 的 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 上 升 17. 下 列 项 目 中 ， 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 有 （ AC ）A.固 定 资 产 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础B.固 定 资 产 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础C.可 供 出 售 金 融 资 产 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础D.预 计 负 债 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础 (小 于 )E.可 供 出 售 金 融 资 产 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础三 . 问 答 题19. 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 税 法 允 许 税 前 扣 除 的 具 体 项 目 包 括 哪 些 ? 标 准 答 案 ： P28620. 企 业 进 行 所 得 税 核 算 一 般 应 遵 循 哪 些 程 序 ? （ 1分 ） 标 准 答 案 ： （ 1） 确 定 产 生 暂 时 性 差 异 的 项 目21. 什 么 是 暂 时 性 差 异 ?暂 时 性 差 异 有 几 种 类 型 ? 答 案 ： 暂 时 性 差 异 ， 指 资 产 或 负 债 的 账 面 价 值 与 其 计 税 基 础 之 间的 差 额 。 根 据 暂 时 性 差 异 对 未 来 期 间 应 纳 税 所 得 额 影 响 的 不 同 ，分 为 应 纳 税 暂 时 性 差 异 和 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 。 22. 资 产 负 债 表 债 务 法 下 所 得 税 会 计 核 算 的 一 般 程 序 是 什 么 ？ 标 准 答 案 ： （ 1） 确 定 资 产 和 负 债 的 账 面 价 值 。23. 如 何 理 解 资 产 、 负 债 的 账 面 价 值 与 其 计 税 基 础 的 区 别 ? 答 案 ： 资 产 的 账 面 价 值 是 指 资 产 的 期 末 余 额 减 去 相 关 备 抵 项 目 后的 余 额 。 资 产 的 计 税 基 础 是 指 某 一 资 产 在 未 来 期 间 计 税 时 按 照 税 法 规定 可 以 税 前 扣 除 的 金 额 。 27. 如 何 理 解 所 得 税 费 用 与 应 交 所 得 税 的 关 系 ? 答 案 ： 应 交 所 得 税 =应 纳 税 所 得 额 *所 得 税 税 率所 得 税 费 用 当 期 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 费 用 （ 或 递 延 所 得 税 收益 ）应 交 所 得 税 ， 是 二 级 科 目 ， 一 级 科 目 是 “ 应 交 税 费 ” ， 是 负 债 类 科 目 。贷 方 记 录 应 缴 纳 的 所 得 税 ， 借 方 表 示 实 际 缴 纳 的 所 得 税 ； 期 末 余 额 一般 在 贷 方 ， 反 映 企 业 尚 未 缴 纳 的 税 费 ， 期 末 余 额 如 在 借 方 ， 反 映 企 业多 缴 的 所 得 税 。所 得 税 费 用 是 损 益 类 科 目 ， 借 方 表 示 发 生 的 所 得 税 费 用 ， 贷 方 表 示 结 转 到 本 年 利 润 的 所 得 税 费 用 。 期 末 无 余 额 。计 算 所 得 税 时 ：借 ： 所 得 税 费 用贷 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 实 际 缴 纳 时 ：借 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税贷 ： 银 行 存 款将 所 得 税 费 用 转 入 利 润 ：借 ： 本 年 利 润贷 ： 所 得 税 费 用29. 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 不 得 在 税 前 扣 除 的 项 目 主 要 包 括 哪 些 ? 答 案 ： P286-P287四 . 判 断 题31. 依 据 我 国 现 行 会 计 准 则 ， 利 润 表 中 应 予 确 认 的 所 得 税 费 用 为 当 期应 交 所 得 税 。 32. 依 据 我 国 所 得 税 法 的 规 定 ， 企 业 所 得 税 按 月 度 计 算 。 33. 确 认 因 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产 应 以 未 来 期 间可 能 取 得 的 应 纳 税 所 得 额 为 限 。 34. 会 计 实 务 中 ， 企 业 当 期 的 应 纳 税 所 得 额 等 于 会 计 利 润 。