《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平.pdf

第 1 页 共 12 页 第二章 金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款备用金 800贷：库存现金 80010 天后报销，补足备用金借：管理费用 516贷：库存现金 516借：其他应收款备用金 200贷：库存现金 2002、（1）借：银行存款 80000贷：实收资本 80000（2）借：库存现金 2000贷：银行存款 2000 （3）借：其他货币资金外埠存款 50000贷：银行存款 50000（4）借：银行存款 56160贷：主营业务收入 48000应交税费应交增值税（销项税额） 8160（5）借：管理费用 50贷：库存现金 50（6）借：原材料 38000应交税费应交增值税（进项税额） 6460贷：其他货币资金外币存款 44460余款划回借：银行存款 5540贷：其他货币资金外币存款 5540（7）借：其他货币资金银行汇票存款 40000 贷： 银行存款 40000（8）借：管理费用 2800制造费用 3700贷：银行存款 6500（9）借：银行存款 600贷：主营业务收入 600（10）借：银行存款 88180贷：主营业务收入 74000应交税费应交增值税（销项税额） 12580应收帐款 1600对于运费的核算借：应收帐款 1600贷：银行存款 1600（11）借：原材料 33460 应交税费应交增值税（进项税额）5440贷：其他货币资金银行汇票存款 38900（12）借：银行存款 1100贷：其他货币资金银行汇票存款 1100（13）借：材料采购 40000应交税费应交增值税（销项税额） 6800贷：银行存款 468003、 银行存款余额调节表200年6月30日 单位：元项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 215478 银行对账单余额 214125加：银行已收而企业未收的款项 1695 加：企业已收而银行未收的款项 1007 第 2 页 共 12 页 减：银行已付而企业未付的款项 2769 减：企业已付而银行未付的款项 728调整后的余额 214404 调整后的余额 214404第三章 金融资产（）：应收与预付项目二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据 70200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税（销项税额） 10200 b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款 70361.46贷：短期借款 70200财务费用 161.46c.票据到期：借：短期借款 70200贷：应收票据 70200(2)a.收到票据：借：应收票据 70200贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款 70361.46贷：短期借款 70200财务费用 161.46c票据到期：借：应收账款 73008贷：应收票据 70200短期借款 28082、（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000 借：资产减值损失计提的坏帐准备 10000贷：坏账准备 10000（2）2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500借：资产减值损失计提的坏帐准备 2500贷：坏账准备 2500（3）2002年5月，确认坏账损失借：坏账准备 12000贷：应收账款 12000（4）2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=1100002年末应计提的坏账准备=11000-500=10500借：资产减值损失计提的坏帐准备 10500贷：坏账准备 10500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款 12000 贷：坏账准备 12000 第 3 页 共 12 页 借：银行存款 12000贷：应收账款 12000（6）2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=1150003年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500借：坏账准备 11500贷：资产减值损失计提的坏账准备 115003、销售商品：借：应收账款 126360贷：主营业务收入 108000应交税费应交增值税（销项税额） 1836010天内收到货款：借：银行存款 124200财务费用 2160贷：应收账款 126360 20天内收到货款：借：银行存款 125280财务费用 1080贷：应收账款 126360超过30天收到货款：借：银行存款 126360贷：应收账款 126360 第四章 金融资产（）：其他二、业务题：1、（1)20 x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产成本 150000 投资收益 3000贷：银行存款 153000（2）20 x8年12月31日：借：公允价值变动损益 40000贷：交易性金融资产公允价值变动 40000（3）20 x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款 180000交易性金融资产公允价值变动 40000贷：交易性金融资产成本 150000投资收益 70000借：投资收益 40000贷：公允价值变动损益 400002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r） -5=120+5由此得出r=3.73 持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表 金额单位：万元年份 年初摊余成本 利息收益=*r 现金流量 年末摊余成本=-20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日： 第 4 页 共 12 页 借：持有至到期投资成本 1000000持有至到期投资利息调整 250000贷：银行存款 12500002010年12月31日：借：应计利息 100000贷：持有至到期投资利息调整 53400投资收益 466002011年12月31日：借：应计利息 100000贷：持有至到期投资利息调整 51600投资收益 484002012年12月31日：借：应计利息 100000贷：持有至到期投资利息调整 49800 投资收益 502002013年12月31日：借：应计利息 100000贷：持有至到期投资利息调整 48000投资收益 520002014年12月31日：借：应计利息 100000贷：持有至到期投资利息调整 47200投资收益 52800借：银行存款 1500000贷：持有至到期投资成本 1000000应计利息 5000003、投资成本=400000+1000=401000借：长期股权投资 401000 贷：银行存款 4010002007.5.10：借：应收股利 20000贷：长期股权投资 200002008.5.4：借：应收股利 40000长期股权投资 10000贷：投资收益 500004、借：长期股权投资成本 8190000贷：主营业务收入 7000000应交税费应交增值税（销项税额） 1190000借：主营业务成本 5000000贷：库存商品 5000000实现盈利： 借：长期股权投资损益调整 1500000贷：投资收益 15000002009.5.10：借：应收股利 300000贷：长期股权投资损益调整 3000002009.5.27：借：银行存款 300000贷：应收股利 3000002009年1-9月投资收益：借：投资收益 400000贷：长期股权投资损益调整 4000002009年9月1日：借：银行存款 7200000投资收益 1790000 贷：长期股权投资成本 8190000长期股权投资损益调整 800000 第 5 页 共 12 页 第五章 存货二、业务题：1、(1)借：在途物资 502790应交税费应交增值税（进项税额） 85210贷：应付票据 588000（2）借：应收账款 187200贷：主营业务收入 16000应交税费应交增值税（销项税额） 27200借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（3）借：银行存款 40950贷：其他业务收入 35000应交税费应交增值税（销项税额） 5950借：其他业务成本 26000 贷：原材料 26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资 300000贷：原材料 300000支付加工费和税金借：委托加工物资 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000应交消费税 8000贷：银行存款 125000收回加工物资借：原材料 400000贷：委托加工物资 400000（5）借：周转材料 400000应交税费应交增值税（进项税额） 68000 贷：其他货币资金银行汇票存款 468000（6）借：在建工程 585000贷：原材料 500000应交税费应交增值税（进项税额转出） 85000借：在建工程 561600贷：主营业务收入 480000应交税费应交增值税（销项税额） 81600借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000（7）借：原材料 400000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：实收资本 4680002、（1）无分录（2）借：材料采购 209300 应交税费应交增值税（进项税额） 34700银行存款 6000贷：其他货币资金银行汇票存款 250000（3）借：原材料 220000贷：材料采购 209300材料成本差异 10700（4）借：委托加工物资 9000应交税费应交增值税（进项税额） 1530应交消费税 17666.67贷：应付账款 28196.67组成计税价格=（9000+150000）（）.17666.67应交消费税借：原材料 180000贷：委托加工物资 159000 第 6 页 共 12 页 材料成本差异 21000(5) 借：原材料 80000贷：应付账款暂估应付款 80000（6）借：生产成本 150000制造费用 20000管理费用 40000在建工程 90000贷：原材料 300000本月材料成本差异率=（50001070021000）(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异 16020贷：生产成本 8010制造费用 1068管理费用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 14482.98第七章 固定资产二、业务题：1、（）购入各种物资借：工程物资 贷：银行存款 （）领用工程物资借：在建工程生产车间 贷：工程物资 （）应付施工人员工资 借：在建工程生产车间 贷：应付职工薪酬 （）工程物资盘盈借：工程物资 贷：在建工程 （）购入安装设备借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 （）领用材料借：在建工程生产车间 贷：工程物资 （）工程完工交付使用 借：固定资产生产车间 2450000贷：在建工程生产车间 2450000（）借：原材料 1273504.27应交税费应交增值税（进项税额） 216495.73贷：工程物资 1490000、（）购入设备时借：在建工程 贷：银行存款 发生安装费用借：在建工程 贷：银行存款 交付使用借：固定资产 贷：在建工程 （）机器应分摊的费用比例 （） 第 7 页 共 12 页 机器应分摊的费用比例 机器应分摊的费用比例 借：固定资产 贷：银行存款 （）借：在建工程 贷：银行存款 应予资本化的借款借：在建工程 贷：应付利息 借：固定资产 820000贷：在建工程 820000（）借：固定资产 贷：实收资本 （）借：固定资产 390000长期股权投资减值准备 5000银行存款 5000贷：长期股权投资 400000（）借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 （）以固定资产进行债务重组借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：应付账款 贷：固定资产清理 营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入 、借：待处理财产损益待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 、（）直线法： （）每一年折旧额为 ）（）双倍余额递减法：年折旧率第一年第二年（）第三年（）第四年（）第五年（）净残值为（）年数总和法：第一年（）第二年（）第三年（） 第四年（）第五年（） 第 8 页 共 12 页 第八章 无形资产、生物资产与企业 年金基金二、业务题：1、A公司会计分录借：无形资产专利权 2105000长期股权投资减值准备 300000投资收益 200000贷：长期股权投资 2500000银行存款 105000B公司会计分录借：长期股权投资 2105000营业外支出 100000银行存款 100000贷：应交税费应交营业税 105000无形资产专利权 2200000 2、（1）借：银行存款 2000000贷：企业年金基金 2000000（2）借：交易性金融资产股票 300000基金 100000交易费用 600贷：银行存款 400600借：持有至到期投资国债 500000企业债券 200000贷：银行存款 700000（3）借：应收股利 30000贷：投资收益 30000借：银行存款 30000贷：应收股利 30000（4）借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000？（5借：企业年金基金 100000贷：应付受益人待遇 100000借：应付受益人待遇 100000贷：银行存款 100000（6）借：企业年金基金 100000贷：银行存款 100000 第九章 流动负债 借入时：借： 银行存款 500000贷：短期借款 500000月末计息：借：财务费用 2500 贷：预提费用 2500到期还本付息：借：短期借款 500000预提费用 5000财务费用 2500贷：银行存款 5075002、（1）借：原材料 10000应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 （）借：银行存款 贷：预收账款 （）借：原材料 第 9 页 共 12 页 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （）借：原材料 391500应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 450000（）借：原材料 贷：应付票据 （）借：银行存款 贷：其他应收款 （）借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （）借：固定资产 贷：银行存款 （）借：应付票据 贷：短期借款 （）借：银行存款 贷：无形资产商标权 应交税费应交营业税 营业外收入 67500（）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （）借：固定资产清理 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 （）借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （）结转本月应交增值税余额17001700005850085000010500001700098000008113200借:应交税费未交增值税 8113200贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税) 8113200、总价法：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 .支付借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 .支付借：应付账款 贷：银行存款 净价法：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 .支付借：应付账款 贷：银行存款 .支付借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 、借：应付职工薪酬 第 10 页 共 12 页 贷：银行存款 其他应收款应收房租 应收水电费 应交税费应交个人所得税 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付职工薪酬职工福利费 在建工程 贷：应付职工薪酬工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬职工福利费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 、（1）由于存在可行权条件，授予日.不进行会计处理，等待期为年初至年末（）等待期中，年末借：管理费用 贷：其他应付款 （）年末借：管理费用 贷：其他应付款 （）年末，行权日 借：管理费用 贷：其他应付款 实际支付奖励时借：其他应付款 贷：银行存款 第十章 长期负债二、业务题：1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：银行存款 210000000应付债券可转换公司债券（利息调整）2720100贷：应付债券可转换公司债券（面值） 200000000资本公积其他资本公积 37200003、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=1727990-1000000=727990借：财务费用 1727990贷：应付债券应计利息 10000000应付债券可转换公司债券（利息调整）7279904.可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500000借：应付债券可转换公司债券（面值） 10000000- 应计利息 500000资本公积其他资本公积 1860000贷：股本 500000应付债券可转换公司债券（利息调整）996055资本公积股本溢价 108639455.20X2.12.31实际利息费用=(10000000996055500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用 950394.50 第 11 页 共 12 页 贷：应付债券应计利息 500000应付债券可转换公司债券（利息调整）450394.506.2003.12.31借：财务费用 1045660.50贷：应付债券应计利息 500000应付债券可转换公司债券（利息调整）545660.52004年1月1日借：应付债券应计利息 1500000应付债券可转换公司债券（面值）10000000贷：银行存款 11500000第十一章 收入（）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 （）借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 1贷： 应交税费应交增值税（销项税额）（）销售实现时借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000发生销售折让时借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 收到货款借：银行存款 贷：应收账款 （）收到商品时借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 （）月日销售实现时借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 102000贷：应交税费应交增值税（销项税每次收款时借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 40000贷：发出商品 40000（）计算实际发生成本占估计总成本比例（+）确认提供劳务收入（）结转劳务成本（）账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本 贷：应付职工薪酬 预收劳务款时借：银行存款 贷：预收账款 年底确认提供劳务收入并结转成本 借：预收账款 第 12 页 共 12 页 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （）对外销售时借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税（销项税额）借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 支付货款并计算代销手续费时借：应收账款 贷：银行存款 主营业务收入 （）售后回购业务发出商品时借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用 贷：其他应付款 .回购商品时，回购价款元，增值税为元借：财务费用 贷：其他应付款 借：库存商品 贷：发出商品 借：其他应付款 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （）借：银行存款 贷：其他业务收入 （）借：库存商品 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 100000应交税费应交销费税（销项税额） 17000贷：银行存款 117000（）年完工进度（+）确认合同收入（） 合同费用（+）（）合同毛利-借：主营业务成本 工程完工合同毛利 贷：主营业务收入 年方法同上借：主营业务成本 3工程完工合同毛利 425000贷：主营业务收入 4250000年全部完工借：主营业务成本 工程完工合同毛利 600000贷：主营业务收入 2000000