审计案例分析复习题.doc

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（ B ）。 A.账表核对B.账账核对 C.账实核对D.账证核对2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员 D.被委托的第三人3、审计全过程的中心环节是（ B ）。A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（ A ）。A.复审B.起诉C.复核D.复议5、对于注销的应收账款，会计部门应在（ A ）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。A.备查账簿B.销售发票 C.明细账D.销售合同6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。A.应收账款B.预收账款 C.应付账款D.预付账款7、被审计单位“销售费用”明细账中记有以下费用项目，应予以确认的是（ B ）。A.生产车间领用的产品包装费B.常设销售机构经费C.厂部销售部门管理人员工资D.为购买单位垫付的运费8、财经法纪审计的结论与决定具有（ D ）。A.代表性B.广泛性C.指导性D.强制性9、（ C ）是开展经济效益审计的基础和必要条件。A.财政审计B.内部审计C.财务审计D.财经法纪审计10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（ A ）。A.被审计单位领导的意志B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况11、宪法规定，国务院设立审计署，在（ B ）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席B.国务院总理C.人大常委会D.财政12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（ C ）。A.上期提取甲存货跌价准备5 000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8 000元B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（ B ）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划B.审计目标C.审计程序D.审计报告14、下列哪项适用于函证法（ C ）。A.现金B.存货C.应收账款D.实物证据15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（ A ）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用 B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利 D.杜绝串通舞弊16、审计实施阶段的工作指南是（ B ）。A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表D.独立审计准则17、（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导 B.监督 C.协助 D.制约18、关于审计证据的下列论述中正确的是（ D ）。A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠19、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（ B ）。A.顾客赊销限额的批准权 B.自制凭证要连续编号C.对财产定期清查 D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作20、下列需要长期保存的资料是（ C ）。A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿 C.审计报告及附件D.业务类工作底稿21、审计的最本质特征是（ B ）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性22、税务机关的财务收支业务应当由（ A ）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会23、政府审计的重要特点（ C ）。A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性24、（ D ）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督25、确定重要性水平是在审计（ A ）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段26、审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B ）。A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据27、（ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据28、（ A ）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长29、下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核30、审计风险模型表述为（ D ） A.审计风险=固有风险*控制风险 B.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C.审计风险=固有风险*检查风险 D.审计风险=重大错报风险*检查风险31、（ A ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计32、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）。A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低33、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人34、审计全过程的中心环节是（ B ）。A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.审批阶段35、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。A.应收账款B.预收账款 C.应付账款D.预付账款36、营业税金及附加审计中，不包括对（ B ）的审计。 A.营业税 B.印花税 C.资源税 D.消费税37、当期审计工作底稿应该保留（ A ）。A.10年以上 B.5年以上 C.3年以上 D.15年以上38、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违反了（ C ），审计人员应提请被审计单位加以调整。 A.配比原则 B.稳健原则 C.一贯性原则 D.可比性原则39、注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（ B ）变动关系 。 A.反向 B.同向 C.比例 D.不存在关系 40、审计工作底稿的所有权应该属于（ D ）。A.委托单位 B.被审计单位 C.编制审计工作底稿的审计人员 D.签订业务约定书的会计师事务所41、一般来说，审计具体目标必须根据（ C ）和审计总目标来确定。 A.审计属性 B.审计方式 C.被审计单位管理当局的认定 D.审计计划42、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ）。A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险43、函证应收账款，不能（ D ）。A.验证应收账款是否存在 B.审查应收账款的入账时间是否正确 C.验证应收账款的金额是否正确 D.审查坏账准备是否充分、合理44、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了（ A ）。 A.识别和评估财务报表重大错报风险 B.收集充分适当的审计证据 C.进行风险评估程序 D.控制检查风险45、注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ A ）。A.出于第三方利益使用客户信息 B.取得客户的授权 C.为法律诉讼准备文件 D.监管机构依法进行的质量检查二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选 出二至四个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）1、企业粉饰财务报表的类型有粉饰经营业绩和粉饰财务状况。其中粉饰经营业绩有包括以下（ ABCD ）类型。A.利润最大化 B.利润最小化 C.利润均衡化 D.利润清洗2、采用账簿异常分析法时，应该从下列（ ABCD ）查找会计信息资料中的疑点。A.从异常数字中发现问题 B.从异常业务往来单位发现问题C.从账户之间异常的对应关系发现问题 D.从异常地点发现问题3、银行存款账户核算的错弊形式及审计要点包括（ ABCD ）。A.出租出借账户 B.张冠李戴，贪污收入C.假存或少存多记 D.开立“黑户”，截留收入4、应收账款核算的错弊形式及审计要点包括（ ABCD ）。A.账账不符 B.虚列账户 C.入账金额不实 D.记录内容不实5、应交税费账户核算的错弊形式及审计要点包括（ ABD ）。A.计税依据不正确 B.选择的税率不恰当 C.隐藏、转移销售收入 D.税收的减免不符合规定6、累计折旧账户核算的错弊形式及审计要点包括（ ABCD ）。A.折旧方法的选用不正确 B.折旧年限的确定不符合规定 C.随意变动折旧方法和折旧年限 D. 计提折旧的范围不正确7、按照审计证据的证明力分类包括有（BD）。A.口头证据B.辅助证据C.书面证据 D.基本证据8、会计账簿审查的重点是（BC）。A.总账B.明细账C.日记账 D.辅助账簿9、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ABD）A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度D.对描述的结果进行复核10、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）。A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的11、有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）。A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人12、可以用于肯定式函证的账户有（ABCD）。A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户13、在下列（ABC）情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高 B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 14、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ABC）的审查。A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用 D.管理费用 15、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ABC）。A.擅自转让国有企业财产B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产D.滥发奖金、津贴、补贴16、审计人员通过对（BCD）的审查，来达到业务经营审计的目的。A.资金筹集过程 B.材料采购过程C.产品产生过程 D.产品销售过程17、由（ A ）和（ B ）进行的审查才是审计。 A.专职机构 B.审计人员 C.会计人员 D.管理人员18、民间审计人员职业道德具体包括（ BCD ）。 A.科学原则 B.独立原则 C.公正原则 D.客观原则19、我国审计组织包括（ ABC ）构成。 A.政府审计机关 B.注册会计师审计组织 C.内部审计机构 D.资产评估机构20、按审计的目的和内容分为（ BCD ）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.经济责任审计21、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ABCD ）。 A.所采用的审计程序是否恰当 B.所编制审计工作底稿的充分性 C. 审计过程中是否存在重大遗漏 D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求22、审计报告意见的基本类型（ ABCD ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见23、根据中国注册会计师职业道德规范的要求，下列行为中，违反注册会计师职业道德规范有关保密要求的有（BD）。 A.注册会计师A取得客户授权对外披露该客户的有关信息 B.注册会计师B在其所在事务所与甲客户的业务约定终止后，将其执业过程中获知的甲客户的信息告知他人 C.注册会计师C向主管财政部门报告所发现的乙公司的违法违规行为 D.注册会计师D在审计某上市公司期间获知该上市公司财务状况良好，股票有望升值，随即告知其妻大量买入该公司股票 24、根据中国注册会计师职业道德规范的要求，某会计师事务所为维护独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德规范要求的有（ABCD）。 A.调换与客户有关联关系的注册会计师 B.制定有关维护独立性的政策和程序 C.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 D.定期轮换项目负责人及签字注册会计师 25、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，注册会计师Z认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（ABC）。 A.有关存货“完整性”认定监盘是不能实现的 B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单） 26、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（BCD）。 A.对存货进行分析性复核，确认差异的真实性 B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整 C.进一步执行审计程序，查明差异原因 D.如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映 27、注册会计师Z是ABC公司2013年度会计报表审计的外勤负责人，Z在审计被审计单位或有事项时，应采取下列审计程序（ABCD）。 A.复核现存的工作底稿，寻找可以说明潜在或有事项的资料 B.复核上期和被审计期间税务机构的结算报告 C.向被审计单位索取被审计单位与银行之间的往来函件 D.向被审计单位索取被审计单位的债务说明书 28、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，Z亲自执行对或有事项审计，为审查或有事项，应向被审计单位管理当局索取（ABC）。 A.管理当局的相关书面声明 B.有关或有事项的全部文件和凭证 C.与银行之间的往来函件 D.律师或法律顾问的意见函 29、注册会计师周某拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（ABD）。 A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底搞中 C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规 30、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现在审计ABC公司2005年度会计报表时，注册会计师基于下列理由，没有对应收账款实施函证程序。其中，不应认可的理由是（ABC）。 A.ABC公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5% B.以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊 C.ABC公司赊销审批制度科学有效，控制风险一贯低 D.全部债务人均在G省，G省数月连降暴雨，已经无法通邮 三、判断题1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 （ ）2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。T 3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办（ ）4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。（ ）5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。（ ）6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。F 7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 T 8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 （ ）9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 （ ）10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 （ ）11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 F 12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。F 13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 （ ）14、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。 F 15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。 F 16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。T17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。（ ）18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 F 19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证F 20、被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。 （ ）21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 F 22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。 F 23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。T24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 T 25、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。F 26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 （ ）27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。 F 28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。29、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。 （ ）30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。 （ ）31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。 （ ）32、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 （ ）33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。 （ ）34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低些。 F 35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。 F 36、审计风险=固有风险控制风险。 （ ）37、在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函证。 （ ）38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。 T 39、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。 （ ）40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。F 四、案例分析题1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1 318.10元，现金盘点， 结果为813.50元，另有一张未经批准的借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。 要求：（1）指出现金管理中存在的问题；（2）针对存在问题提出审计意见。 答案： （1）现金账实不符。账存1 318.10元，实有1 113.50元（白条不能抵库），现金盘亏204.60元，应查明原因，及时处理。 （2）超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。 2、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2013年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错； （1）12月21日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10 300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3 150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3 850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3 500元。 要求：（1）根据上述资料，编制银行存款余额调节表；（2）核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。答案：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：A公司 2013年12月31日 金额单位：元项 目金额项 目金额A公司银行存款账面余额35 000开户银行对账单余额42 000加：银行已收，公司未收的款项10 300加：公司已收，银行未收的款项 5 800减：银行已付，公司未付的款项3 150减：公司已付，银行未付的款项 5 300加：企业记账差错数 350调节后的存款余额42 500调节后的存款余额42 500（2）经调节后，2013年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。3、对某企业银行存款进行审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。经核对发现2013年12月存在以下几笔未达账项：（1）12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 （3）12月31日，银行已代付企业电费500元，银行案例五已入账，企业尚未收到付款通知。（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。（5）12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 要求：（20分）（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表。（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：编制的调节表中发现的错误数额是多少?属何种性质的错误?2013年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?如果2013年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?答案：（1）银行存款余额调节表 （10分）编制单位：XX企业 2013年12月31日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额26 680.00开户银行对账单余额25 400.00加：银行已收，公司未收的款项 2 500.00加：公司已收，银行未收的款项 3 600.00减：银行已付，公司未付的款项 500.00减：公司已付，银行未付的款项 800.00加：企业记账差错数 350.00调节后的存款余额29 030.00调节后的存款余额28 200.00（2）调节表发现的错误数额是830元(29 03028 200)。 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680830)。资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。4、某公司2012年末应收账款的余额为10万元，提取坏账准备的比例为30%，2013年收回于2012年已确认为坏账损失的账款5万元，年末应收账款为20万元，2013年，年末该公司计提坏账准备时作如下分录：借：资产减值损失 6万 贷：坏账准备 6万要求：（1）计算该公司2013年末应计提的坏账准备金额；（2）根据该公司2013年末计提坏账准备时已作会计分录，计算应冲减坏账准备金额，并编制会计分录；（3）编制建议调账的会计分录。答案：（1）2013年年末该公司应计提坏账准备2030%（1030%5）4（万元）（2）应冲减坏账准备金额46-2（万元）。会计分录如下：借：坏账准备 2万 贷：资产减值损失 2万（3）建议调账的会计分录：借：坏账准备 8万 贷：资产减值损失 8万5、M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。M公司2013年度甲产品的相关明细资料如下：（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：2013年摘要入库发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初500250031购入4005.102040900454041销售8005.20416010038081购入16004.60736017007740103销售4004.60184013005900121购入7004.503150200090501231销售8004.803840120052101231期末12005210要求：（1）指出资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目发生额的关系；（2）计算期末甲产品成本； （3）提出相关的审计调整建议。答案：（1）资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。对本题来讲，产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。（2）注册会计师对期末产成品存货成本需要重新计算确认。期末甲产品成本=（2500+2040+7360+3150）（2500+3005.1+1005.1+3004.6+8004.6）=15050（2500+4005.1+11004.6）=150509600=5450。（3）审计调整建议：M公司甲产成品存货成本期末数应为5450万元，说明当期主营业务成本多结转了240万元，因此，应提请M公司调减2003年度主营业务成本240万元。6、某企业2013年12月31日在产品账面盘存数4万只，2014年1月20日进行审计，发现该企业2013年1月至11月份各月末在产品数量在2万只至2.8万只之间，这一情况引起审计人员怀疑。经清点得知，2014年1月20日在产品实际数量2.2万只，2014年1月1日至20日投料生产数量12.8万只，完工入库成品13万只，产品单位成本15元。出、入库数量经核实无误。要求：（1）采用调节法计算2013年12月31日在产品应存数（2）指出产成品虚增或虚减的金额（3）分析该企业在产品盘存方面存在的问题。答案：（1）2013年12月31日在产品应存数=2.212.813=2.4(万只)（2）2013年12月31日账面在产品虚增1.6万只（4万只2.4万只），产成品虚减24万元（1.6万只15元）。（注意：在产品虚增即产成品虚减。）（3）在产品全部销售出去的情况下，产品成本虚减即利润总额虚增。8