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会计学（非专业用）课后习题及答案第章 会计循环（注：本章还没学到增值税，所以采购和销售部分的会计分录忽略了增值税）一、略二、填表题 请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。1、 从客户处收到咨询费用2、 向银行贷款3、 计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付10、预付全年保险费业务编号资产负债所有者权益收入费用利润1+0+0+2+0000300+400005000000600+70000008+0000900000010000000三、核算题1、请为下列公司发生的业务制作会计分录 公司将10万元销售款存入银行。借：银行存款 10万 贷：主营业务收入 10万B 公司从银行提取20,000元现金备用。 借：库存现金 2万 贷：银行存款 2万C 公司用支票支付进货款25万元，同日收到商品并入库。借：库存商品 25万 贷：银行存款 25万D 公司从银行取得短期贷款150万元。借：银行存款 150万 贷：短期借款 150万E公司购进存货价值320万元，货款下月支付。借：库存商品 320万 贷：应付账款 320万2、（1） 借：银行存款 1000万 （2）借：固定资产房屋建筑物 1300万 贷：实收资本 1000万 机器设备 200万 贷：银行存款 700万 应付账款 800万（3） 借：原材料 20万 （4）借：银行存款 900万 贷：银行存款 20万 贷：长期借款 900万（5） 借：银行存款 50万 （6）借：管理费用 0.5万 贷：主营业务收入 50万 贷：银行存款 0.5万（7） 借：应付账款 800万 （8）借：主营业务成本 18万 贷：银行存款 800万 贷：原材料 18万（9） 借：管理费用 3万 （10）借：财务费用 2.25万 销售费用 7万 贷：应付利息 2.25万 贷：应付职工薪酬 10万（11） 借：管理费用 3万 贷：累计折旧3万9月1日 10009月15日 9009月30日 509月3日 7009月25日 209月30日 0.59月30日 800期末余额 429.5 银行存款 实收资本9月1日 1000期末余额 1000 管理费用9月30日 0.59月30日 39月30日 3期末余额 6.5原材料9月25日 209月30 18期末余额 2 应付账款9月30日 8009月3日 800期末余额 0 主营业务收入9月30日 50期末余额 50 销售费用9月30日 7期末余额 7 主营业务成本9月30日 18期末余额 18 固定资产9月3日 1500期末余额 1500 长期借款9月15日 900期末余额 900 应付职工薪酬9月30日 10期末余额 10 应付利息9月30日 2.25期末余额 2.25 财务费用9月30日 2.25期末余额 2.25 9月30日 3期末余额 3 累计折旧 康华公司 试算平衡表 9月30日 单位：万元科目借方金额贷方金额银行存款429.5原材料2固定资产1500累计折旧3应付账款0应付职工薪酬10长期借款900应付利息2.25实收资本1000主营业务收入50主营业务成本18管理费用6.5营业费用7财务费用2.25合计1965.251965.25(3) 康华公司利润表 9月 单位：万元项目金额营业收入50减：营业成本18 毛利32减：管理费用6.5 财务费用2.25 销售费用7利润 16.25康华公司 资产负债表 9月30日 单位：万元资产负债货币资金 429.5长期借款 900存货 2应付账款 0固定资产 1497应付职工薪酬 10应付利息 2.25负债合计 912.25 所有者权益 实收资本 1000 留存收益 16.25 所有者权益合计 1016.25资产总计 1928.5负债和所有者权益总计 1928.5 3、为2011年业务做分录11月7日方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 00011月12日从银行取出1万元现金以备日常开销 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 00011月14日方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 00011月16日方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 80 000 应付账款 20 00011月17日购进各种办公用品共计800元，以现金支付借：管理费用 800 贷：库存现金 80011月20日购进通讯类设备存货价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。 借：库存商品 300 000 贷：银行存款 200 000 应付账款 100 00011月25日员工出差，预借差旅费2 500元 借：其他应收款 2 500 贷：库存现金 2 50011月28日售出100台通讯设备，单位售价1 500元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为1 200元。 借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 00011月29日出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回300元现金。借：管理费用 2 200 库存现金 300 贷：其他应收款 2 50011月30日以支票2万元支付购买办公设备所欠款项。借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 00011月30日计提本月职工工资，本月应付职工工资2, 500元, 工资应于下月15日支付。借：管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬 2 50011月30日计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算借：管理费用 5 000 贷：预付账款 5 00012月1日。以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，年利率6%，到期后本利一次还清。借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 00012月5日以4万元购进一台运输用货车。 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 00012月6日购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。 借：库存商品 150 000 贷：应付账款 150 00012月14日从银行账户提取现金8 000元。 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 00012月15日以现金支付职工工资5 000元。借：应付职工薪酬 2 500 管理费用 2 500 贷：库存现金 5 00012月16日销售120台通讯设备，单价1 500元，进货成本仍为1 200元/台。借：银行存款 180 000 贷：主营业务收入 180 000 借：主营业务成本 144 000 贷：库存商品 144 00012月18日向客户提供维护服务，收取现金1 600元。 借：库存现金 1 600 贷：主营业务收入 1 60012月25日支付本月购货货款15万元。 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 00012月31日支付11月20日购进的存货尾款10万元。借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 00012月31日计提后半月应付职工工资2 500元。借：管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬 2 50012月31日计提办公设备折旧2 000元。借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 00012月31日计提当月办公室租金费用。借：管理费用 10 000 贷：预付账款 10 00012月31日计提本月借款利息费用。借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000注：12月利息费用=200 000*6%/12=1 000 登记和更新分类账账户库存现金 银行存款11/1210 00011/1780011/7500 00011/1210 00011/2930011/252 50011/28150 00011/1430 00012/148 00012/15 5 00012/1200 00011/1680 00012/181 60012/16180 00011/20200 000期末余额11 60011/3020 00012/540 00012/148 00012/25150 00012/31100 000期末余额392 000其他应收款库存商品11/252 50011/292 50011/20300 00011/28120 000期末余额012/6150 00012/16144 000期末余额186 000 预付账款 固定资产11/1430 00011/305 00011/16100 00012/3110 00012/540 000期末余额15 000期末余额140 000累计折旧 短期借款12/312 00012/1200 000期末余额2 000期末余额200 000应付职工薪酬应付账款 12/152 50011/302 50011/3020 00011/1620 00012/312 50012/25150 00011/20100 00012/31100 00012/6150 000期末余额2 500期末余额0 应付利息 实收资本 12/311 00011/7500 000期末余额1 000期末余额500 000 主营业务收入 主营业务成本期初余额150 000期初余额120 00012/16180 00012/16144 00012/181 600期末余额264 000期末余额331 600管理费用财务费用 期初余额10 50012/152 500期末余额1 00012/312 50012/312 00012/3110 000期末余额27 500编制试算平衡表方华公司试算平衡表12月1日科目借方余额贷方余额库存现金11 600银行存款 392 000应收账款0其他应收款0预付账款15 000库存商品186 000固定资产140 000累计折旧2 000短期借款200 000应付账款0应付职工薪酬2 500应付利息1 000实收资本500,000主营业务收入331 600主营业务成本264 000管理费用27 500财务费用000合计1 037 1001 037 100编制利润表和资产负债表方华公司 利润表2011年度营业收入331 600减：营业成本264 000毛利67 600减:管理费用 27500 财务费用 1000利润39 100方华公司资产负债表12月31日资产负债货币资金403 600短期借款200 000其他应收款0应付账款0预付账款15 000应付利息1 000存货186 000应付职工薪酬2 500固定资产138 000负债合计203 500所有者权益实收资本500 000未分配利润39 100所有者权益合计539 100资产合计742 600负债和所有者权益合计742 600编制结账分录借: 主营业务收入 331 600 贷:本年利润 331 600借：本年利润 292 500贷：主营业务成本 264 000 管理费用 27 500 财务费用 1 000 借：本年利润 39 100贷：利润分配未分配利润 39 100第3章 货币资金及应收款项思考题1企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项？哪些业务不需要预缴款项？【参考答案】答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。2.你如何评价坏账损失核算的“备抵法”?【参考答案】需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。练习题1.假设你是某公司主管会计，准备开支票向市农业发展有限责任公司支付农产品采购价款。请根据票据记载事项的相关信息签发支票（只需填写大写日期、大写金额、小写金额）： （1） 支票出票日期是2016年10月20日； （2） 支票金额为人民币3 097 605.40元。 以下票样仅供参考。【参考答案】（1）出票日期：贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日 （2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。小写略。第4章 存货思考题1存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示？为什么？ 2你如何评价存货期末计量的成本与市价孰低法？3企业会计准则禁止使用后进先出法计算销货成本，你认为其理由是什么？【参考答案】1增值税不在利润表中列示。因为增值税是价外税，通过“应交税费应交增值税”账户的各个专栏进行核算。如果该科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。2需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。（1）西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。（2）但是，从另外一个角度来看，由于计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的，因此，这个规则容易被企业滥用，成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，所以，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。3其理由是：运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能与市价偏离较大，不符合资产负债观的“盯市”（marking-to-market）理念，此外，考虑到与国际会计准则趋同的需要，也不宜使用后进先出法，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。练习题1.【2011年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 （4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540 借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5（2）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120（3）借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50完工进度=50/（50+150）=25%借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50（4）借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额） 13.6借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50第7章 固定资产1. （1）购入工程物资：借：工程物资 200万应交税费应交增值税 34万 贷：银行存款 234万（2） 领用工程物资借：在建工程 190万 贷：工程物资 190万（3） 领用原材料借：在建工程 100万 贷：原材料 100万（4） 应付薪酬借：在建工程 114万 贷：应付职工薪酬 114万（5） 非正常原因毁损：借：营业外支出 45万 其他应收款 5万 贷：在建工程 50万（6） 支付工程其他支出借：在建工程 40万 贷：银行存款 40万（7） 工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产 394万 贷：在建工程 394万（8） 剩余工程物资转为生产用原材料：借：原材料 10万 贷：工程物资 10万2. （1）借：固定资产 351.5万 应交税费应交增值税（进项税额） 59.5万 贷：银行存款 411万（2）2X09年至2X10年计提的折旧=（351.5-15）/10=33.65万借：制造费用 33.65 贷：累计折旧 33.65固定资产减值准备=351.5-33.65-285=32.85万元借：资产减值损失 32.85万 贷：固定资产减值准备 32.85万（3）2X10年至2X11年计提的折旧=（285-15）/9=30万借：制造费用 30 贷：累计折旧 30出包：借：在建工程 255（351.5-32.85-63.65）累计折旧 63.65（33.65+30）固定资产减值准备 32.85贷：固定资产 351.5（4）借：在建工程 25万 贷：银行存款 25万借：固定资产 280万 贷：在建工程 280万（5）改良后每月计提折旧=（280-16）/（8*12）=2.75万2X12年折旧=2.75*9=24.75万元2X13年折旧=2.75*12=33万元借：固定资产清理 222.25万累计折旧 57.75万贷：固定资产 280万借：银行存款 40万 贷：固定资产清理 40万借：固定资产清理 3万 贷：银行存款 3万借：营业外支出 185.25万 贷：固定资产清理 185.25万第8章 无形资产 1. 2X07年7月1日购入：借：无形资产 300万 贷：银行存款 300万每年摊销=300/5=60万2X07年7月1日至2X10年7月1日摊销：借：管理费用 180万 贷：累计摊销 180万出售无形资产：借：银行存款 50万 累积摊销 180万 营业外支出 73万 贷：无形资产 300万 应交税费应交营业税 3万2. （1）借：研发支出资本化支出 300万 费用化支出 150万 贷：原材料 300万 应付职工薪酬 100万 银行存款 50万（9） 借：研发支出资本化支出 150万 费用化支出 20万 贷：原材料 100万 应付职工薪酬 50万 银行存款 20万 借：无形资产 450万 管理费用 170万 贷：研发支出资本化支出 450万 费用化支出 170万 （3）无形资产每年摊销=450/10=45万元2X09年7月10日至2X12年1月10日，累计摊销45*2+45/12*6=112.5万元借：管理费用 112.5万 贷：累计摊销 112.5万出售专利技术：借：银行存款 300万累计摊销 112.5万营业外支出 37.5万 贷：无形资产 450万第9章 负债1. 自产的液晶电视发放给职工：借：管理费用 122850生产成本 696150 贷：应付职工薪酬 819000借：应付职工薪酬 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税（销项税额）119000将外购的电暖气发放给职工：借：管理费用 8775生产成本 49725 贷：应付职工薪酬 58500借：应付职工薪酬 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 85002. 甲公司：借：长期股权投资 2574000 贷：主营业务收入 2200000 应交税费应交增值税（销项税额） 374000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000乙公司：借：原材料 2200000应交税费应交增值税（进项税额） 374000 贷：实收资本 25740003. 2X09年1月1日取得借款时：借：银行存款 100万 贷：长期借款 100万支付工程款：借：在建工程 60万 贷：银行存款 60万2X09年末：借款利息=100万*9%=9万元资本化利息=60万*9%=5.4万借：在建工程 5.4万财务费用 3.6万 贷：应付利息 9万借：应付利息 9万 贷：银行存款 9万2X10年初，支付工程费用借：在建工程 40万 贷：银行存款 40万2X10年8月竣工：利息=100万*9%/12*8=6万元借：在建工程 6万 贷：应付利息 6万借：固定资产 111.4万 贷：在建工程 111.4万办理竣工后2X10年每月利息=100*9%/12=7500元2X10年9/10/11/12月计提利息：借：财务费用 7500 贷：应付利息 7500年底支付利息：借：应付利息 9万 贷：银行存款 9万2X11年年初到期还本：借：长期借款 100万 贷：银行存款 100万第10章 所有者权益思考题1.会计学的学习过程能够把很多相关学科的知识联系起来，这样有助于建立起稳定而实用的知识体系和能力框架。请阅读公司法（2005年修订），然后想一想：通读公司法对于学好公司财务会计有何意义？你打算怎样同步提升自己的专业知识和专业技能？2.当你能够用浅显的语言阐释专业问题的时候，你就是真正的专家了。试一试吧。向自己的好朋友解释一下，“股本（实收资本）”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”这四个会计科目哪些可能成为对应科目？哪些不可能成为对应科目？为什么？3.请解释何谓“其他资本公积”。【参考答案】1下位法应当服从上位法，企业会计准则应当服从公司法。公司法第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否则将承担一定的法律责任，因此通读公司法有利于熟悉公司法中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、经济、管理等各个学科的知识，并且融会贯通，因为会计知识与其它相邻学科的知识是紧密相连的。2.股本（实收资本）可以与其他三项构成对应科目。资本公积仅能与股本（实收资本）构成对应科目。盈余公积可以与股本（实收资本）、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本（实收资本）、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见公司法第八章。3.会计上的“资本公积其他资本公积”专门用于核算公司法所称的“国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入”和会计准则所称的“直接计入所有者权益的利得或损失”。练习题【2008年初级职称试题】甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：银行存款 200000（400005） 贷：股本 40000资本公积 160000（2）借：资本公积 4000贷：股本 4000第11章 收入、费用和利润思考题1结合利润表中的报表项目来看，哪些报表项目体现了公允价值理念的影响？2企业利润表中是如何分步填列净利润数据的？企业管理当局若要增大净利润数字，通常可以从哪些方面入手？请绘制利润表予以简要说明。3利润表与纳税申报表具有哪些联系和区别？【参考答案】1资产减值损失、公允价值变动损益等科目体现了公允价值理念的影响。2在多步式利润表上，净利润是分若干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：第一步，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资损益第二步，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，计算净利润。净利润利润总额所得税费用企业管理当局若要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和服务，从而增大营业收入；审慎选择投资项目；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。3联系：利润表数据是纳税申报表的基础，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进行调整而成的。区别：用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成部分，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。结构不同。纳税申报表是在利润表的基础上，按照税法的规定对其进行了调整。编制依据不同。利润表是按照企业会计准则和企业会计制度编制而成，而纳税申报表是根据企业所得税法编制而成。练习题【2011年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540（2）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120（3）借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50完工程度=50/（50+150）=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本50贷：劳务成本50（4）借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品50第12章 财务会计报告思考题1有人认为资产负债表比利润表更重要，你如何评价其观点？2你认为现金流量表的作用是什么？【参考答案】1这个问题可以说是仁者见仁智者见智。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持的股份的态度。对于这一类的人而言，资产负债表更为重要。资产负债表是用来反映企业的财务状况，通过资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构、负债总额及其结构，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但是都是企业财务报告中不可缺少的部分。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个跟重要，说资产负债表比利润表更重要是主张资产负债观的人所强调的。2现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从经营活动、投资活动、筹资活动的不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出。西方会计理论认为，现金流量表弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足，便于了解企业的净利润质量。但并没有哪些利益集团（包括证券公司等投资机构）宣称从中受益，再加上现金流量表缺乏原始凭证的直接支持，其编制过程甚为繁琐，因此，对于亲自动手编制会计报表的企业管理层来说，现金流量表的编制是否必要，有待立法机关重新考虑。练习题W股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元 总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30长期股权投资B公司借2500固定资产厂房借3000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C公司借150D公司贷1050长期借款甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为20X1年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）20X2年W股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项150117+235（万元）
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