资源描述
现 金 流 量 表 五 大 练 习 题 一 、 甲 公 司 2010年 有 关 资 料 如 下 ： （ ） 本 期 产 品 销 售 收 入 元 ； 应 收 账 款 期 初 余 额 元 ， 期 末 余 额 元 ； 本 期 预 收 的 货 款 元 。 （ ） 本 期 用 银 行 存 款 支 付 购 买 原 材 料 货 款 元 ； 用 银 行 存 款 支 付 工 程 用 物 资 货 款 元 ； 本 期 购 买 原 材 料 预 付 货 款 元 。 （ ） 本 期 从 银 行 提 取 现 金 元 ， 用 于 发 放 工 资 。 （ ） 本 期 实 际 支 付 工 资 元 ， 各 种 奖 金 元 。 其 中 经 营 人 员 工 资 元 ， 奖 金 元 ， 在 建 工 程 人 员 工 资 元 ， 奖 金 元 。 （ ） 期 初 未 交 所 得 税 为 元 ， 本 期 发 生 的 应 交 所 得 税 元 ， 期 末 未 交 所 得 税 为 元 。 要 求 ： 根 据 上 述 资 料 ， 计 算 甲 公 司 现 金 流 量 表 中 下 列 项 目 的 金 额 ， 并 列 出 计 算 过 程 （ 不 考 虑 增 值 税 ） ： （ ） “ 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 ” 项 目 。 （ ） “ 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 ” 项 目 。 （ ） “ 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 ” 项 目 。 （ ） “ 支 付 的 各 种 税 费 ” 项 目 。 （ ） “ 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 ” 项 目 。 一 、 参 考 答 案 （ ） “ 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 ” 项 目 =80000+（ 10000- 34000） +4000=60000（ 元 ） 。 （ ） “ 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 ” 项 目 =40000+15000=55000（ 元 ） 。 （ ） “ 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 ” 项 目 =18000+2000=20000（ 元 ） 。 （ ） “ 支 付 的 各 种 税 费 ” 项 目 =1600+6600-600=7600（ 元 ） 。 （ ） “ 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 ” 项 目 =12000+1000+81900=94900（ 元 ） 。 二 、 某 商 业 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 企 业 ， 适 用 的 增 值 税 率 为 17 2010年 有 关 资 料 如 下 ： （ 1） 资 产 负 债 表 有 关 账 户 年 初 、 年 末 余 额 和 部 分 账 户 发 生 额 如 下 （ 单 位 ： 万 元 ） ： 账 户 年 初 余 额 本 年 增 加 本 年 减 少 年 末 余 额 应 收 账 款 2340 4680 应 收 票 据 585 351 交 易 性 金 融 资 产 300 50（ 出 售 ） 250 应 收 股 利 20 10 5 坏 账 准 备 200 200（ 计 提 ） 400 存 货 2500 2400 长 期 股 权 投 资 500 100 （ 以 无 形 资 产 投 资 ） 600 应 付 账 款 1755 2340 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 250 308（ 已 交 ） 272（ 进 项 税 额 ） 180 -应 交 所 得 税 30 100 40 长 期 借 款 600 300 200 （ 偿 还 本 金 ） 700 （ 2） 利 润 表 有 关 账 户 本 年 发 生 额 如 下 （ 单 位 ： 万 元 ） ： 账 户 名 称 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 主 营 业 务 收 入 3000 主 营 业 务 成 本 1700 投 资 收 益 ： -现 金 股 利 10 -出 售 交 易 性 金 融 资 产 收 益 20 （ 3） 其 他 有 关 资 料 如 下 ： 交 易 性 金 融 资 产 均 为 非 现 金 等 价 物 ； 出 售 交 易 性 金 融 资 产 已 收 到 现 金 ； 应 收 、 应 付 款 项 均 以 现 金 结 算 ； 不 考 虑 该 企 业 本 年 度 发 生 的 其 他 交 易 和 事 项 。 要 求 ： 计 算 以 下 现 金 流 入 和 流 出 （ 要 求 列 出 计 算 过 程 ， 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ） ： （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 ； （ 2） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 ； （ 3） 支 付 的 各 项 税 费 ； （ 4） 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 ； （ 5） 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 ； （ 6） 取 得 借 款 所 收 到 的 现 金 ； （ 7） 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 。 参 考 答 案 ： （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 =3000+3000*17%+（ 2340-4680） +（ 585-351） =1404（ 万 元 ） ； （ 2） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 ； =1700+272-（ 2500-2400） +（ 1755-2340） =1287（ 万 元 ） （ 3） 支 付 的 各 项 税 费 =308+（ 30+100-40） =398（ 万 元 ） ； （ 4） 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 =50+20=70（ 万 元 ） ； （ 5） 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 =20+10-5=25（ 万 元 ） ； （ 6） 取 得 借 款 所 收 到 的 现 金 =300（ 万 元 ） ； （ 7） 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 =200（ 万 元 ） 。 三 、 甲 股 份 有 限 公 司 （ 本 题 下 称 甲 公 司 ） 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%， 2010年 度 ， 甲 公 司 有 关 业 务 资 料 如 下 ： （ 1） 部 分 账 户 年 初 年 末 余 额 或 本 年 发 生 额 如 下 ： （ 金 额 单 位 ： 万 元 ） 资 产 类 账 户 名 称 年 初 余 额 年 末 余 额 负 债 类 账 户 名 称 年 初 余 额 年 末 余 额 交 易 性 金 融 资 产 200 500 短 期 借 款 120 140 应 收 账 款 1200 1600 应 付 账 款 250 600 坏 账 准 备 12 16 预 收 账 款 124 224 预 付 账 款 126 210 应 付 职 工 薪 酬 383 452 存 货 620 900 应 付 股 利 30 0 存 货 跌 价 准 备 20 40 应 交 税 费（ 应 交 增 值 税 ） 0 0 待 摊 费 用 220 700 预 提 费 用 210 215 长 期 股 权 投 资 720 1360 长 期 借 款 360 840 固 定 资 产 8600 8880 无 形 资 产 640 180 无 形 资 产 减 值 准 备 20 40 损 益 类 账 户 名 称 借 方 发生 额 贷 方 发生 额 损 益 类 账 户 名 称 借 方 发生 额 贷 方 发生 额 主 营 业 务 收 入 8400 财 务 费 用 40 主 营 业 务 成 本 4600 投 资 收 益 405 销 售 费 用 265 营 业 外 支 出 49 管 理 费 用 908 （ 2） 其 他 有 关 资 料 如 下 ： 交 易 性 金 融 资 产 不 属 于 现 金 等 价 物 ， 本 期 以 现 金 购 入 短 期 股 票 投 资 400万 元 ， 本 期 出 售 短 期 股 票 投 资 ， 款 项 已 存 入 银 行 ， 获 得 投 资 收 益 40万 元 ， 不 考 虑 其 他 与 短 期 股 票 投 资 增 减 变 动 有 关 的 交 易 或 事 项 。 应 收 账 款 、 预 收 账 款 的 增 减 变 动 仅 与 产 成 品 销 售 有 关 ， 且 均 以 银 行 存 款 结 算 ， 采 用 备 抵 法 核 算 坏 账 损 失 ， 本 期 收 回 以 前 年 度 核 销 的 坏 账 2万 元 ， 款 项 已 存 入 银 行 ， 销 售 产 成 品 均 开 出 增 值 税 专 用 发 票 。 原 材 料 的 增 减 变 动 均 与 购 买 原 材 料 或 生 产 产 品 消 耗 原 材 料 有 关 。 年 初 存 货 均 为 外 购 原 材 料 ， 年 末 存 货 仅 为 外 购 原 材 料 和 库 存 产 成 品 。 其 中 ， 库 存 产 成 品 成 本 为 630万 元 ， 外 购 原 材 料 成 本 为 270万 元 。 年 末 库 存 产 成 品 成 本 中 ， 原 材 料 为 252万 元 ； 工 资 及 福 利 费 为 315万 元 ； 制 造 费 用 为 63万 元 ， 其 中 折 旧 费 13万 元 ； 其 余 均 为 以 货 币 资 金 支 付 的 其 他 制 造 费 用 。 本 年 已 销 产 成 品 的 成 本 （ 即 主 营 业 务 成 本 ） 中 ， 原 材 料 为 1840万 元 ； 工 资 及 福 利 费 为 2300万 元 ； 制 造 费 用 为 460万 元 ， 其 中 折 旧 费 60万 元 ， 其 余 均 为 以 货 币 资 金 支 付 的 其 他 制 造 费 用 。 待 摊 费 用 年 初 数 为 预 付 的 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 一 般 管 理 用 设 备 租 金 ， 本 年 另 以 银 行 存 款 预 付 经 营 租 入 一 般 管 理 用 设 备 租 金 540万 元 。 本 年 摊 销 待 摊 费 用 的 金 额 为 60万 元 。 4月 1日 ， 以 专 利 权 向 乙 公 司 的 投 资 ， 占 乙 公 司 有 表 决 权 股 份 的 40%， 采 用 权 益 法 核 算 ； 甲 公 司 所 享 有 乙 公 司 所 有 者 权 益 的 份 额 为 400万 元 。 该 专 利 权 的 账 面 余 额 为 420万 元 ， 已 计 提 减 值 准 备 20万 元 （ 按 年 计 提 ） 。 2010年 4月 1日 到 12月 31日 ， 乙 公 司 实 现 的 净 利 润 为 600万 元 ； 甲 公 司 和 乙 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 均 为 25%。 1月 1日 ， 以 银 行 存 款 400万 元 购 置 设 备 一 台 ， 不 需 要 安 装 ， 当 月 投 入 使 用 ； 4月 2日 ， 对 一 台 管 理 用 设 备 进 行 清 理 ， 该 设 备 账 面 原 价 120 万 元 ， 已 计 提 折 旧 80万 元 ， 已 计 提 减 值 准 备 20万 元 ， 以 银 行 存 款 支 付 清 理 费 用 2万 元 ， 收 到 变 价 收 入 13万 元 ， 该 设 备 已 清 理 完 毕 。 无 形 资 产 摊 销 额 为 40万 元 ， 其 中 包 括 专 利 权 对 外 投 出 前 摊 销 额 15 万 元 ， 年 末 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 40万 元 。 借 入 短 期 借 款 240万 元 ， 借 入 长 期 借 款 460万 元 ， 长 期 借 款 年 末 余 额 中 包 括 确 认 的 20万 元 长 期 借 款 利 息 费 用 。 预 提 费 用 年 初 数 和 年 末 数 均 为 预 提 短 期 银 行 借 款 利 息 ， 本 年 度 的 财 务 费 用 均 为 利 息 费 用 。 财 务 费 用 包 括 预 提 的 短 期 借 款 利 息 费 用 5万 元 。 确 认 长 期 借 款 利 息 费 用 20万 元 ， 其 余 财 务 费 用 均 以 银 行 存 款 支 付 。 应 付 账 款 ， 预 付 账 款 的 增 减 变 动 均 与 购 买 原 材 料 有 关 ， 以 银 行 存 款 结 算 ， 本 期 购 买 原 材 料 均 取 得 增 值 税 专 用 发 票 。 本 年 应 交 增 值 税 借 方 发 生 额 为 1428万 元 ， 其 中 购 买 商 品 发 生 的 增 值 税 进 项 税 额 为 296.14万 元 .已 交 税 金 为 1131.86万 元 ,贷 方 发 生 额 为 1428 万 元 ， 均 为 销 售 商 品 发 生 的 增 值 税 销 项 税 额 。 应 付 职 工 薪 酬 年 初 数 ,年 末 数 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 ,本 年 确 认 的 职 工 薪 酬 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 。 销 售 费 用 包 括 工 资 及 福 利 费 114万 元 ,均 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 ,折 旧 费 用 4万 元 ,其 余 营 业 费 用 均 以 银 行 存 款 支 付 。 管 理 费 用 包 括 工 资 及 福 利 费 285万 元 ,均 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 ,折 旧 费 用 124万 元 ,无 形 资 产 摊 销 40万 元 ,一 般 管 理 用 设 备 租 金 摊 销 60万 元 ,计 提 坏 账 准 备 2万 元 ,计 提 存 货 跌 价 准 备 20万 元 ,其 余 管 理 费 用 均 以 银 行 存 款 支 付 。 投 资 收 益 包 括 从 丙 股 份 有 限 公 司 分 得 的 现 金 股 利 125万 元 ,款 项 已 存 入 银 行 ,甲 公 司 对 丙 股 份 有 限 公 司 的 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 ,分 得 的 现 金 股 利 为 甲 公 司 投 资 后 丙 股 份 有 限 公 司 实 现 净 利 润 的 分 配 额 。 除 上 述 所 给 资 料 外 ,有 关 债 权 债 务 的 增 减 变 动 均 以 货 币 资 金 结 算 。 不 考 虑 本 年 度 发 生 的 其 他 交 易 或 事 项 ,以 及 除 增 值 税 以 外 的 其 他 相 关 税 费 。 要 求 ： 计 算 甲 股 份 有 限 公 司 2010年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 ” 的 金 额 ， 并 将 结 果 填 入 相 应 的 表 格 内 。 甲 股 份 有 限 公 司 2010年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 项 目 金 额 （ 万 元 ） 1 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 2 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 3 支 付 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 4 支 付 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 5 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 6 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 7 处 理 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 到 的 现 金 净 额 8 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 9 投 资 所 支 付 的 现 金 10 借 款 所 收 到 的 现 金 11 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 12 分 配 股 利 、 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 参 考 答 案 ： 甲 股 份 有 限 公 司 2010年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 项 目 金 额 （ 万 元 ） 1 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 9530 2 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 1772.14 3 支 付 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 2945 4 支 付 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 1514 5 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 140 6 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 125 7 处 理 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 到 的 现 金 净 额 11 8 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 400 9 投 资 所 支 付 的 现 金 400 10 借 款 所 收 到 的 现 金 700 11 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 220 12 分 配 股 利 、 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 45 四 、 乙 股 份 有 限 公 司 （ 本 题 下 称 乙 公 司 ） 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%.乙 公 司 2010年 度 有 关 资 料 如 下 ： （ 1） 部 分 账 户 2010年 年 初 、 年 末 余 额 或 本 年 发 生 额 如 下 （ 单 位 ： 万 元 ） ： 账 户 名 称 年 初 余 额 年 末 余 额 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 库 存 现 金 及 银 行 存 款 1 2 5 0 4 5 2 5 应 收 账 款 2 5 0 0 4 8 0 0 坏 账 准 备 2 5 4 8 预 付 账 款 2 1 5 3 2 0 原 材 料 8 0 0 5 0 0 库 存 商 品 0 7 0 0 待 摊 费 用 2 4 0 1 9 2 长 期 股 权 投 资 8 0 0 1 0 3 0 固 定 资 产 1 1 2 0 0 1 1 3 2 0 无 形 资 产 5 2 5 1 2 0 短 期 借 款 1 4 0 1 2 0 应 付 账 款 3 8 0 8 0 0 预 收 账 款 2 0 0 3 0 0 应 付 职 工 薪 酬 4 2 7 .5 5 4 7 .5 应 付 股 利 4 5 2 5 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 0 0 长 期 借 款 2 5 0 1 1 0 0 应 付 债 券 0 1 0 0 0 主 营 业 务 收 入 8 5 0 0 主 营 业 务 成 本 5 6 0 0 销 售 费 用 2 5 3 管 理 费 用 8 8 0 财 务 费 用 3 7 投 资 收 益 2 9 0 营 业 外 收 入 1 0 营 业 外 支 出 1 0 （ 2） 其 他 有 关 资 料 如 下 ： 应 收 账 款 、 预 收 账 款 的 增 减 变 动 均 为 产 品 销 售 所 引 起 ， 且 以 银 行 存 款 结 算 ； 本 年 收 回 以 前 年 度 已 核 销 的 应 收 账 款 3万 元 ， 款 项 已 存 入 银 行 。 原 材 料 的 增 减 变 动 均 为 买 购 原 材 料 和 生 产 领 用 所 引 起 ； 库 存 商 品 的 增 减 变 动 均 为 生 产 产 品 和 销 售 产 品 所 引 起 。 年 末 库 存 商 品 实 际 成 本 700万 元 ， 由 以 下 成 本 项 目 构 成 ： 原 材 料 成 本 385万 元 工 资 及 福 利 费 225万 元 （ 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 ） 制 造 费 用 90万 元 （ 固 定 资 产 折 旧 60万 元 ； 折 旧 费 用 以 外 的 其 他 制 造 费 用 均 以 银 存 支 付 ） 本 年 销 售 商 品 成 本 （ 即 主 营 业 务 成 本 ） 5600万 元 ， 由 以 下 成 本 项 目 构 成 ： 原 材 料 成 本 3080万 元 工 资 及 福 利 费 1800万 元 （ 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 ） 制 造 费 用 720万 元 （ 固 定 资 产 折 旧 费 用 480万 元 ； 折 旧 费 用 以 外 的 其 他 制 造 费 用 均 以 银 行 存 款 支 付 ） 购 买 原 材 料 均 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 销 售 商 品 均 开 出 增 值 税 专 用 发 票 本 年 应 交 增 值 税 借 方 发 生 额 为 1445万 元 ， 其 中 购 买 原 材 料 发 生 的 增 值 税 项 税 额 为 538.05万 元 ， 已 交 税 金 为 906.95万 元 ； 贷 方 发 生 额 为 1445 万 元 （ 均 为 销 售 商 品 发 生 的 增 值 税 销 项 税 额 ） 。 待 摊 销 费 用 年 初 余 额 为 240万 元 ， 为 预 付 公 司 办 公 楼 租 金 （ 经 营 租 赁 ） 。 本 年 以 银 行 存 款 预 付 该 办 公 楼 租 金 240万 元 ， 本 年 累 计 摊 销 额 为 288万 元 。 本 年 以 某 商 标 以 向 丙 公 司 投 资 ， 享 有 丙 公 司 所 有 者 权 益 的 份 额 为 150万 元 ， 采 用 权 益 法 核 算 。 该 商 标 权 投 出 时 的 账 面 余 额 为 150万 元 。 本 年 根 据 丙 公 司 实 现 的 净 利 润 及 持 股 比 例 确 认 投 资 收 益 80万 元 （ 该 投 资 收 益 均 为 投 资 后 实 现 的 ， 丙 公 司 本 年 未 宣 告 分 派 现 金 股 利 ） 。 本 年 以 银 行 存 款 350万 元 购 入 不 需 要 安 装 的 设 备 一 台 。 本 年 对 一 台 管 理 用 设 备 进 行 清 理 。 该 设 备 账 面 原 价 为 230万 元 ， 清 理 时 的 累 计 折 旧 为 185万 元 。 该 设 备 清 理 过 程 中 ， 以 银 行 存 款 支 付 清 理 费 用 3万 元 ， 变 价 收 入 38万 元 已 存 入 银 行 。 本 年 向 丁 公 司 出 售 一 项 专 利 权 ， 价 款 200万 元 已 存 入 银 行 ， 以 银 行 存 款 支 付 营 业 税 10万 元 。 该 专 利 权 出 售 时 的 账 面 余 额 为 180万 元 。 本 年 摊 销 无 形 资 产 75万 元 ， 其 中 包 括 ： 商 标 权 对 外 投 出 前 的 摊 销 额 20万 元 、 专 利 权 出 售 前 的 摊 销 额 25万 元 。 本 年 借 入 短 期 借 款 300万 元 。 本 年 借 入 长 期 借 款 850万 元 。 12月 31日 ， 按 面 值 发 行 3年 期 、 票 面 年 利 率 为 5%的 长 期 债 券 1000 万 元 ， 款 项 已 收 存 银 行 。 应 付 账 款 、 预 付 账 款 的 增 减 变 动 均 为 购 买 原 材 料 所 引 起 ， 且 以 银 行 存 款 支 付 。 应 付 工 资 、 应 付 福 利 费 年 初 数 、 年 末 数 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 ； 本 年 确 认 的 工 资 及 福 利 费 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 。 销 售 费 用 包 括 ： 工 资 及 福 利 费 215万 元 （ 以 银 行 存 款 支 付 或 形 成 应 付 债 务 ） ； 折 旧 费 用 8万 元 ， 其 他 营 业 费 用 30万 元 （ 均 以 银 行 存 款 支 付 ） 。 管 理 费 用 包 括 ： 工 资 及 福 利 费 185万 元 （ 以 银 行 存 款 支 付 或 形 成 应 付 债 务 ） ； 折 旧 费 用 228万 元 ； 无 形 资 产 摊 销 75万 元 ； 待 摊 费 用 摊 销 288万 元 ； 计 提 坏 账 准 备 20万 元 ； 其 他 管 理 费 用 84万 元 （ 均 以 银 行 存 款 支 付 ） 。 财 务 费 用 包 括 ： 支 付 短 期 借 款 利 息 15万 元 ； 支 付 长 期 借 款 利 息 22 万 元 。 投 资 收 益 包 括 ： 收 到 丁 公 司 分 来 的 现 金 股 利 210万 元 （ 乙 公 司 对 丁 公 司 的 长 期 股 要 投 资 采 用 成 本 法 核 算 ， 分 得 的 现 金 股 利 为 投 资 后 被 投 资 企 业 实 现 净 利 润 的 分 配 额 ） ； 按 照 丙 公 司 实 现 的 净 利 润 及 持 股 比 例 确 认 的 投 资 收 益 80万 元 。 除 上 述 所 给 资 料 外 ， 所 有 债 权 的 增 减 变 动 均 以 货 币 资 金 结 算 。 要 求 ： 填 列 乙 公 司 2010年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 的 金 额 。 （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 （ 2） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 （ 3） 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 （ 4） 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 （ 5） 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 （ 6） 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 而 收 回 的 现 金 净 额 （ 7） 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 （ 8） 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 （ 9） 取 得 借 款 所 收 到 的 现 金 （ 10） 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 （ 11） 分 配 股 利 、 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 参 考 答 案 ： （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 =7748（ 万 元 ） （ 2） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 =3388.05（ 万 元 ） （ 3） 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 =2305（ 万 元 ） （ 4） 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 =624（ 万 元 ） （ 5） 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 =210（ 万 元 ） （ 6） 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 而 收 回 的 现 金 净 额 =225（ 万 元 ） （ 7） 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 =350（ 万 元 ） （ 8） 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 =1000（ 万 元 ） （ 9） 取 得 借 款 所 收 到 的 现 金 =1150（ 万 元 ） （ 10） 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 =320（ 万 元 ） （ 11） 分 配 股 利 、 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 =57（ 万 元 ） 五 、 甲 股 份 有 限 公 司 为 商 品 流 通 企 业 。 2010年 度 会 计 报 表 的 有 关 资 料 如 下 ： （ 1） 2010年 12月 31日 资 产 负 债 表 有 关 项 目 年 初 、 年 末 数 如 下 （ 单 位 ： 元 ） ： 资 产 年 初 数 年 末 数 负 债 和 股 东 权益 年 初 数 年 末 数 应 收 票 据 30000 20000 应 付 账 款 40000 25000 应 收 账 款 49500 69300 应 付 职 工 薪 酬 5000 6000 预 付 账 款 10000 15000 应 交 税 费 4000 5000 存 货 100000 70000 其 中 ： 应 交 增值 税 1000 600 待 摊 费 用 5000 0 应 交 其 他 税 金 2700 4000 其 他 应交 款 300 400 其 他 应 付 款 200 1000 （ 2） 2010年 度 利 润 有 关 项 目 本 年 累 计 数 如 下 （ 单 位 ： 元 ） ： 项 目 本 年 累 计 数 营 业 收 入 800000 营 业 成 本 450000 营 业 税 金 及 附 加 6460 销 售 费 用 200000 所 得 税 费 用 40000 （ 3） 其 他 有 关 资 料 如 下 ： 待 摊 费 用 为 支 付 的 预 付 保 险 费 。 本 期 增 值 税 销 项 税 额 为 136000元 ， 进 项 税 额 为 71400元 ， 已 交 增 值 税 为 65000元 。 其 他 应 付 款 为 收 取 的 出 借 包 装 物 押 金 。 2010年 度 没 有 实 际 发 生 坏 账 ； 2009年 和 2010年 两 年 年 末 均 没 有 计 提 存 货 跌 价 准 备 。 未 单 独 设 置 “ 管 理 费 用 ” 科 目 ； 销 售 费 用 中 包 含 职 工 工 资 100000 元 、 福 利 费 14000元 、 折 旧 费 2000元 、 计 提 应 收 账 款 坏 账 准 备 200元 、 水 电 费 10000元 、 差 旅 费 20000元 、 会 议 费 8000元 、 办 公 费 20000元 、 咨 询 费 15000元 、 业 务 招 待 费 5800元 及 摊 销 的 预 付 保 险 费 5000元 。 上 述 资 产 负 债 表 和 利 润 表 项 目 均 与 投 资 活 动 、 筹 资 活 动 无 关 。 要 求 ： 计 算 现 金 流 量 表 中 下 列 项 目 的 金 额 ； （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 。 （ 2） 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 。 （ 3） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 。 （ 4） 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 。 （ 5） 支 付 的 各 项 税 费 。 （ 6） 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 。 参 考 答 案 ： （ 1） 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 800000+136000+（ 30000-20000） +（ 49500 69300） 200 926000（ 元 ） （ 2） 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 1000-200 800（ 元 ） （ 3） 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 450000+71400+（ 40000 25000） +（ 15000 10000） （ 70000 100000） 511400（ 元 ） （ 4） 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 100000+14000+（ 5000- 6000） 113000（ 元 ） （ 5） 支 付 的 各 项 税 费 40000+6460+65000 （ 2700 4000） +（ 300 400） 110060（ 元 ） （ 6） 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 200000 100000 14000 2000 200 5000 78800（ 元 ） 或 ： 10000+20000+8000+20000+15000+5800 78800（ 元 ）
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