谈现代企业制度下的财务管理

精选资料2009级毕业设计（论文）题目：谈现代企业制度下的财务管理 专 业：企业财务管理 助学站点： 启 开 考 籍 号：911009101920 姓 名： 朱 海 琳 指导教师： 谭 岳 武 2010 年 3 月可修改编辑附件（封首）：谈现代企业制度下的财务管理 学 生 姓 名：朱 海 琳 考 籍 号：911009101920 站 点： 启 开 指 导 教 师：谭 岳 武 完 成 日 期： 2010年3月 目录摘要1关键字1引言1一. 现代企业制度1二. 企业财务管理31 财务管理的内容32 从与会计的比较看财务管理33 财务管理的目标4三. 现代企业制度下财务管理的特点与措施51 现代企业制度下企业财务管理的特殊性52 加强企业财务管理的措施6四. 工作的重点与要求8 1 加强财务信息的集成和分析工作,增强财务的预警能力82 加强企业内部财务控制,提高企业的经营管理水平 9 3 加强资金管理,发挥资金整体效益10结语11参考文献12致谢12 谈现代企业制度下的财务管理摘 要随着现代企业制度的逐步确立，现代企业管理已逐步成为一个由人事管理、生产管理、技术管理、营销管理以及财务管理等诸多因素构成的庞大的系统管理工程。党的十五大提出：“建立现代企业制度是国有企业改革的方向”。企业改革的一个重要方面就是按照“产权清晰权责明确政企分开管理科学”的要求建立现代企业制度使企业成为适应市场的法人实体和竞争实体。这一过程涉及国家宏观调控与企业微观管理的方方面面其中企业财务管理发挥着非常关键的作用。关 键 词：现代企业制度 企业财务管理 现代企业制度下财务管理特点与措施 工作的重点与要求一. 现代企业制度 现代企业制度是以企业法人制度为基础，以公司制度为主体，以企业产权制度为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件而展开，由各项具体制度组成，用来处理企业基本经济关系的企业管理系统。 现代企业制度应包括以下几层的含义，即：现代企业制度是随着经济发展到不同阶段而变化；现代企业制度是由若干具体制度相互联系而构成的系统；产权制度是现代企业制度的核心；企业法人制度是现代企业制度的基础；现代企业制度是以公司制为典型形式的。其基本特征为：（一）.产权清晰指产权关系与责任的清晰。完整意义上的产权关系是多层次的，它表明企业财产的最终归属，由谁实际占有、谁来使用、谁享受收益、归谁处分等财产权中的一系列的权利关系。在现代企业制度中，产权利益与责任是分离的，而且是清晰的。产权关系明晰化，所有权和法人财产权的界定，既有利于保证出资者资产的保值增值，又赋予企业独立的法人地位，使其成为享有民事权利、承担民事责任的法人实体。(二).权责明确 “权责明确”是指合理区分和确定企业所有者、经营者和劳动者各自的权利和责任。所有者、经营者、劳动者在企业中的地位和作用是不同的，因此他们的权利和责任也是不同的。 权利，所有者按其出资额，享有资产受益、重大决策和选择管理者的权利，企业破产时则对企业债务承担相应的有限责任。企业在其存续期间，对由各个投资者投资形成的企业法人财产拥有占有、使用、处置和收益的权利，并以企业全部法人财产对其债务承担责任。经营者受所有者的委托在一定时期和范围内拥有经营企业资产及其他生产要素并获取相应收益的权利。劳动者按照与企业的合约拥有就业和获取相应收益的权利。 责任，与上述权利相对应的是责任。严格意义上说，责任也包含了通常所说的承担风险的内容。要做到“权责明确”，除了明确界定所有者、经营者、劳动者及其他企业利益相关者各自的权利和责任外,还必须使权利和责任相对应或相平衡。此外,在所有者、经营者、劳动者及其他利益相关者之间，应当建立起相互依赖又相互制衡的机制，这是因为他们之间是不同的利益主体，既有共同利益的一面，也有不同乃至冲突的一面。相互制衡就要求明确彼此的权利、责任和义务，要求相互监督。 (三)、政企分开 “政企分开”的基本含义是政府行政管理职能、宏观和行业管理职能与企业经营职能分开。 （）政企分开要求政府将原来与政府职能合一的企业经营职能分开后还给企业，改革以来进行的“放权让利”、“扩大企业自主权”等就是为了解决这个问题。 （）政企分开还要求企业将原来承担的社会职能分离后交还给政府和社会，如住房、医疗、养老、社区服务等。应注意的是，政府作为国有资本所有者对其拥有股份的企业行使所有者职能是理所当然的，不能因为强调“政企分开”而改变这一点。当然，问题的关键还在于政府如何才能正确地行使而不是滥用其拥有的所有权。 (四)、管理科学 “管理科学”是一个含义宽泛的概念。从较宽的意义上说，它包括了企业组织合理化的含义；从较窄的意义上说，“管理科学”要求企业管理的各个方面，如质量管理、生产管理、供应管理、销售管理、研究开发管理、人事管理等方面的科学化。管理致力于调动人的积极性、创造性，其核心是激励、约束机制。要使“管理科学”，当然要学习、创造，引入先进的管理方式，包括国际上先进的管理方式。对于管理是否科学，虽然可以从企业所采取的具体管理方式的“先进性”上来判断,但最终还要从管理的经济效率上,即管理成本和管理收益的比较上做出评判。二.企业财务管理财务管理是企事业单位或其它组织筹集、调拨和运用、分配资金的活动及其体现的经济关系。企业财务管理的基本任务和方法是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业的各项资金，努力提高经济效益。（一） 财务管理的内容财务管理的内容取决于经济体制的客观要求。计划经济体制下财务管理的主要工作就是按国家的财务制度及有关法规，管好、用好国家下拨的资金，更多的是体现其实施监督的职能。而在市场经济条件下，按现代企业制度设立、运行的企业，由于内部审计制度的建立和完善，财务监督的许多内容可由内部审计完成，而资金的筹集、合理配置及风险防范，则成为财务管理的主要工作内容。（二）从与会计的比较看财务管理目前很多企业管理人员和企业领导人将二者等同看待，认为财务管理也就是会计记账、核算，忽视了财务管理的重要作用和意义。要建立与现代企业制度相适应的财务管理体系，必须澄清企业财务管理与会计的关系： 1、联系：两者目的一致，均是为了加强企业管理，提高经济效益。管理对象和方法在一定范围内相同。管理对象都是来自企业的资金活动，财务管理和内部控制会计的基本方法相同，并且财务管理所需要的财务信息基本上来自会计信息系统。 2、区别：首先，职能不同。财务的主要职能为筹资、投资、分配和监督，会计制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求；其次，对象和方法不尽相同；再者，管理层次不同，财务管理是企业管理的中心，属企业内部高层管理，而会计管理是企业管理中的基础工作，属企业内部基础管理。 （三）财务管理的目标在社会主义市场经济环境下，企业财务管理行为作为协调有关各方经济利益的一种方式，要求为之服务的对象便呈现出多元化格局。企业为了实现其生存、发展和获利之目标，就必须要求其财务管理完成筹措资金、有效使用资金之重任；企业的所有者为了实现其资本保值与增值之目的，就必须要求企业财务管理提高资金使用效益，维护其合法权益；企业的债权人为了实现其到期收回本金，并获得利息收入的目的，就必须要求企业财务管理提高资金的使用效益和流动性，维护其合法权益；社会管理者为了建立一个规范、公平的企业理财环境，耳闻目睹企业财务活动中违规行为的发生，就必须要求企业财务管理贯彻国家有关经济法规，履行其职能，维护社会公众利益。综合这些因素，在我国市场经济环境下，企业财务管理的目标由以下三个部分构成： 一是提高企业经济效益目标。从资本保全、资本保值增值、利润和经济效益四者的关系来看，提高企业经济效益是关键、是核心。因为没有经济效益，就没有利润；没有利润，就没有资本保值增值；没有资本保值，就没有资本保全。 二是提高企业“三个能力”目标。即科学有效地组织企业，不断提高企业的营运能力、盈利能力和偿债能力。其中：营运能力是指企业根据外部市场环境的变化，合理配置各项生产要素和能力，它对盈利能力的持续增长和偿债能力的不断提高均有着决定性的影响；盈利能力是指企业赚取利润的能力，它是偿债能力的基础；偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。企业的所有者、债权人、经营者等有关方面都十分重视这三个能力，企业只有具备了这三个能力，才能在市场竞争中立于不败之地。 三是维护利益目标。即正确地处理与协调企业同各方面的财务关系，维护它们的合法利益。三. 现代企业制度下财务管理的特点与措施 (一)、现代企业制度下企业财务管理的特殊性1. 涉及面广 首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。2. 综合性强现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。 3. 灵敏度高在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。 (二)、加强企业财务管理的措施 1. 加强资金管理 资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。但是，同样的资金给予不同的企业，几经周转，有的企业会像滚雪球一样越滚越多，从此走向飞煌腾达；有的企业则是越花越少，甚至资不抵债，濒临破产倒闭。问题的关键就是资金管理。要落实企业管理以财务管理为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度。 （1）建立资金投入保证机制，抓好资金的源头管理。企业财务管理部门要多收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，要运用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立客户信用风险财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。 （2）建立资金结算中心，抓好资金的流程管理。一是完善现有企业资金运行形式，模拟银行结算，拓展资金成本的核算内容。二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要“借鸡下蛋”，又能“以蛋还鸡”的良性循环。三是规范企业融资行为，克服重商品信用轻资金信用的现象，务求保持良好的融资信誉，形成借还借的良性态势。 （3）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要对企业资金进行统一管理，集中调度，防止资金过多分流到工资、福利、非生产投资等方面，尽可能地把有限资金投放到能够给企业带来最大经济效益的产品中去。同时，企业要合理制定税后利润分配政策，把税后利润尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展。 （4）加大清欠力度，切实抓好资金的回收工作。在清欠工作中，要突出抓好以下几个方面的工作：一是重视产品在市场上的竞争力，使本企业产品成为市场走俏商品，从根本上防止应收账款的发生；二是对寄销赊销的产品派专人跟踪，实地考查，卖不出去就及时收回；三是对已形成的应收账款，要指定专人负责清欠，摸清底数，对症下药。在回收方式上采取灵活多样的办法，把收款、收物、起诉等清欠形式有效结合起来，确保清欠工作的顺利进行。四是对清欠人员严格考核，奖罚分明。充分调动清欠人员的积极性。这样才能在一定程度上缓解资金紧张的矛盾，保证企业的正常生产经营活动。2. 加强成本管理。 首先应提高企业成本意识，使每个职工充分认识到降低成本的作用。其次，要实现全员全过程的成本控制，并大力推行责任成本制度，客观评价成本中的业绩，实行成本否决。 （1）掌握成本控制关键点，包括合理确定成本最低、利润最大的产品产销量，减少无效或低效劳动。同时开展价值工程活动，把产品的设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现事前参与和超前控制。 （2）拓展成本考核范围，健全成本考核体系。财务部门在考核产品制造成本的同时，还要考核产品质量成本和责任成本。在考核有形成本时，还要注意产品的无形成本。并且要强化成本考核力度，在企业内部划小核算单位设立责任成本中心。财务部门要充分利用财务信息的全面性、权威性，客观公正地评价成本中心绩效，实现成本否决制，使财务部门在全员和全过程的成本控制网络中发挥核心作用。 （3）推行邯钢目标成本核算管理的经验，开展优化企业产品结构活动，以成本管理为中心，将资金投入效益好的产品，对于亏损较多、没有市场销路的产品，及时“关停并转”，将损失或亏损降到最低。 3. 抓财务自身建设。 （1）提高财务人员综合素质，实现财会电算化。财会人员要在精通本专业知识的基础上拓展企业生产经营方面的基本知识。实施“算盘”换“键盘”工程，实现财会电算化，把财务人员从繁重的手工操作中解放出来，释放财务管理的潜能。 （2）建立健全内部财务会计制度，实现财务会计制度规范化。企业的生产经营发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。 （3）建立财务信息系统，实现财务管理信息化。财务部门要扩大财务信息采集面，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用程序，形成以财务信息为主，与企业生产经营各环节信息为辅的财务信息系统，最终形成企业财务综合分析数据库，充分发挥财务管理在企业管理中的中心作用。 4. 有效参与企业的管理和决策。 （1）随着当前经济体制改革的不断深入，适应市场经济的需要，会计工作从单纯的报账型转变为经营管理型，从以往单纯的事后分析转到事先预测，事中控制，事后考核的这种新模式上来。作为会计人员要努力适应时代的要求，提高认识，摆正位置，明确转变会计职能，参与企业决策。 （2）努力提高整体素质，做好扎实的基础工作，保证会计数据的真实可靠，全面完整。 （3）大胆探索，努力实践，逐步建立和形成会计人员参与管理决策工作的程序和方法。企业的生产经营都与企业的财务活动密切相关。要保证企业良性发展，充分发挥财务管理的作用，首先要让会计人员熟悉生产的全过程，参与经营活动，协同制定经营策略。其次，会计人员要善于发挥财务信息量大而准确的优势，从不同的角度和环节，进行分析和对比，协同有关部门拟定决策备选方案，以保证决策的科学性。最后，要争取有关方面的支持，特别是企业领导的重视，只有领导重视了，才会主动向会计人员交任务压担子，把会计工作放到应有的位置。这样，会计人员才能在主管部门的领导下，依据法律和规章制度，充分发挥其参与企业管理和决策的积极作用。四. 工作的重点与要求在现代企业制度条件下,企业必须加强财务管理,做好财务工作,这已成为企业在激烈的市场竞争中生存与发展的内在要求和客观需要,具有更加重要的现实意义。 (一)加强财务信息的集成和分析工作,增强财务的预警能力世界范围的市场经济,已经进入现代市场经济的新阶段。笔者认为,信息化、多种化和全球化是现代市场经济的重要特征,也就是说,在现代市场经济中,一切经济活动切不可盲目进行,而必须以快、准、全、新的信息为导向。信息已成为市场经济活动中不可缺少的重要媒介,在现代企业中工作的财会人员面对复杂多变的市场,必须由过去凭经验决策转变为凭信息、凭科学决策,财会人员所掌握的信息越全面、越准确、越迅速,其作出的财会决策就越正确、越及时、越全面、越合理,就会更加有利于企业经营目标的实现。为此,就需建立健全以下信息系统。1. 建立健全财务信息系统当前财务部门要改变目前仅从会计数据中选择简单加工成财务信息的做法,要扩大财务信息的采集面,提高信息的加工程度,做到内部信息和外部信息相结合,会计信息和销售信息相结合,原始信息和加工的信息相结合,实现物流和财务信息流的有机统一。要多方面开辟信息渠道,通过内部财务制度明确部门向企业信息中心或财务部门提供信息的数量、种类、质量、真实性和及时性等,统一信息传输格式,形成收集、筛选、整理、反馈等一套完整的制度化、规范化程序。 2. 建立健全财务预警系统 在市场经济条件下,企业由于受国家信贷、市场价值、经济形势、政策因素的影响及企业经营水平、人员素质状况等内部环境的影响,使企业在筹资、投资、用资综合财务管理活动中存在着财务风险,企业的实际财务收益与预期财务收益便会发生差异。因此,就必须建立健全财务预警系统,将财务风险控制在最小的范围之内,使由此产生的损失降低到最低限度。由于财务风险存在于财务系统之中,财务风险的发生会引起企业财务一系列因素的变化,这些变化都会不同程度地反映到有关财务指标上来,如销售利润率、总资产报酬率、资本收益率等等,从而决定我们可以通过设置适当的财务指标和采用科学的方法建立财务风险预测模型。建立模型的关键是求出模型的参数,这样我们可从两个总体中分别随机抽取一个样本,并记录强度风险和轻微风险情况下有关指标值预测风险强度。 (二)加强企业内部财务控制,提高企业的经营管理水平 在从旧的运行机制向新的运行机制转变过程中,两种体制摩擦碰撞,各种问题日益暴露,具体到企业则表现为国有资产流失、财经纪律松弛、会计资料失真,这对我国刚刚起步的市场经济发展危害极大,如不采取断然措施,必将危害整个国民经济的健康顺利发展。为防止上述现象发生,必须加强企业内部财务控制。 1. 加强应收账款的内部控制 随着企业销售和结算方式的多样化,应收账款的数量逐渐增加,为使应收账款能按合同规定及时结算,减少坏账损失,企业财务人员应当做到定期编制应收账款账龄表,供管理当局明了坏账情况和可能发生的损失。建立健全清款制度,每月终应编制收款余额表,以确认记录的正确及收回欠款情况。并编制欠款清单,寄给客户核对;建立应收财款定期报告制度,正确传递信息,用以测定应收财款的有关工作是否按企业的既定政策执行。 2. 加强固定资产的内部控制 固定资产内部控制的目的在于提高固定资产投资的经营效益和管理效益,并保证安全、完整。应包括计划控制和日常控制,建立固定资产保管和领用制度,实行“用什么,管什么”的原则,并定期或不定期地进行实物盘点,以保证财实相符。对固定资产的报废、出售、内部转移,应经过批准;对租入或单位寄存的固定资产,均应设账登记,以防所有权相互混淆。 3. 加强货币资金的内部控制 货币资金的收支是财务控制的重要范围之一,应当实行货币收支计划管理,编制收支计划,合理安排收支进度,掌握存款余缺;保留适当的存量,防止呆存过多;实施货币收支的合理分工,实行钱、账核对工作三分管,以防止弊端发生,确保安全;建立核对制度,经常与银行核对并按月编制银行存款调节表,并逐日进行现金盘点,以保证账实相符。(三) 加强资金管理,发挥资金整体效益 资金是企业的命脉,企业的资金运动渗透于企业的各个环节,涉及到经营管理的各个层次以至每一个人。因此,资金管理是一项系统工程,必须实行全员、全方位的管理。为了优化资金管理,在使用上要有计划性。一是各类资金的结构和比例要合理,二是资金周转速度要快,三是资金的投入和产出须成正比,要成本低,效益高。概括起来说,优化资金管理的标志是:“结构优,周转快,效益高”。为此,企业必须引入银行机制,实行资金定额、有偿使用、超额加息、利率浮动、节奖超赔的规范化管理。 1. 实行定额定率管理首先要以各经营单位平均资金占有数为基础,根据商品更新换代的特点,并考虑市场变化因素,逐级核定各责任单位的资金占用额和周转天数,据此计算出资金定率,用相对数考核。资金占用可随销售额增加而增加,实行弹性控制,充分运用资金使用上的时间差、季节差、变静态管理为动态管理,以提高业务经营和资金管理的灵活性。 2. 实行资金的有偿使用 在企业内部对各级资金责任单位使用的资金,全部以计息形式实行有偿使用,使资金使用的好坏直接影响成本费用,最终反映在经济效益上。由于各承包单位、商品经营者都要求实现自己的经济效益,因此能提高其资金的商品意识,促使其节约资金,提高资金使用效益。 3. 实行浮动利率,发挥监督、控制职能 根据各资金责任单位的资金定率和每月发生的销售额以及平均资金占用额,计算出各资金责任单位每月资金使用的节约额或超支额。如节约使用资金,其月息按基准利率下浮优惠计息;如资金使用不当,超过资金定率的,增加资金占用部分则加收利息。从而激励各经营单位通过扩大销售,加速资金周转来降低利息支出,抑制不合理的资金需要,使传统资金管理的消极控制变为积极管理。 4. 大力压缩结算资金占用,缩短结算时间 一是落实责任人,阴期收回。确定有问题资金的利息由经营者自行消化,其损失部分要在经营者的经济效益中先行扣除,再计算挂钩应得的工资、奖金。二是充分利用消化历史包袱的优惠政策,加速消化历史资金包袱。三是在购销业务中,注意选择最佳的结算方式,严格控制预付、赊销,确保资金的安全和正常运转。结语总之,财务管理是企业兴衰成败的关键,精明的企业家应该紧紧地抓住财务管理这个中心环节,通过价值形态的管理来达到实物形态的管理,以增强企业对内的自我消化能力,对外的市场竞争能力,提高企业的经济效益。参考文献1 金娜高艳艳 内蒙古科技与经济2004年第8期2 刘晓欢企业管理概论3 洪文辉 现代企业制度下的财务管理研究D ;武汉理工大学;2003年4朱小平,杨郊红. 金融工具会计管理M. 北京:企业管理出版社,19975 （美）斯蒂芬.P.罗宾斯（第四版）M.北京:中国人民大学出版社，19966 梁莱歆. 现代财务会计理论M. 北京:清华大学出版社, 20067 孟灵霞. 浅析我国会计目标的定位J. 市场周刊, 2006(1).致谢 在本次论文设计过程中，谭岳武老师对该论文从选题，构思到最后定稿的各个环节给予细心指引与教导,使我得以最终完成毕业论文设计。在学习中，老师们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢。THANKS !致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等打造全网一站式需求欢迎您的下载，资料仅供参考