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.2014年东莞人员会计继续教育一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列选项中，不符合上市公司发行可转换债券条件的是( )。A.发行可转换债券后，公司的资产负债率为80%B.累计债券余额占公司净资产的35%C.债券的利率低于银行同期存款利率水平D.发行额为人民币1.2亿元ABCD2.工程验收过程中，让企业产生风险的工作是（ ）。A企业验收符合国家或地区规定的竣工条件和合同规定的内容B验收委托工程监理的工程时，根据监理单位对工程质量进行监理的有关资料C提供施工技术资料，标准与签订的合同有偏差D施工单位进行返修的工程，具备业主和监理单位的复验记录ABCD答案解析：企业验收符合国家或地区规定的竣工条件和合同规定的内容；验收委托工程监理的工程时，根据监理单位对工程质量进行监理的有关资料；施工单位进行返修的工程，具备业主和监理单位的复验记录等这些都是有效的风险监控的手段。3.甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（）。A.104.5万元 B.100.5万元 C.100万元 D.104万元ABCD答案解析：分录 借：银行存款 99.5 投资收益 0.5 贷：交易性金融负债 1004.下面风险中不属于人力资源管理中遇到的风险的是（ ）。A人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露C人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D企业大额资金的使用没有经过相关人员的授权与批准ABCD答案解析：选项D属于资金管理风险，不属于人力资源管理风险。5.下面不属于财务报告失控产生的风险的是（ ）。A编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损B提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营D不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控ABCD答案解析：C选项是不编制全面预算的风险。6.可转换公司债券属于（）。A.股权投资B.债权投资C.混合性投资D.追加投ABCD7.公司的优先股常以低于其债券的收益率出售,这是因为（ ）。A. 优先股通常有更高的代理等级B. 优先股持有人对公司的收入有优先要求权C. 优先股持有人在公司清算时对公司的资产有优先要求权D拥有股票的公司可以将其所得红利收入免征所得税ABCD答案解析：因为优先股股东一般没有选举权和被选举权，对股份公司的重大经营无投票权，但在某些情况下可以享有投票权，而债券对公司毫无控制权。所以优先股通常有更高的代理等级。8.企业文化评估体系的建设，下列说法中不正确的是（ ）。A全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性B定性与定量相结合，注重评估方法的科学性C内部评价与外部评价相结合，注重评估结果的有效性D长期与短期相结合，关注评估对象的多变性ABCD答案解析：企业文化评估体系建设应当把握以下原则：一是，全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性。要突出关键指标，确保评估指标的可操作性。二是，定性与定量相结合，注重评估方法的科学性。要根据评估内容和指标功能，量身定制不同的评估标准。三是，内部评价与外部评价相结合，注重评估结果的有效性。9.优先股的一般特征是（ ）。A无限期的持有权B没有投票权 C无决策权和剩余财产分配权D有一定期限的持有权ABCD答案解析：一般特征是没有决策和剩余财产分配权。10.下列各项中，属于我国社会主义道德核心内容的是（ ）。A互助、平等、正义B“三纲五常”C利己主义D为人民服务ABCD答案解析：我国社会主义道德核心内容是为人民服务，原则是集体主义。11.下列关于预算编制常用方法的表述，正确的是（ ）。A固定预算适用于业务量水平不变的企业编制预算B弹性预算指编制多种业务量水平的预算C弹性预算指以预算期间可能发生的单一业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算D滚动预算根据前一年的预算指标完成情况，调整和具体编制下一年的预算ABCD答案解析：固定预算方法简单、编制轻松，但是不适用市场变化较大或较快的情况，一般来说，固定预算适用于业务量水平比较稳定的企业编制预算；弹性预算指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算；滚动预算法是指按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间跨度。12.企业发生的下列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A. 因无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B. 由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法C. 因固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D. 两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则ABCD答案解析：选项A属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B不需要追溯调整；选项C属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；选项D，企业会计准则对于具体弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应进行追溯调整。13.担保业务过程可能发生的风险可能是（ ）。A被对担保申请人的资信状况调查不深，导致企业担保决策失误或遭受欺诈B监控不严、服务质量低劣，导致企业难以发挥担保的优势C提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序D预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现ABCD答案解析：企业办理担保业务至少应当关注下列风险：（1）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。14.关于企业预算执行情况考核制度的表述，正确的是（ ）。A企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的企业，也可设立专门机构负责考核工作B企业预算执行情况考核，初始通过的预算方案为标准C预算期末，财务部门依据预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核D企业内部预算执行部门上报的预算执行报告，应经本企业预算委员会签章确认ABCD答案解析：企业应当建立预算执行情况考核制度。企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的企业，也可设立专门机构负责考核工作。企业预算执行情况考核，以企业正式下达的预算方案为标准，以预算执行报告作为考核的基本依据。预算年度终了，预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。企业预算执行情况考核，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整的记录。15.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。A.重新编制以前年度会计报表B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也一并调整C.调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字D.只需要在报表附注中说明其累计影响ABCD二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.人力资源的绩效考评结果应当着重运用的领域包括（ ）。A改进工作绩效、薪酬及奖金的分配B职务调整、职工退出依据C培训与再教育D员工职业生涯规划ABCDE答案解析：以上选项中人力资源的考评都很重要。2.存货仓储保管环节可能遇到的风险包括（ ）。A存货仓储保管方法不适当、监管不严密B可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费C存货管理费用超支D存货缺货成本提高ABCDE答案解析：参考存货仓储管理环节的风险描述。3.对合作方履约能力的调查主要是调查对方履行合同标的的能力。调查内容包括（ ）。A对方生产能力、技术水平、产品类别和质量情况B对方生产情况和技术装备情况C向对方主要供货商和客户了解其生产经营情况和合同履行情况D调查对方是否为合格的民事主体并拥有特定的资质ABCDE答案解析：履约能力的调查主要是调查对方履行合同标的的能力。调查内容包括：对方生产能力、技术水平、产品类别和质量情况；对方生产情况和技术装备情况；向对方主要供货商和客户了解其生产经营情况和合同履行情况。4.企业对担保申请人不得提供担保，出现的情形有（ ）。A担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的B已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的C财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的D与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的ABCDE答案解析：对于担保合同风险规避的关键环节，指引指出，企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。5.下列各项中，属于金融衍生工具的有（）。A.远期合约 B.期货合约 C.期权合约 D.互换合约ABCDE6.人力资源的退出必须以科学的绩效考核机制为前提，同时还需要相关的环境支撑，因此应该注意（ ）。A要在观念上将人员退出机制纳入人力资源管理系统和企业文化之中，使人力资源退出从计划到操作成为可能，同时获得员工的理解与支持B要建立科学合理的人力资源退出标准，使人力资源退出机制程序化、公开化，有效消除人力资源退出可能造成的不良影响C人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的基础上，严格按照法律规定进行操作D要有书面材料记录员工相关行为，使员工退出具有充分证据ABCDE答案解析：指引第十三条指出，企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。7.下列各项中，无形资产使用与保管环节的风险包括（ ）。A效率低下，效能发挥不到位B缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏C由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益D无形资产尤其是专利技术的使用培训不到位，导致损失ABCDE答案解析：使用与保管环节的主要风险是无形资产使用效率低下，效能发挥不到位；缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏；由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益。8.框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。在采购活动中，该环节的主要风险包括（ ）。A框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅B未经授权对外订立采购合同，导致企业损失C合同对方主体资格、履约能力等未达要求、企业合法权益受到损害D合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业资金外流ABCDE答案解析：该环节的主要风险是：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。9.针对客户服务环节出现的风险，主要管控措施包括（ ）。A结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务内容、标准、方式等B设专人或部门进行客户服务和跟踪。有条件的企业可以按产品线或地理区域建立客户服务中心。加强售前、售中和售后技术服务，实行客户服务人员的薪酬与客户满意度挂钩C建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调D做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析产生原因及解决措施E加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理ABCDE答案解析：请参见指引中对于销售活动客户服务环节风险管控措施的描述。10.信息系统风险的应对措施包括（ ）。A企业应当根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案B需求分析应准确完备，所有的需求必须加以适当说明C经费保障和进度安排要按照规定的权限和程序审批后实施D选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位ABCDE答案解析：信息系统应用指引应当结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，以上选项都是具体措施。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）对错2.如果企业发行的金融工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，则有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算的是金融负债。（）对错3.企业应认真做好营运资金预算和计划，以销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等为基础，构建全面的资金营运预算体系。（ ）对错答案解析：资金活动控制主要要控制好与资金业务相关的环节。4.交易性金融资产与交易性金融负债的初始计量与后续计量相同。（）对错5.可转换债券行使后,债券被公司收回,公司不再拥有低资金成本的优势。（）对错6.企业合同文本一般由业务承办部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。（ ）对错答案解析：合同文本准备的控制，指引要求企业合同文本一般由业务承办部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。7.认股权证的理论价格、市场价格于股票市价呈同方向变化。（）对错8.对于发行方归类为权益工具的优先股，投资方通常应当将其归类为权益工具投资。（ ）对错9.业务人员只有在经过授权后，才可经办重大的资本支出和股票发行等业务。（ ）对错答案解析：企业的重要事项必须经过授权才得以进行。10.固定资产的整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技术的先进性，符合企业的整体发展战略。（ ）对错答案解析：参见固定资产的整体更新的定义。11.企业应将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，不断防范采购风险，全面提升采购效能。（ ）对错答案解析：描述正确。将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，有助于落实岗位责任制。12.未经母公司董事会或经理批准，子公司不得对外提供担保或互保。（ ）对错答案解析：未经母公司董事会或经理批准，子公司不得对外提供担保或互保。经批准的担保事项，子公司应当建立备查账簿，逐笔登记贷款企业、贷款银行、担保金额、时间、经办人、批准人等信息，母公司负责组织专人定期检查。企业内设机构未经授权也不得办理担保业务。13.企业信息系统归口管理部门应当组织内部各单位提出开发需求和关键控制点，规范开发流程，明确系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。（ ）对错答案解析：企业信息系统归口管理部门的职责包括但不限于：加强信息系统开发全过程的跟踪管理；组织开发单位与内部各单位的日常沟通和协调；督促开发单位按照建设方案、计划进度和质量要求完成编程工作；对配备的硬件设备和系统软件进行检查验收，组织系统上线运行等。14.企业应根据自己的实际情况决定要不要设立战略委员会，对于没有设置战略委员会的企业，由执行层集体决议企业的重大战略事项。（ ）对错答案解析：战略委员会主席应当由董事长担任；委员中应当有一定数量的独立董事，以保证委员会更具独立性和专业性。必要时，战略委员会还可聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。15.审批决策时，如果要实行集体审批，必须经过出席董事会的全部董事同意。（ ）对错答案解析：实行集体审批，应由董事会审议，且必须经过出席董事会的三分之二以上董事同意并做出决议。9.
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