太原市局年度省级业务能手选拔考试模拟试题参考答案税务稽查

.太原市局2015年度省级业务能手选拔模拟试题参考答案（税务稽查）一、单项选择题。（10小题，每题1分，共10分。）1、答案解析：正确答案：A 企业计提的存货跌价准备不得在税前扣除，因此要调整50000元2、答案解析：正确答案：B 收到银存应记收入而冲减工资，少计营业税及附加营业税=10000*3%=300元，城建及教育费附加=300*（3%+7%）=30元。因为营业税及附加可以在税前扣除，需要作调减330万。3、正确答案：B 答案解析：企业发放给周某的税后收入，在计算个人所得税时需要换算成含税收入。设含税收入为X，即X-X*(1-20%)*40%-7000=65000，计算X=85294.12元。应纳个人所得税=85294.12-65000=20294.12元。4、正确答案：A 答案解析：税法规定，借贷双方所签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订，规定最高限额，借款人在规定的期限内和最高限额内随借随还，对这类合同只以该合同规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同，不再另行贴花。该项借款合同使用印花税税率为0.05，应缴纳印花税=100万*0.05=50元。5、正确答案：D 答案解析：房产原值包括地价款和房产价值，根据凭证1和2，总共为8000+2000=10000万元 6、正确答案：D答案解析：根据凭证1、2，企业应当缴纳契税=（1000+500+3000）*4%=180万元，已经缴纳120万，需要补缴60万元。7、正确答案：D 答案解析：消防赞助款5000元应计入营业外支出，不能通过“开发成本”直接在土地增值税税前扣除。8、 正确答案：B 答案解析：房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本。主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费。小区绿化费应作为基础设施费计入开发成本可以作为“房产成本”直接在土地增值税税前扣除。故B错误。9、正确答案：D 答案解析： 对取得土地使用权后未进行开发即转让的在计算应纳土地增值金，不可以加计扣除 。故D错误。10、正确答案：D。答案解析：该公司以个人借款名义为投资者分配股息收入900万元，属于股东取得的股息收入，该公司应按“利息、股息、红利所得”，要按20的税率代扣代缴股东的个人所得税。二、多项选择题。（10小题，每题2分，共20分。）1、正确答案：ABD 答案解析：企业收到的教育返还款，应该作为收入类项目计征企业所得税，故应调增应纳税所得额50000元，应补缴企业所得税50000*25%=12500元2、正确答案：AC答案解析：根据凭证，可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，不应计入当期损益，故AC正确3、正确答案：C,D 答案解析：出让国有土地使用权，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。故A错误，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费，包括市政建设配套费。故B错误。以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。 故C正确；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，计税依据为补缴的土地使用权出让金或其他出让费用。故D正确. 4、正确答案：A,D 答案解析：根据凭证，临时设施费应缴纳营业税=30000*3%=900元，城建税900*7%=63元，教育费附加900*3%=27元，营业税金及附加可以在所得税前扣除的，因此应调减应纳税所得额990元。故AD正确。5、正确答案：A,B,C,D答案解析：企业账面显示其他业务收入有当期发生额3000元，此业务为房屋租金收入，未进行任何申报，那么会影响到营业税和房产税，进而也会影响到城建税和教育费附加。故ABCD均正确。6、正确答案：A,C 答案解析：罚款不能在企业所得税税前扣除，故A正确，B错误；由于不能在企业所得税前扣除，故应调增应纳税所得额50000元，应补企业所得税50000*25%=12500元，故C正确；由于AC正确，所以D错误。7、 正确答案：A,B 答案解析：自2004年1月20日期，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等）,应根据所发生费用全额并入营销人员当期的工资，薪金所得，按照“工资，薪金所得”项目征收个人所得税。故A，B正确，C，D错误。8、正确答案：A,C 答案解析：交易性金融资产在确定计税成本时，应当包括实际支付的交易费用。故该项投资的计税成本应为101000元，故A正确；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除，其不应确认投资收益1000元，故需调增应纳税所得额1000元，故B错误，C正确。9、正确答案：BCD 答案解析：新世纪房地产开发企业2013年11月开始与被拆迁户办理交接手续时，就要确认视同销售所得55303249.89652280.1035（万元），缴纳企业所得税2280.10345125%570.02586275（万元）。要预缴土地增值税55302%110.6（万元）。缴纳营业税4113.793179005%1624948.2745（万元）。10、 正确答案：A,B,D 答案解析： 销售部门发生的业务招待费在年终汇算清缴时要与管理费用的业务招待费汇总计入业务招待费的总额，企业发生的与生产经营活动有关胡业务招待费指出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入千分之五，超标准部分，不能向以后纳税年度结转。故选ABD.三、实务操作题。（20小题，每题3分，共60分。）1、答案：2013年8月1日，全国推行“营改增”，有形动产租赁业务应该按照17%的税率征收增值税10000/1.17*0.171453元 城建税1453*7%101.71 教育费附加1453*3%43.592.答案：税法规定，建安企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额中征收营业税。应缴营业税100万*3%3万元城建税和教育费附加分别为2100元和900元或者补缴营业税20*3%0.6万元6000元、城建税和教育费附加分别为420元和180元。3. 答案：税法规定，金融企业的一般贷款业务，其营业额包括收取的利息收入、银行罚息以及银行加息。该企业将收到的银行罚息直接冲减财务费用，应该补缴营业税20000*5%1000元、城建税和教育费附加分别为70元和30元。4. 答案：税法规定，取得建筑设计收入，不应该按照“建筑业”的税目计征营业税，应该按照“服务业”税目计征营业税。补缴营业税10*（5%3%）0.2万元2000元、城建税和教育费附加140元和60元。5. 答案：税法规定，对于同一事项连续取得收入的，以一个月为一次，所以应补缴个人所得税4804000*（120%）*0.2160元。6.答案：纳税人采取预收货款方式的，营业税的纳税义务时间为预收货款当天，应按预收款项计提营业税，补缴营业税24000*5%501200-50=1150元，城建税80.5元和教育费附加34.5元。7、答案：未确认利息收入，直接冲减“财务费用”，补缴营业税10000*5%=500元，补缴城建税35元，教育费附加15元。8. 答案：新企业所得税法及实施条例规定，纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。按税法规定，劳动保护费用以现金发放的不得在所得税前列支，应在年终申报缴纳企业所得税时，调增应纳税所得额48万元。以现金形式发放福利应代扣代缴个人所得税。9. 答案：企业手续费及佣金超标未调整，影响企业所得税。手续费及佣金税前扣除限额=10005%=50（万元）不允许税前扣除的佣金费用10万元，应调增应纳税所得额10万元。10.答案：按企业所得税法规定，实际发生的与企业经营行为有关的担保损失准予扣除，企业预计负债不准扣除，企业未调整，影响企业所得税。应调增240000元。11、答案：企业所得税来说，向非金融机构的借款利率超出同期同类贷款利率，不得在税前扣除。此外，向非金融机构的借款支付利息要取得合法凭证。对个人在支付时要按 “股利、红利、利息所得” 代扣代缴个人所得税10*0.22万元。对个人还在计算金融保险业营业税10*0.050.5万元。并取得相应发票。12、答案：影响企业所得税。企业将预付的2013年的广告费在2012年列支，不符合权责发生制原则，应调增2012年应纳税所得额800000元。13 、答案：企业收入不入账，挂“其他应付款”，少计营业税及附加税费、企业所得税。应补缴营业税及附加：203.3%0.66万元，2011年企业所得税调增应纳税所得额13.4万元（20-0.66）。14、答案：企业所得税规定，费用必须是实际发生的取得合法真实原始凭证的才可以在企业所得税前扣除，因此，要调增应纳税所得额30000元。15、答案：增加额有无按规定计征万分之五的印花税500*52500元。盈余公积、未分配利润转增个人股本，视同先分配再投资，需计征“股息所得”20%个税500*20%100万元。16、答案：疑点一：金晨科技公司提前一次性取出租房租金收入，应根据鄂地税发2010176号文的要求，以一次性租金申报房产税=96000*12%=11520元，另外出租房于次月申报。疑点二：金晨科技预收一年租金，于租金收到时，产生营业税纳税义务，应申报营业税=96000*5%=4800元。疑点三，金晨科技应收租赁合同申报印花税=96000*0.1%=96元17.答案：公司购买商业保险不得在企业所得税前扣除，应直接调增应纳税所得额5000元。18、答案：第一，高管人员房租费应计入“应付职工薪酬”，作为非货币性福利应代扣代缴个人所得税第二，辞退福利50万元一次性计入2012年管理费用，由于企业未实际支付，不得在2012年所得税申报扣除。2012年只能扣除实际支付的5万元。同时，辞退福利同样须代扣代缴个人所得税。19、答案：房地产企业“主营业务利润率” 一般预警值15% 。6月份利润表反映仍亏损86万元，主营业务利润率=-862510万（2310+200）=-3.4%，与预警值15%相比差了18个百分点。“预收账款” 科目发生额大幅度增长税种不增长的情况，初步判断该企业7月份申报税收时存在以下疑点：少申报6月份销售不动产营业税（467200）*5%13.35万元及相关税费、少申报土地增值税（467200）*2%5.34万元、少申报土地使用税、销售不动产印花税（2310+467）*0.005%1.3885万元、，利润不实等问题。20.答案：企业的个人股东让公司购车，是个人财产，不得作为企业资产，2012年不得计提折旧，应调增应纳税所得额88000元。并且要视同股息、红利分配，应按20%交纳个人所得税96*20%19.2万元。四、综合分析题（每笔业务2分，共20分。）业务1：（1）正确。（2）不正确。中央空调作为房产不可分割的一部分，其增值税不能抵扣，应计入成本。由此导致后续的折旧费不正确，进而影响企业所得税。业务2：不正确。该房产于2012年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至6200万元，所以2012年的折旧费用为（9800-200）20（912）=360（万元）；转换时，原账面价值7160万元大于调整后的预计净残值6200万元，应计提减值准备960（7160-6200）万元。对应纳税所得额的综合影响为840万元。更正分录为：借：累计折旧 120 贷：管理费用 120借：资产减值损失 960 贷：固定资产减值准备 960业务3：固定资产入账价值、进项税额及销项税额计算不正确，不动产工程领用本企业产品应按公允价值视同销售计算销项税额。具体分析如下：借：工程物资 234 贷：银行存款 234借：在建工程 210.6 贷：工程物资 210.6借：在建工程 231 贷：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 应付职工薪酬 114借：其他应收款 5 营业外支出 45 贷：在建工程 50借：在建工程 70.1 贷：库存商品 20 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 银行存款 45借：固定资产 461.7 贷：在建工程 461.7借：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额） 3.4 贷：工程物资 23.4固定资产入账金额不正确，会影响折旧及利润以及企业所得税的计算。业务4：改建前的折旧应计入制造费用。生产线改扩建后生产能力大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。固定资产入账金额错误，库存商品用于动产工程不应该计算销项税额。具体分析如下：借：在建工程 40.6 累计折旧 19.4 贷：固定资产 60借：工程物资 21 应交税费应交增值税（进项税额） 3.57 贷：银行存款 24.57借：在建工程 33.4 贷：工程物资 21 库存商品 4 应付职工薪酬 8.4借：固定资产 74 贷：在建工程 74完工后第一折旧年度折旧额=（74-744%）155=23.68万元当年折旧额=23.68128=15.79万元由于折旧方法与税法存在差异，应进行所得税纳税调整。业务5：会计处理不正确，固定资产达到预计使用状态时应转入固定资产，并从次月起计提折旧。借：财务费用 20 贷：在建工程 20借：固定资产 1200 贷：在建工程 1200借：管理费用 14.4 贷：累计折旧 14.4该业务影响了企业所得税及房产税的计算。业务6：计提职工集体宿舍折旧时，应区分职工是管理人员、销售人员、还是生产人员，分别借记“管理费用”或“销售费用”或“制造费用”科目，并通过“应付职工薪酬”科目核算，作以下两笔分录，不应直接计入“管理费用”科目的借方。借：管理费用等 50000 贷：应付职工薪酬 50000借：应付职工薪酬 50000 贷：累计折旧 50000闲置设备的折旧所得税不允许税前扣除。业务7：（1）会计处理正确。非货币性资产交换应视同销售计算增值税，所得税的税务处理：固定资产计税基础为90万元(100万-10万)资产转让所得为10万元(100万-90万)营业外收入17万元与资产转让所得10万元的差异7万元，实际就是设备停用期间计提的折旧5万元和固定资产减值准备2万元在处置时转回的金额。（2）会计处理不正确。由于是母公司与子公司之间的交换，所以该交换不具有商业实质，不确认交换损益，但应确认处置非流动资产产生的损益，同时换出卡车应该视同销售计算销项税额。换入小轿车的入账价值应该由换出卡车的账面价值决定，其入账价值=90000+18700=108700元，处置非流动资产产生的损失为100元，换出卡车计算的增值税销项税额为18700元。税务处理： 资产转让所得=110000-（120000-20000）-100=9900（元）。换入小轿车的计税基础=125000（元）。业务8：会计处理不正确。管理不善导致的购进货物损失原进项税额不得抵扣，所以进项税额转出为2720元（1600017%），营业外支出应为16720元（1600017%+14000）。 盘盈固定资产应作为前期差错通过“以前年度损益调整”科目核算，结转后转入本期期初留存收益。按企业所得税法规定计入当期的营业外收入。业务9：（1）营业税：出售房屋建筑物应缴营业税=20005%100（万元）。（2）增值税：出售2006年购置的办公家具应缴增值税=5.2（14%）4%50%0.1（万元）出售2010年购置办公家具应缴增值税=58.5（117%）17%8.5（万元）。（3）城建税及教育费附加：出售该老办公楼应缴城建税=（1000.18.5）7%7.602（万元），应缴教育费附加=（1000.18.5）3%3.258（万元）。（4）土地增值税：出售该老办公楼应缴土地增值税，该房产及附着物评估价格400040%1600（万元），转让应缴营业税、增值税及相应附加税费1000.18.57.6023.258119.46（万元），扣除项目金额合计1600119.461719.46（万元），增值额2063.71719.46344.24（万元），增值率344.241719.46100%20.02%，对应的土地增值税税率为30%，应缴土地增值税344.2430%103.272（万元）。会计处理正确。业务10：会计处理不正确。资产发生减值应将原账面价值减记为可收回金额350万元，该设备2012年末在资产负债表中列示的金额应为350万元。本年计提折旧应计入制造费用，计提减值准备计入资产减值损失，并确认递延所得税收益67.5万元。【税务处理】2012年末固定资产的账面价值为350万元，而计税基础为620万元1000(1902)。公司在2012年末提取的固定资产减值准备270万元（620-350），不得在税前扣除。2012年申报企业所得税时应调整增加应纳税所得额270万元。2013年至2015年三年内，公司按税法规定每年可在税前提取折旧190万元，而甲公司2013年、2014年每年提取折旧为150万元，2015年提取折旧为0。因此，甲公司2013年、2014年每年申报企业所得税时应调减应纳税所得额40万元(190150)，2015年申报企业所得税时应调减应纳税所得额190万元，同时每年应转回相应的递延所得税资产。4.