小企业会计准则习题(有答案)

第一章 概述习题 一、单项选择题 1按照关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业 2011300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是( A )。 A从业人数20300人以下，营业收入300万2000万元以下 B从业人数20300人以下，营业收入300万6000万元以下 C从业人数20100人以下，营业收入100万1000万元以下 D从业人数10100人以下，营业收入100万2000万元以下 2下列各项中，不属于小企业会计准则规范内容的是( B )。 A利润及利润分配 B非货币性资产交换 C外币业务 D财务报表 3下列各项中，说法不正确的是( C )。 A对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收 入不要求按“实际利率法”进行核算 C对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公 允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价） 4下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是( D )。 A会计主体 B持续经营 C货币计量 D历史成本 5下列会计科目，小企业不需要设置的是( C )。 A短期投资 B预付账款 C坏账准备 D累计摊销 二、多项选择题 1下列各项中，不属于小企业会计准则所界定的小企业的有( ABCD )。 A股票或债券在市场上公开交易的小企业 B金融机构 C具有金融性质的小企业 D企业集团内的母公司和子公司 2下列各项中说法正确的有( ABCD )。 A执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会 计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行 处理 B.执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同 时，选择执行小企业会计准则的相关规定 C.执行小企业会计准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执 行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标 准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行 企业会计准则 D.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为 执行小企业会计准则 3下列各项中，按小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有( ABD )。 A交易性金融资产 B持有至到期投资 C长期股权投资 D存货跌价准备 4下列财务报表，小企业编制的有( ABC )。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益变动表 5小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是( BCD )。 A小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能 够可靠取得的也可以按照公允价值计量 B小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定 应当考虑税法的规定 C小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所 得税法保持一致 D小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备 6.下列项目中，既属于小企业会计准则，又属于企业所得税法规范的长期待摊费用核算内容的有( ABC )。 A已提足折旧的固定资产的改建支出 B固定资产的大修理支出 C经营租入固定资产的改建支出 D融资租入固定资产的改建支出 三、判断题 1中小企业划型标准规定所界定的零售小企业是指符合从业人数520人以下，营业收入100万500万元以下的企业。( ) 2小企业会计准则所界定的小企业不同于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则所界定的小规模纳税人。( ) 3小企业会计准则所界定的小企业不同于中华人民共和国企业所得税法实施条例所界定的小型微利企业。( ) 4符合中小企业划型标准规定的小企业，可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。( ) 5执行小企业会计准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。( ) 6已执行企业会计准则的小企业，可以转为执行小企业会计准则。( ) 7小企业会计准则仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。( ) 8税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。( ) 9小企业在进行会计核算时，要遵循企业会计准则基本准则的要求，按照小企业会计准则的规定，建账建制，加强会计基础工作。( ) 答案及解析 一、单项选择题 1A 【解析】按照关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011 300号）的规定，工业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 2B 【解析】小企业会计准则由两部分组成：一是小企业会计准则，包括总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则等10章内容；二是附录，小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表。 3C 【解析】对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。 4D 【解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 5C 【解析】小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项，不需要设置“坏账准备”科目。 二、多项选择题 1ABCD 【解析】小企业会计准则第二条规定，本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：(1)股票或债券在市场上公开交易的小企业。(2)金融机构或其他具有金融性质的小企业。(3)企业集团内的母公司和子公司。 2ABCD 【解析】小企业会计准则第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。 (1)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。 (2)执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。 (3)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行企业会计准则。 (4)已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 3ABD 【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点，小企业会计准则减少了设置的一级会计科目。以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。 4ABC 【解析】小企业会计准则规定，小企业编报的财务报告只包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，不编制所有者权益（或股东权益）变动表。 5BCD 【解析】小企业会计准则要求对会计要素统一采用历史成本计量属性。 6ABC 【解析】小企业会计准则第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 中华人民共和国企业所得税法（主席令第63号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。 三、判断题 1错误 【解析】中小企业划型标准规定所界定的零售小企业是指符合从业人数1050人以下，营业收入100万500万元以下的企业。 2正确 【解析】小企业会计准则所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令第50号）第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；(2)除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 3正确 【解析】小企业会计准则所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 4正确 【解析】小企业会计准则第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。 5正确 【解析】小企业会计准则第四条规定，执行本准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。 6错误 【解析】根据小企业会计准则第三条规定，已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。 7正确 【解析】小企业会计准则第六条规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 8正确 【解析】税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。税务部门主要利用小企业会计信息做出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、应征税额等。 9正确 【解析】企业会计准则基本准则适用于所有企业，小企业在进行会计核算时，也要遵循企业会计准则基本准则的要求，按照小企业会计准则的规定，建账建制，加强会计基础工作。 第二章 资产习题 第一节货币资金习题 一、单项选择题 1小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过( A )办理。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专项存款账户 2小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( B )。 A管理费用 B财务费用 C营业外支出 D其他业务成本 3下列结算方式中，适用于同城结算的是( A )。 A银行本票 B托收承付 C汇兑 D银行汇票 4商业汇票的付款期限最长不得超过( B )。 A3个月 B6个月 C9个月 D1年 5下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是( C )。 A商业汇票 B银行本票 C托收承付 D支票 6不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过( A )。 A其他货币资金 B预付账款 C预收账款 D库存现金 7小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入( A )科目。 A其他应收款 B资本公积 C管理费用 D营业外支出 8对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为( D )。 A以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D待有关结算凭证到达后入账 9出纳人员不得办理的业务是( C )。 A现金收付 B登记银行存款日记账 C登记总账 D有价证券的登记 10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是( D )。 A材料采购 B在途物资 C预付账款 D其他货币资金 11.根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是( C )。 A支付职工奖金8000元 B支付购买零星办公用品购置费950元 C向一般纳税企业支付材料采购货款1 100元D支付职工差旅费2500元 12.下列各项中，不属于货币资金的是( D )。 A银行存款 B外埠存款 C银行本票存款 D银行承兑汇票 二、多项选择题 1小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有( AB )。 A支付职工王某的差旅费3000元 B支付职工汤某困难补助2000元 C支付购置设备款6000元 D支付材料采购货款10000元 2按照承兑人不同，商业汇票可以分为( AC )。 A商业承兑汇票 B带息票据 C银行承兑汇票 D不带息票据 3按照结算办法规定可以背书转让的票据有( ABD )。 A银行汇票 B银行本票 C现金支票 D商业承兑汇票 4小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( ABC )。 A银行本票存款 B信用证保证金 C信用卡存款 D存出保证金 5小企业可以在银行开立的银行存款账户有( ABCD )。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专项存款账户 6在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有( ABD )。 A企业开出支票，对方未到银行兑现 B银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知 三、判断题 1我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。( ) 2不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。( ) 3小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。( ) 4一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( ) 5付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。( ) 6银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。( ) 7委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( ) 8小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。( ) 四、实务题 1淮河企业发生如下经济业务： (1)开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。 (2)职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。 (3)收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。 (4)向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将1 1700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。 (5)企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。 (6)职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付。 (7)将现金1800元送存银行。 (8)企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。要求：根据以上经济业务编制会计分录。1(1)借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (2)借：其他应收款王静 1500 贷：库存现金 1500 (3)借：银行存款 50000 贷：应收账款天兰公司 50000 (4)借：原材料A材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 (5)借：应付账款太行公司 20000 贷：银行存款 20000 (6）借：管理费用差旅费 1650 贷：其他应收款王静 1500 库存现金 150 (7)借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800 (8)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款陈红 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 2长江企业发生如下经济业务： (1)委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购材料。 (2)派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。 (3)李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增值税税额7650元，款项共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 (4)张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。 (5)企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。 (6)企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。2(1)借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000 (2)借：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 (3)借：原材料甲材料 45000 应交税费应交增值税（进项税额） 7650 贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 银行存款 2650 (4)借：原材料乙材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400 (5)借：其他货币资金银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用办公费 2300 贷：其他货币资金信用卡存款 2300 第二节短期投资习题 一、单项选择题 1小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是( D )。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 2某小企业213年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为( B )元。 A3. 60 B6.00 C3. 48 D5.80 3下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是( D )。 A支付的购买价格 B支付的相关税金 C支付的手续费 D支付价款中包含的应收股利 4某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( A )元。 A10000 B20000 C30000 D40000 二、多项选择题 1小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( CD )。 A投资收益 B短期投资 C应收股利 D银行存款 2下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有( ABC )。 A债券的购买价款 B支付的手续费 C支付的印花税 D已到付息期但尚未领取的利息 三、判断题 1短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。( ) 2短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。( ) 3短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。( ) 四、实务题 某小企业213年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元；213年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元；7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。(1)1月20日购买股票时： 借：短期投资中州股票 100000 贷：银行存款 100000 (2)6月20日中州公司宣告发放现金股利时： 借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000 (3)7月10日收到取金股利： 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000 (4)7月20日出售股票时： 借：银行存款 110000 贷：短期投资中州股票 100000 投资收益 10000 第三节应收及预付款项习题 一、单项选择题 1在我国，小企业收到的商业汇票应以( C )计价。 A到期值的现值 B票据到期值 C票据面值 D票据贴现值 2应收账款应按( B )记账。 A估计金额 B实际发生的金额 C双方协商的金额 D计划金额 3应收账款的入账价值不包括( C )。 A销售货物或提供劳务的货款 B代购货方垫付的运杂费 C应收客户违约的罚款 D销售货物或提供劳务应收的增值税 4应收账款是由( C )而产生的。 A现销业务 B租赁业务 C赊销业务 D其他销售业务 5预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入( C ）的借方。 A“应收账款”科目 B“其他应收款”科目 C“应付账款”科目 D“应收票据”科目 6某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为( D )元。 A585000 B560000 C565750 D555750 7销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为( C )处理。 A营业外支出 B冲减销售收入 C财务费用 D销售费用 8商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应( B )。 A转作管理费用 B转作应收账款 C转作营业外支出 D转作营业外收入 9小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为( D )。 A借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000 二、多项选择题 1在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( CD )。 A支票 B银行汇票 C商业承兑汇票 D银行承兑汇票 2下列各项，构成应收账款入账价值的有( ABD )。 A确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B代购货方垫付的运杂费 C销售货物发生的商业折扣 D确认商品销售收入时尚未收到的价款 3下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( AB )。 A应收的各种赔款 B出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 C预付给供应单位货款 D应收股利 4小企业的预付账款可以通过( AB )科目进行核算。 A预付账款 B应付账款 C其他应收款 D其他应付款 5小企业作为坏账损失的条件有( ABCD )。 A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营 业执照，其清算财产不足清偿的 B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 三、判断题 1小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。( ) 2小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。( ) 3现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( ) 4小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。( ) 5小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。( ) 6应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。( )四、实务题 甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。213年4月发生经济业务如下： 1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。 2甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。 3.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2. 55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。 4.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。 5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0. 85万元。以银行存款补付所欠款项3. 35万元。 6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。 7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。1借：应收账款杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000 2借：应收票据 10000 贷：应收账款丙公司 10000 3借：应收账款B公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 4预付定金时： 借：预付账款乙公司 25000 贷：银行存款 25000 5材料入库时： 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款乙公司 58500 补付货款时： 借：预付账款乙公司 33500 33500 贷：银行存款 6借：其他应收款包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 7借：营业外支出坏账损失 10000 贷：应收账款丁公司 10000 8借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000 第四节存货习题 一、单项选择题 1某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为( B )元。 A397900 B406900 C409000 D470200 2某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为( A )元。 A750000 B769300 C770000 D897500 3某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为( B )元。 A17000 B18000 C19000 D20000 4某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( B )万元。 A502.5 B585 C630 D697.5 5企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是( A )。 A月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 6某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1. 53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为( C )万元。 A27 B28 C30 D31. 53 7企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( B )。 A“制造费用”科目 B“销售费用”科目 C“营业外支出”科目 D“其他业务成本”科目 8某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为( B )元。 A800 B840 C860 D880 9某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为(C)元。 A6078000 B6098000 C.6093800 D6089000 10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为( C )元。 A17020 B18620 C14300 D14400 11销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入( C )。 A生产成本 B制造费用 C其他业务成本 D销售费用 12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( B )科目在核算。 A包装物 B原材料 C低值易耗品 D库存商品 13.下列各项资产中，不属于存货范围的有( C )。 A委托加工材料 B在产品 C顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D货款已付正在运输途中的外购材料 14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业( A )。 A期末库存升高，当期损益增加 B期末库存升高，当期损益减少 C期末库存降低，当期损益增加 D期末库存降低，当期损益减少 15.出租包装物的租金收入应计入( C )科目。 A其他业务收入 B主营业务收入 C营业外收入 D递延收益 16.没收逾期未退包装物押金收益，应记入( B )科目。 A主营业务收入 B营业外收入 C其他业务收入 D递延收益 17.投资者投入的存货的成本，按( D )确定。 A投资合同价值 B存货的账面成本 C投资协议约定的价值 D评估确认的价值 18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( C )进行摊销。 A一次转销法 B五五摊销法 C分次摊销法 D计划成本法 19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。213年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，213年10月该类商品月末库存成本为( A )万元。 A15.6 B17 C52.4 D53 20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为( C )万元。 A.0. 80 B.0.90 C.1.00 D.1.10 21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元；本月购进商品的进价成本为16万元，售价总额为22万元；本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为( C )万元。 A7 B8 C9 D10 22.以下属于消耗性生物资产的是( C )。 A经济林 B薪炭林 C用材林 D防沙固沙林 23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在( D )项目。 A固定资产 B生物资产 C库存商品 D存货 二、多项选择题 1下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( ABCD )。 A周转材料 B委托加工物资 C正在加工中的在产品成本 D消耗性生物资产 2甲小企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( AC )。 A支付的加工费 B支付的增值税 C负担的运杂费 D支付的消费税 3下列项目中，应计入材料采购成本的有( ACD )。 A材料买价 B采购人员的差旅费 C装卸费 D保险费 4小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入( CD )科目。 A管理费用 B财务费用 C营业外支出 D其他应收款 5“材料成本差异”科目借方可以用来登记( CD )。 A购进材料实际成本小于计划成本的差额 B发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D购进材料实际成本大于计划成本的差额 6下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有( AC )。 A支付的买价 B入库后的挑选整理费 C运输途中的保险费 D加工货物收回后用于连续生产的应税消费品 7计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是( BC )。 A购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 8下列各项存货中，属于周转材料的是( BC )。 A委托加工物资 B包装物 C低值易耗品 D包装材料 9自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有( ABCD )。 A在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接 费用 B郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费 和应分摊的间接费用 C在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接 费用 D在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的 间接费用 三、判断题 1工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。( ) 2存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记入“管理费用”科目。( ) 3毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。( ) 4购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行账务处理。( ) 5无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。( ) 6一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。( ) 7发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。( ) 8采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。( ) 9出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”科目。( ) 10.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。( ) 11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。( ) 四、实务题 1某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。1加权平均单位成本=(500 +420 +460)(250+200+200)=2.12（元） 本期发出甲材料成本= (300 +300)2.12 =1272（元） 期末结存甲材料成本= 500 +420 +460 -1272 =108（元） 2某小批发企业2 13年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15%。要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。(1)7月份销售毛利= (800000 -5000)15% =119250（元） (2)7月份已销售商品成本=（800000 - 5000）- 119250= 675750（元） (3)7月末库存商品成本=300000 +600000 - 675750= 224250（元） 3某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务： (1)购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0. 34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。 (2)购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2. 925万元，材料验收入库，款项以