新编税收基础.第一版.习题集答案

第一章 税收与税收制度一、填空题1按课税对象分类，税收一般分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税五大类。2税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。我国税收的职能可概括为筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能。3按照税法内容的不同，税法分为税收实体法和税收程序法。4税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。5按税收收入的归属权不同，全部税种可划分为中央税、地方税、中央地方共享税。6计税依据有两种形态：一种是价值形态，另一种是实物形态。 7依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，被称为扣缴义务人。8纳税能力相同的人应负担相同的税；纳税能力不同的人，负担的税负则不应相同，这是税收公平原则的要求。二、判断题（正确的打“”；错误的打“”）（ ）1判断一种财政收入形式是否为税收，主要看该种收入形式是否同时具有强制性、无偿性、固定性。（ ）2纳税人是一种税区别于另一种税的主要标志，是税收制度的基本要素之一。（ ） （ ）3税收法律关系中权利主体双方的权利义务关系是不对等的。（ ）（ ）4拉弗曲线的含义表明，税率越高，国家税收收入也越多。（ ）（ ）5起征点是指开始征税的起点。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就超过数额征税。（ ）（ ）6税收是政府为满足社会公共需要，凭借财产权力向社会成员强制、无偿征收取得财政收入的一种收入形式。（ ）7一种财政收入形式是否为税收取决于它的名称。（ ）8税务机关是税收法律关系的主体，纳税人是税收法律关系的客体。（ ）9一般而言，直接税是累进的，间接税是累退的。（ ）10我国的流转税是属于多环节课征的税。（ ）11我国个人所得税的课税对象和计税依据是不一致的。（ ）12为满足社会公共需要，税收征收率越高越好。（ ）13企业所得税的纳税人是有所得的企业，其负税人也是缴纳该税的企业。三、单选题（ A ）1对流转额征税，一般采用（ ）税率。A.比例 B.累进C.累退 D.定额（ C ）2反映征税深度的税制要素是（ ）。A.纳税人 B.课税对象C.税率 D.税目（ C ）3税收分配的主体是（ ）。A.企业 B.个人C.国家 D.社会组织（ C ）4反映征税对象的具体化的税制要素是（ ）。A.税率 B.税源C.税目 D.税基（ C ）5政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，这是税收（ ）原则的内容。A.效率 B.法治C.公平 D.适度（ B ）6税收分配的主要目的是 。A.满足企业的发展B.满足社会的公共需要C.调节经济结构D.满足人民生活的需要（ B ）7下列选项中，决定不同税种在性质上的区别是 。A.税率 B.征税对象C.纳税人 D.纳税环节（ D ）8.税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的 。A.财产关系 B.所有权关系 C.行政关系 D.权利义务关系 （ B ）9纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，称为 。A.直接税 B.间接税C.从价税 D.从量税（ C ）10随着征税对象数额的增大而提高的税率，称为 。A.比例税率 B.定额税率C.累进税率 D.累退税率（ D ）11根据税负是否可转嫁，我国现行税收可分为 。A.从价税、从量税B.中央税、地方税、中央和地方共享税C.转税类、所得税类、资源税类、财产行为税类D.直接税、间接税（ A ）12按税法的效力不同，税法分为 。A.税收法律、税收法规、税收规章B.税收通则法和税收单行法C.国内税法与国际税法D.税收实体法和税收程序法（ B ）13国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，这是税收 原则的要求。A.公平 B.效率C.适度 D.法治四、多选题（ ABC ）1税收三性包括（ ）。A.强制性 B.固定性C.无偿性 D.归还性（ CD ）2税收法律关系的特点有（ ）。A.主体的一方只能是法人B.体现当事人双方的意志C.权利义务具有不对等性D.主体的一方只能是国家（ ABC ）3税率的形式有（ ）。A.定额税率 B.比例税率 C.累进税率 D.累退税率（ BCD ）4税制三要素是指（ ）。A.计税依据 B.纳税人C.征税对象 D.税率（ BD ）5按计税标准的不同，税收可分为（ ）。A.价内税 B.从价税C.价外税 D.从量税（ ACD ）6下列选项中，对于比例税率表述正确的是 。A.不论征税对象大小，只规定一个比率的税率B.采用比例税率，可以达到调节收入的目的C.不同产品可以使用不同税率D.不同地区可以使用不同税率（ CD ）7我国税收原则包括下列中 。A.确实原则 B.简便原则C.效率原则 D.公平原则（ ABC ）8税法作为法律规范，除了具有法律的共同特征之外，还具自身的特点 。A.税法是调整税收分配关系的法B.税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法C.税法是权利义务不对等的法D.税收分配关系是建立在协商自愿、等价有偿原则基础上的（ BC ）9下列选项中，属于财产税的是 。A.增值税 B.房产税C.车船税 D.印花税（ ACD ）10我国现行流转税包括的税种有 。A.增值税 B.工商税C.消费税 D.营业税（ BD ）11下列各项中，表述正确的是 。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。（ ACD ）12下列税种中，采用定额税率的有 。A.土地使用税 B.土地增值税C.车船税 D.资源税五、复习思考题1如何理解税收的概念？税收的基本特征是什么？答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。对这一概念可从如下方面把握：（1）税收分配的主体是国家。（2）税收分配凭借的是国家的政治权力，而不是财产权力。（3）税收分配的目的是为了满足社会公共需要。（4）税收分配是按照法律的规定进行的征税活动。（5）税收是国家最重要的财政收入来源。2拉弗曲线说明了什么？对我们有哪些启示？答：是说明政府税收与税率之间关系的曲线，由美国供给学派经济学家A拉弗提出，故名。当税率为零时，税收为零；而当税率上升时，税收逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到最大，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。该曲线说明税收收入并不总是与税率成正比的，税率越高，不等于收入越充裕，而可能是相反。即当税负（率）超过某个临界点后，实际所实现的税收收入反而下降。因为高税率挫伤人们生产与投资的积极性，收入减少，政府的税收也减少。税率过高会导致税源的萎缩。3按课税对象分类，税收有哪几类？答：分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税五大类。流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象征收的一类税。如增值税、营业税、消费税、关税等。所得税是以纳税人一定时期的所得额为征税对象征收的一类税，如企业所得税和个人所得税。财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象征收的一类税。如房产税等。 行为税是以特定行为作为征税对象征收的一类税。如印花税等。资源税是对开发利用的各种自然资源征收的一类税。如现行资源税。4税制的构成要素有哪些？答：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。是税收制度的核心和重点，一般称为“税收三要素”。另外还有纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等。5如何理解税收的公平与效率原则？答：税收公平原则，又称公平税负原则，就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。税收公平原则具体包含两层内容：横向公平和纵向公平。横向公平，简单地说，就是纳税能力相同的人应负担相同的税；而纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负则不应相同，纳税能力越强，其承担的税负应越重。税收效率原则，是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率。税收效率原则具体包括行政效率和经济效率两个方面的内容。行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。6联系实际说明税收如何发挥对经济的影响作用？可提供现实生活中的事件、线索等引导学生，由学生自己作出判断。例如：通过实施营业税、契税等税收政策，抑制商品住房销售市场过份投机行为，使房地产市场平稳发展；通过提高燃油的消费税税率、降低低排放小轿车的车辆购置税税负，有利于降低碳排放，使经济可持续发展；等等）。六、简答题1表述税收、税收制度、税法、税收法律关系的概念答：税收，是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。税收制度，简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税法，是调整国家税收关系的所有法律规范的总称。通常对税法的理解有广义和狭义之分，广义的税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称；狭义的税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对人之间权利义务关系的法律规范的总称。税收法律关系，是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。2按不同的标准分类，税收分哪几类？答：按不同的标准分类，税收可分类如下：（1）按课税对象的性质分类，分流转税、所得税、资源税、行为税和财产税五大类；（2）税收按计税标准的不同，分为从价税和从量税；（3）按税收收入的归属权不同，分为中央税、地方税与中央 地方共享税；（4）按税负能否转嫁，分为直接税和间接税；（5）按照税收与价格的关系，分为价内税和价外税。3试述税收法律关系的构成要素。答：税收法律关系是由主体、内容、客体三个要素构成的，是一个密不可分相互联系的统一整体。（1）税收法律关系的主体，简称税收主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，可以大致分为两类：征税主体和纳税主体。（2）税收法律关系内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。税收法律关系的内容包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面。（3）税收法律关系的客体，是税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。一般认为，税收法律关系的客体包括物和行为两大类。4简述我国税收四原则。答：我国税收四原则包括：（1）公平原则，又称公平税负原则，就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。（2）效率原则，是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率。（3）适度原则，就是政府征税，应兼顾需要与可能，做到取之有度。（4）法治原则，就是政府征税，应以法律为依据，依法治税。5什么是纳税人、负税人和扣缴义务人？答：纳税人，是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。法律术语称为课税主体。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。负税人，即税收的实际负担者，或者说最终承担税收负担的人。由于税负转嫁的存在，纳税人与负税人有时是一致的，有时是不一致的。纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。扣缴义务人，是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。是一种特殊的纳税主体。扣缴义务人必须严格履行其职责，并将所扣缴的税款按规定期限缴库，否则依照税法规定，视情节轻重给予一定的处罚。对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代扣代缴证书，并付给扣缴义务人代扣代缴手续费。第二章 增值税一、填空题1.根据对外购固定资产的扣除不同对增值税进行分类，可以将增值税分成三种类型：生产性、收入型和消费型。2.根据增值税纳税人的经营规模大小以及会计核算水平高低这两个标准，现行税法规定将其分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。3.凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物，应当征收增值税。4.增值税基本税率为17，低税率为13、11、6。5.增值税征收率为5和3。6.不同性质出口企业，实行不同的退税方法，生产企业为一般纳税人的实行“免抵退”方法；生产企业为小规模纳税人的，实行“免不退”方法；而外贸企业，实行“免退”方法。7.自2016年5月1日起，建筑业、金融保险业、生活服务业和房地产业纳入营业税改征增值税试点。二、判断题（正确的打“”；错误的打“”）（ ）1纳税人销售农业产品免征增值税。（ ）2将自产、委托加工的或购买的货物用于非应税项目，视同销售货物征收增值税。（ ）3纳税人采取折扣方式销售货物的，一律按销售净额计征增值税。（ ）4根据增值税条例规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。（ ）（ ）5单位或个体经营者聘用的员工为本单位提供修理劳务，其收入无需纳增值税。（ ）6消费型增值税是指在计算增值额时，除了外购原材料的价款以外，对外购固定资产价款不得在纳税期内一次性扣除。（ ）7在增值税的计算方法中，由于扣额法简便易行，计算准确，既适用于单一税率，又适用于多档税率，因此，被大多数国家采用。（ ）8我国目前在对绝大部分货物和劳务征收增值税的基础上就选择了一些特定的产品再征收营业税。形成营业税与增值税交叉征收的模式。（ ）9现行增值税根据企业利润大小及会计核算水平这两个标准将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（ ）10新办小型商贸企业（小型商贸批发企业）必须自税务登记之日起，一年内预计销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定，在此之前一律按照小规模纳税人管理。 （ ）（ ）11纳税人在销售货物的同时兼营非应税劳务的，应当分别核算货物和非应税劳务的销售额，货物销售征收增值税，非应税劳务征收营业税。如果未分别核算或未准确核算，应就全部收入征收增值税。（ ）12对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应冲减当期增值税进项税金。三、单项选择题（ A ）1我国目前实行增值税采用的类型是 。A.消费型增值税 B.收入型增值税C.生产型增值税 D.积累型增值税（ A ）2下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有 。A.某商店以收手续费方式为厂家代销服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工个人消费C.某企业将外购的水泥用于免税项目D.某企业将外购的床单用于职工福利【注】BCD进项税额不得抵扣而非视同销售货物行为。（ D ）3一般纳税人销售下列货物，适用13税率的是 。A.销售机器设备 B.销售钢材C.销售化妆品 D.音像制品（ B）4某单位2015年10月外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 。A.外购的用于兼营简易方法计税项目的原材料B.外购的生产设备C.外购的货物用于集体福利D.外购的货物用于业务招待支出（ B ）5某电视机厂2015年4月向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元，同时电视机厂用自备的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，则下列说法正确的是 。A.对电视机厂征收增值税39100元B.对电视机厂征收增值税39270元C.对电视机厂征收增值税39100元，营业税30元D.对电视机厂征收营业税30元 【注】销售货物同时收取的运费是价外费用，应一并计算销项税额。价外费用应视作含税价。销项税额10023001170/（117%）1739270（元）。（ A ）6增值税小规模纳税人为生产产品而购买的原材料、燃料、动力等所包含的增值税，正确的处理方法为 。A.不允许抵扣进项税额 B.按13抵扣进项税额C.按5抵扣进项税额 D.按3抵扣进项税额（ C ）7将外购货物用于以下哪一方面，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。A.对外投资 B.无偿赠送他人C.生产免税货物 D.换取生产资料【注】生产免税货物的进项税额不得抵扣，ABD属于视同销售行为，应计提销项税额，其进项税额准予抵扣。（ C ）8下列关于增值税纳税期限说法不正确的是 。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款【注】纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起15日内申报纳税并结清上月应纳税额。（ C ）9下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是 。A.7 B.10C.13 D.17【注】外购免税农产品，按扣除率13计算进项税额。（ B ）10按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是 。A.对生产企业实行退税，采取“免退”方法B.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法C.对外贸企业实行退税，采取“免退”方法D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法（ A ）11某工业企业（一般纳税人）某月采用预收货款方式销售一批货物，不含税总价100万元，收到预收款20万，货物尚未发出当月应纳税销售额为 A.0 万元 B.100万元C.20 万元 D.120万元【注】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（ D ）12某机床厂生产销售精密机床，另外还经营一家非独立核算的饭店，这属于 。 A.视同销售 B.以特殊方式销售 C.混合销售 D.兼营非应税劳务（ A ）13.一般纳税人外购货物发生非正常损失，不包括 的损失。 A.因自然灾害造成毁损B.因管理不善造成被盗C.因管理不善造成丢失D.因管理不善造成霉烂变质（ D ）14.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 的当天。A.30天B.60天C.120天D.180天四、多项选择题（ ABD ）1下列销售行为，应征增值税的有 。A.销售电力 B.销售自来水C.销售房屋 D.销售热力【注】C征收营业税。（ ABCD ）2单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有 。A.汽车的修配 B.房屋的修理C.受托加工的白酒 D.房屋的装潢【注】BD征收营业税。（ BCD ）3增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有 。A.向买方收取的手续费B.向买方收取的销项税额C.受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款D.同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的（ AD ）4某企业（一般纳税人）2015年10月转让使用过的小轿车（于2008年5月购入）1辆，取得收入83200元，小轿车原值为150000元；同时该企业还销售使用过的机器设备（于2015年1月购入）1台，取得收入93600元，该设备原值为100000元。则下列说法正确的是 。A.该企业出售小轿车应纳增值税1600元B.该企业出售小轿车不缴纳增值税C.该企业出售设备不缴纳增值税D.该企业出售设备应纳增值税13600元 【注】转让2008年12月31日（含）前购置的小轿车，应按3减按2征收增值税，转让2009年1月1日以后购置的机器设备，按适用税率征收增值税。转让小轿车应纳增值税83200/（13）21615.53（元）；转让机器设备应纳增值税93600/（117）1713600（元）。（ ABC ）5纳税人 ，增值税适用税率为13。A.销售或者进口食用植物油B.销售或者进口居民用煤炭制品C.销售或者进口报纸D.提供加工、修理修配劳务（ ABD ）6.下列项目免征增值税的是 。A.农业生产者销售的自产农产品B.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C.安置残疾人的企业销售供残疾人专用的物品D.古旧图书（ BCD ）7纳税人销售货物价格明显偏低并无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售额者，按下列 顺序确定销售额。A.按纳税人当期同类货物的销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定D.按组成计税价格确定（ AB ）8以下可以抵扣进项税额的是 A.食品厂外购原料自制冷饮用于职工福利 B.工厂外购劳保用品 C.工厂外购公文包赠送业务往来单位 D.工厂购进钢材用于兼营简易计税方法的项目 【注】A（ BCD ）9某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中不正确的是 。A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣B.该批货物不计算销项税额，同时该批货物的进项税额不得抵扣C.该批货物不计算销项税额，但该批货物的进项税额可以抵扣D.将该批货物视同销售计算销项税额，但进项税额不可以抵扣（ BCD ）10下列属于应征增值税的劳务有 。 A.修缮 B.加工C.修配 D.修理【注】“修缮”，在税法中一般指不动产的修理业务，属于销售服务。（ AB ）11. 一般纳税人销售货物属于下列情形 之一的，暂按简易办法依照4征收率计算缴纳增值税。A.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）B.典当业销售死当物品C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（ ACD ）12.下列有关增值税纳税地点表述正确的是 。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（ ABC ）13.纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形 之一的，不得自行开具增值税专用发票。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.一般纳税人销售使用过固定资产应按17税率计算缴纳增值税的五、计算题1某商店（一般纳税人）当月销售货物，开具专用发票取得不含税销售额500000元，开普通发票销售货物取得含税销售额702000元。要求：计算该商店当月计税销售额。答：计税销售额500000702000（117）1100000（元）2中秋节将至，某食品厂（一般纳税人）特地制作了一款月饼发给本厂职工。当月及以前月份均无同类月饼销售价。已知制作这款月饼的总成本为16000元。要求：计算该食品厂当月计税销售额。答：计税销售额16000（110）17600（元）【注】无同类产品价格，按组成计税价格确认销售额。3A企业（一般纳税人）为一食品加工厂，当月直接向农民收购小麦100吨，每吨收购价600元，开具的税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。要求：计算该笔业务可抵扣的进项税额。答：可抵扣的进项税额60000137800（元）4某企业（一般纳税人）2015年6月销售使用过机器设备一台（于2005年3月购入），原值300000元，已提折旧150000元，转让价格130000元，开出普通发票。要求：计算该笔业务应纳增值税。答：转让2008年12月31日以前购置的固定资产，无论转让价格高于原值还是低于原值，一律按适用税率计算增值税。销项税额130000/（117）1718888.89（元）5某商店为小规模纳税购进货物，当月支付货款共26000元；货物销售收入42500元（未开具发票）；另转让自己使用过的固定资产，取得收入21000元，开出普通发票。要求：请计算该商店当月应纳增值税额。答：当月应纳增值税42500（13）321000/（13）21645.63（元）【注】小规模纳税人进项税额不得抵扣，货物销售按3计算增值税，转让自己使用过的固定资产按2计算增值税。6某商厦（一般纳税人）当月销售全新冰箱每台不含税售价2800元，当期销售冰箱100台，其中采用以旧换新方式销售30台，旧冰箱每台作价200元，每台实收2600元。要求：计算该企业计算增值税的销售额。答：销售额1002800280000（元）7某企业当月外购化工原料100吨，取得增值税专用发票上注明价款200000万元，增值税34000万元，途中因管理不善造成丢失，实际验收入库时短缺20吨。要求：计算该企业准予抵扣进项税额。答：因管理不善造成丢失而短缺的20吨属于税法上讲的“非正常损失”，所以20吨涉及的进项税额不可以抵扣。则准予抵扣的进项税额为34000（80100）27200（万元）8某企业为增值税一般纳税人，当月向农业生产者购进免税农产品一批，税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价为2000000元。当月销售货物取得含税销售额4520000元，销售的货物适用13的增值税税率。要求：计算该企业当月份增值税应纳税额。答：当期进项税额200000013260000（元）当期销项税额4520000（113）13520000（元）当期应纳税额520000260000260000（元）9某工业企业为小规模纳税人，当月购进货物，支付货款共32000元；销售其生产的货物取得收入（含税）50000元。要求：请计算该商店当月应纳增值税额。答：当月应纳税额50000（13）31456.31（元）六、综合分析题1甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。当月甲公司以其生产的A产品与乙公司的B商品进行交换（A产品与B商品的增值税税率均为17），双方对换入的资产均作为库存商品核算，并取得对方开具的增值税专用发票（各自均在取得的当月通过认证）。A产品的账面价值为6万元，市场售价（不含税）为7.8万元。B商品的账面价值为6.5万元，市场售价（不含税）为7.5万元。要求：说明甲公司和乙公司应怎样处理该业务的各自的增值税？答：甲公司销项税额780001713260（元） 进项税额750001712750（元） 应纳增值税1326012750510（元）乙公司：销项税额750001712750（元） 进项税额780001713260（元） 应纳增值税1275013260510（元），不足抵扣，留待下期继续抵扣。2某外贸企业（一般纳税人）当月购进货物100万元，取得对方开出的专用发票，注明增值税进项税额17万元，当月通过认证。当期全部出口，离岸价20万美元，美元对人民币汇率为16.6，出口退税率15。要求：计算该外贸企业当月应退税额。答：应退税额1001515（万元）3某外商投资企业（一般纳税人）2015年10月发生购销业务如下：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元，同时支付货物运输费用，取得的货运业增值税专用发票注明的增值税0.21万元。（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元。另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物一批，开具普通发票上注明的收入为80万元（已扣除收购旧货支付的款项6万元）。（3）将自产货物（市场不含税价100万元）用于投资联营企业。（4）购买职工用冰柜10万元，工厂机器设备50万元，均取得专用发票。（5）销售自己已使用过的小汽车一辆获得价款5万元，该小汽车原值14万元。该小汽车于2008年2月购入。（6）采购生产用燃料（煤炭），取得专用发票上注明的价款为75万元。（7）购买钢材用于厂房改造工程，取得专用发票上注明的价款为30万元。（8）以折扣方式销售货物，开具的专用发票上注明的销售额为80万元，折扣额8万元另开具红字发票。（9）购进生产原材料，已支付货款，取得增值税专用发票注明的增值税16.5万元，但尚未到货。要求：请按税法有关规定，分析每笔业务进项税额、销项税额应如何确定，并正确计算该公司当月应纳增值税税额。（取得的专用发票均在当月通过认证）答：（1）进项税额200170.2134.21（万元）（2）销项税额50017（806）（117）1797.5（万元）（3）用于投资视同销售的销项税额1001717（万元）（4）购买职工用冰柜不得抵扣，机器设备准予抵扣。进项税额50178.5（万元）（5）销售自己已使用过的，2008年12月31日前购入的小汽车，按简易办法减半征收增值税，应纳增值税5（14）4500.096（万元）。（6）采购燃料煤炭适用低税率13，进项税额75139.75（万元）。（7）购买钢材用于不动产基建工程取得增值税专用发票，不得抵扣。【注】2016年5月1日前，用于不动产在建工程的进项税额不得抵扣。（8）开具红字专用发票折扣，不应减少销售额，销项税额801713.6（万元）。 （9）进项税额16.5万元。应纳增值税销项税额进项税额（97.51713.6）（34.219.7516.58.5）0.09659.236（万元）4某厂（一般纳税人）当月进口货物一批。该批货物在国外的买价80万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，该厂按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。当月该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额110万元。要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率15，增值税税率17）。答：（1）关税的组成计税价格801595（万元）（2）应缴纳进口关税951514.25（万元）（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格9514.25109.25（万元）（4）进口环节应缴纳增值税的税额109.251718.57（万元）（5）国内销售环节的销项税额1201720.4（万元）（6）国内销售环节应缴纳增值税税额20.418.571.83（万元）5某内资企业（增值税一般纳税人）2015年10月发生业务如下：（1）外购甲材料，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，支付运费，取得增值税专用发票注明的增值税0.7万元。当月将其中的20用于本企业职工福利。（2）外购生产设备一台，取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税1.7万元，支付运费，取得运输业增值税专用发票注明增值税0.07万元。（3）自制生产设备，领用库存原材料成本20万元，领用自制产品成本50万元（同类产品不含税售价60万元），支付加工费取得增值税专用发票注明的价款5万元，增值税0.85万元。（4）自建办公楼，领用库存原材料成本40万元，领用自制产品成本40万元（同类产品不含税售价50万元）。（5）库存原材料发生火灾损失，成本价10万元；因管理不善造成自制产品报废损失，成本价100万元（同类产品不含税价格80万元），其中材料成本占成本80，运费占原材料成本10。（6）转让年初购入的生产设备，原值50万元，转让价格45万元。（7）购入自用小轿车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；购入自用货车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款10万元，增值税1.7万元。（8）转让2008年进口的设备，原值13.8万元，转让价格15万元。（9）销售自制产品500件，不含税售价每件0.3万元；同时又对外捐赠100件，用于职工福利领用50件。（10）月初留抵税额1.5万元要求：计算应纳增值税答：（1）本期进项税额（340.7）80（1.70.07）1.70.8532.08（万元）外购货物用于企业职工福利的进项税额不得扣除；外购固定资产（货物）和运费的进项税额准予扣除；外购自用小轿车进项税额不得扣除，但不包括不征消费税的汽车；自制固定资产（货物）而外购货物的进项税额准予扣除，但自建不动产而外购货物的进项税额不得扣除。（2）本期进项税额转出401710080901710080101119.92（万元）非正常损失不包括自然灾害损失；在产品、产成品进项税额转出应按其中原材料和运费金额计算转出进项税额。（3）本期销项税额501745/（117）17（50010050）0.31748.19（万元）自制货物用于对外捐赠和企业职工福利，应视同销售征税；转让2009年以后准予扣除进项税额的固定资产转让时按适用税率征税。（4）本期按简易办法计算应纳增值税15/（14）4500.29（万元）销售2008年前购入的固定资产（货物），在2009年以后转让，按4减半征收。（5）应纳增值税销项税额（期初留抵税额本期进项税额本期进项税额转出）按简易方法计算的增值税销项税额8.56.5433.1548.19（万元）进项税额27.761.771.70.8532.08（万元）进项税额转出19.92万元留抵税额1.5万元应纳增值税48.19（1.532.0819.92）0.2934.82（万元）七、复习思考题1什么是增值税？有哪些类型？我国现行增值税是什么类型的？答：增值税是以纳税人在商品销售或提供服务过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。我国的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。根据对外购固定资产的扣除不同增值税分成生产型、消费型、收入型等三种类型。我国自2009年1月1日起实行的是消费型增值税。2增值税纳税人是如何划分的？不同纳税人计税方法及权利义务有何不同？答：我国现行增值税制度根据经营规模及会计核算水平两个标准将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。这两类纳税人在税款计算方法、税率适用以及管理办法上都有不同。主要体现在以下四个方面：（1）可否使用增值税专用发票：一般纳税人符合条件的可以领购并自行开具增值税专用发票；但小规模纳税人不可以领购和自行开具，不过可以申请由税务机关代开专用发票。（2）购进货物或应税劳务所负担的增值税可否抵扣：一般纳税人购进货物或应税劳务所负担的增值税可以抵扣；但小规模纳税人不可以。（3）计税方法不同：一般纳税人应纳增值税等于当期销项税额扣减当期进项税额；小规模纳税人应纳税额实行简易方法计算，即销售额乘以征收率。（4）税率适用不同：一般纳税人通常情况下适用17或13的税率；而小规模纳税人则适用3的征收率。3“免抵退”是何含义？什么样的企业适用“免抵退”法？“免抵退”是出口退税的一种具体实现方式。其含义是：“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业出口销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。有进出口经营权的一般纳税人生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税出口退税适用“免、抵、退”办法。八、简答题1增值税为什么要规定“视同销售行为”？具体有哪几种情况？答：企业的某些货物所有权转移的行为在会计核算上并不构成销售，为保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断，避免造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象，税法规定以下行为应视同销售货物征收增值税： （1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（但相关机构设在同一县市的除外）用于销售；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供给其他单位或个体经营者；（7）将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人。2商业企业向供货方收取的部分收入应如何纳税？答：根据税法的相关规定，对商业企业向供货方收取的部分收入应分别不同情况进行处理：与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。3增值税进项税额的抵扣时间有何特别规定？答：取得的进项税额必须在规定的时间内从销项税额中抵扣，针对不同的情况有不同规定，主要有以下几种：（1）增值税专用发票（包括一般纳税人自行开具和小规模纳税人委托税务机关代开的专用发票）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票（包括机动车销售统一发票，下同），必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（2）取得海关完税凭证的进项税额抵扣时间增值税一般纳税人进口货物，取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。（3）取得货物运输业发票的进项税额抵扣时间增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，应当自发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。第三章 消费税一、填空题1消费税是在特定环节对生产、委托加工、进口和零售应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量征收的一种流转税。2纳税人销售应税消费品以外汇结算销售额的，其人民币折合率可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上是中间价），选定后1年内不得变更。3自产自用应税消费品应当征税，税法规定应当按照本企业当月同类消费品的销售价格计算应纳消费税。如果当月各批销售价格高低不同，则应按销售数量加权平均计算，但销售的应税消费品由下列情况之一者，不得列入加权平均：一是销售价格明显偏低又无正当理由的，二是无销售价格的。4目前，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。二、判断题（正确的打“”；错误的打“”）（ ）1委托加工应税消费品的单位和个人应纳的消费税，由受托方在加工完毕收取加工费时代收代缴。（ ）2纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别核算各自的销售收入，对纳税人取得的非应税消费品销售收入，不缴纳消费税。（ ）3纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利奖励等，应当视同对外销售，征收消费税。 （ ）4纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ ）5纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当比照组成计税价格计算征收消费税。（ ）6进口应税消费品，因为其产制地不在我国境内，所以可以不必缴纳消费税。（ ）7我国的消费税的征税范围与增值税的征税范围是不交叉的。（ ）8对卷烟、烟丝和粮食白酒、啤酒在按比例税率征收消费税的同时，还按照定额税率再征一道消费税。（ ）9纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按平均税率征税。（ ）10残次品卷烟应当按照新的销售价格重新确定征税类别及适用税率。（ ）11如果纳税人的销售额包含了增值税税额，应当换算为不含增值税的销售额，换算公式为：应税消费品的销售额含税销售额（1增值税税率或征收率）。（ ）12对包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金应一律并入应税消费品销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。（ ）13纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应在移送使用环节缴纳消费税。（ ）14纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ ）15进口应税消费品的计税价格由国家税务总局和海关共同核定。三、单选题（ A ）1纳税人自产自用应税消费品应当缴纳消费税，如果没有同类消费品销售价格，应以组成计税价格计算纳税。从价征税的组成计税价格的计算公式为 。A.成本（1成本利润率）（1消费税税率）B.成本（1成本利润率）（1消费税税率）C.成本（1成本利润率）D.成本（1消费税税率）（1成本利润率）（ A ）2将委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，不能扣除委托加工消费品已纳税款的是 。A.白酒 B.汽车轮胎C.化妆品 D.木制一次性筷子（ C ）3根据规定，卷烟和白