2018新财税政策

2018 每个财务人员必须要懂的 新财税政策 一 国地税合并 企业办事方面的影响 1 不需要两头跑 一次性办完业务不费劲 比如说建筑企业 去项目所在地预 缴税款 如果涉及申报个税 则可能需要再跑一趟地税局 合并后一次搞定 为企业节约不少时间 2 征管口径统一 减少争议 有的企业增值税在国税 企业所得税在地税 有的企业增值税 企业所得税均在国税 地税与国税局管理口径有所区别 合 并后有利于减少争议 二 财税 2018 32 号 增值税改革三大举措 1 降率 将 17 和 11 两档税率各下调 1 个百分点 2 统一小规模纳税人标准 年应税销售额标准统一到 500 万元 今年内一般纳 税人可转回小规模 3 留抵退税 先进制造业等 18 大行业进项留抵税额 予以一次性退还 三 如何将留抵退回 2018 70 号 于 2018 年 8 月 31 日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部 和税务总局备案 并于 2018 年 9 月 30 日前完成退还期末留抵税额工作 四 小规模能够开具专票的 住宿业 建筑业 鉴证服务业 2018 2 新增 工业 信息传输业 软件业 信息技术服务业 注意 1 自开专票有一个条件 那就是月销售额超过 3 万元 按季超过 9 万元 环环抵扣原理 上游交税下游抵扣 上游免税则下游不能抵扣 注意 2 如果未超过起征点需要专票怎么办呢 目前的结论是仍需要向税务机 关申请代开 注意 3 如果销售其取得的不动产 需要开具增值税专票的该怎么办呢 目前 的结论是向地税机关申请代开 注意 4 七大行业可自开专票 并不是强制的 而是可选择自开 已经选择自 开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为 国税机关不再为其代开 五 财税 2018 77 号 小型微利企业最新标准 2018 年至 2020 年标准是 1 工业企业 年度应纳税所得额不超过 100 万元 人数不超过 100 人 资 产总额不超过 3000 万元 2 其他企业 年度应纳税所得额不超过 100 万元 人数不超过 80 人 资 产总额不超过 1000 万元 符合要求的小型微利企业 其所得减按 50 计入应纳税所得额 按 20 的 税率缴纳企业所得税 实际税率为 10 这就是 减半征收 从 2018 1 1 日开始计算 六 财税 2018 54 号 价值 500 万资产一次性进费用 1 时间节点 适用时间为 2018 年 2020 年期间 不适用于 2017 年汇算清缴 2018 年之前购进的固定资产 还是按照之前的政策执行 2 新购进 不包括之前购买在 2018 年继续持有的固定资产 3 设备 器具的范围 本通知所称设备 器具 是指除房屋 建筑物以外的 固定资产 即 动产 经营用一般的固定资产 豪华汽车 轮船等等 都是 在可以一次扣除的范围之内 4 汇算清缴不需要备案 5 实行查账征收的企业都可以享受该优惠政策 并且 2018 年预缴申报企业 所得税时便可以享受 6 企业可选择用优惠政策 也可以放弃优惠政策 问 我公司 2018 年 1 月份买了一辆小汽车 并取得当月开具的发票 价值 100 万元 增值税 17 万元 进项税已抵扣 是否允许一次性税前扣除 答 可以一次性扣除 问 我公司 2017 年 12 月购入机器设备 由于安装调试 验收等原 因未取得发 票 2018 年 5 月取得了增值税发票 是否可以适用一次性扣除政策呢 答 购进机械设备发票开具日期在 2018 年 5 月 可以适用一次性扣除政策 问 我公司 2018 年 5 月从二手设备市场购入价格 200 万 税额 32 万元的设 备一台 请问这台设备是否可以适用一次性扣除政策呢 答 可以适用 只要是新购进的就可以 不一定是全新设备 也包括使用过的 旧设备 账务专业补充 500 万动产资产举例 例 某企业为一般纳税人 2019 年购入一台 500 万元 不含税价 500 万元 取得增值税专用票 80 万元 的设备 会计上 按照直线法计提折旧 折旧年限为 5 年 假设残值为 0 税法上 2019 年一次性扣除 企业所得税税率为 25 会计处理如下 单位 万元 1 2019 年购进设备 借 固定资产 某设备 500 应交税费 应交增值税 待抵扣进项税 80 贷 银行存款 580 2 计提折旧 借 管理费用等 100 500 5 年 贷 累计折旧 100 税法上 纳税调整 2019 年 税法让 500 万全冲了利润 税法上少交税 2020 年及以后 税法上没有折旧了 税法上认可的利润要多 税法上要求企业 多交税 形成递延所得税负债 2019 年应调减应纳税所得额 400 万元 500 100 借 所得税费用 100 400 25 贷 递延所得税负债 100 2020 年及以后年度 借 递延所得税负债 25 贷 所得税费用 25 七 国税总局 2018 年 28 号公告 发票不再属于唯一扣税凭证 举例 对方失联 发票未开具 购买原材料 款项也支付了 还没有等到开票 对方就 失联 税务机关认 定为非正常户 凭下列资料证实支出真实性后 可以税前扣除 必备 1 销售方列入非正常经营户等证明资料 必备 2 合同或者协议 若没有合同 可用双方确认的验货单等替代 必备 3 采用非现金方式支付的付款凭证 可能还有 4 货物运输的证明资料 或快递单子等 可能还有 5 货物入库 出库内部凭证 可能还有 6 企业会计核算记录以及其他资料 强调 现金支付不认 采用单位账户的微信 支付宝支付 不算现金方式支付 采用员工个人的微信 支付宝支付 视同现金支付 举例 对方未办税务登记 或未达起征点 方法 1 其支出以税务机关代开的发票 方法 2 收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 收款单位名称 个人姓名及身份证号 支出项目 收款金额等相关信息 简单来说 对方应交增值税的 必须取得发票 对方无需交增值税的 凭发票以外的其他外部凭证也是可以扣除的 收款人姓名张三 身份证号 11010 xxxxx 支付项目 修理马桶 金额 50 元 对于微信收款 支付宝收款 要一下对方的这些信息就可以 提醒 1 不要成为常态 2 金额不能太大 不超过 500 元 八 财税 2018 38 号 关于延续动漫产业增值税政策的通知 对动漫企业一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件 1 自 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日 按照 17 的税率征收增值税后 税负超过 3 的部分 实行即征即退政策 2 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 按照 16 的税率征收增值税后 税负超 过 3 的部分 实行即征即退政策 3 动漫软件出口免征增值税 九 财税 2018 50 号 印花税的变化 自 2018 年 5 月 1 日起 1 对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税 2 对按件贴花五元的其他账簿免征印花税 十 财税 2018 47 号 关于抗癌药品增值税政策的通知 1 自 2018 年 5 月 1 日起 一般纳税人生产销售和批发 零售抗癌药品 可选 择按照简易办法依照 3 征收率计算缴纳增值税 36 个月内不得变更 2 自 2018 年 5 月 1 日起 对进口抗癌药品 减按 3 征收进口环节增值税 应单独核算抗癌药品的销售额 未单独核算的 不得适用本通知第一条规定的 简易征收政策 十一 财税 2018 51 号 职工教育经费税前扣除政策的通知 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额 8 的部分 准予税前列 支 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 自 2018 年 1 月 1 日起执行 十二 税委会公告 2018 3 号 国务院关税税则委员会 关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告 自 2018 年 7 月 1 日起 降低汽车整车及零部件进口关税 整车 税率为 25 的 135 个税号和税率降至 15 税率为 20 的 4 个税号 的税率降至 15 零部件 税率分别为 8 10 15 20 25 的共 79 个税号的税率降 至 6 十三 国务院令第 693 号 环保税开征 2018 年 1 月 1 日起 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的 纳税人 应当依照本法规定缴纳环境保护税 十四 财税 2018 58 号 科技成果转化奖励个税政策 非营利性科研机构和高校 从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖 励 可减按 50 计入科技人员当月 工资 薪金所得 依法缴纳个税 本 通知自 2018 年 7 月 1 日起施行 十五 财政部公告 172 号 新能源车免购置税 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 对购置的新能源汽车免征车辆购 置税 2017 年 12 月 31 日之前已列入 免征车辆购置税的新能源汽车车型目录 的 新能源汽车 对其免征车辆购置税政策继续有效 十五 交通运输部公告 2017 年第 66 号 政策要点 2018 年 1 月 1 日以后使用 ETC 卡或用户卡交纳的通行费 以及 ETC 卡充值费可以开具通行费电子发票 不再开具纸质票据 十六 国家税务总局公告 2017 年第 43 号 2018 年 1 月 1 日起 增值税一般纳税人提供建筑服务 按规定适用或选择适用简 易计税方法计税的 实行一次备案制