甘建价(2016)119号文-附件

附件关于建筑业营业税改征增值税调整甘肃省建设工程计价依据的实施意见根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）、住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标20164号）等文件规定，建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围。为适应国家税制改革要求，满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省实际情况制订本实施意见。一、建设工程营改增调整依据（一）财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税201636号）；（二）住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标20164号）；（三）有关财税管理文件，包括国务院令第538号、国务院令第540号、财税2011110号、财税2013106号、财税201457号文件等；（四）现行计价规范和计价依据，包括清单计价规范、现行甘肃省预算定额、建筑安装工程费用定额、城市轨道交通工程费用定额（试行）等；（五）其他有关资料。二、建设工程营改增计价依据调整方法在现行计价体系不变的前提下，依据“价税分离”原则调整营业税下建设工程计价规则，包括调整构成工程造价的要素价格和费用组成，采用调整后要素价格和费用并按建设工程营改增计价规则计算工程造价的方法。具体调整方法如下：（一）人工费，按现行定额中的单价计算人工费。（二）材料费，材料价格的组成内容，包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。1、增值税下材料价格与营业税下组成内容及计算方法不变，计算公式：材料价格（材料原价材料运杂费+运输损耗费）（1+采购及保管费率）2、材料价格根据各项费用组成内容适用的增值税税率或征收率计算出不含进项税额后的价格。营改增后材料价格计算公式：材料价格不含税材料原价不含税运杂费不含税运输损耗费不含税采购及保管费3、现行材料费按照乘以系数0.8725调整。除税材料费=现行定额材料费调整系数4、指导价、市场价按不含进项税价格发布。（三）施工机具使用费，包括施工机械和仪器仪表。现行机械台班使用费按照乘以系数0.9073调整。除税施工机具使用费=现行定额施工机具使用费调整系数（四）费率措施费，根据组成内容及人工、材料、机械的“价税分离”调整办法，以及由于计费基数的变化导致的费率变化，进行综合调整。（五）企业管理费，增加营改增后城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等管理费用，并根据企业管理费的组成内容调整费率。（六）利润及规费，不做调整。其中城市轨道交通工程费用定额中的规费取消危险作业意外伤害保险费，将企业可持续发展基金费合并到利润中。（七）税金，增值税税率11%，税额=税前工程造价11%。（八）有关说明：1、营改增后建筑安装工程项目费用组成除本实施意见另有规定外，均与我省现行计价依据一致。2、税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。三、实施管理（一）执行国家标准建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013）等规范，现行甘肃省建筑安装工程费用定额、甘肃省城市轨道交通工程费用定额（试行）相配套的预算定额及地区基价，按以下规定执行：1.凡在甘肃省省内且建筑工程施工许可证注明的合同开工日期或未取得建筑工程施工许可证的建筑承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程，应按本实施意见执行。2.开工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税201636号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。（二）执行甘肃省建筑安装工程概算费用定额的工程，按营改增前的计价依据执行。四、其他（一）预算定额的调整内容是根据营改增调整依据的规定和要求等修订完成，不改变清单计价规范和预算定额的作用、适用范围等。（二）预算定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。（三）建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。 （四）建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。（五）材料（设备）暂估价、确认价均应为除税单价,结算价格差额只计取税金。专业工程暂估价应为营改增后的工程造价。（六）总承包工程合同项下的专业分包工程、材料（设备）按照总承包工程合同的计价规则执行。专业承包工程合同项下材料（设备）按照专业承包工程合同的计价规则执行。（七）风险幅度确定原则：风险幅度均以材料（设备）、施工机具台班等对应除税单价为依据计算。五、现行造价管理办法中与本实施意见内容不一致的以本实施意见为准。六、本实施意见自发布执行之日起，尚未开标且不能在2016年4月30日前完成合同签订的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制均应按本实施意见要求执行。七、本实施意见自2016年5月1日执行。附表：建筑业营改增建设工程计价依据调整表 附表建筑业营改增建设工程计价依据调整表一、建筑安装工程计价依据调整表（一）工程造价计算程序1、工程量清单计价法工程量清单计价法工程造价计算程序（见表1-1）。工程量清单计价法工程造价计算程序 表1-1 序号费用名称计算公式1分部分项工程费及定额措施项目费工程量综合单价其中人工费人工消耗量人工单价材料费（除税）材料消耗量材料单价机械费（除税）机械消耗量机械台班单价企业管理费（或+）费率利 润（或+）费率2措施项目费（费率措施费）（人工费或+机械费）费率3其他项目费按规定计算4规费+其中社会保险费人工费费率住房公积金工程排污费5税 金（1+2+3+4）增值税率6工程造价1+2+3+4+52、定额计价法定额计价法工程造价计算程序（见表1-2）。定额计价法工程造价计算程序 表1-2序号费用名称计算公式1分部分项工程费及定额措施项目费工程量基价其中人工费人工消耗量人工单价材料费（除税）材料消耗量材料单价机械费（除税）机械消耗量机械台班单价2措施项目费用（费率措施费）（人工费或+机械费）费率3企业管理费（人工费或+机械费）费率4利润（人工费或+机械费）费率5价差调整人工费调整人工费调整系数材料价差其中：实物法材料价差按照实物法调差规定计算系数法材料价差 定额材料费调整系数机械费调整机械费调整系数6规费+其中社会保险费人工费费率住房公积金工程排污费7税 金（1+2+3+4+5+6）增值税率8工程造价1+2+3+4+5+6+7（二）费用标准及有关规定企业管理费计取标准表1-3序号工程项目计算基础工程类别一类二类三类取 费 标 准（%）1建筑与装饰工程人工费+机械费28.0525.56 24.33 2安装工程人工费38.0834.34 32.17 3大规模土石方（机械施工）工程人工费+机械费5.284大规模土石方（人工施工）工程人工费10.635抗震加固及维修工程单独拆除人工费15.47 12.26 11.16 拆除及安装人工费30.31 27.58 25.24 拆除及建筑人工费+机械费28.0625.42 24.05 6市政工程道路、桥涵人工费+机械费23.4021.2420.16 集中供热、燃气、给排水、路灯人工费35.46 32.34 29.73 7园林绿化工程绿化工程人工费22.9020.13 堆砌假山及塑假石山、园路、园桥及园林小品工程人工费+机械费20.15 18.26 8仿古建筑工程人工费+机械费22.85 20.30 18.67 9包工不包料工程人工费15.97 12.76 11.69 10外购构件工程人工费+机械费12.51 10.93 10.15 11单独装饰装修工程人工费23.81 21.80 20.31 建筑与装饰等工程费率措施费计取标准表1-4序号费用项目名称计算基础建筑与装饰工程（%）抗震加固（拆除及建筑）工程（%）大规模土石方（机械施工）工程（%）市政（道路、桥涵），园林绿化（堆砌假山及塑假山，园路，园桥及园林小品）工程（%）仿古建筑工程（%）外购构件工程（%）1环境保护费人工费+机械费0.760.960.370.790.790.212文明施工费1.221.550.601.071.070.313安全施工费8.726.094.286.707.424.254临时设施费4.095.202.012.242.241.955夜间施工增加费1.832.320.891.651.650.796二次搬运费2.403.061.182.242.242.387已完工程及设备保护费0.10.130.050.090.090.108冬雨季施工增加费2.403.061.182.192.191.129工程定位复测费0.490.630.250.410.410.2610施工因素增加费1.701.7011特殊地区增加费沙漠及边缘地区6.96 高原2000-3000m4.82 高原3001-4000m14.20 安装等工程费率措施费计取标准表1-5序号费用项目名称计算基础安装工程（%）市政（集中供热，燃气，给排水，路灯）工程（%）抗震加固（单独拆除、拆除及安装）工程（%）大规模土石方（人工施工）工程，包工不包料工程（%）园林绿化（绿化）工程（%）单独装饰装修工程（%）1环境保护费人工费1.28 1.25 1.53 0.61 1.250.92 2文明施工费2.08 1.81 2.45 0.97 1.811.21 3安全施工费10.19 13.14 9.11 3.97 14.078.99 4临时设施费8.07 4.30 7.68 3.06 4.305.55 5夜间施工增加费3.11 2.75 3.66 1.46 2.752.75 6二次搬运费1.07 0.68 7已完工程及设备保护费0.17 0.08 0.05 0.02 0.080.15 8冬雨季施工增加费4.13 3.66 4.83 1.92 3.662.94 9工程定位复测费0.89 0.68 1.01 0.41 0.680.62 10施工因素增加费2.70 2.7011特殊地区增加费沙漠及边缘地区8.10高原2000-3000m8.19高原3001-4000m24.58 税金计取标准 表1-6序号项目名称计 费 基 数税率（ % ）1税金税前工程造价11.00二、城市轨道交通工程计价依据调整表企业管理费和利润费率标准 表1-7序号项目名称计算基础企业管理费（%）利润（%）一地面工程人工费+机械费36.3713.20二地下明挖工程人工费+机械费39.3213.30三地下暗挖工程人工费+机械费31.4613.30四盾构工程人工费+机械费14.756.50五轨道工程人工费+机械费58.0011.90六安装工程人工费41.7113.60七大型土石方工程人工费+机械费9.836.50措施项目费费率标准 表1-8序号项目名称计算基础环境保护费（%）文明施工费（%）安全施工费（%）临时设施费（%）夜间施工增加费（%）二次搬运费（%）冬雨季施工增加费（%）已完工程及设备保护费（%）一地面工程地下明挖工程地下暗挖工程分部分项工程人工费+分部分项工程机械费0.961.336.245.731.161.260.680.48二盾构工程0.390.542.552.340.470.910.280.20三轨道工程3.745.1424.1922.234.483.222.611.87四安装工程分部分项工程人工费1.121.527.186.601.332.570.780.56五大型土石方工程分部分项工程人工费+分部分项工程机械费0.270.361.711.560.310.610.190.13税金计取标准 表1-9序号项目名称计 费 基 数税率（ % ）1税金税前工程造价11.00工程造价计算程序 表1-10序号费用名称计算公式1分部分项工程量清单费用工程量综合单价其中人工费人工消耗量人工单价材料费（除税）材料消耗量材料单价机械费（除税）机械消耗量机械台班单价企业管理费（或+）费率利润（或+）费率2措施项目清单费用（或+）费率或工程量综合单价3其他项目费按规定计算4规费+其中社会保险费人工费费率住房公积金工程排污费（人工费或+机械费）费率5税 金（1+2+3+4）增值税率6工程造价1+2+3+4+5- 14 -