会计制度设计(全)

第一章 会计制度设计的概况一、会计制度设计的概念与意义(一)会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。 会计制度内容： 1、总则 2、会计组织机构 3、会计核算报告 4、各类业务会计处理程序 5、附则 6、其他会计制度(二)会计制度设计的意义： 1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度； 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平； 3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。 二、会计制度设计的原则 1.合规性2.真实性 3.科学性4.针对性5.内部控制 6.效益性 7.适应性原则三、会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。 1、 准备阶段： 1）了解被设计单位基本情况 实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、 会计制度设计的要求。 展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。 制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。 2）初步完成企业会计制度的总体设计 设计类型与方式设计方案设计手段会计政策 设计验收标准落实设计人员， 安排设计工作的进度。 2、 设计阶段 1）确定会计制度的框架结构； 2）设计人员按分工进行具体设计； 3、 试行修正阶段 4、定稿颁布阶段4、 会计制度设计的方法 1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。 2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流 程图法（框图式、 符号式）。 业务流程图的绘制方式：纵式、横式 设计流程图时注意的要点： 1、注明业务处理流程经过的部门 和经办人； 2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程； 3、反映业务处理 几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第二章 会计科目设计1、 会计科目设计的意义(一)、会计科目的概念 是指对会计对象的具体内容， 是指对会计对象的具体内容，按其特点和经济管 理的需要，进行分类核算的项目。(二)、会计科目设计的意义 1、对会计核算内容进行具体分类 2、为编制会计凭证提供依据 3、为开设账户建立账簿提供依据 4、为编制会计报表建立基础 5、是审查稽核的基础准备 (3) 、会计科目设计的任务 确定一个独立核算单位的会计科目体系，各个科目的使用说明，为会计信息系 统设计勾画出一 个基本轮廓。二、会计科目设计原则 1、会计科目体系应遵循周延性、互斥性原则 2、会计科目的核算内容应坚持一致性原则3、 会计科目设计的基本内容会计科目设计的基本内容包括： 【一】会计科目总则设计 【二】会计科目名称和编号设计 【三】会计 科目的使用说明设计(一)会计科目总则设计会计科目总则一般包括以下主要内容： 1、阐明所设计会计科目的使用范围； 2、阐明设计该会计科目的基本依据； 3、关于该会计科目增减修补的有关规定； 4、会计科目的编号及其他使用说明； 5、其他需要说明的问题。(二)会计科目名称和编号设计1、 会计科目编号的设计： 会计科目编号设计，有利于清晰地反映会计科目的大类、子类以及明细级次， 使会计科目体系更加严 密和具有逻辑性。2、 会计科目编码设计的原则： 简明实用、层次分明，便于记忆、留有余地。 3、 会计科目编码的方法： 四位数编号法四、会计科目设计程序和方法一、会计科目设计的基本步骤 【一】对经济业务进行科学分类 【二】按经济业务性质确定会计科目名称 【三】对会计科目进行编号 【四】编写会计科目使用说明 【五】试行和修订会计科目二、会计科目设计方法 【一】参照设计法 【二】补充修订法 【三】归纳合并法五、各具体业务会计科目的设计 一、科目类别分组设计 会计科目可以从三个方面进行 (一）按会计科目所反映的经济业务的内容 （二）按会计科目与会计报表的编制关系 （三）按会计科目在会计核算中的地位及相互之间关系 二、基本（总账）科目的设计 (一) 筹资业务会计科目的设计 (二) 采购业务会计科目的设计 (三) 生产经营过程会计科目的设计 (四) 销售过程会计科目的设计 (五) 分配过程会计科目的设计 (六) 关于长期资产的会计科目设计 (七) 关于流动资产的会计科目设计 (八) 往来结算会计科目的设计 (九) 特殊业务会计科目设计 三、次级（明细）科目的设计 按经济业务内容和用途划分次级科目。次级（明细）科目是指基本科目下属的各级会计科目， 包括二级、三级控制科目和明细科目。不同性质的科目，次级科目的设计方法不同。 第三章 会计凭证设计第一节 原始凭证的设计1、 总则第1条 为加强财务管理，保证公司经营正常有序进行，规范财务收支行为，对各报支事项， 根据国家有关财经法规及上级有关制度，结合本公司的经营特点，特制定本规定。二、原始凭证的要求及传递第二条 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成的原始证据。原始凭证按其取得的渠道分为自制原始凭证和外来原始凭证。第三条 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证，如采购入库单领料单等。第四条 外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位取得的原始凭证，如银行解款单、购货发票等。第五条 各项经济业务发生时所取得的原始凭证，无论是自制原始凭证还是外来原始凭证，都应做到记录真实、内容完整、编制及时。原始凭证基本要求是： (1)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或 者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；经 济业务的数量、规格、单价和金额。 (2)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章(公章或财务专用章或发票专 用章)；自制原始凭证必须由经办人和部门负责人签 字；对外开出的原始凭证， 必须加盖本单位印章(公章或财务专用章或发票专用章)和经办人印章。 (3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始 凭证，必须有验收入库证明。支付款项的原始凭证.付款单位名称必须与取得发票 上的印章相一致。 (4)一式几联的发票和收据，必须用复写纸填套写，顺序使用。作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。(5)从外单位取得的定额发票或汇总开具的发票，必须附有详细清单，注明具体事 项，加盖与发票相同的印章。 (6)职工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后，报账或收回借款时，应另开收据， 不得退还原借款收据。 (7)经上级有关部门或本单位相关部门签批的经济业务，应当将批准文件或相关手 续作为原始凭证附件一同上报。 (8)所有凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单 位重开或者更正，更正处须加盖开出单位的公章或财务专用章。第六条 所有报销凭证、付款审批表等应当手续完备，相关附件齐全。 (1)所有报销单据须填写本院统一印制的“费用报销封面”、“差旅费 报销 表”、等凭证封面。报销单据作为报销封面的附件。 (2)所有报销封面应用钢笔或水笔写明：报销日期、部门、经办人；附原始单据张数； 内容分栏详细填写：自报数(大小写)。(3)付款审批表应用钢笔或水笔写明：付款日期、经办人；付款项目、金额；付款方 式；汇入单位全称、开户银行及账号。 (4)材料入库单、领料单、假退单应按各项目填写齐全，材料名称、规格、 数量、编码填写明细、准确，由制单人、采购员保管员、领料人、部 门负责人确认签字，不得代签。第七条 所有报销凭证到财务科报销后须加盖相应戳记。(1) 凡现金收入的原始凭证必须加盖“现金收讫”戳记：(2) 凡银行收入的原始凭证必须加盖“银行收讫”戳记；(3) 凡现金支付的原始凭证必须加盖“现金付讫”戳记；(4) 凡银行支付的原始凭证必须加盖“银行付讫”戳记：(5) 凡与往来有关的原始凭证须加盖“往来转讫”；(6) 凡作收、付款或往来转帐凭证附件的，须加盖“附件”戳记： (7) 凡作废的凭证须加盖“作废”戳记。 三、报账的程序及时间第八条 所有需报销单据先经部门负责人、分管领导签字确认后到财务科审核，加盖“审核”章或签字，报财务总监签批，再由单位负责人签批。所有业务应酬费单据必需报单位负责人签批。第九条 当月所有需报销单据及时办好批报手续，到财务科入账，不得拖延到下月入账，特殊原因注明原因，否则下月不予报销。第十条 凡因公借款人员，在事后一个星期内办好报销手续，到财务科结清账务，坚持“前账不清，后账不结”的原则。第十一条 财务科经办人员应认真审核原始凭证，点清单据张数，及时制作记账凭证。第十二条 每月结账日为当月的最后一天。第二节 通用记账凭证1、通用记账凭证是相对于专用记账凭证而言的用以记录各种经济业务的凭证。2、本公司采用通用记账凭证对经济业务进行记录，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭 证和转账凭证。3、 通用记账凭证设计的基本内容包括：记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科 目（包括明细科目）的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主 管人员 的签章等。4、涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的。5、涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。6、在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、 贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章并在凭证右侧填写所附原始凭证张数。7、 记账凭证的基本要求(1)记账凭证各项内容必须完整。(2)记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭 证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。为了便于监督， 反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 (3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 (4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始 凭 证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 (5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始 凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以 便查阅。 （6）记账凭证填制错误时： 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账 凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记 账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整 的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”； 重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。(7) 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计 数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。8、记账凭证的审核 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了填制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自 审以外，同时还应建立专人审核制度。记账凭证的审核应注意以下几点：(1) 审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。(2) 审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。(3) 审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。(4) 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。第五章 财务会计报表及财务会计报告设计一、 外部报表本公司根据企业会计准则有关企业财务会计报告的规定编制对外财务报告，其格式与编制方法由国家财政部统一规定。公司对外提供中期会计报告和年度会计报告，每月编制月度会计报表。1. 中期对外财务报告包涵的内容： (1)资产负债表；(2)利润表； (3)现金流量表；(4)附注。2. 对外合并财务报表包涵的内容 (1)合并资产负债表；(2)合并利润表； (3)合并现金流量表；(4)合并所有者权益（或股东权益）变动表；(5)附注。二、 内部报表1. 公司内部财务报表：其格式及项目内容按照公司内部经营管理的需要进行报送。 (1)月度财务报表（套表）：次月5日上报； (2)季度财务分析（套表）：季度终了15日内上报（含文字分析）； (3)年度财务会计报告：按当年决算文件布置要求执行。2. 内部报表要反映企业成本核算、日常结算管理和财产管理等情况，所以我公司对成本核算情况做了材料 价格差异分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造费用明细表四个表；对日常管理表做了货币 资金变动表、存货收发保管报表、销售日报表三个表。以上几个报表整合为套表进行上报。 材料价格差异分析表 年月 日至 年 月 日 编制单位： 单位：采购单编号材料名称 供货单位数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本材料耗用成本表年 月 日 编制单位: 单位：部门实际成本标准成本差异数差异率（期初差异额*本期差异额期初计划成本*本期计划发生额）合计人工成本考核表年 月 日编制单位: 单位：工人姓名或工号实际动用工时完成定额工时工作效率制造费用明细表年 月 日 编制单位： 单位：项目行次上年同期实际数本年计划数本月实际数本年累计实际数工资福利费折旧费修理费办公费水电费租赁费保险费低值易耗品摊销合计 货币资金变动表年 月 日 编制单位: 单位：项目库存现金银行存款账号票据存款合计一昨日账面余额二本日增加金额其中：销货收入回收应收款款银行借入其他收入三本日减少金额其中：购货支出归还应付、款归还银行借款上缴税费支付薪金其他支出四本日账面结存未记账增加未记账减少五本日实际余额 会计主管： 出纳： 制表： 存货收发保管报表年 月 日 编制单位: 单位：项目（品名，规格）收入发出结存盘存数量单价金额数量单价金额数量单价金额盘存盘亏库存商品半成品在产品材料燃料包装物低值易耗品合计 会计主管： 复核： 制表： 销售日报表年 月 日 编制单位: 单位：品名及规格计量单位数量单价金额本月累计销售合计现销赊销总计会计主管: 复核： 制表：第六章 会计核算程序设计本公司因经济业务较多，故采用科目汇总表账务处理程序。所谓科目汇总表账务处理程序，是指根据记帐凭证，每5天编制科目汇总表，据以登记总分类帐的一种会计核算形式。科目汇总表是一种列示有关各总分类帐户的本期发生额，据以登记总分类帐的一种汇总凭证。这样可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂且方便易学。1、本公司所采用的科目汇总表的核算程序如下： 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证编制通用记账凭证； 根据通用记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和通用记账凭证登记各种明细分类账； 根据通用记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核对相符；2、科目汇总表账务处理程序的流程图如下所示：原始凭证汇总原始凭证通用记账凭证科目汇总表现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表第七章 内部控制制度设计一、内部控制体系的组织架构1.目的 通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的内控体系组织架构，明确内控管理决策机构、 监督管理机构和执行机构的责任和义务，确保公司内部控制的职责、权限及其相互关系得到规定和 沟通，使公司内部控制体系得到有效运行。2.职责与权限 内控管理委员会是公司内控管理的决策机构，负责公司与内控有关的重大事项的决定。其主要职责 包括：(1) 审核内部控制体系框架及实施计划；(2) 审定内部控制体系管理的重大方针、政策、规章制度及相关业务流程；(3) 指导和督促公司内部控制体系建设和运行工作的组织和实施；(4) 审定公司内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；二、内部环境公司内部环境包括内部机构设置及其权责分配、战略管理、人力资源政策、社会责任等内容。2.1 内部机构设置及其权责分配 公司结合业务特点和内部控制要求设置了综合管理部、工程部、计划财务部、经营部四个职 能部门，明确了职责权限，将权力与责任落实到各责任部门，并通过本手册的宣传，使全体员 工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确责权分配，使各部室、单位正确行使 职权。公司组织机构图如下：总经理副总经理（工程）副总经理（经营）财务总监工程部经营部综合部财务部职能机构设置 合理设置内部职能机构，明确机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各 司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。岗位职责划分 对内部各职能机构的职责进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明 确各个岗位的职责权限和相互关系。2.2发展战略管理 发展战略管理是对公司经营的现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上制定 并实施发展战略目标和战略规划的过程。依托集团战略目标和战略规划，按照集团目标和规划制 定流程要求，公司在综合分析内外部因素基础上制定战略目标和战略规划。通过公司年度、季度、 月度计划来实现阶段目标控制；通过定期对公司生产、经营活动综合分析的过程控制为公司发展 战略实现和调整提供依据、进而为防范战略目标偏差、战略规划过于激进或保守提供保障。内控关注要点 战略目标制定时对集团需求变化考虑不周,导致规划目标定位上不准确,落实困难。2.3人力资源管理 内控关注要点：建立和不断完善人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等机 制，实现人力资源的合理配置。 主要措施：根据公司总体发展战略，结合年内工作重点和实际情况，公司每年通过对包括招聘、 培训、考核、薪酬等制度在内的人力资源政策进行调整，使之能够有效地支持公司 战略的实施。 公司通过制定员工招录管理办法，明确员工招聘与录用工作的管理要求，规范操作流程，能 够保证按照计划、制度和程序开展人力资源引进工作。3 风险评估3.1 风险识别关注因素 按照企业内部控制基本规范的刚性要求，风险可分为内部风险和外部风险。 内部风险关注因素：（1）公司领导和所有员工职业操守和专业胜任能力等人力资源因素。 （2）组织机构、业务经营、资产管理、业务流程等管理因素； 外部风险关注因素：（1）经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等经济因素； （2）法律法规要求等法律因素； （3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费水平、消费者行为等 社会因素；3.2风险类别 按照企业内部控制基本规范的刚性要求，结合公司内部控制目标、实际经营管理和相关业 务流程，公司将各业务流程涉及到的风险归类为：经营风险、法律风险、财务风险、资产风险、 道德风险、安全风险和环境风险七大类。3.3 风险评估风险评估是识别、分析公司实现其内控目标的过程中相关风险的程序。风险评估程序通常包括：目标设定、风险识别分析和风险应对。风险分析分为两个维度：可能性和影响程度。公司应当根据风险分析的结果，结合风险承受能力，权衡风险与收益，确定风险应对策略。3.4风险识别公司各项关键业务流程均需要进行识别风险并加以控制。风险评估是公司长效发展的基础。公司的风险识别工作原则上每年进行一次。当公司战略、组织架构、生产经营业务等发生重大调整时，适用时进行再次的风险识别工作。下面具体介绍公司风险识别的方式方法： 4 控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。公司结合风险评估的结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。4.1 控制活动分类与形式按作用分类：预防性控制：指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。发现性控制：指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强发现错误机会的能力进行的各项控制。4.2 内部控制要求及保障措施公司对各个业务模块编制了业务流程图，建立健全了流程层面的内部控制，为保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高公司经营管理的效率和效果，促进企业实现发展战略提供了合理保障。按照基本规范及相关配套指引的要求，结合公司的实际业务和管理情况，并根据风险评估程序，梳理出公司各业务模块的相关管控流程。通过具体的业务流程图、风险控制矩阵、权限指引表、关键控制点说明，概括描述公司各项业务流程的关键控制目标和控制措施。 公司业务流程总目录序号一级流程二级流程三级流程1组织架构1.1 内部职能机构设置变更调整流程2发展战略2.1 发展战略规划管理 3人力资源3.1 员工招录管理3.1.1人力资源需求计划制定3.1.2招聘管理3.2员工试用期管理3.2.1试用期考核与转正3.3培训管理3.3.1培训计划制定3.3.2业余学习资助审批流程3.4 奖惩管理3.4.1奖励审批流程3.4.2处罚审批流程3.5 薪酬管理3.5.1编制工资流程3.5.2薪资调整流程4社会责任4.1 考勤管理4.1.1休假管理4.1.2月考勤管理5资金活动5.1 日常资金活动管理5.1.1用章审批登记流程5.1.2资金支付业务管理流程5.1.3资金授权审批流程5.1.4银行账户核对流程5.1.5票据领用、保管、校验管理流程6采购业务6.1 办公用品6.1.1办公用品申领6.1.2办公用品采购管理流程6.2物资管理6.2.1供应商选择6.2.2验货及发放管理6.2.3采购付款审批业务流程7资产管理7.1固定资产管理7.1.1固定资产购建管理流程7.1.2固定资产验收管理流程7.1.3固定资产盘点管理流程7.1.4固定资产处置管理流程7.1.5固定资产报废管理流程8工程项目8.1 招投标9财务报告9.1 财务报告编制流程10全面预算10.1全面预算业务流程11合同管理11.1 合同订立11.1.1合同管理业务流程11.1.2合同审批审查流程11.1.3合同会签11.1.4合同签订11.2合同履行11.2.1合同变更解除流程11.2.2合同纠纷处理流程11.2.3合同归档管理流程12内部信息传递12.1 文书管理12.1.1公文制发12.1.2收文及流转12.2 会议管理12.2.1会议材料准备12.2.2会议纪要编发12.3 行政档案管理12.3.1文件归档12.3.2档案使用12.4 董事会文件审批流程13内部控制评价13.1 内部控制评价程序13.1.1职能部门内部控制自查流程13.1.2内控制度增加及变更流程4.2.2全面预算财务部是全面预算管理的职能管理部门，全面预算管理主要是经营性预算管理，主要涵盖了预算编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算调整等方面。通过建立和实施预算管理流程的内部控制，规范了全面预算的组织过程管理， 防范了不编制预算或预算不健全可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营，预算目标不合理编制不科学可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式等风险， 从而保证了将有限的资源加以整合，实现企业资源的优化配置，利于实现制约和激励， 提高资源的价值创造能力，提高企业经济效益。 控制措施：明确预算编制责任，使各个业务活动均纳入预算管理，制定明确的战略规划，并根据战略规划执行年度经营计划和目标作为制定预算目标的首要依据，开展外部环境的调研和预测，并深入分析公司实际情况，重视预算编制基础管理工作，确保预算基础数据准确。预算编制采取滚动预算编制方法，提高预算编制的准确性、科学性、可行性。将正式下达的全面预算目标进行层层分解，落实各个责任部门的预算责任；抓好各部门、各岗位的责任目标的落实；分析预算执行中存在的问题和产生的原因，落实预算责任和纠正偏差；对确需调整预算的，履行严格的审批程序，预算管理制度中明确规定预算调整的条件。 5内部监督5.1 目的内部监督是公司内部控制得以有效实施的机制保障，公司内部控制规范体系是一个不断调整、逐步完善、持续优化的动态过程。因此，为保证内控体系的充分性、适宜性、有效性和可操作性，需对内控体系进行内部监督，以便帮助公司经理、领导班子和各部室、单位预防、发现和整改内部控制设计和运行中存在的现实问题、潜在问题和薄弱环节，通过对问题的持续改进，确保内控体系的有效运行。综合管理部是公司内部控制体系监督、评价的主管部门，内部控制监督、评价主要包含内部控制日常监督、专项监督、自我评价报告等相关内容。5.2 内部监督5.2.1日常监督公司对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。公司内控体系内部审核按照大连港集团内控部相关要求，进行策划和实施。综合部对内部审核过程中发现的内部控制缺陷进行整理和汇总，分析缺陷性质（设计缺陷或执行缺陷）和产生的原因提出改进建议，并编制内部审核报告，经内控管理委员会审批后下发，同时上报集团公司。6.2.2专项监督在公司发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大调整和变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的内部审核。专项监督具体程序参照内部审核程序实施。6.2.3内控自我评价报告内控自我评价报告是公司内部监督的一种形式，是建立在日常监督和专项监督基础上，定期对内部控制的有效性进行综合评价并出具自我评价报告的过程。综合部牵头组织各部门结合公司内控体系日常运行情况、公司内部监督情况，参考内部审核的工作底稿，对内部控制的充分性、适宜性和有效性进行自我评价，并出具自我评价报告，经内控管理委员会审批后，上报集团。第八章 企业主要业务内部控制与处理程序的设计第一节 货币资金业务内部控制与处理程序的设计一、现金内部控制要求（一）明确控制目标1、保证现金收支的合法合理性2、保证库存现金的安全完整（二）制定控制流程 1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支事项。4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。 5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1) 保证银行存款收付的合法性2) 保证银行存款安全完整3) 保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程 1) 授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。2) 签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以合同或协议方式加以明确。3) 填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。4) 审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。三、货币资金的内部控制原则1严格职责分工 2实行交易分开3实施内部稽核 4实施定期轮岗制度 货币资金管理制度1.货币资金管理的组织机构和职责（1） 财务部在公司财务负责人领导下，负责制订货币资金制度及相关管理办法，规范货币资金管理控制，经公司管理层审批执行；（2） 货币资金业务不相容岗位包括：1、货币资金支付的审批与执行；2、货币资金的保管与盘点清查；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。公司对办理货币资金业务的人员实行定期岗位轮换制度。对关键财会岗位，实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。2.授权审批规定各单位应建立货币资金业务的授权审批制度。货币资金业务的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.货币资金管理内控程序客户审批机构123财务部门4财务部门销售部门56财务部门财务部门11资金计划管理2233银行账户管理财务部门444内部银行管理556财务部门6票据印鉴管理财务部门银行存款管理6现金管理第二节 采购业务内部控制与处理程序的设计采购授权审批制度1、目的 为明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职权范围和工作要求，特制定本制度。2、进行授权审批 采购业务中审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务1采购员应当在职权范围内，按照审批人的批准办理采购与付款业务。2对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，采购员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4、专家论证适用情形 对于重要和技术性较强的采购业务，采购部应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止决策失误而造成严重损失。5、请购 使用部门、仓储部门及其他相关部门根据企业采购预算、实际经营需要等提出采购申请，经部门负责人签字后，及时向采购部门提出采购申请。6、审批 采购经理、财务总监、总裁根据规定的职责权限和程序对采购申请进行审核、审批。（1）采购预算内采购额在万元以内的，采购经理审批；采购额在万元的，由财务总监审批；采购额在万元以上的，由财务总监审核，总裁审批。（2）采购预算及计划外采购项目均由财务总监审核，总裁审批。（3）对不符合规定的采购申请，审批人应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。7、采购（1）采购经理根据经过审批的采购申请组织采购员进行采购。（2）采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商名单，经采购经理审核并提出参考意见，交总裁最终确定合格供应商名单。8、验收 质量管理部门根据企业有关验收规定对采购的商品进行验收，对于在验收中发现的问题应及时报告采购部门，采购员根据验收情况进行办理。（1）验收过程中出现的采购商品或劳务数量不符合企业规定的情况，采购员需提出解决方案，报采购经理审批。（2）采购的商品存在重大质量问题，采购经理组织由管理层人员、质量管理部、财务部等部门开会共同讨论解决，解决方案报总裁审批后，采购部负责处理。9、付款财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核，具体审核采购的各种单据和凭证是否齐备，内容是否真实，手续是否齐全，计算是否正确。审核无误后交财务部应收账款会计开具付款凭证，交出纳办理货款支付，并通知采购员联系供应商。10 、账务处理（1）财务部在采购单据齐全的情况下，按照会计核算规定及时、准确编制记账凭证。（2）将请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票以及进口物资的报关单等支持性凭证附在记账凭证的后面，如凭证资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。（3）每月应根据记账凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付账款”分类明细账中。11、对账 （1）财务部门应于每月末与供应商进行货款结算的核对。（2）取得供应商对账单，审核其余额与企业“应付账款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货 物上可能存在时间差等因素之后，企业与供应商的月末余额应保持一致。第三节 存货内部控制与处理程序的设计1存货管理的组织机构和职责 （1） 存货业务的不相容岗位至少包括：l 存货的请购与审批，审批与执行；l 存货的采购与验收、付款；l 存货的保管与相关会计记录；l 存货发出的申请与审批，申请与会计记录；l 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。（2） 公司应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。（3） 公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。2.授权审批规定公司应建立存货管理的授权审批制度。存货管理的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。授权审批内容可以参见下表：存货管理审批权力矩阵审批部门及人员 审批事项需用单位供应分公司股份本部高管层董事会承办人领导仓库财务部领导财务部分管副总总经理总经理办公会董事长全体成员存货发放提出审批计划员审核取得存货为对方抵顶债务一般性验收审核审核审核审核审批重大验收审核审核审核审核审议审批存货盘盈、盘亏一般性提出审核审核审核审核审批重大提出审核审核审核审核审议审批残、次存货处置一般性提出审核审核审核审核审批重大提出审核审核审核审核审议审批3存货管理内控程序仓储部门1存货取得验收入库仓储部门2存货保管需用部门3领用仓储部门4发放物资仓储部门5存货处置审批部门6处置审批图：存货管理内控程序3.1仓储部门负责验收的人员对物资进行验收，验收合格后出具验收报告单，办理入库登记手续并登记入帐。如验收不合格则报告采购部门协调处理。3.2仓库保管人员对库存物资进行保管、保养，并定期盘点。3.3需用单位领用物资需要填写领用单，经过审批后到仓库领取。3.4仓储部门在认真核对领用手续后，按照物资发放原则给予领用单位所需物资。3.5如果存货发生损坏、灭失、变质和长期积压等情况，保管人员应及时上报。3.6根据审批权限规定，相关领导对存货处置进行审批。4.存货取得、验收与入库内控要求4.1所有外购物资必须是有计划凭合同采购，入库依据材料采购计划、订货合同、到货情况的通知和随货所附的有关资料或凭证进行验收。4.2接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过中介机构评估和检查，并与筹资合同或协议的约定相一致。4.3取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过公司采购部门、质检部门、财务部门和管理层审核批准，对大额抵债应经过董事会审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。5.存货领用、发出与处置内控要求5.1存货领用5.1.1公司各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。5.1.2领料单位领用材料时，填制材料领用单，领用单要有领料单位领导和领料人签字或盖章。5.1.3供应部门计划员按照批准的计划对领料单进行审批，领料人持经过审批的领料单到总库领料。5.1.4仓库保管员按经过审批后的“材料领用单”进行审核发料，实际发料数量、规格必须与仓库主管审核后的“材料领料单”一致。5.2存货发出5.2.1仓库应根据经过审批的材料移拨单、材料领料单和物资调拨(代让售)单凭证进行发料。5.2.2仓库发放材料要坚持按照核对发放凭证、备料、复核、点交和清理的步骤进行。6.监督与检查6.1公司各部门、生产单位及子公司存货管理制度的执行情况应接受公司审计部、财务部、供应部门、销售部门的监督检查，应定期或不定期重点对如下内容进行检查，并将检查结果以书面形式向上级领导报告。6.2检查内容（1） 存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（2） 存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。第四节 成本费用内部控制与处理程序的设计一、成本费用授权批准制度第1节 总则为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权