2022年会计-初级会计职称考试题库（难点、易错点剖析）附答案有详解26

2022年会计-初级会计职称考试题库（难点、易错点剖析）附答案有详解1. 判断题单位为聘用的员工提供服务，视同销售服务，征收增值税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2） 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（3） 所收款项全额上缴财政。2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。2. 单选题2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（500000+60000）（120%）20%+10100020.5=15000元B.50000020%+10100020.5=110000元C.109000020%+10100020.5=190000元D.（500000+60000+10100020.5）（120%）20%=142500元【答案】C【解析】委托加工的货物其消费税的计税价格是按照受托方“同类”平均价格组成计税价格的顺序确定，题目告知甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。白酒是复合计税，应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率消费税税额=109000020%+10100020.5=190000元。3. 多选题用人单位与劳动者之间发生的下列纠纷中，属于劳动争议的有（ ）。问题1选项A.丙公司与职工王某因解除劳动合同发生的纠纷B.丁公司与职工吴某因变更劳动合同发生的纠纷C.乙公司与职工李某因休息休假发生的纠纷D.甲公司与职工徐某因确认劳动关系发生的纠纷【答案】A;B;C;D【解析】劳动争议是指劳动关系当事人之间因实现劳动权利、履行劳动义务发生分歧而引起的争议，也称劳动纠纷、劳资争议。包括：1、因确认劳动关系发生的争议；2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；4、因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；6、法律、法规规定的其他劳动争议。4. 判断题王某可凭其机动车驾驶证申请开立个人银行结算账户。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】根据个人银行账户实名制的要求，存款人申请开立个人银行账户时，应向银行出具本人有效身份证件，银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。有效身份证件包括：（1）在中华人民共和国境内已登记常住户口的中国公民为居民身份证；不满16周岁的，可以使用居民身份证或户口簿。（2）香港、澳门特别行政区居民为港澳居民来往内地通行证、港澳居民居住证。（3）台湾地区居民为台湾居民来往大陆通行证、台湾居民居住证。（4）国外的中国公民为中国护照。（5）外国公民为护照或者外国人永久居留证（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理）。（6）法律、行政法规规定的其他身份证明文件。辅助身份证明材料包括但不限于：（1）中国公民为户口簿、护照、机动车驾驶证、居住证、社会保障卡、军人和武装警察身份证件、公安机关出具的户籍证明、工作证。（2）香港、澳门特别行政区居民为香港、澳门特别行政区居民身份证。（3）台湾地区居民为在台湾居住的有效身份证明。（4）定居国外的中国公民为定居国外的证明文件。（5）外国公民为外国居民身份证、使领馆人员身份证件或者机动车驾驶证等其他带有照片的身份证件。（6）完税证明、水电煤缴费单等税费凭证。军人、武装警察尚未领取居民身份证的，除出具军人和武装警察身份证件外，还应出具军人保障卡或所在单位开具的尚未领取居民身份证的证明材料。5. 单选题下列资产负债表项目中，企业应根据总账科目余额直接填列的是（ ）。问题1选项A.固定资产B.应付账款C.应收票据D.资本公积【答案】D【解析】选项AC：是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：资产负债表“固定资产”填列金额=固定资产累计折旧固定资产减值准备固定资产清理资产负债表“应收票据”填列金额=应收票据坏账准备选项B是根据明细账科目余额计算填列，资产负债表“应付账款”填列金额=应付账款（贷）预付账款（贷）6. 判断题土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。7. 单选题2020年6月5日，甲公司购入乙上市公司股票，通过“交易性金融资产”科目核算，支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元），另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为0.03万元，6月30日，该交易性金融资产公允价值为170万元。不考虑其他因素，6月30日甲公司确认该金融资产的公允价值变动损失为（ ）万元。问题1选项A.24B.24.53C.30D.30.5【答案】A【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值）194 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息）6 投资收益（支付的手续费等）0.5 应交税费应交增值税（进项税额）0.03 贷：其他货币资金200.536月30日该交易性金融资产公允价值为170万元，借：公允价值变动损益24 贷：交易性金融资产公允价值变动248. 判断题【教材知识点已删除】诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】【教材知识点已删除】诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩；义务人已自愿履行的，不得请求返还。人民法院不得主动适用诉讼时效的规定。9. 判断题事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】事业单位对外捐赠现金，按照实际支付的金额，在预算会计中计入其他支出。借：其他支出（现金捐赠） 贷：资金结存货币资金非现金对外捐赠，涉及支付费用才进行账务处理。10. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算摊销费用扣除的有（ ）。问题1选项A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的专利权B.与生产经营活动无关的非专利技术C.外购的商标权D.为扩大经营规模而购置的土地使用权【答案】A;B【解析】下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2、自创商誉；3、与经营活动无关的无形资产；4、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。11. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的是（ ）。问题1选项A.以经营租赁方式租出的运输工具B.以融资租赁方式租入的厂房C.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具D.未投入使用的厂房【答案】C【解析】折旧不得扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（2）以经营租赁方式租入的固定资产。（3）以融资租赁方式租出的固定资产。（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。（5）与经营活动无关的固定资产。（6）单独估价作为固定资产入账的土地。（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。12. 单选题某商场采用毛利率法对发出商品进行核算。2020年7月初，该商场棉纺品库存余额为15万元，本月购进棉纺品入账成本为20万元，本月销售收入为25万元，该类商品的上季度实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该商场月末库存棉纺品的成本为（ ）万元。问题1选项A.15B.30C.10D.20【答案】A【解析】销售毛利销售净额毛利率=25*20%=5万元。销售成本销售净额销售毛利=25-5=20万元。期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本=15+20-20=15万元。13. 判断题企业资产负债表“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数，减去相关坏账准备期末余额后的净额填列。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业资产负债表“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去相关坏账准备期末余额后的净额填列。14. 多选题根据社会保险法律制度的规定，参保职工因工伤发生的下列费用中，由用人单位支付的有（ ）。问题1选项A.一次性伤残补助金B.治疗工伤期间的工资福利C.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金【答案】B;C;D【解析】选项A是由工伤保险支付的。单位支付费用：1、评定伤残等级前 。治疗工伤期间的工资福利。2、评定伤残等级后 。（1）、五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴；（2）、终止或者解除劳动合同时享受一次性伤残就业补助金。伤残待 遇 （1）一次性伤残补助金（都有）；（2）生活护理费（需要的则可支付）；（3）伤残津贴。（4）一次性工伤医疗补助金（工伤基金支付）、一次性伤残就业补助金（用人单位支付）。 【注意】1-4级伤残津贴由工伤保险支付，5、6级伤残津贴由用人单位支付，7-10级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴。（4）主要是针对解除劳动合同。14级不得解除；5、6级经本人提出可以解除；710级合同期满或经本人提出可以解除。15. 单选题中国居民李某每月工资20000元。李某为独生子，父母均已年满60岁，女儿正在上小学，儿子未满3岁。已知子女教育专项附加扣除由李某按照每个子女每月1000元的标准定额扣除：赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额为（ ）。问题1选项A.6000元B.4000元C.3000元D.5000元【答案】C【解析】独生子女赡养老人2000元/月，子女教育费每个3岁以上的是1000元/月，每月专项附加扣除总金额=2000+1000=3000元。16. 单选题下列各项中，产品成本计算分批法的特点表述正确的是（ ）。问题1选项A.以产品品种作为成本核算对象B.应按生产步骤计算半成品成本C.应进行成本还原D.成本计算期与产品生产周期基本一致【答案】D【解析】分批法的特点：成本核算对象为产品批别（订单法）；成本计算期与产品生产周期一致，但与财务报告期不一致；月末一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造，新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。选项BC是分步法，选项A是品种法。17. 单选题下列各项中，关于变动成本法的表述正确的是（ ）。问题1选项A.将生产过程中消耗的固定生产成本作为产品成本的构成内容B.在一定业务量范围内单位固定生产成本随业务量增加而增加C.以成本与业务量之间相互依存关系的分析为前提条件D.在一定业务量范围内变动生产成本总额保持不变【答案】C【解析】选项B错误：固定成本，是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量增加而相对减少的成本。选项D错误：变动成本，是指业务量在一定范围内增减变动，其总额发生相应地正比例变动，而单位成本保持不变的成本。选项C正确：成本性态，是指成本与业务量之间的相互依存关系。选项A错误：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。18. 单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元，已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.100000+4520/（1+13%）13%=13520元B.（100000+12430）13%=146159元C.10000013%=13000元D.100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元【答案】D【解析】包装物押金在啤酒、黄酒以及非酒类的一般货物时在逾期的时候计入销售额中，非啤酒、黄酒类的其他酒的包装物押金是在取得时候就计入销售额中计税。增值税销项税的计税依据是不含税的销售额=不含税售价+价外费用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值税销项税额=100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元。19. 判断题“合同资产”科目是核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】合同资产：已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。20. 单选题下列规范性文件中，效力等级最高的是（ ）。问题1选项A.工业和信息化部发布的新能源汽车生产企业及产品准入管理规定B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.全国人民代表大会通过的民法典D.财政部、国家税务总局发布的增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】上位法优于下位法宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章宪法法律行政法规部门规章全国人大制定宪法，全国人大及常委制定法律，国务院制定行政法规，省级人大及其常委会制定地方性法规，国务院各部位及直属机构制定部门规章，地方人民政府制定地方规章。选项A是部门规章，选项B是行政法规，选项C是法律，选项D是部门规章。