2022初级经济师-初级经济师财政税收考试全真模拟卷6（附答案带详解）

2022初级经济师-初级经济师财政税收考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。下列关于税率的表述中正确的有（）。A.一般情况下，实际税率往往低于名义税率B.一般情况下，实际税率往往高于名义税率C.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率D.在累进税率条件下，边际税率大于平均税率E.税率表示征税的深度答案：A、C、D、E 本题解析：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。由于减免税等因素的存在，实际税率常常低于名义税率。在比例税制中，边际税率等于平均税率；在超累税制中，边际税率高于平均税率。2. 多选题：下列属于城镇土地使用税的征收范围的有（ ）。A.企业办的学校占用的土地B.城市中国有企业占用的土地C.县城中宾馆占用的土地D.建制镇中商店占用的土地E.国家机关办公大楼占用的土地答案：B、C、D 本题解析：本题考查城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。AE选项：企业办的学校和国家机关办公大楼占用的土地免征城镇土地使用税。3. 多选题：关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的有（ ）。A.企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现答案：A、B、C、D 本题解析：选项E，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。4. 多选题：关于税制要素的表述中正确的是（）A.纳税人不同是一个税制区别于其他税种的最主要标志B.征收对象体现着各种税的征收范围C.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现D.税目代表征税的深度E.划分税目的主要作用之一是进一步明确征税范围答案：B、C、E 本题解析：选项A，征收对象是一种税区别另一种税的最主要标志；选项D，税率代表征税的深度。5. 多选题：个人取得的下列所得中，按规定可以减免个人所得税的有（ ）。A.科技部颁发的科技创新奖金B.救济金C.福利彩票中奖所得D.国债利息E.信托投资收益答案：A、B、D 本题解析：免纳个人所得税的个人所得包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休费、离休费、离休生活补助费；按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；国务院规定的其他免税所得。经批准可以减征个人所得税的情形包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的。6. 多选题：某增值税一般纳税人，2019年4月销售自己使用的固定资产，该设备于2013年购入（未抵扣增值税），下列税务处理中正确的有（）。A.销售行为免征增值税B.销售行为适用9的增值税税率C.销售行为适用13的增值税税率D.销售行为适用3%征收率减按2%税率E.销售行为按简易征收办法计税答案：D、E 本题解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货，适用按照简易办法依照3% 征收率减按2% 征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额x2%。7. 多选题：北京市民郭某2009年7月取得来自中国境内的收入情况如下：1.取得工资薪金收入10 000元。2. 一次性取得设计收入20 000元。3.出版专著一部，出版社支付稿酬50 000元。4.购买体育彩票中奖所得30 000元。5.取得国债利息收入2 000元。关于个人所得税的说法，正确的有（ ）。A.个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率B.扣缴义务人每月所扣的税款，应在次月15日内缴入国库C.扣缴义务人应当按照税法规定办理全员全额扣缴申报D.郭某取得国债利息收入应缴纳400元个人所得税答案：A、C 本题解析：选项B，扣缴义务人每月所扣的税款，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报；选项D，国债和国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息，免纳个人所得税。8. 多选题：某家具企业2015年会计资料如下：1会计利润400万2销售收入2000万元3管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元4营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万5投资收益中，国债利息收入10万元6固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%家具厂涉税处理中，正确的是（?）。A.行政罚款支出不得税前扣除B.税收滞纳金可全额扣除C.赞助支出不得税前扣除D.国债利息收入属于不征税收入答案：A、C 本题解析：暂无解析9. 多选题：车船税的计税依据包括（ ）。A.辆B.净吨位C.载重吨位D.车船净值E.自重吨位答案：A、B、E 本题解析：本题考查车船税的计算依据。车船税的计税依据包括每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、艇身长度每米。车船税实行从量计税的办法，分别选择了三种单位的计税标准，即辆、净吨位和自重吨位。（1）采用以辆为计税标准的车辆有：电车、汽车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等。（2）采用以净吨位为计税标准的主要是船舶。（3）采用以自重吨位为计税标准的有：载货汽车、三轮汽车和低速货车。因此选项CD均不是车船税的计税依据。10. 多选题：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。下列关于累进税率的表述中正确的是（ ）。A.全额累进税率计算较为简单B.全额累进税率下税收负担不够合理C.全额累进税率下税收负担比较合理D.超额累进税率下税收负担比较合理E.税率随征税对象数额的增加而提高答案：A、B、D、E 本题解析：按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。额累是按征税对象数量的绝对额分级累进，率累是按与征税对象有关的某一比率分级累进。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，如额累分为全额累进和超额累进；率累分为全率累进和超率累进。全累是对征税对象的全部数额，都按照相应等级的累进税率征税。超累是对征税对象数额超过前级数额的部分，分别按照各自对应的累进税率计征税款。两种方式相比，全累的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不够合理。超累的计算方法复杂一些，但累进程度比较缓和，因而比较合理。