环境保护税法基本知识与学习

环境保护税法基本知识 20 问1. 环境保护税纳税人有哪些？为保证环境保护 “费改税 ”工作平稳过渡， 此次环境保护税纳税人的确定与环 境保护法 “排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，应当按照国家有关规定 缴纳排污费 ”的规定进行了有效衔接。税法规定：在中华人民共和国领域和中华 人民共和国管辖的其他海域， 直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生 产经营者为环境保护税的纳税人。 上述规定，在纳税义务上对两种情况做了排除： 一是不直接向环境排放应税污染物的 ，不缴纳环境保护税； 二是居民个人 不属于 纳税人，不用缴纳环境保护税。2. 哪种情形不缴纳环境保护税？为了减少污染物直接向环境排放， 鼓励企业和单位将污水和生活垃圾进行集 中处理，税法规定两种情形不用缴纳环境保护税： 一是企事业单位和其他生产经 营者向 依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的 ，不缴纳环境保护税； 二是企事业单位和其他生产经营者 在符合国家和地方环境保护标准的设施、 场所 贮存或者处置固体废物的 ，不缴纳环境保护税。 除上述两种情况外， 其他排放污 染物的情况一律纳入征税范围，照章征税。同时，税法规定 “依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超 过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的， 应当缴纳环境保护税。 ” 也就是说， 虽然企事业单位和其他生产经营者向污水、 生活垃圾等集中处理场所 排放污染物不征税， 但对经集中处理后向环境 不达标排放 的污染物仍要征税。 其 政策目的就是用严格的法律制度保护生态环境。3. 环境保护税的征收对象是什么？ 大气、水、固体、噪声是影响环境的最主要污染物。我国现行排污费的征收 对象也是这四类污染物。 与我国现行排污费制度相衔接， 环境保护税的征税对象 确定为 大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 。大气污染物是指向大气排放， 导致大气污染的物质， 包括二氧化硫、 氮氧化 物、粉尘等；水污染物是指直接或者间接向水体排放的， 能导致水体污染的物质，包括重金属、悬浮物、动植物油等；固体废物是指在生产、生活和其他活动中产 生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、 半固态 和置于容器中的气态的物品、 物质以及法律行政法规规定纳入固体废物管理的物 品、物质，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用 固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、 干扰周围生活环境的 声音。4. 环境保护税的计税依据是什么？ 环境保护税主要按照污染物排放量计征，但污染物排放量的计量较为复杂， 大气、水、固体废物、噪声等计量标准不尽相同。为此，税法对应税污染物的计 税依据分别作了规定： （1 ）应税大气污染物按照污染物排放量 折合的污染当量 数确定；（2 ）应税水污染物按照污染物排放量 折合的污染当量数 确定；（3）应 税固体废物按照 固体废物的排放量 确定；（4 ）应税噪声按照超过 国家规定标准 的分贝数 确定。5 、什么是污染当量、污染当量值？污染当量 是指根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理 的技术经济性， 衡量不同污染物对环境污染的一个综合性指标或计量单位。 相同 污染当量的不同污染物， 其污染程度基本相当。 应税大气污染物、 水污染物的污 染当量数，以该污染物的排放数量除以该污染物的污染当量值计算。污染当量值是相当于 1 污染当量的污染物排放数量，每种应税大气污染物、 水污染物的具体污染当量值，依照税法所附应税污染物和当量值表执行。6. 为什么对企业超标和达标排放的大气、水污染物都要征收环境保护税？ 污染物排放对环境的损害， 与污染物排放浓度和排放总量有关。 为加强污染 防治，减少污染物排放， 2003 年国务院颁布实施的 排污费征收使用管理条例 ， 明确按污染物排放总量征收排污费， 即达到国家和地方规定排放标准的， 按其排 放污染物的种类、 数量征收排污费； 超过国家和地方规定排放标准的， 在排污收 费额基础上加倍收取。与现行排污费制度相衔接， 环境保护税针对大气、 水污染物的排放总量征收， 即不管是达标排放的污染物还是超标排放的污染物都要征税。 但由于达标排放的 污染物所含污染当量数少， 从而可以少缴税； 超标排放的污染物所含污染当量数 多，从而需要多缴税。这种政策处理，有利于促进企业、单位改进工艺、减少污 染物排放。7. 为什么对超标排放的污染物不加倍征税？考虑到对超标排放污染物应根据环境保护法 、水污染防治法和大气 污染防治法的规定予以行政处罚，税收不应具有惩罚性质。因此，对超标排放 的污染物在税法中没有设置加倍征税规定。现行环境保护法、水污染防治法和大气污染防治法对超标、超总 量排污的行为规定了民事责任和行政处罚。如水污染防治法明确，对超标、 超总量排污处应缴纳排污费数额 2 倍以上 5 倍以下的罚款，并由环保部门责令 限制生产、停产整治，逾期未完成治理任务的，责令关闭。 征收环保税不免除纳 税人环境违法行为应承担的 民事责任和行政责任 。8. 如何计算污染物排放量？ 如何真实、准确地监测和计算污染物排放量， 是环境保护税征管中的难点问 题。为解决好该问题，结合排污费多年征收的实践经验，主要采取以下措施：一 是对国家重点监控企业 （其排放量占全社会主要污染物排放量的 80% 左右） 全 部安装自动监测设备 ，并按自动监测数据计算排污量； 二是企业未安装自动监测 设备 的，按监测机构出具的监测数据 计算。要大力推行政府向社会购买监测服务 ， 委托第三方机构提供专业化的监测服务， 解决一些市、 县环保部门监测能力不足 的问题；三是对 不具备测条件、无法实际监测 排放量的，按照 排污系数法、物料 衡算方法和抽样测算方法 计算排放量。9. 为什么只对每一排放口应税大气、水污染物污染当量数排在前 3 项或前5 项的污染物征税？污水和废气中所含污染物种类较多， 从监测技术和成本考虑， 难以将每一排 放口的所有污染物都纳入征税范围。 对每一排放口应税大气、 水污染物污染当量 数排在前 3 项或前 5 项的污染物征税，已覆盖了主要污染物排放量，可以起到 促进污染物减排的作用。 同时，考虑到各地污染减排的特殊需要， 环境保护税法 给地方一定授权， 明确省、 自治区、直辖市人民政府 可以增加同一排放口征收环 境保护税的应税污染物项目数， 报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国 人民代表大会常务委员会和国务院备案。10. 环境保护税的税率是如何确定的？按照 2014 年 9 月发展改革委、财政部、环境保护部关于调整排污费征 收标准等有关问题的通知要求，全国 31 个省、自治区、直辖市于 2015 年 6 月底前，将大气和水污染物的排污费标准分别调整至不低于每污染当量 1.2 元 和 1.4 元，即在 2003 年基础上上调 1 倍。同时，鼓励污染重点防治区域及经 济发达地区， 按高于上述标准调整排污费征收标准， 充分发挥价格杠杆作用， 促 进污染减排和环境保护。为实现排污费制度向环境保护制度的平稳转移， 环境保护税以现行大气、 水 污染物排污费标准作为税额下限。 同时， 按照税收法定原则， 为避免地方裁量权 过大， 对环境保护税设定了税额上限，为最低税额标准的 10 倍，即大气污染物 的税额幅度为 1.2 元至 12 元，水污染物的税额幅度为 1.4 元至 14 元。应税大 气、水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统 筹考虑本地区环境承载能力、 污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求， 参 考排污费征收标准， 在规定的税额幅度内提出， 报同级人民代表大会常务委员会 决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。参考现行排污费征收标准， 对固体废物和噪声实行固定税额。 其中，固体废 物按不同种类，税额标准为每吨 5 元 1000 元；噪声按超标分贝数，税额标准 为每月 350 元 11200 元。11. 环境保护税法规定了哪些免税情形？环境保护税法规定了 5 项暂予免税的情形 ：一是为 支持农业发展，对农业 生产排放的应税污染物 暂予免税。 但鉴于规模化养殖对农村环境影响较大， 需要 区别不同情况予以征免税， 所以未将其列入免税范围。 二是考虑到现行税制中已 有车船税、 消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节， 对促进 节能减排发挥了积极作用， 因此，对机动车、 船舶和航空器等流动污染源排放的 应税污染物暂免征税 。三是根据国家有关规定， 达标排放污染物的城乡污水集中 处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费， 为保持政策的连续性， 对依法设立的 城乡污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免 税。四是为鼓励固体废物综合利用， 减少污染物排放， 对纳税人符合标准综合利 用的固体废物暂免征税 。五是国务院批准 暂免征税的其他情形 。12. 为什么对规模化养殖排放的污染物不予免税？ 目前，我国畜禽养殖场（户） 1 亿多个，畜禽养殖规模化率达 54% ，畜禽 粪污年产生量约 38 亿吨，畜禽养殖化学需氧量、氮、磷、铜、锌的排放量分别 占农业源排放总量的 96% 、38% 、56% 、 99% 和 98% ，畜禽粪污成为农业 面源污染的主要来源。 鉴于规模化养殖对农村环境危害较大， 所以税法中未将其 列入免税范围。但在具体征税政策上， 对不同的规模化养殖企业采取区别对待， 而不是简单 按畜禽饲养量征税。 一是规模化养殖企业自行或委托他人采取粪肥还田、 制造有 机肥、制取沼气等方法， 对畜禽养殖废弃物进行综合利用或无害化处理， 不向外 环境排放污染物的，不征收环境保护税 。二是规模化养殖企业向环境排放污染物， 排放量可以监测的， 按实际监测的排放量征收环境保护税。 三是规模化养殖企业 向环境排放污染物，但没有设置固定的污染排放口，其排污量无法实际监测的， 依据税法附表 2 中“禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值 ”表， 按畜禽饲养量折合的污染当量数计算征税。13. 为什么对城乡污水、生活垃圾集中处理场所达标排放的污染物暂予免 税？城乡污水和生活垃圾处理厂是污染治理单位， 也可能是污染排放大户。 但考 虑到城乡污水和生活垃圾处理厂承担了部分公共服务职能，具有准公共服务性 质，特别是目前许多城乡污水、 生活垃圾集中处理场所运营较为困难， 各级财政 予以适当补贴。因此，为减轻城乡污水、垃圾集中处理场所的运营负担，调动其 不断改进治污工艺和技术水平、 减少污染物排放的积极性， 税法规定对其暂免征 收环境保护税。但同时附加一个条件，即不得超过国家和地方规定的排放标准， 凡超过规定排放标准的，应一律照章征税。14. 为什么对工业污水集中处理场所达标排放的污染物不予免税？ 工业污水集中处理场所与城乡污水集中处理场所的性质不同。 工业污水集中 处理场所服务于工业园区内少数企业， 由双方协商确定服务费用， 具有商业性质 且盈利状况好。为此，税法规定对工业污水集中处理场所排放的污染物予以征税。 工业污水集中处理场所按要求须达标排放，达标排放污水所含污染物一般较少， 为此，根据税法规定按污染当量数征税计算， 工业污水集中处理场所税收负担不 重。15. 为什么按纳税人排污浓度值不同设置两档减税政策？ 根据污染物排放浓度实行差别化征税政策， 对促进企业减排可以起到良好的 激励作用。 现行排污费制度， 只规定了一档减征政策， 即对排污单位排放大气或 者水污染物的浓度值低于国家或地方规定的排放标准 50% 以上的，减半征收排 污费。考虑到将排放浓度值降到规定标准的 50% 以上技术要求较高，一些企业 可能享受不到优惠政策， 为充分发挥税收的激励引导作用， 进一步调动企业改进 技术工艺、 减少污染物排放的积极性， 税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国 家和地方规定排放标准的程度不同， 设置了两档减税优惠， 即纳税人排污浓度值 低于规定标准 30% 的，减按 75% 征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准 50% 的，减按 50% 征税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。16. 环境保护税如何征管？现行排污费由环保部门征收， 改征环境保护税后， 将由税务机关按照税收征 管法的规定征收管理，增强了执法的规范性、刚性。同时，考虑到征收环境保护 税对污染物排放监测的专业技术要求较高， 离不开环保部门的配合， 环境保护税 法确定了 “企业申报、税务征收、环保协同、信息共享 ”的征管模式。即纳税人应 当依法如实办理纳税申报， 对申报的真实性和完整性承担责任； 税务机关依法征 收管理，环保部门负责依法对污染物监测管理； 环保部门与税务机关须建立涉税 信息共享平台和工作配合机制， 定期交换有关纳税信息资料。 这一征管模式突出 了纳税人自主如实申报纳税的义务， 明确了税务机关征税的主体责任， 并要求环 保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。17. 环境保护税征管涉及税务、环保两个部门，如果发生征纳税争议，纳税 人行政复议或诉讼对象是谁？环境保护税法第 14 条规定： 环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和 本法的有关规定征收管理。 环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规 的规定负责对污染物的监测管理。行政复议法实施条例第 11 条规定：公民、法 人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服， 依照行政复议法和本条例的规 定申请行政复议的， 作出该具体行政行为的行政机关为被申请人。 行政诉讼法第 26 条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行 为的行政机关是被告。 根据上述法律法规的规定， 如果发生征纳税争议， 纳税人 行政复议或诉讼对象是作出具体税收征管行政行为的税务机关。18 、目前一些地区实施了排污权有偿使用和交易制度， 开征环境保护税后， 是否继续收取排污权使用费？2014 年，国务院办公厅印发关于进一步推进排污权有偿使用和交易试点 工作的指导意见（国办发 201438 号），明确推进排污权有偿使用和交易试点 工作。试点地区实行排污权有偿使用制度， 排污单位在缴纳使用费后获得排污权。 有偿取得排污权的单位， 不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。 鉴于排污 权使用费是排污单位实施排污权交易之前， 为获得排污权而缴纳的费用， 体现环 境资源有价的理念， 与对企业排污征税性质有所不同。 环境保护费改税不涉及排 污权使用费，不影响排污权交易制度的实施。19. 为什么对农业生产排放的污染物暂免征税？农业生产中因使用化肥、 农药等形成污染物， 并通过农田地表径流、 农田排 水和地下渗漏等方式进入水体而造成面源污染。 鉴于上述污染情况较为复杂， 难 以准确计量污染排放量。同时，考虑农民负担能力较弱，为支持农业生产，税法 规定暂不对农业污染征税。20. 为什么对机动车等流动污染源排放的污染物暂予免税？汽车尾气对环境污染大，应充分发挥税收的调节作用，促进减少尾气排放。 但考虑到现行税制中已有消费税、 车船税、车辆购置税等税种对汽车生产和使用 进行调节，其中车船税、消费税按排量征税，已体现了税收调节和经济补偿，所 以税法对汽车等流动污染源排放的污染物规定暂免征收环境保 护税。环保税就要来了知道你要交多少税吗？（附例题教你学会计算环保税）40年发展6年立法两次审议中华人民共和国环境保护税法2018年1月1日起施行环境保护税2018.1.1谁是纳税人?1、需要缴纳环境保护税的纳税人在中华人民共和国领域或中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。（即直接向环境排放污染物的企业事业单位、个体工商户和其他组织为纳税人）2、不需缴纳环境保护税的纳税人向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境保护标准的设施、 场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不用缴纳环境保护税。3、可免征环境保护税的纳税人 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国 家和地方规定的排放标准的 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 国务院批准免税的其他情形计税方法1、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定（如下图所示）吕斗 350元700元 1400元 2800元 5600元 11200tl工业噪声备注： 一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 声源一个月内超标不足 15天的，减半计算应纳税额。 夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。2、大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数x适用税额应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值 应税固体废物的污染当量数 =产生量-综合利用量（免征）-储存量和处置量（不属于直接向 环境排放污染物）3、应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序 计算： 纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监 测数据计算； 纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监 测规范的监测数据计算； 因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排 污系数、物料衡算方法计算； 不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。4、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税，按照 污染当量数从大到小排序：每一排放口的应税水污染物，按照本法所附应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环 境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。（省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备 案。）5、例题带你学会计算环保税、大气污染物某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克,假设大气污染物每污染当量税额按环境保护税税目税额表最低标准1.2元计算，该企业 只有一个排放口。请计算企业 8月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数）汞及其化合物0.0001大气污染物污染当量值（干克）第一步，计算各污染物的污染当量数二氧化硫：10心95=10.53氟化物：10/0.87=11.49一氧化碳：100/16.7=5.99氯化氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序（每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税）氟化物（11.49 ）二氧化硫（10.53） 氯化氢（9.3） 一氧化碳（5.99 ）选取前三项污染物第三步，计算应纳税额氟化物：11.49*1.2=13.79（元）二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）氯化氢：9.3*1.2=11.16（元）、水污染物某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按环境保护税税目税额表最低标准1.4元计算，请计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数）应税污染物和当量值表 0,040.0050.00050,000000苯并卄比 S总铅总碑亠八价错总格总镉总汞0.020.01第一类水污染物当量值（干克）悬浮物生化需Mt化学需氧量总有机碳石油类动植物油挥发酚总氤化物硫化物氨氮氟俐勿甲醛苯胺类硝基苯类阴离子表面活性剂总铜总锌总镒第二类水污染物污染当屋值（千克）备注：同一排放口的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数总汞：10/0.0005=20000总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序（每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税）总汞（20000 ）总镉（2000 ）总砷（500 ）=总银（500 ）总铅（400 ）总铬（250 ）选取前五项污染物第三步，计算第一类水污染物应纳税额总汞：20000*1.4=28000（元）总镉：2000*1.4=2800（元）总砷：500*1.4=700（元）总银：500*1.4=700（元）总铅：400*1.4=560（元）第四步，计算第二类水污染物的污染当量数悬浮物（SS）: 10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41（应税污染物和当量值表中，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。按三者中污染当量数最高的一项收取）挥发酚：10/0.08=125第五步，对第二类水污染物污染当量数排序（每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。）挥发酚（125 ）总有机碳（20.41 ）氨氮（12.5 ）悬浮物（2.5 ）第六步，计算第二类水污染物应纳税额挥发酚：125*1.4=175（元）总有机碳：20.41*1.4=28.57（元）氨氮：12.5*1.4=17.5（元）固体废物假设某企业8月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿 300吨（符合国家和地方环境保 护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。计算该企业 8月尾矿应缴纳的环境保护税。（1000-300-200） *15=7500（元）环保税税目税额表环境保护税税11税额衣计税单位大丸污鱼物水污染物每污染当量5元25元税目固.体i危险廈生劇治嫖治.粉煤灰.物沪渣.其他固怎废 物(务半空条液底吨is元1000 元税额1.2元至备注工业噪声超标13分贝跑片350元趙标46分贝莓月700元趨标79毎月I 100 分贝 元超拯10毎月280()12分贝 元趙标13毎片560015分贝 元超拯16分每月11200贝以上 元作业场所的应当分别计单宜纳悅鏡合并计征稅额累计计征I.内*15天的皺；i 14元至 II元煤歼石S7-L 一个单位边界上有罗处 噪声超拯很据超爲一处超 标声级计算应纳稅額：当沿 也养长度超过100采右两处.-i位计算应纳稅换，2、f丨一有不同地.纳税仏5夜同煮幣突发和夜间 ft M获发厂界M #噪於 按葬效声圾俞峰值噪声 两种崔标中超标分臥值 离的一項计算应纳税额应税污染物和当量值表一、第一类水污染物污染当罠值污染物污染当量值（千克）1.总汞0. 00052.思镉0. 0053.总俗0. 044-六价餡0. 025总碎0. 026.总铅0- 0257.总镇0. 025&梵并（心該0. 0000003；9总敘00110.总银0. 02二、第二类水污染物污染当灵值污染物污染当是值 （千克）备注1L悬浮物（SS）112生化需氧量（BODs）0.5同一排放口中的化 学需轧量.生化需 氧量和总有机碳. 只征收一项.13.化学f Mft(CODcr)114 总有机碳（TOC）0. 4915.石油类应税污染物和当量值表一、第一类水污染物污染当罠值污染物污染当崑值（千克）1.总汞0. 000520. 0053.总锯0. 044-六价洛0. 025总神0. 026.总铅Q. 0257.总银0. 025&苯并（Q龙0. 00000039.总铁0. 01L0总银0. 02二、第二类水污染物污染当晁值污染物污染当量值 （千克）备注1L悬浮物（SS）412生化需氧量（BOU）0.5同一排放口中的化 学需袒量.生化需 氧量和总有机碳. 只征收一项.13.化学*(CODcr)114 总有机碳（TOO0.4915.石油类（）1污染物污染当屋值 （千克）备注16.动植物洁01617.挥发酚0. 08is.总氟化物0. 0519.硫化物0.12520.082L緘化物0.522.甲盛0. 12523.0224.确羞茉夷0.225、阴奏子表而活性剂（1.AS）0.22&总钢0.1总锌0228.总钳)229.彩色显彩剂（CD2）().2：；）.总0. 2531.单质磷（以P计0. 0532.有机琲农药（以P计）0. 053?；.0.0534甲基对硫磷0. 0535.马拉硫磷0. 05对尧硝0.05S7.五欽酚及五氯酚钠（以五氯酚计）0. 253S.三氯甲烧0. 04污染物污染当屋值 （千克）备注39.可吸附有机卤化物（AOX） （以C1计）02540.四氯化碳0. 0441.三氯乙烯0. 0442.四氯乙烯0. 0443苯0. 0244.甲茉0.0245.乙苯0. 0246 邻一二甲苯0. 0247.对一二甲苯0.024&间一二甲苯0. 0249.氯苯0. 0250.邻二氛苯0. 0251.对二做苯0. 0252.对硝墓氯苯0. )253. 2.4 二硝基煞苯0. 0254.苯酚0. 0255 何一甲酚0. 0256. 2,4-二氯酚0. 0257. 246一三舗酚0. 025&邻苯二甲段二丁酣0.0259.邻苯二甲酸二辛酯0. 02污染物污染当屋值 （千克）备注60.丙烯騎0.12561总硒0. 02三.pH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物污染当量值污染物污染当星值备注l.pH 值1. 0-113 142 1 一 2.12133. 2-3.11 124. 3-4.10-115. 4一59 106 5 60. 06吨污水0. 125吨污水0. 25吨污水0.5吨污水1吨污水5吨污水pH值5-6指大 于等于5小于6$ pH （ft 910 大于9,小干宰于 10其余类推。2色度；5吨水倍3大肠菌群数（超标33吨污水kFW群殺和 余氯量只征收 - 项。J氽氯贽（用氯消毒的医院废水）3. 3吨污水四、禽畜养殖业.小型企业和第三产业水污染物污染当虽值（本表仅适用于计算无法进行实际监测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染物污染当逼数）类型污染当董值备注禽畜养 殖场1.牛0.1头仅对存栏规倏大干50头牛、500 头猪、5000羽為鸭等的為番养 殖场征收。2.猪1头3.积鴨第 家禽30羽类型污染当量值备注4小型企业18吨污水5.饮食娱乐服齐业0.5吨污水6医院0. 14 床箧院病床数大千20张的按照本 表计算污染当摄数。28吨污水不消毒0.07 床1.4吨污水五.大气污染物污染当虽值污染物污染当虽值（千克）1.二氯化就0. 952.氮氧化物0. 953. 一魚化碳16.74氯气0. 345.氯化氧10. 756欽化物0. 877.钦化氢0. 005&硫酸雾069.钩酸雾0. 000710.汞及其化合物0. 000111.-般性粉尘412.石棉尘0. 5313.玻璃梯尘2.1314.碳黒尘05915.铅及其化合物0. 0216.锚及其化合物0. 0317皱及其化合物0. 000418.镰及其化合物0. 1319.锡及其化合物0. 27污染物污染当置值（千克）|20.9iU 18 121.0.05122.0.18 |23.二甲苯0.2724*0*000002滋甲藤0.09|2b.0,45|27.让06 1淪甲靜0*67|29.35|rt30.#0*193LC.213 20.7210.173 二0.?2:址氯乙燔gfF尸 JO36.光气041叭r d J *硫化氢0?QLil w3乩a9.L09|39.三甲肢0.32|心甲就醉0414J.厅：維舉仏28 12.二甲二就0+28 |草乙烯25|LL二就化碳2i如何申报？环境保护税按月计算，按季申报缴纳，自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。各省排污税据统计，福建、贵州等省人大常委会已通过省内税额方案，浙江、江西、江苏、广东等省已 经对外公布征求意见方案，广西、四川等省就方案在地市政府或企业层面调研。 各省原排污费适用不同的标准、有高有低，此番“费改税”各省思路也有不同。原排污费标准“平移”为环保税税额的占据主流，部分省份则提高了标准。如福建、浙江方案等大致平移了原排污费标准，广东、贵州等综合考虑省内环境承载能力（拟）提高税额标准。 我们来看看具体情况：南京治气最狠，排污税是国标 7倍南京市的大气污染物环境保护税适用税额为每污染当量8.4元，是国家标准的7倍，水污染物环境保护税适用税额为每污染当量8.4元，是国家标准的 6倍。表面看起来，南京在大气污染治理层面上，用力最狠。但实际上，本次也基本符合江苏省的“税费平移”原则。山东力度蛮大前期已有铺垫10月9日，山东省发布关于山东省应税大气污染物水污染物具体适用税额和同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数的决定（草案征求意见稿）（以下简称意见稿），意见反馈截止时间为 2017年11月9日。其中，二氧化硫、氮氧化物每污染当量征收环保税6.0元，远远高于国家1.2元最低标准。其他应税大气污染物每污染当量征收环保税1.2元;应税水污染物每污染当量征收环保税1.4元。适用税额也远超国家标准。福建省福建大气污染物每污染当量 1.2元;水污染物中，五项重金属、化学需氧量和氨氮每污染当量1.5元，其他水污染物每污染当量1.4元。基本遵循“税费平移”。（已通过省人大常委会表决）贵州省贵州大气污染物每污染当量2.4元;水污染物每污染当量 2.8元。为贵州现行排污费征收标准的两倍。（已通过省人大常委会表决）浙江省浙江大气污染物每污染当量 1.4元，四类重金属污染物为每污染当量 18元;水污染物每污染 当量1.4元，五类重金属污染物每污染当量 1.8元。基本遵循“税费平移”。 （尚未通过省 人大常委会表决）江苏省江苏大气污染物和水污染物中的主要污染物征收标准分别是每污染当量4.8元和5.6元。基本遵循“税费平移”。（尚未通过省人大常委会表决 ）江西省江西大气污染物每污染当量1.2元;应税水污染物每污染当量1.4元。遵循“税费平移”，且为最低税收标准。（尚未通过省人大常委会表决 ）广东省广东大气污染物每污染当量1.8元;水污染物每污染当量 2.8元。相比现行排污费征收标准有所上浮。（尚未通过省人大常委会表决 ）关于环保税的几个疑问1、为何要实行“费”改“税”呢？1979年，中国颁布环境保护法（试行），确立了排污收费制度。按照规定，向环境 排放污染物超过国家或地方标准的排污者，需要交纳一定的治理污染或恢复环境破坏费用。然而，经过实践证明：排污费征收管理不规范，且不具有强制性，“排污量小、监管不到位的企业征收不了” 。排污者只要不超过污染物的排放标准，便可无偿使用环境自净能力资源，客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。通过“费”改“税”，可以着力解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题，提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。中国财政科学研究院院长刘尚希表示：“国家推进生态文明建设需要利用税收这个经济杠杆来发挥调节作用，环境保护税作为一个行为税，通过使企业的外部成本内部化，提高企业的排污成本以改变其排放行为，从而减少污染物排放，保护环境。”2、环保税的征收对象是谁呢？环保税法的主要征收范围为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四种。而这个范畴包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业，涉及500多万户各类企业。也就是说，如果你的工厂涉及到：火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、纺织、制革、发酵、电镀、印染、造纸、食品加工、化工、制药等污染行业。铅原材料厂、钢铁厂、冶炼厂、化工厂等排污严重的企业以及烤漆厂、轮胎厂、车架厂、电池厂、塑件厂等配套企业都将面临税收负担。3、 由“费”改“税”，本质上发生了哪些变化?作为我国现行税制体系中的新税种，环境保护税与目前税务机关征管的其他税种存在较大差异，具有自身的征管特点和技术要求。环保税法确立了“企业申报、税务征收，环保协作、信息共享”的征管模式。相比于排污费，环保税的征收标准有很大的变化。虽然应税污染物仍然是大气、水、固体废物和噪声四类， 但征收的税额直接与企业的排污量关联。最重要的是，“排污费更多意义上是一种行政手段， 而环保税是基于市场机制的调节手段，以此来改变企业的环保行为”征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部则负责对污染物的监测进行管理。4、环保税的征收面临哪些挑战 ？ 、环保税法具有很强的复杂性和技术性相比其他税收法律法规，环保税法的复杂性和技术性十分明显。环保税法本身才28条,但附表多达6个。在污染物方面，包括 61项水污染物、44项大气污染物，还涉及水污染 物的pH值、色度、氧值等10种，合计115种污染指标，另外还有 4大类固体废物。专家 认为，多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测，比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要复杂得多。 、部门间的配合是一个挑战环保税法实施之后，征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部则负责对污染物的监测进行管理，这就涉及到了部门之间的配合，单靠税收征管部门是无法做到的，需 要税务部门和环保部门的通力配合。环保税涉及如何监测和计量，且企业的排污量是实时变动的，如果没有很好的信息共享系统，对税收部门来说挑战很大。 、企业成本的增加环保税的征收是对企业利益的重新分割，增加了其成本，再加上部分实体经济行业企业，尤其是高排放、高污染行业企业本身经营就比较困难，征收环保税将使其面临双重压力。5、环保税的征收使得企业的成本增加，那么如何实现减排又减负呢？税收无疑会增加企业的成本，会促使企业减少高排放、高污染产品的生产， 这会达到减排的效果，但对企业来说，减负在短期内可能难以达到。但经调查得知：早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的企业，环保税对其影响并不太大。所以，企业应从战略和管理上提前做出部署，唯一的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造，虽然会有持续的投入， 但从长期的成本效益来看， 减少环保税的缴纳和增 加收益可能就会摊平这种负担。据了解，当前污染物的减排技术已经十分成熟，只是成本存在差异。 企业可选择经济可行，同时又适合企业工艺特点和治理难度的技术，这并非当前的主要瓶颈。6、地方征税标准已出台，省级政府说了算中华人民共和国环境保护税法 将于2018年1月1日起正式实施。环保税法列出了 环保税征税税目及税额， 也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定，报经省级人大常委会决定。由于各省原排污费适用不同的标准、有高有低，不少省份将原排污费标准“平移”为环保税税额，部分省份则提高了标准。对于环境保护税法，听专家怎么说？财政部税政司司长王建凡：费改税基于“税负平移”原则这次环境保护税法的制定，有一个重要的原则就是实现收费与征税制度的平稳转换。考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度 为基础实行平移。实行环境保护费改税，有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系；有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。全国人大常委会法工委经济法室副主任王清：环保税收将全部为地方收入在计税依据、税额标准等方面，环保税与原有的排污费都实现了“平转”。王清介绍， 比如对大气污染物、 水污染物，环保税法沿用了现行的污染物当量值表，并按照现行的方法以排放量折合的污染当量数作为计税依据。环境保护税法制定过程中，遵循的原则之一就是将排污费制度向环境保护税制度平 稳转移，主要表现在以下四个方面。王毅认为，环保税收制度应该与之前推行的排污许可证等相关制度做好衔接,包括将环目。三是根据现行排污费计费办法设置计税依据。四是以现行排污费收费标准为基础设置税额标准。北京大学法学院教授刘剑文：绿色发展呼唤“绿色税收”体系刘剑文认为，开征步骤应采取循序渐进的方式，但今后可根据新情况、新形势，对环境保护税的征收范围进行调整和细化，不排除未来把二氧化碳排放和光污染征税植入环境保护税，充分体现其绿色税制功能。开征环境保护税，是贯彻党的十八届五中全会确立的绿色发展理念，减少污染物排放， 推进生态环境保护和生态文明建设的具体实践。北京大学法学院教授刘剑文说，环保税法的出台进一步展示了我国注重环境保护的负责任大国形象。在“史上最严环保法”之下，刘剑文建议，环保税的税率设置应在现行排污收费基础上 适当提高，以促进重污染企业转型，税率应该实行差别化，让环保税真正起到应有的作用。 中国财政科学研究院院长刘尚希环保税法的出台，标志着我国税收加快从行政手段向法制化转变，为下一步修订个税法、出台房地产税法、增值税法等树立范本。武汉大学法学院教授熊伟排污费改为环境保护税，将发挥多重功效。武汉大学法学院教授熊伟表示，税相较于费影响不可同日而语，有助于提高执行力度，提高透明度，减少征管腐败，降低征管成本，提 高征收率。人大常委、中科院科技战略咨询研究院副院长王毅既然定名为“环境保护税”，考虑到立法资源的有限性，环保税法的税目理应考虑得更宽一些，比如碳税，做好顶层设计，为今后税目增减预留空间。保税与排污权有偿使用费统一起来，使不同制度相互结合，产生协同作用。国家行政学院经济学部教授冯俏彬环保税法获得通过是中国环境保护里程碑事件，使得税收法定原则迈出了实质性一步， 也传递出当前中国经济转型，更加注重生态文明建设的重要信号。此前排污费执法刚性不足，企业不交费是不守规矩，而今后若不交环保税那就是不守法。 环保税法的实施，对企业的约束将明显加强，企业排污成本将真正由自己承担。环保税属地特征明显，日常企业排放指标监测、监管、征收都由地方政府来做，将该税 种归地方既是当前地方税体系构建的必然，也是调动地方积极性，将环保税落到实处。事实上，此次环保税立法通过设定上限，来规避地方政府为增加收入而大幅上浮应税污染物的适用税额。北京国家会计学院财税政策、研究所所长李旭红环境保护税的出台无疑是这一体系的重要一环，也是国际通行做法。 以税收手段治理环境不能单靠一种税，而要建立综合的税收调节体系。李旭红说，谁污染，谁就要付钱来弥补社会的损失。征收环保税多排放必然多缴税。但目前因从排污费转型而来，税负平移不会增加企业负担。 环保税不在最终消费环节征收，不 会直接增加消费者负担。