2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题26（附答案详解）

2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题（附答案详解）1. 多选题下列各项中，企业计提固定资产折旧应考虑的因素有（ ）。问题1选项A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产预计使用寿命D.已计提的固定资产减值准备【答案】A;B;C;D【解析】固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指原值扣除预计净残值后的金额，若计提减值准备，还需扣除已计提的减值准备。影响因素：固定资产原值，预计净残值，固定资产减值准备，预计使用寿命。2. 多选题【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列主体中，属于行政复议参加人的有（ ）。问题1选项A.行政复议第三人B.行政复议申请人C.行政复议被申请人D.行政复议机关【答案】A;B;C【解析】【教材知识点已删除】行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。3. 单选题甲公司与刘某签订劳动合同，约定劳动合同期限1年，月工资2500元，试用期1个月。已知甲公司职工月平均工资4000；当地月最低工资标准2200元。甲公司依法向刘某支付的试用期工资最低不得低于（ ）。问题1选项A.2200元B.1760元C.3200元D.2000元【答案】A【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动合同约定工资的80%=2500*80%=2000，用人单位所在地的最低工资标准=2200，故试用期工资最低不得低于2200元。4. 不定项选择题某制造业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2020年12月，该企业发生的部分交易或事项如下：（1）结转本月售出商品的成本500000元，结转本月出售原材料的成本60000元，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。（2）为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付。（3）用银行存款偿还生产经营用短期借款，该短期借款利息按季支付。归还短期借款本金500000元，利息6000元（其中，10月、11月已计提利息4000元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，该企业关于结转成本业务的会计处理结果正确的是（ ）。2.根据资料（1），该企业2020年12月利润表的“营业成本”项目的本期金额是（ ）元。3.根据资料（2），下列各项中，该企业发生业务招待费应记入的会计科目是（ ）。4.根据资料（3），下列各项中，该企业偿还短期借款本金和支付利息的会计处理正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（3），该企业2020年12月的期间费用是（ ）元。问题1选项A.主营业成本增加500000元B.营业外支出增加4000元C.其他业务成本增加64000元D.销售费用增加4000元问题2选项A.560000B.504000C.500000D.564000问题3选项A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.营业外支出问题4选项A.支付利息时：借：财务费用6000 贷：银行存款6000B.支付利息时：借：应付利息4000 财务费用2000 贷：银行存款6000C.偿还短期借款本金时：借：短期借款500000 贷：银行存款500000D.偿还短期借款本金时：借：短期借款502000 贷：银行存款502000问题5选项A.50000B.56000C.52000D.54000【答案】第1题:A、D第2题:A第3题:B第4题:B、C第5题:B【解析】结转本月售出商品的成本500000元：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000结转本月出售原材料的成本60000元：借：其他业务成本60000贷：原材料60000结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元：借：销售费用4000贷：周转材料包装物 40004000本月售出商品的成本500000元计入“主营业务成本”，结转本月出售原材料的成本60000元计入“其他业务成本”，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元“销售费用”。营业成本=主营业务成本+其他业务成本=500000+60000=560000元。销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。盯住“为了销售”“销售过程”“销售部门（机构）”即售前、售中和售后。为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付，为销售发生的，计入销售费用。12月偿还短期借款本金时：借：短期借款500000 贷：银行存款500000利息按月计提，季度支付，10、11月均需要计提进行账务处理：借：财务费用2000 贷：应付利息2000在12月支付利息进行账务处理：借：应付利息4000 财务费用2000 贷：银行存款6000该企业2020年12月的期间费用（1）销售费用4000+（2）销售费用50000+（3）财务费用2000=56000元。5. 单选题下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（ ）。问题1选项A.存货B.在建工程C.固定资产D.开发支出【答案】B【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程在建工程减值准备工程物资工程物资减值准备。6. 判断题企业采用计划成本进行材料日常核算时，发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业采用计划成本进行材料日常核算时，发出材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的贷方。购进材料分摊的超支成本差异，应记入“材料成本差异”科目的借方。7. 单选题【教材知识点已删除】根据民事诉讼法律制度的规定，原告向两个有管辖权的人民法院起诉的，关于管辖权确定的下列表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.由两个均有管辖权的人民法院协商确定管辖B.由最先立案的人民法院管辖C.由共同的上级人民法院指定管辖D.由最后立案的人民法院管辖【答案】B【解析】【教材知识点已删除】两个以上人民法院都有管辖权时管辖的确定（共同管辖和选择管辖）。两个以上人民法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原吿可以向其中一个人民法院起诉（选择管辖）；原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。8. 多选题根据烟叶税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，应计入烟叶税计税依据的有（ ）。问题1选项A.支付给物流公司的烟叶运输费用B.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴C.向税务机关缴纳的烟叶税D.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款【答案】B;D【解析】应纳税额烟叶收购总额税率（20%）烟叶收购总额收购价款价外补贴（收购价款的10%）9. 判断题个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。10. 判断题企业计提坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】应收账款计提坏账准备应该记入“信用减值损失”科目借方，存货、固定资产、无形资产计提减值记入“资产减值损失”科目借方。11. 多选题企业采用备抵法核算应收账款减值损失。下列各项中，应借记“坏账准备”科目的有（ ）。问题1选项A.确认当期发生的坏账损失B.冲减多计提的坏账准备C.当期补提的坏账准备D.收回前期已转销的坏账【答案】A;B【解析】选项C：补计提坏账准备：借：信用减值损失 贷：坏账准备选项D：收回前期已转销的坏账：借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款12. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月应向税务机关缴纳消费税100万元，实际缴纳消费税90万元，按照留抵退税规定退还增值税60万元。已知城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（ ）。问题1选项A.6.3万元B.2.1万元C.7万元D.2.8万元【答案】B【解析】城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算。其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额适用税率对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。应纳税额=（90-60）*7%=2.1万元。13. 多选题根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（ ）。问题1选项A.劳动合同期限B.工作内容C.服务期D.补充保险【答案】A;B【解析】必备条款：1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；2.劳动者的姓名、住址和有效身份证件号码；3.劳动合同期限；4.工作内容和工作地点；5.工作时间和休息休假；6.劳动报酬；7.社会保险；8.劳动保护、劳动条件和职业危害保护。除劳动合同必备条款外，用人单位与劳动者还可以在劳动合同中约定试用期、培训、服务期、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项，称为可备条款（选项CD）。14. 单选题下列各项中，制造业企业应交消费税的会计处理表述正确的是（ ）。问题1选项A.委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“委托加工物资”科目B.将自产的应税消费品用于本企业在建工程，应交的消费税应计入工程成本，借记“在建工程”科目C.将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，应交的消费税应借记“管理费用”科目D.销售应税消费品，应交的消费税应借记“主营业务成本”科目【答案】B【解析】选项A错误：委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“应交税费应交消费税”。选项C错误：将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，视同销售，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。选项D错误：销售应税消费品，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。15. 单选题某商场采用毛利率法对发出商品进行核算。2020年7月初，该商场棉纺品库存余额为15万元，本月购进棉纺品入账成本为20万元，本月销售收入为25万元，该类商品的上季度实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该商场月末库存棉纺品的成本为（ ）万元。问题1选项A.15B.30C.10D.20【答案】A【解析】销售毛利销售净额毛利率=25*20%=5万元。销售成本销售净额销售毛利=25-5=20万元。期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本=15+20-20=15万元。16. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2019年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2020年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（400+15+20）（1-30%）1.2%=3.654万元B.400（1-30%）1.2%=3.36万元C.（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元D.（400+15）（1-30%）1.2%=3.486万元【答案】C【解析】房产税的征税范围：（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”；（2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于。对于从价计征房产税的，其计税依据是房产余值。房产余值=房产原值（1扣除比例），附属设施即凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。全年应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2%=（400+20）（1-30%）1.2%=3.528万元。17. 单选题某企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2020年8月份分配辅助生产费用前，供热车间发生生产费用181800元，其中为基本生产车间供热5000吨，为行政管理部门供热1000吨。供热车间每吨供热耗费的计划成本为30元。不考虑其他因素，当月基本生产车间应负担的供热费为（ ）元。问题1选项A.151500B.31800C.150000D.181800【答案】C【解析】某企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用。2020年8月份分配辅助生产费用前，供热车间发生生产费用181800元，其中为基本生产车间供热5000吨，为行政管理部门供热1000吨。当月基本生产车间应负担的供热费=5000*30=150000元。18. 判断题对于在某一时段内履行的义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。直至履约进度能够合理确定为止。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。19. 单选题根据契税法律制度的规定，下列情形中，应计算缴纳契税的是（ ）。问题1选项A.个人以自有房屋对外出租B.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋C.个人承受企业无偿赠与的房屋权属D.法定继承人通过继承承受房屋权属【答案】C【解析】契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。（选项A权属没有发生转移），征税的范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）；（3）房屋买卖、赠与、互换（价格差额由“多交付货币”的一方缴纳契税；（选项C正确，选项B错误）以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应依照税法规定征收契税。不包括：（1）土地使用权的转让不包括“土地承包经营权和土地经营权”的转移；（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。20. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，库存F材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价。2020年12月1日，F材料月初结存数量为2500千克，成本为4150000元，未计提存货跌价准备。12月发生与F材料相关的经济业务如下：（1）10日，从乙公司购入F材料200千克验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元、增值税税额为46800元，全部款项以出票金额为410000元的银行汇票结算，汇票余款3200元转入甲公司的银行账户。另以转账支票支付乙公司代垫运费20000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1800元。（2）20日，从丙公司购入F材料300千克并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为660000元、增值税税额为85800元，全部款项以面值745800元的银行承兑汇票结算。以银行存款支付汇票承兑手续费372.9元，其中包含增值税税额21.11元。（3）31日，“发料凭证汇总表”列明本月共发出F材料2500千克，其中生产车间为生产产品领用1000千克，生产车间管理部门领用500千克，专设销售机构领用400千克，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用。期末F材料未发生减值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理表述正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理正确的是（ ）。3.根据期初资料、资料（1）和（2），12月31日甲公司F材料加权平均单位成本是（ ）元。4.根据资料（3），下列各项中，甲公司发出F材料会计处理表述正确的是（ ）。5.根据期初资料、资料（1）至（3），12月31日F材料应列入资产负债表“存货”项目期末余额中的金额是（ ）元。问题1选项A.购入材料的单位成本为1900元B.购入材料的成本总额为380000元C.F材料采购导致货币资金减少21800元D.银行汇票余款3200元退回应借记“其他货币资金银行汇票”科目问题2选项A.购入原材料：借：原材料660000 应交税费应交增值税（进项税额）85800 贷：银行存款745800B.购入原材料：借：原材料660000 应交税费应交增值税（进项税额）85800 贷：应付票据745800C.支付手续费，借：财务费用351.79 应交税费应交增值税（进项税额）21.11 贷：银行存款372.9D.购入原材料：借：材料采购660000 应交税费应交增值税（进项税额）85800 贷：其他货币资金745800问题3选项A.1723.33B.2080C.1730D.1730.12问题4选项A.生产产品领用原材料成本应记入“制造费用”科目B.技术研发中研究阶段领用材料成本，发生时记入“研发支出费用化支出”科目C.专设销售机构领用材料成本记入“管理费用”科目D.车间管理部门领用原材料成本记入“管理费用”科目问题5选项A.864700B.865000C.881675D.4325000【答案】第1题:A、B第2题:B、C第3题:C第4题:B第5题:B【解析】购买材料的账务处理：借：原材料360000 应交税费应交增值税（进项税额）46800 银行存款3200 贷：其他货币资金银行汇票410000借：原材料20000 应交税费应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款21800甲公司购入F材料200千克验收入库：单位成本=380000/200=1900元/千克商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，通过“应收票据”或“应付票据”核算。购入原材料账务处理：借：原材料660000 应交税费应交增值税（进项税额）85800 贷：应付票据745800支付手续费账务处理：借：财务费用351.79 应交税费应交增值税（进项税额）21.11 贷：银行存款372.9单位成本(月初结存成本本月购入存货成本)/(月初结存数量本月购入存货数量)总成本/总数量=（4150000+380000+660000）/（2500+200+300）=1730元。生产车间为生产产品领用1000千克，计入生产成本1730000元，生产车间管理部门领用500千克，计入制造费用865000元，专设销售机构领用400千克，计入销售费用692000元，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用，计入研发支出费用化支出1038000元。资产负债表“存货”项目期末余额=原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差异（借加，贷减）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价=4150000+380000+660000-（1000+500+400+600）*1730=865000元。