2022年会计初级职称考前难点冲刺押题卷带答案25

2022年会计初级职称考前难点冲刺押题卷带答案1. 多选题 下列各项中，关于事业单位支出的表述不正确的有（ ）。A 事业单位的支出又称为事业支出B 上缴上级支出属于事业支出C 事业单位的支出指的是事业支出和经营支出D 其他支出属于事业单位的支出考点 事业单位的支出解析 事业单位的支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出等。 选项AC错误，选项D正确； 选项B错误，事业单位的事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出，上缴上级支出不包含在内。 故选ABC。2. 单选题 2018年甲公司取得销售（营业）收入2 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）万元。A 12B 7.2C 10D 4.8答案 B解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。1260%7.2（万元）2 000510（万元），因此扣除7.2万元。3. 多选题 企业对材料进行清查，对于材料的盘亏，应先借记“待处理财产损溢”科目，对于报经批准后的处理，涉及到的科目有（ ）。A 营业外支出B 其他应收款C 管理费用D 原材料考点 存货清查解析 对于材料的盘亏，在按管理权限报经批准后应做如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。 故选ABCD。 4. 单选题 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。A 销售价款B 增值税销项税额C 现金折扣D 销售商品代垫的运杂费考点 应收账款解析 应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额、及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项ABD均计入应收账款，属于应收账款的入账价值。 选项C不符合题意，现金折扣是指债权人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。发生在企业销售商品之后，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额，即现金折扣不影响应收账款的入账金额。 故选C。5. 多选题 A股份有限公司首次公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格是4元，A公司以银行存款支付发行费用、佣金等共计150万元，则以下说法正确的有（ ）。A 计入股本的金额是1000万元B 实际收到的银行存款为3850万元C 应该计入资本公积股本溢价的金额是2850D 应该计入实收资本的金额是4000万元答案 A,B,C解析 借：银行存款 3850 贷：股本 1000 资本公积股本溢价 2850股份有限公司公开发行股票，应该计入的是股本而不是实收资本，同时要按照面值计入股本，所以选项D错误，其余选项正确。知识点：实收资本账务处理6. 多选题 下列各项中，属于企业会计准则中规定的财务报表的有（ ）。A 资产负债表B 现金流量表C 收入支出表D 所有者权益变动表考点 资产负债表概述解析 根据企业会计准则，企业财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 选项ABD，均属于企业会计准则中规定的财务报表； 选项C，属于事业单位的会计报表的内容。 故选ABD。 7. 单选题 下列关于试算平衡的相关说法中，正确的是（）。A 余额试算平衡的公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B 发生额试算平衡的公式为：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计C 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”D 发生额试算平衡直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益答案 C解析 余额试算平衡的公式为：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计，选项A不正确；发生额试算平衡的公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，选项B不正确；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益，选项D不正确。知识点：试算平衡8. 判断题 无形资产包含单独计价入账的土地和土地使用权。()A 错B 对答案 A解析 单独计价入账的土地属于固定资产，不属于无形资产。知识点：固定资产9. 单选题 根据非全日制用工法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，不正确的是（）。A 非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准B 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日C 非全日制用工双方当事人可以约定试用期D 非全日制用工双方当事人可以订立口头协议答案 C解析 选项C，非全日制用工双方当事人不得约定试用期。10. 单选题 2012年4月1日，张某到甲公司工作，2018年8月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签，已知劳动合同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平均工资4500元，计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（）。A 4500627000元B 4500731500元C 50005.527500元D 50006.532500元答案 D解析 张某在甲公司工作6年零4个月，工作年限应为6.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金6.5500032500（元）。11. 判断题 如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。()A 错B 对答案 A解析 如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。知识点：应付账款12. 单选题 下列关于短期借款的说法中不正确的是（）。A 短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的B 企业短期借款利息的计提应当通过“短期借款”科目的贷方核算C 如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息， 并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算D 如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还， 但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益答案 B解析 企业计算确定短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。知识点：借入短期借款13. 判断题 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。A 错B 对答案 A解析 企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。知识点：应付票据14. 单选题 甲公司基本生产车间领用甲材料2000千克.单价12元.材料成本合计24000元.生产A产品400件.B产品100件。A产品消耗定额为2千克.B产品消耗定额为4千克.采用定额比例法分配材料成本.A产品应该分配的材料成本为（ ）元A 16000B 8000C 4800D 9600答案 A解析 材料消耗量分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和=24000/（2400+4100）=20（元）/千克A产品应分配的材料成本=400220=16000（元）15. 单选题 应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应()。 A 直接计入当期损益B 直接记入“生产成本”科目C 计入辅助生产成本D 先计入制造费用，期末再通过分配计入产品成本答案 D解析 计人产品成本但不专设成本项目的各种费用应通过“制造费用”科目核算，期末再通过分配计入产品成本。16. 单选题 2015年5月，北京市居民甲某将其2009年以80万元购入的一套商品房转让给乙某，取得收入150万元。现在同类房产的评估价格为100万元。甲某应缴纳土地增值税( )万元。A 0B 12.53C 20.29D 15答案 A解析 自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。17. 单选题 甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。A 甲只能向甲住所地法院提起诉讼B 甲只能向乙住所地法院提起诉讼C 甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D 甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼答案 C解析 根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。知识点：专属管辖18. 判断题 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在纳税人住所所在地申报纳税。()A 错B 对答案 A解析 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。知识点：纳税地点19. 单选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于免予缴纳土地增值税的是（ ）。A 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B 纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%C 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%D 因国家建设需要依法征用、收回的房地产考点 土地增值税税收优惠解析 选项AD免征，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税； 选项B不免征，缴纳土地增值税，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税，高级公寓不属于普通标准住宅； 选项C免征，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 故选B。 20. 单选题 企业持有的可供出售金融资产期末按照()在报表列示。A 历史成本B 公允价值C 摊余成本D 可变现净值答案 B解析 可供出售金融资产期末采用公允价值计量。知识点：资产项目的填列说明21. 单选题 下列各项中.年度终了不需要转入“利润分配未分配利润”科目的有（ ）。A 本年利润B 利润分配应付现金股利C 盈余公积D 利润分配提取法定盈余公积答案 C解析 期末“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配未分配利润”科目.而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利.盈余公积补亏。提取法定盈余公积等都要转入“利润分配未分配利润”明细科目。知识点：利润分配22. 单选题 下列法的形式中，效力最低的是()。A 法律B 行政法规C 地方性法规D 宪法答案 C解析 效力等级：宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章。23. 单选题 下列各项中，（）属于记账凭证账务处理程序下登记总分类账的直接依据。A 原始凭证B 记账凭证C 科目汇总表D 汇总记账凭证答案 B解析 选项A是登记汇总原始凭证的依据；选项B是记账凭证账务处理程序中登记总分类账的依据；选项C是科目汇总表账务处理程序中登记总分类账的依据；选项D是汇总记账凭证账务处理程序中登记总分类账的直接依据。知识点：记账凭证账务处理程序24. 多选题 下列各项中，影响资产负债表中“应付账款”项目的有（ ）。A 应付账款所属明细科目期末贷方余额B 应收账款所属明细科目期末借方余额C 预收账款所属明细科目期末借方余额D 预付账款所属明细科目期末贷方余额考点 资产负债表中负债项目的填列说明解析 选项AD符合题意，“应付账款”根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列； 选项BC不符合题意，会影响“应收账款”科目的填列，不会影响“应付账款”项目的填列。 故选AD。25. 多选题 下列应列入利润表“营业收入”的是（ ）。A 销售原材料取得的收入 B 出售生产厂房取得的净收益C 转让专利使用权取得的收入 D 销售自制半成品取得的收入答案 A,C,D解析 选项B，计入“营业外收入”。26. 单选题 事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“非财政补助结余分配”科目的是()。 A “事业结余”科目借方余额B “事业结余”科目贷方余额C “经营结余”科目借方余额D “经营结余”科目贷方余额答案 C解析 年度终了，经营结余科目贷方余额转入非财政补助结余分配，借方科目余额不结转；事业结余不管借方余额还是贷方余额均转入非财政补助结余分配。知识点：非财政补助结余27. 多选题 下列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（）。A 无形资产B 固定资产C 库存现金D 银行存款答案 A,B解析 库存现金和银行存款属于货币资金，资产负债表中，货币资金项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额后的合计数填列。知识点：资产负债表的编制28. 单选题 下列有关行业销售额的说法不正确的是（）。A 贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额C 直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额D 金融商品转让按照卖出价确定销售额答案 D解析 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额29. 单选题 企业接受原材料投资时，应该作为实收资本入账的金额是()。A 原材料的评估价值加上或减去材料成本差异B 原材料的市场价值C 原材料的历史成本D 投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中应享有的份额答案 D解析 企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)作为固定资产、无形资产的人账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本人账，投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。知识点：接受非现金资产投资30. 多选题 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。 （2018）A 资本、基金的增减B 财务成果的计算和处理C 款项和有价证券的收付D 债权债务的发生和结算答案 A,B,C,D解析 会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减 和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费 用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。知识点：会计要素及其确认与计量31. 单选题 2014年，某居民企业收入总额为3 000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1 800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2014年该企业应缴纳企业所得税( )万元。A 25B 50C 75D 100答案 B解析 应纳税额=3 000（收入总额）- 400（不征税收入）-1 800（扣除项目）- 500（技术转让免税所得） 25% -（900 - 200 - 500）25%2（技术转让所得减免的所得税额）= 50（万元）。技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税32. 单选题 下列不属于企业财务报表的是（ ）。A 现金流量表B 资产负债表C 试算平衡表D 附注考点 财务报表的组成解析 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 选项ABD，均属于企业财务报表； 选项C，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，不属于企业财务报表。 故选C。33. 单选题 根据税收征收管理法规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是()。A 责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案 C解析 税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产。知识点：税收保全措施34. 单选题 根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是()。A 外购已税烟丝生产的卷烟B 用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)C 外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品D 外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油答案 B解析 纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。知识点：已纳消费税的扣除35. 多选题 根据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A 以已税烟丝为原料生产的卷烟B 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D 以已税润滑油为原料生产的润滑油答案 A,B,D解析 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。知识点：已纳消费税的扣除36. 单选题 下列关于平行结转分步法的说法中不正确的是()。 A 各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本B 能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C 不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作D 能提供各个步骤的半成品成本资料答案 D解析 平行结转分步法不能提供各个步骤的半成品成本资料。37. 多选题 下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A 预算收入B 预算支出C 预算结余D 净资产答案 A,B,C解析 选项D属于政府财务会计要素。知识点：政府会计要素38. 多选题 下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A 汽车销售公司销售小轿车B 木材公司销售自产的实木地板C 百货公司销售的高档化妆品D 烟草公司销售自产的烟丝答案 B,D解析 汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的高档化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。【知识点】消费税征税范围39. 判断题 银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。()A 错B 对答案 B解析 银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。知识点：银行本票的丧失40. 标签:题干标签:答案41. 单选题 （2015年）下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A 赔偿损失B 罚款C 返还财产D 罚金答案 B解析 选项AC属于民事责任；选项D属于刑事责任知识点：法律责任的种类42. 单选题 某企业有甲乙两个辅助车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。某月交互分配前，甲车间归集的辅助生产费用为25 000元，乙车间归集的辅助生产费用为40 000元。甲车间耗用乙车间的辅助生产费用为5 000元，乙车间耗用甲车间的辅助生产费用为3 000元。当月，乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为（）元。A 23 000B 42 000C 38 000D 27 000答案 C解析 采用交互分配法时，向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=此辅助生产车间待分配的费用+此辅助生产车间耗用其他车间的费用-其他车间耗用此生产车间的费用，则乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=乙车间待分配的辅助生产费用+乙车间耗用甲车间的辅助生产费用-甲车间耗用乙车间的辅助生产费用=40 000+3 0005 000=38 000（元）。知识点：交互分配法43. 单选题 下列资产负债表项目中，其“期末余额”应根据总账科目余额直接填列的项目是（ ）。A 固定资产B 在建工程C 应付票据及应付账款D 短期借款答案 D解析 固定资产和在建工程应根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，应收票据及应收账款应根据明细账科目余额计算填列。【知识点】资产负债表的填列方法44. 多选题 下列各项中，不计入其他应付款的有（ ）。A 应付销货方代垫的运杂费B 到期无力支付的商业承兑汇票C 应付的社会保险费D 应付的经营租入固定资产租金考点 其他应付款解析 其他应付款包括应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。 选项AB，均计入应付账款； 选项C，计入应付职工薪酬； 选项D，计入其他应付款。 故选ABC。 45. 多选题 下列会计档案中，最低保管期限为10年的有（）。A 月度、季度、半年度财务报告B 银行存款余额调节表C 总账D 原始凭证答案 A,B解析 总账和原始凭证最低保管期限为30年。知识点：会计档案的保管期限46. 多选题 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A 无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B 转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C 行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D 企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用答案 A,C,D解析 转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。47. 单选题 下列关于仲裁的表述中，正确的是（）。A 口头达成仲裁的意思表示有效B 合同的变更、解除、终止或者无效，影响仲裁协议的效力C 仲裁以双方当事人自愿协商为基础D 双方当事人自愿选择的仲裁机构，对仲裁案件有强制管辖权答案 C解析 选项A，仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效；选项B，仲裁协议，独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力；选项CD，仲裁以双方当事人自愿协商为基础，仲裁机构是民间性的组织，不是国家的行政机关，对经济纠纷案件没有强制管辖权。知识点：仲裁协议的效力48. 多选题 下列各项中，按照清查的范围对财产清查进行分类，正确的有（ ）。A 全面清查B 局部清查C 定期清查D 不定期清查考点 财产清查概述解析 财产清查按照清查范围可分为全面清查和局部清查；财产清查按照清查的时间可分为定期清查和不定期清查；财产清查按照清查的执行系统可分为内部清查和外部清查。 选项AB是按照清查的范围进行的分类； 选项CD是按清查的时间进行的分类。 故选AB。49. 单选题 下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。A 商业汇票贴现发生的贴现息B 财务部门的固定资产折旧费C 计提的短期借款利息D 销售商品的现金折扣考点 期间费用解析 选项ACD计入财务费用，是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费用、企业发生的现金折扣等； 选项B不计入财务费用，财务部门固定资产的折旧费通过“管理费用”科目核算。 故选B。 50. 单选题 甲公司 2016 年度境内应纳税所得额为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A 45B 70C 42.5D 30答案 A解析 （1）境外所得抵免限额=15025%=37.5（万元），小于在境外已缴纳的所得税税额 40 万元，不需要在我国补税。（2）甲公司应补缴的税款=30025%-30=45（万元）。知识点：企业所得税应纳税额的计算51. 单选题 期末，事业单位应将“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”本期发生额中的专项资金收入转入()。 A 非财政补助结转B 事业结余C 经营结余D 财政补助结转答案 A解析 期末，事业单位应将“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收人”、“其他收入”本期发生额中的专项资金收入转入非财政补助结转结余，本期发生额中的非专项资金收入结转到事业结余。知识点：非财政补助结转结余52. 判断题 居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（）A 错B 对答案 A解析 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。53. 单选题 下列不属于产品成本核算要求的是（ ）。A 做好基础工作B 选择适当的成本计算方法C 确定成本项目D 遵守一致性原则考点 产品成本核算的要求解析 产品成本核算的要求包括：做好各项基础工作、正确划分各种费用支出的界限、根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法、遵守一致性原则、编制产品成本报表。 选项ABD，均属于产品成本核算要求； 选项C，确定成本项目属于产品成本核算程序的一个环节，不属于产品成本核算要求。 故选C。54. 单选题 下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的是( )。A 劳务报酬所得B 利息所得C 稿酬所得D 偶然所得答案 A解析 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。55. 单选题 下列关于环境保护税的征收管理的表述中，错误的是（ ）。A 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税C 环境保护税按月计算，按年申报缴纳D 环境保护税可以按次申报缴纳考点 环境保护税解析 选项AB表述正确，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税； 选项C表述错误，选项D 表述正确，环境保护税按月计算，按“季”申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 故选C。56. 多选题 下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（ ）。（2018）A 所有记账凭证都必须附有原始凭证B 记账凭证应连续编号C 记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D 填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制答案 B,C,D解析 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。知识点：记账凭证的填制要求57. 单选题 某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年3月该企业发生有关交易事项如下:(1)5日,计提专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为1 000元。(2)14日,以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人,该批毛巾被的市场售价总额为80 000元(不含增值税),成本总额为55 000元。(3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元,假定该企业实行累积带薪缺勤制度,适用范围仅限于中层以上管理人员。(4)31日,除上述职工薪酬外,本月确认的工资总额如下:车间生产人员工资为750 000元,车间管理人员工资为400 000元,行政管理人员工资为125 000元,销售人员工资为150 000元,该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业关于应付职工薪酬明细核算结果正确的是( )A、确认应付职工薪酬-社会保险费313 500元B、确认应付职工薪酬-带薪缺勤15 000元C、确认应付职工薪酬-非货币性福利93 600元D、确认应付职工薪酬-设定提存计划171 000元答案 BD解析 解析：选项A,根据资料(4),本月工资总额 = 750 000 + 400 000 + 125 000 + 150 000 = 1 425 000(元),确认的社会保险费(基本医疗保险)= 1 425 000 10% = 142 500(元);选项B,根据资料(3),确认的带薪缺勤金额为15 000元;选项C,根据资料(1)和(2),确认的非货币性福利 = 10 000 + 90400 = 100400(元);选项D,根据资料(4),确认的设定提存计划金额(基本养老保险)= 1 425 000 12% = 171 000(元)。58. 不定项选择题 中国公民王某为境内甲公司技术人员，2018年12月有关收支情况如下：（1）取得基本工资20 000元，全勤奖200元，季度效益奖3 600元，加班补贴500元。（2）取得境内A上市公司非限售股股息6 000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。（3）取得企业债券利息3 000元；取得机动车保险赔偿款40 000元；参加有奖竞赛活动取得奖金2 000元；电台抽奖获得价值5 000元免费旅游一次。（4）出租住房，取得租金收入3 000元，发生相关税费168元，修缮费2 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.王某的下列所得中，应交个人所得税的是（）。A 取得机动车保险赔款40000元B 取得企业债券利息3000元C 电台抽奖获得价值5000元免费旅游一次D 参加有奖竞赛活动取得奖金2000元答案 B,C,D解析 略59. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A 将自产的货物用于集体福利B 将自产的货物用于个人消费C 将自产的货物用于无偿赠送D 将自产的货物用于分配答案 A,B,C,D解析 选项 AB：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；选项 CD：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送，视同销售。知识点：视同销售行为60. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不得超过一定期限，该期限为（ ） 。A 6个月B 1年C 3个月D 2年答案 B解析 电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不超过1年。知识点：商业汇票出票的记载事项61. 单选题 财务报表不可以提供企业（ ）信息。A 财务状况B 经营成果C 劳动生产率D 现金流量答案 C解析 财务报表可以提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。不可以提供劳动生产率。知识点：财务报告62. 多选题 根据票据法律制度的规定，下列表述错误的有（ ）。A 未记载被保证人名称的，已承兑的票据，出票人为被保证人B 保证不得附条件，附有条件的，会影响对票据的保证责任C 被保证的票据，保证人对持票人不承担连带责任D 保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权考点 票据行为解析 选项A表述错误，未记载保证人名称的，已承兑的票据，“承兑人”为被保证人； 选项B表述错误，保证不得附条件，附有条件的，“不”影响对票据的保证责任； 选项C表述错误，被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人“承担”连带责任； 选项D表述正确，保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。 故选ABC。63. 单选题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A 2009年12月B 2010年1月C 2010年2月D 2010年4月答案 C解析 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。知识点：房产税的纳税义务时间64. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。A 查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B 停止出口退税权C 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D 拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款考点 税款征收解析 税收保全措施包括： （1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 选项A，属于税收保全措施； 选项B，属于税务机关作出的行政处罚行为； 选项CD，属于税收强制执行措施。 故选A。65. 多选题 下列各项中，属于复式记账法的有（）。A 借贷记账法B 增减记账法C 收付记账法D 单式记账法答案 A,B,C解析 复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。知识点：会计科目和借贷记账法66. 单选题 2015年3月5日，甲公司与张某签订劳动合同，约定合同期限1年，试用期1个月，每月15日发放工资。张某3月9日上岗工作。甲公司与张某建立劳动关系的起始时间是( )。A 3月5日B 3月9日C 3月15日D 4月9日答案 B解析 甲公司与张某建立劳动关系的起始时间是B（3月9日）。根据劳动合同法律制度的规定，劳动关系建立的唯一标准是用工，劳动者与用人单位建立劳动关系的时间不是订立合同之日，也不是试用期满之日，更非发工资之日，而是用工之日。知识点：劳动关系建立的时间67. 多选题 下列行政责任形式中，属于行政处分的有（ ）。A 警告B 撤职C 没收非法财物D 暂扣执照考点 法律责任的种类解析 行政责任包括行政处罚和行政处分。根据公务员法，对因违法违纪应当承担纪律责任的公务员给予的行政处分种类有：警告（选项A）、记过、记大过、降级、撤职（选项B）、开除六类。 选项CD，属于行政处罚。 故选AB。 【补充】根据行政处罚法的规定，行政处罚的具体种类有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物（选项C），责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照（选项D），行政拘留，法律行政法规规定的其他行政处罚。68. 单选题 孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了2011年7月1日至2014年6月30日的三年期合同，并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制度，公司于2013年12月31日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作，遂于2014年4月1日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的起始时问为()。A 2013年12月31日B 2014年1月1日C 2014年4月1日D 2015年1月1日答案 C解析 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。知识点：失业保险金领取期限69. 多选题 某上市公司的财务部发生了一起盗窃案，保险柜被人打开，出纳人员进行盘点过程中，发现以下四种票据丢失。根据票据法律制度的规定，可以进行挂失止付的有（ ）。A 未承兑的商业汇票B 填明“现金”字样但未填写代理付款人的银行汇票C 支票D 填明“现金”字样的银行本票答案 C,D解析 只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明 “现金”字样的银行本票。知识点：挂失止付70. 单选题 下列各项经济事项中,体现谨慎性的有( )A、固定资产加速折旧B、计提存货跌价准备C、或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D、计提产品质量保证金答案 ABCD解析 解析：【教材解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。四个选项均正确。【通俗解析】谨慎性，说白了，就是要胆小一点，别那么胆大。做事情瞻前顾后一点。比方说我可能借了钱给别人，或者说卖了商品给别人，但是我收不到那么多钱，我要计提一些坏账，我本来要收对方10000元的，我有可能收不回来，我得估计一下哪些收不回来，可能只能收回2000，对于可能收不回来的8000元我要计提坏账，这是一种情况。但是这里有一个误区，大家要注意，不允许设置秘密准备，秘密的事不行，必须得是公开的，这是个误区，谨慎性不代表着允许你去设置一些秘密准备，这是不允许的。A选项：加速折旧法是对在用的固定资产在计提折旧总额和年限不变的情况下,使用初期多计提折旧额,后期少提折旧额,以使所用固定资产磨损的大部分价值能在较前的几个使用期间内收回,保证所耗资产的价值得到及早补偿的一种方法。由于固定资产的使用存在较大的无形损耗，取加速折旧法体现了谨慎性原则。加速折旧方法包括年数总和法和双倍余额递减法两种。B选项：存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。存货跌价准备科目的设置符合会计核算的谨慎性原则，使企业的会计信息更加准确。C选项：预计负债，估计的负债，这个事情以后很可能发生，所以就计提个预计的负债，因为很可能50%概率以上流出企业，所以为了谨慎，确认为负债科目，也就是预计负债; D选项：预计我卖出去的这批货要产生的售后费用，比如卖的空调人家坏了，不得找安装师傅上门修理嘛，人员的工资啥的，预计这批产品会发生的费用就是谨慎的原则。71. 判断题 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）A 错B 对答案 B解析 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。知识点：“留存收益”72. 判断题 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入增值额中征收增值税。()A 错B 对答案 A解析 增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而增值税暂行条例实施细则中详细地规定了价外费用的内容：是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、赔偿金及其他各种性质的价外费用。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。知识点：消费税应纳税额的计算73. 单选题 事业单位的收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的（ ）的报表。A 财政补助收入、支出、结转及结余情况B 财务状况C 各项收入、支出、结转及结余情况D 经营成果考点 事业单位财务报表解析 事业单位的收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表，包括各项收入、支出、结转及结余情况。 故选C。74. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得收入的下列形式中，属于非货币形式的有（ ）。A 固定资产B 股权投资C 存货D 准备持有至到期的债券投资考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 根据规定，企业取得收入的非货币形式，包括固定资产（选项A）、生物资产、无形资产、股权投资（选项B）、存货（选项C）、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 选项D，属于企业取得收入的货币形式。 故选ABC。 【补充】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 75. 多选题 根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，不作为城市维护建设税计税依据的有（）。A 城镇土地使用税B 增值税C 房产税D 土地增值税答案 A,C,D解析 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。76. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D 接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入答案 A,B,C解析 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。知识点：收入确认77. 多选题 在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。A 生产成本B 制造费用C 销售费用D 应付职工薪酬考点 应付职工薪酬的科目设置解析 选项ABD，在核算生产车间人员的职工薪酬，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、应付职工薪酬； 选项C，在核算销售人员的职工薪酬时，可能涉及销售费用、应付职工薪酬科目。 故选ABD。78. 单选题 下列各项中不应记入“税金及附加”科目的是（）。A 消费税B 教育费附加C 增值税的销项税额D 城市维护建设税答案 C解析 一般纳税企业增值税销项税额在“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目反映。79