电大会计学本科审计案例研究小抄

一、单项选择题：1. B利润分配环节的错弊集中表达在不按规定 分配利润，漏缴所得税。2. B销售发票是非常重要的原始凭证，是向顾 客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和 明细帐的依据。3、按股份利润分配的特点，在提取了法 定盈余公积和法定公益金后，先 D支付优先股股 禾 IJ。4 .按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费 用，应计入D长期待摊费用。5 .编写审计报告前的一项重要工作是C复核审计工作底稿。6 .对被审计单位的有价证券审计应采用 A突击 式的盘点。7 .对存货盘点手续完毕之后， 还应将盘点的结果和 有关B帐簿记录 进行核对，确定其是否帐实 相符。8 .对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的A目的及程序。9 .对固定资产实质性测试应注重固定资产的 D 存在性认定10 .对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般 不低于存货总量的 D 10%。11 .对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的 情况，在盘点标签B尚未取下之前，进行复盘抽 点12 .对销售和收款审计重点是发现存在的 C虚 记问题13 .对应收款项审计的重点是B高估问题，应通 过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚 记。14 .对应收款项通过A函证是为了确定应收款项 存在的有效方法。15 .对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配 方案中包含股票股利，应作为B非调整事项在报表附注中进行披露。16 .对重要，f和C审计风险进行最终评估，是注 册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。17.根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在C 5年内内用税前利润延续弥 补。18 .购货和B付款循环是企业资金周转的关键 环节。19 .股份在动用盈余公积弥补亏损后，经股 东大会特别会议，可按不超过股票面值 B 6%的 比率用盈余公积分配股利。20 .坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注A帐龄确实定是否正确。21 .会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施A评价客户可审性，。22 .会计师事务所首初接受委托时，必须对被审单位会计报表的B期初余额进行审计。23 .经股东大会批准公司减资后注册资本不得低于A法定注册资本的最低限额。24 .累计提取的法定盈余公积超过注册资本的C50%可不再提取。25 .利润分配是企业在B净利润的根底上按一定 的先后顺序进行分配。26 .流动资产和流动负债同时漏记，对营运资本 B 无影响。27 .目前，我国的会计师事物所主要是实行 D制 度根底审计，这种审计方法由符合性测试和实质 性测试两步骤组成。28 .期末存货的A数量直接影响到会计报表上的 存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内 容。29 .企业的经营活动是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制是建立在B会计分期假设的基 础上。30.企业对存货确实认通常以获得该项商品或 物资的D所有权为标志。31 .企业利润的形成取决于一定期间C收入和费用的配比方式。32 .审计风险=固有风险X控制风险X A检查风险33 .审计固定资产的实际存在主要是实地检视被审 计年度内D增加的主要固定资产工程，并不一 定全面观察所有的固定资产。34 .审计方案通常分为总体审计方案和A审计程序方案两局部。35 .审计人员编制审计报告应当以B审计工作底稿为依据。36 .审计人员对存货盘点时间的考虑，一般讲应以会 计D期末以前为优。37 .投资企业和被投资企业的股权投资形成后，也就产生了 C关联公司。38 .我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转 让也应依照法定的程序进行，这是 B资本保全 原那么。39 .我国会计师事务所应当转变为B合伙制以切 实增强事务所的质量控制。40 .吸收投资者的无形资产出资一般不得超过企业 注册资金的D 20%。41 .以下不能用于对外投资的是C专项储藏物资。42 .以下可免缴所得税的是D国库券利息收入43 .验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规 的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出 资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是 A 设立验资。44 .验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合 法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计 处理是否正确，这是B变更验资。45 .验资小组的注册会计师按照国家财务会计制度 的规定，重点审验了与C投入资本相关的会计 处理。46.验资小组执行整个验资业务的实质性阶段 是验资B实施阶段。47 .由于固定资产增减业务发生并不频繁， 而涉及金 额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行 C 实质性测试。48 .在函证应付帐款时，审计人员应根据 B重要 性原那么对年度内有大额购货交易的应付帐款进行 函证。49.在建工程提取减值准备时，借方科目应是A营业外支出50 .在具体审计工程中，最终要承当起全部审计责任 的是D主任会计师51 .在确认利润指标时，首先应审核各损益构成工程 的D金额。52 .在审计准那么中规定应收款项的函证程序是必须 执行的程序，否那么不能签发 A无保存意见审计 报告。53.在损益形成的审计案例中，审查的核心指标是A利润总额。54 .在投资审计中，审计人员首先要关注的是投资成 本的B真实、合法。55 .在现代企业制度下，所有者及其他利益相关者对 企业的监控更多采取的是B间接监控手段。56 .在应付帐款的会计处理中，会计错弊对 D净 利润造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原 那么。57 .正确地核定企业的 A应纳税所得额是正确计 提所得税的前提。58 .注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原 因是B审计期望差距。59 .资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项是D期后事项。60 .总体审计方案的核心内容是审计重点和 A审 计风险确实定。二、多项选择题：1 .被审计单位期初余额存在严重影响本期会计报表 的错数和漏数，注册会计师应当提清被审计单位进 行调整或披露，如被审计单位不接受建议，注册会 计师应当对本期会计报表发表B保存意见审计报 告C否认意见审计报告 。2 .编制审计报告的步骤包括 A、整理分析审计工 作底稿B、客户会计报表的调整 C、确定审计意见 的类型和措辞D、编制和出具审计报告。3 .财务报表审计可分为A、接受审计委托阶段 B、 方案审计工作阶段 C、执行审计工作阶段 D、报告 审计结果阶段阶段。4 .存货盘点准备工作包括 A、连续编号的盘点标 签B、盘点清单 C、确定盘点顺序 D、规划盘点 路线。5.存货审计的目标包括A、确定存货是否 存在B、确定存货是否归被审计单位所有C、确定存货的品质状况D、确定存货的计价方法是否恰当。6 .对A、重要性C、审计风险进行最终评价，是 注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手 段和过程。7 .对短期债权债务进行期初审核的重要局部是A、应收款项的存在性 B、应付款项是否存在少计。8 .对固定资产的实质性测试主要应运用 A、审阅 法B、核对法 C、函证法D、实际盘点法方法。9 .对固定资产的所有权进行审计，主要通过审阅 A、产权证书 B、财产保险单 C、财产税单 D、 抵押贷款的还款收据。10 .对期初余额进行审1t应关注的是A、期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数B、上期期末余额是否已正确结转至本期C、上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。11 .对销售收入的审计应进行截止期测试，防止企业将不同会计期间的收入混淆或调整，具体测试时可以A、销售发票 B、发货单C、销售明细帐为线 索。12 .分析性复核包括对会计报表进行A、概括性分析B、对帐项余额或发生额进行详细分析。13 .分析性复核的常用方法包括 A、简易比拟 B、 比率分析 C、结构百分比分析 D、趋势分析。14 .根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会 计报表A、有直接影响并需要调整的事项C、没有直接影响，但应予以反映的事项。15 .根据期后事项类型和出现的时间，审计人员应分别作如下处理A、主要情况出现在被审计单位资 产负债表之前事项，应调整会计报表B、主要情况出现在被审计单位资产负债表之后事项，应加以披 露。16 .根据我国会计制度规定， 利润总额的形成来源于 A、营业利润C、投资净收益 D、营业外收支净 额。17 .国家法律、法规规定，可以作为向其他单位投资 的是A、货币资金 B、实物资产 C、无形资产。18 .货币资金实质性测试程序包括A、对现金进行突击性盘点B、抽查现金日记帐可能发生的舞弊C、编制银行存款余额调节表D、对银行存款进行验证。.19 .经济责任审计，它包括A、划分经济责任 B、 评价经济组织主要负责人经营业绩等内容。20 .利润分配审计的目标是通过利润分配的A、顺序B、去向C、标准D、比例审查。21 .企业负债融资是筹资活动中的重要局部， 它主要 包括A、短期借款 B、长期借款 C、应付债券。22 .确定长期股权投资本钱时，是指取得长期股权投 资时A、支付的全部价款 B、税金手续费。23 .审查企业投资工程适用权益法核算是以下A、控制B、共同控制 C、重大影响。24 .审计固定资产减值准备， 一般应采取以下措施进 行审计A、报表数，总帐数和明细帐合计数是否 相符B、减值准备是否按单项资产计提C、已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回D、减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表 中披露是否恰当.。25 .审计人员对存货进行监督盘点时应考虑A、监盘时间B、监盘样本量 C、工程选取。26 .生产本钱有其特点的审计程序，主要包括 A、 生产本钱的发生、用途、性质和数额是否正确、合 理B、生产本钱的核算对象、生产本钱的分类、归 属是否适当C、生产本钱的分配、本钱计算方法是 否合理D、生产本钱的期末余额是否正确。27 .以下应计提长期投资减值准备的是A、市价持续二年低于帐面价值 B、该项投资暂停交易一年或 一年以上C、被投资单位当年发生严重亏损，或被 投资单位持续二年发生亏损 D、被投资单位进行清 理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象28 .以下属于验资阶段的是A、方案阶段 B、实施 阶段D、报告阶段。29 .以下属于要调整应税利润的是 A、超过同期同 种银行借款利息局部 B、超过计税工资的工资费 D、 超过业务招待费限额局部30 .下述属于审计鉴证业务的是 A、验资C、财政 财务审计。31 .销售收入确认的条件要符合A、公司将产品使 用权上的重要风险和报酬转移给买方 B、公司不再 对该产品实施继续管理权和实际控制权C、相关的收入已收到或取得了收款的证据 D、产品有关的成 本能可靠地计量并确认营业收入。32 .应付帐款的记录应由独立于A、请购B、采购 C、验收D、付款。33 .应收款项包括A、应收帐款 B、预付帐款 C、 其他应收款等内容。34 .在购货和付款业务循环中A、应付帐款 C、固 定资产是主要内容。35 .在会计报表审计中，可将内容划分为 A、购货 和付款循环B、销售和收款循环 C、生产和费用循 环D、筹资和投资循环等方面。36 .在审计报告阶段，注册会计师工作主要包括 A、 接受回函，对外勤工作阶段未决事项继续收集资 料，整理工作底稿 B、编制审计差异调整表和试算 平衡表C、取得被审计单位管理当局声明书D、关注期后事项。37 .在审计重大未入帐的应付帐款时，可以结合查阅 A、资本预算 C、工作通知单 D、基建合同来 进行。38.在以下的A、存货遭受毁损，全部或部 分陈旧过时B、存货销售价低于本钱，使存货本钱 不可收回的局部情况下应当提取存货跌价准备。39 .注册会计师在确定发表何种类型审计意见时，对以下A、报告期内公司发生的主要关联交易事项B、报告期内公司有无重大合同纠纷发生C、报告期内公司有无重大诉讼、仲裁事项D、报告期内公司会计政策、会计估计变更情况对会计报表的影响 程度情况应给予足够的关注。40 .总体审计方案包括A、接受审计委托 B、执行 审计程序C、出具审计报告。三、判断并说明理由题1 .被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变 直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附 注中披露会计过失更正情况。错误。是会计政策变更，不是会计过失。2 .被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会 计分录。对。不相容职务必须实行职责划分。3 .被审计单位当年12月31日收到一张购货发票， 并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样 有可能虚减本年的利润。对。存货实物没有计入当年，导致期末存货减少，销售本钱增加，利润虚 减。4 .被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当 作为盘点小组成员进行盘点。错。注册会计师盘点主要为监督盘点，不参与盘点。5 .被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录 的借贷双方必须在同一会计期间入账。答案：正确。理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物 纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计 科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以 保证账实相符。6 .被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等 支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。对。理由：税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列 支，违约金在税前列支。7 .被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。错误。由存储部门与财务部门共同负责。8 .被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账 日的账面数额为准。错误。是实有数额，不是账 面数额。9 .筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与 投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常 较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以 采用抽样审计。错。筹资与投资循环的特征之一 就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而 每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环 节进行审计时，可以采用详细审计。 10 .筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余 额是否公允表达。对。各项余额的公允表达对于 筹资与投资循环的测试至关重要。11 .出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及 营业外收入。对.理由：投资收益、营业外收不入账 或不计入收入。12 .出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入 营业外支出的情况。正确。新的固定资产没有投 入使用就报废，就会造成该现象。13 .存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性认定有关。错误。是存在与发生认定，不是完整性认定14 .存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基 本要求，但注册会计师也应承当相应的责任。答案：错.理由：存货盘点是被审计单位管理当局的责 任。存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基 本要求，但审计人员负有对存货实物存在和实际结 存数量的正确性进行验证的责任.15 .当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应 付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应 当疑心应付债券被低估。对.理由：因为，可以对负债 工程防止漏记和低估.16 .当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露 认定有关。对。在会计报表的意见发表之前，必 须先要提出审计调整建议作出调整。17 .当投资者交足认交的投资款后， 企业的实收资本 应大于注册资本。错误。实收资本应等于注册资 本，超出局部作为资本公积处理。18 .短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小， 期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也 不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情 况。错。不管长期借款还是短期借款都须审查其 抵押、担保情况。19 .对各审计工程进行审计， 按照常规审计程序， 审 计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 正确。CPA应当对拟信任的内部控制进行符合性测试，据以确定对质性测试的性质、时间和范围的影响。 20.对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积、 “应付股利等账户记录，结合有关资料进行。错 误。.对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相 关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进 行核对。21 .对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测 试以减少实质性测试的工作量。 错。对于利息支 出，应该以实质性测试为主。22 .对投资净收益的实质性测试， 主要采用观察法和 计算法。错误。主要采用检查法和计算法。不是 观察法。23 .对应付账款进行函证， 一般采用否认式，并具体 说明应付金额。错.如函证应付帐款，最好采用肯定 式.24 .对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大 金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不 必函证。错。注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。25 .对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。对。理由：CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否 真实、合理，会计处理是否恰当 26 .对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，那么须向代管机构进行函 证。对。因为函证是实地盘点的替代程序。27 .对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进 行定期盘点。错。对于企业所拥有的长期投资由 CPA进行定期盘点。28 .根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如 果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的 审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了错。根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在 数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余 额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充 分的审计，对所有者权益进行单独审计仍是必要 的。29 .固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资 产的内部控制制度。错。固定资产的保险和维护 保养制度属于固定资产的内部控制制度。30 .会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但 倘未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适 当措施，注册会计师应修改审计报告。错。注册会计师应当考虑是否修改审计报告。31 .会计师事务所对任何一个审计委托工程，不管其语文繁简和规模大小都应该制定审计方案。 对。制订审计方案可使 CPA收集证据，提高工作效率和 质量，并可防止与被审单位之间发生误解32 .计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风 险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安 全性，与投资的存在或发生认定有关。错误。是估价与分摊认定，不是存在与发生认定。33 .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预 防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。错.理由：不能说是最有效的方法。34 .甲注册会计师审计 B公司长期借款业务时，为确 定“长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。 函证的对象应当是 B公司的主要股东。答案：错 误。理由：因为B公司是向银行或债权人借款，因 此，注册会计师应向银行或债权人函证。35 .检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的平安性与盈利性。错。检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重 点是检查长期借款使用的合理性。36 .将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。错。将来料加工的存货列入盘点范围不导致被审计单位本年利润虚增，但是 会虚增本年存货，导致资产虚增。37 .将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账 款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整 性。.对。理由：能有效地查实有没有已销售未入 账的情况，从而确认销售业务的完整性。38 .尽管不能发现被 审计单位会计报表中存在的全 部错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反 法规行为错。.理由：由于审计测试和被审计单位 内部控制的固有限制，审计人员不可能保证将所有 错误、舞弊和违反法规行为揭发出来，只能作到合理 确信的程度；审计人员如果未能将会计报表中严重 错误与舞弊揭露出来应负审计责任.理由：当代审计是制度测试根底上的抽样审计，不可能发现全部错误，舞弊和违反法规行为，但在查找“重大错误，舞 弊和对会计报表有直接影响的“重大违反法规行 为方面，注册会计师是义不容辞的，因为这涉及审计 目的中的“公允性.39 .进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先 检查公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会 计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动 的真实性。错。进行资本公积的实质性测试，注 册会计师应首先检查公积增减变动的内容及其依 据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认 资本公积增减变动的合法性、正确性。40 .盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人 员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。错。盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员 和出纳参加，并由 CPA进行监盘。41 .确定坏账准备的相关内部控制是否健全、 有效不 属于坏账准备的审计目标。对。理由：是应收账款 的审计目标。42 .如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。错误.理由：尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该 对被审计单位进行盘点。但不能对存货的计价进行 实地盘点，而应该对存货的数量进行盘点。43 .如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计 的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额 不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。错。应考虑相关事项对报表的影响。44如果注册会计师函证的应收账款无差异， 那么说明 全部的应收账款余额正确。答案：错。理由：审计 人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 45.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获 取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计 师勿需再向该银行函证。错误，如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和 所有已付支票清单，该注册会计师仍要向向该银行 函证。46 .如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充、适当的审计证据，注册会计师应当 对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的 审计报告。错。如期初余额对本期会计报表存在 重大影响，但无法对其获取充、适当的审计证据， 注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或 无法表示意见的审计报告。47 .假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期 投资。错.理由：假设被审计单位长期投资超过其净资 产的50%,注册会计师会提请被审计单位在资产负 债表的附注中予以披露 ，而在被审计单位的长期投 资接受投资企业的实收资本股本的比例较高，或虽 然不高.但对被审计单位拥有实际控制权的情况下 ， 注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算 其投资收益.48 .审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的 会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的 事项是长期投资转化为短期投资的合理性。错。审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会 计处理是否正确时，注册会计师必须考虑或检查长 期投资转化为短期投资的合理性。49 .审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测 试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情 况。答案：正确。理由：符合内部控制的程序和 方法。50 .审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项 的发生。错。51 .通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性， 而且要明确企业资产的产权关系。对。这是验证的主要作用。52 .同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不 函证相关余额。错。其他应收款仍须函证。53 .为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 错。重要性水平 根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要 性水平。54 .为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账， 有效的做法是审查销售日记账。错。有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。55 .为确定“应付债券账户期末余额的真实性，注 册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销 人进行函证。答案：对。为确定“应付债券帐户 期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以 直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，56 .验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债 的存在或发生认定的重要凭证。对。验收单是记录所购货物已收的凭证。57 .验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业 务范围的重要内容。正确。理由：注册会计师?审 计?十六章提到：验资是指注册会计师依法接受委 托，按照独立审计准那么的要求，对被审验单位注册 资本的实收或变更情况进行审验，并出具报告。验 资是CPA的一项法定的重要鉴证业务58 .验资报告不应直接送给委托人， 还要经过有关部 门的审定。错误。理由：?独立审计实务公告第 1 号-验资?第二十条规定：验资报告应当径送委托人， 无需经其他单位审定。验资的目的有二：实收资本 的真实性及所有权关系。59 .验资从性质上来看，是注册会计师的一项效劳 业务。错误。验资是CPA的一项法定鉴证业务， 不是效劳业务。60 .要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。答案：错误。理由：首先应查明对时间性差异所采用 的会计处理方法。61 .一般而言，按照常规审计程序， 每一个工程的审 计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。正确。每个审计工程一般在符合性测试的根底上，再 进行实质性测试。62 . 一般来说，加工厂品和储存完工厂品仅与生广循 环有关，而与其他任何循环无关。对。；加工产品和储存完工厂品只能在生广环节中完成63 .一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是： 注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实 应付账款的余额。错。这是因为函证不能查出未 记录的应付账款。64 .应收帐款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。错，会计师事务所应直接 控制询证函的发送和回收。65 .应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务 所。对。会计师事务所应直接控制询证函的发送 和回收。66 .营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。对。营业费用是销售商品而发生的各项费用，故属于销售和收款循环。67 .在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货 款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会 计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务 情况说明书中说明。错误。应建议作重分类调整。 68.在编制审计方案时，注册会计师可能有意地规定 方案的重要性水平高于将用于评价审计结果的重 要性水平。错。编制审计方案时，CPA是根据实 质性测试和对内控的测试的结果来确定评价审计 的重要水平的。一般不存在为了平安有意提高重要 性不平。69 .在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取 合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在 或发生认定。对。合同和协议是认定的主要依据 之o70 .在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录 人员是否职责别离。错误。是进行符合性测试时， 而不是实质性测试时。71 .在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜 任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的 独立性和助理人员以外的全部事项。错。专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所 审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的 能力。72 .在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位 以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准 可以是市场价。错.理由：因为无形资产的计价标准 要经国有资产管理部门确认的资产评估机构的评 彳t.73 .在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的 结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的 在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。错。审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被 审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复 核。74 .在审计长期投资工程时， 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。正确75 .在审计的方案阶段，利用审计风险模型确定某项 认定的方案检查风险，所使用的控制风险是审计人 员的方案估计水平。对。控制风险与被审计单位 有关，CPA对此无能为力，只能估计。76 .在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明 细表实有数与总账余额相符的根底上，函证应收票据的余额，以防止不必要的重复审计。答案:正确。理由：依据函证应收票据测试程序 .77 .在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目 进行审计。正确78 .正确区分两类不同的期后事项， 关健在于正确确 定期后事项主要情况出现的时间。对。确定期后事项重要情况出现的时间是区分两类不同的期后 事项。79 .注册会计量在审查企业固定资产的计价准确时， 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明 显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。错误。应建议调整80 .注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审 计单位盘点并进行适当的抽点两局部。对。必须在现场通过监盘和抽点才能完成注册会计师的监 盘责任。81 .注册会计师对“财务费用进行审计时，应注意 检查大额金融机构手续费的合法性。错。应检查手续费的真实性与正确性。不是合法性。82 .注册会计师对期后事项的审计， 都是在复核审计 工作底稿时进行的。错.理由：期后事项也可以结合 报表工程实施的实质性测试程序进行。 83 .注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期 应以外勤工作开始日为限。错。注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以完成工作日期 为限。84 .注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序， 特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这 与其他应收款的权利与义务认定无关。错误。与其它应收款的权利与义务认定有关。85 .注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反 法规行为应当在制定和实施审计方案时予以充分 关注以助理确信能发现此类违反法规行为正确。理由：由于审计人员不是法律专家 ，因此，他只能合理 确信发现对直接和严重影响会计报表的的违反法 规行为，但对于间接影响报表的违反法规行为那么没 有能力主动发现，题目所说的违法行为是直接和严重影响报表的，所以应合理确信能发现86 .注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合 性测试的内容。正确。应该为符合性测试内容87 .注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资 产负债表所列银行存款是否存在。错。还可了解欠银行债务及未登记的银行借款88 .注册会计师可将审计应付账款中就选定帐户金 额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。错。会计师事务所必须直接控制询证函的发放和 回收。89 .注册会计师签发的否认式询证函， 如果客户未予 答复，说明被审计单位的记录是正确可靠的。错误，因为否认式函证不能排除客户置之不理的情况。90 .注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提 缺乏的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。对。理由：因为被审计单位只有经常发生大额的固 定资产清理损失才说明被审计单位预计的固定资 产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终 导致折旧计提缺乏.91 .注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获 知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重 日期的审计报告。错。注册会计师如对审计报告 日至会计公布日获知的期后事项实施了额外审计 程序，可以签署双重日期的审计报告。92 .注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采 购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务 的完整性。错。注册会计师审查被审计单位卖方 发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实 性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测 试已发生的购货业务的真实性。93 .注册会计师应对验资报告的使用后果负责。错。验资报告的使用不当造成的后果与CPA无关。94 .注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到 期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表 的完整性认定有关。错。不是与审计单位会计报 表的完整性，而是会计报表的正确性95 .注册会计师在对银行存款进行实质性测试时，可能通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。错。注册会计师在对银行存款进行 实质性测试时，可能通过审查银行存款余额调节表 不能代替对银行存款余额的函证。96 .注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。错.理由：目前,我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交 易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机 构对发行在外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证。97 .注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错 误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估， 以确定是否修改或追加审计程序。错。只有通过对风险的评估后，才能确定是否需要追加必要的审 计程序。98 .注册会计师在审计方案阶段，之所以必须执行分 析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性 质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。对。 方案阶段只有通过分析性复合程序，才能确定其他 审计程序的性质、时间和范围。99 .注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须 专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的 审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师 可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实， 但无须补充实施实质性测试程序。错误。必要时补充实施适当的实质性测试程序，不是无须补充。100 .注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师 的责任范围。错。延长审计工作日的作法，全面 扩大了注册会计师的责任范围。一、?审计案例研究?判断并说明理由 2.会计师事务所对任何一个审计委托工程，不管其业务繁简和规模大小都应该制定审计方案答案：又. 理由：这是独立审计准那么的要求 ，对任 何一个审计委托工程，不管其业务繁简和规模大小 都应该制定审计方案. 8.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是 预防员工贪污，挪用销货款的最有效方法.答案：错.理由：请顾客将货款直接汇入公司指定 的银行账户是预防员工贪污，挪用销货款的最有效 方法. 9.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事 务所.答案：对 理由：只有这样才可以保证应收账款函证 的回函的独立性. 11.如果注册会计师函证的应收账款无差异，那么说明全部的应收账款余额正确 .答案：错.理由：不排除被函证单位置之不理的情 况. 16.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发 也可以由被审方t单位寄发.答案：错.理由：应收账款询证函必须由注册会计 师亲自寄发. 21.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计 提缺乏的迹象是经常发生大额的固定资产清理损 失.答案：又.理由：企业的固定资产是有一定的使用 年限的，如果经常发生大额的固定资产清理损失，那么意味着被审计单位固定资产提前报废，折旧计提不足. 23.在被审计单位因重复付款，付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明.答案：错.理由：在被审计单位因重复付款，付款后 退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过 大时，应提请被审计单位作重分类调整 . 26.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定 资产的内部控制制度.答案：错.理由：固定资产的维护制度属于固定资产内部控制制度.严格地讲，固定资产的保险制度不 属于固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重 要. 32. 一般说，加工厂品和储存完工厂品仅与生广 循环有关，而与其他任何循环无关.答案：又 .理由：因为生产循环主要涉及产品生产 . 41.在对于长期应付债券进行实质性测试时 ，注 册会计师应审查应付债券原始凭证保管人同会计 记录人员是否职责别离.答案：错.理由：注册会计师审计应付债券原始凭 证保管同会计记录人员是否职责别离，属于长期应付债券内部控制测试程序. 52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计.答案：错.理由：既然筹资与投资循环交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，必须采用全面审计. 74.要验证本期所得税费用的计算是否正确 ，首 先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确.答案：错.理由：要验证本期所得税费用的计算是 否正确，首先应核实企业的应税利润(应纳税所得额)的计算是否正确. 97.注册会计师应对验资报告的使用后果负责.答案：错.理由：委托人，被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关 . 98.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误，舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任 发现会计报表中的重大错误，舞弊和对会计报表有 直接影响的重大违反法规行为 .答案：错.理由：这混淆了审计责任和会计责任之 间的关系.注册会计师即使完全根据独立审计准那么 进行审计，也不可能保证将所有的错报 ，舞弊和违法 行为揭发出来，只能做到合理确信的程度. 100.注册会计师在审计过程中发现被审计单位 有错误或舞弊白可能性时，应对其审计风险进行评 估,以确定是否修改或追加审计程序 .答案：错.理由：注册会计师在审计过程中发现被 审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性水平进彳T评估，并确定是否修改或追加审计程序 .四、增加2 l(1)有限责任公司在整体变更为股份时：原出资者转股出资额-需把全部原有净资产全 部转为股份。(2)中外合资企业中外商投资者把分得利润再出 资时需提供文件是：外汇管理部门人民币出资的资本工程核准件 外管局函证回函银行进帐单银行询证函对帐单人民币出资的验收清单(3)外方股东以机器设备出资应根据：价值鉴定书上的价值作为入帐价值。验收设备 的当日外币汇率折算(4)企业在债权转股权时，只需要按帐面价值转 股(5)有限责任公司申请减资时应检查与其有关的 会计凭证，审计减资基准日的会计报表，如该报表 已经其他CPA审计，可以考虑其他 CPA的工作成 果。(6)公司重大亏损时，在增加注册资本时验资报 告意见段后应增说明段，说明该公司净资产为负数 的情况。(二)期末存货所有权认定：(单案)07年底审06 年存货的所有权；真实性上期末有目的地交货，应 以交货期为列入存货不能在未收到存货时入帐。存 货中公司期末仓库中注有“有待发运四字，经进 一步查证“收到后付款的合同注明，这应属于企 业存货。供给商如“离厂交货条件发出的存货虽然期末尚未收到，也应计入期末存货。4?客户的特殊订单完工并装运，款项已收到时， 不应作为存货，销售成立。五、?审计案例研究?综合案例 ：1.注册会计师王红通过对 CA公司存货工程的相关 内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下 列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货工程，但可能未进行相关的会计记录；(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；(4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能 已计入CA公司的存货工程；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、 审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类型x(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据，口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性，会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函证 XXX公司，存在性,会计记录完整性，所有权书面证据(4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关 合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股份委托XX会计师事务所对其会 计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定 书。要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在 的问题；(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行 2002年会计报表审计，经双方 协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙 方将根据中国注册会计师独立审计准那么，对甲方内 部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要 的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计 程序，在此根底上，对上述会计报表的合法性，公 允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。1 .为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其 它有关资料。2 .委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作， 具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前 提供的清单中列名。3 .按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审 计费用。三、按照独立审计准那么的要求进行审计，出具审 计报告，保证审计报告的真实性、合法性。|四、审计收费按?XXX收费规定?，乙方应收本项业务具体费 用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币 XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费 用的X X %,其余局部在乙方提交审计报告时一并 付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实 际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在 了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约 定事项完成之前有效。由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完 成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约 定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。甲方：CA股份 乙方：XX会计师事务所 joyren 4 q9 M: m p6 I* c0 Y% B c+ 7 h 代表：(签章) 代表：(签章)答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与 义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明 确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产 的平安完整，保证会计资料的真实、合法、完整， 保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是：(1)及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部 会计资料和其他有关资料。(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作 条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工 作开始前，提供清单。(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用。(4)在2000年X月X日之前提供审计所需的全 部资料。乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准那么 的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的 真实性、合法性。乙方的义务是：(1)按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法， 加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观 因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反 映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的 情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或 免除甲方的会计责任。(2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加 保密。除非中国注册会计师协会执业准那么另有规 定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密 和甲方提供的资料对外泄露。(3)审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会 计处理、内部控制制度及其他事项等提出改良意 见。(4)在2000年X月X日之前出具审计报告。3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份2002年 度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时， 发现存在以下主要情况：(1)审计工作底稿显示，2002年度利润表重 要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负 债表重要性水平为 85万元。(2) 2003年3月1日，XX市高级人民法院最终 裁定，2003年1月，被告CA股份侵权， 应赔偿XXX股份360万元。(3) CA股份2002年度提坏账准备的比 例由2001年度应收账款年末余额的3%o提高到5%o(4)在2002年12月31日对CA股份甲 产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位本钱435元，但CA股份未作 调整。(5) CA股份2002年6月购置一台价值 70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当 年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧