2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案275

2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 关于公司的资本成本和投资项目的资本成本，下列说法正确的是（ ）。A 公司的资本成本的高低取决于无风险报酬率、经营风险溢价和财务风险溢价B 投资项目资本成本的高低主要取决于从哪些来源筹资C 公司的资本成本只能用于投资决策、筹资决策D 同一个公司的各个项目的资本成本都是相同的考点 资本成本的概念解析 选项A正确，一个公司资本成本的高低，取决于三个因素：无风险利率、经营风险溢价和财务风险溢价； 选项B错误，投资项目资本成本的高低主要取决于资本运用于什么样的项目，而不是从哪些来源筹资； 选项C错误，公司的资本成本主要用于投资决策、筹资决策、营运资本管理、企业价值评估和业绩评价； 选项D错误，每个项目都有自己的资本成本，所以同一个公司的各个项目的资本成本可能是不同的。 综上，本题应选A。 【分析君】公司的资本成本VS项目的资本成本 2. 单选题 根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，不正确的是（ ） 。A 本票的到期日是绝对应记载事项B 本票的基本当事人只有出票人和收款人C 本票无须承兑D 本票是由出票人本人对持票人付款的票据答案 A解析 本题考核点是本票的有关规定 。本票的绝对应记载事项不包括到期日，且本票限于见票即付，不存在到期日 。3. 单选题 ABC公司只产销一种产品，本年度实现息税前利润800万元，经核算，本年度单位变动制造成本为20元，单位变动销售管理费用为4元，变动成本总额为3840万元。若该公司下年度销售单价维持不变，变动成本率仍为60%，则该企业的盈亏临界点的销售量为（ ）万件。A 180 B 110C 160 D 100答案 B解析 单位变动成本=20+4=24（元）变动成本率=单位变动成本/单价单价=24/60%=40（元）销售量=3840/（20+4）=160 （万件）（40-24）160-固定成本=800所以固定成本=1760（万元）盈利临界销售量=1760/（40-24）=110（万件）。4. 单选题 相对于普通股筹资而言，属于债务筹资特点的是（）。A 资本成本高B 没有固定偿还期限C 形成企业固定的利息负担D 会分散投资者对企业的控制权答案 C解析 债务筹资是与普通股筹资性质不同的筹资方式。与后者相比，债务筹资的特点表现为：筹集的资金具有使用上的时间性，需到期偿还；不论企业经营好坏，需固定支付债务利息，从而形成企业固定的负担；其资本成本一般比普通股筹资成本低，且不会分散投资者对企业的控制权。5. 单选题 A公司生产单一产品，按正常标准成本进行成本控制。公司预计下一年度的原材料采购价格为21元/公斤，运输费为3元/公斤，运输过程中的正常损耗为5%，原材料入库后的储存成本为1元/公斤。该产品的直接材料价格标准为（）元。A 25.26B 26.32C 26D 25答案 A解析 直接材料的价格标准，是预计下一年度实际需要支付的进料单位成本，包括发票价格.运费.检验和正常损耗等成本，因此本题答案为（213）/（15%）25.26（元）。6. 单选题 204年年初，甲公司向100名管理人员每人授予120份现金股票增值权，协议约定，这些职员必须从204年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在208年年底之前行使。甲公司授予日股票市价为每股 5 元，截止206年末累计确认负债6万元，20 4年至206年共有10人离职，207年没有人离职但共有5人行权，并且预计未来不会有人离职，共支付现金1万元，207年末现金股票增值权公允价值为10元，预计208年没有人员离职。甲公司207年针对该项股份支付应确认的公允价值变动损益的金额（ ）。A 112000B 52000C 42000D 102000考点 股份支付的处理解析 在可行权日之后，应将该项股份支付的公允价值变动计入当期损益；应确认的公允价值变动损益的金额就等于本期应付职工薪酬的贷方发生额，本期支付的现金就等于应付职工薪酬的借方发生额； 对于应付职工薪酬而言，根据：期初余额本期增加额（贷方发生额）本期减少额（借方发生额）期末余额，所以计算应付职工薪酬的贷方发生额（本期确认的公允价值变动损益）应付职工薪酬期末余额（至年末的累计负债金额）期初余额借方发生额（本期支付的现金）； 该项股份支付应确认的公允价值变动损益的金额10（100105）12060 00010 00052 000（元）。 综上，本题应选B。7. 单选题 已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括（）。A 采购经适当级别批准B 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C 验收单均经事先连续编号并已登记入账D 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账答案 A解析 A选项是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。8. 多选题 以下关于同一控制下控股合并在合并日的会计处理中不正确的有（）。A 需要编制合并资产负债表、合并利润表，但不需要编制合并现金流量表B 既需要确认被合并方原有商誉，又需要确认新形成的商誉C 不确认作为合并对价的资产的处置损益D 不确认新的商誉考点 同一控制下企业合并的处理,企业合并的界定解析 选项A、B说法错误，符合题意，选项C、D说法正确，不符合题意，同一控制下的企业合并，从最终控制方的角度，其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量并没有发生变化，同一控制下的企业合并中一般也不产生新的商誉因素，既不确认新的商誉，也不确认作为合并对价的资产的处置损益；在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。 综上，本题应选AB。9. 多选题 下列属于企业会计准则第8号资产减值规范的资产的有（）。A 生产性生物资产B 商誉C 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D 对投资企业不具有控制.共同控制和重大影响且在活跃市场中没有报价的投资答案 A,B解析 选项C，不需要计提减值；选项D中的资产不属于资产减值准则规范的内容。企业会计准则第8号资产减值包括：（1）对子公司.联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。10. 多选题 根据企业国有资产交易监督管理办法的规定，在国家出资企业增资时，下列情形中，可以依据评估报告或者最近一期审计报告确定企业资本及股权比例的有（）。A 增资企业原股东同比例增资的B 履行出资人职责的机构对国家出资企业增资的C 国有控股或者国有实际控制企业对其独资子企业增资的D 增资企业和投资方均为国有独资或者国有全资企业的答案 A,B,C,D11. 单选题 在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（ ）。A 记账凭证与原始凭证是否相符B 原始凭证的内容是否完整、有无授权批准C 大额现金收支的原始凭证编号是否连续D 账务处理是否恰当考点 库存现金的实质性程序解析 选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等； 选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。 综上，本题应选C。12. 多选题 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B 纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案 A,C,D解析 ACD选项符合税法规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。13. 多选题 2014年张先生购置家庭第一套普通住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2014年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有( )。A 赵先生需要缴纳契税24000元B 张先生购置房屋应缴纳契税7000元C 张先生换取赵先生住房，应由张先生缴纳契税3000元D 赵先生换取房屋行为，契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天答案 B,D解析 张先生购置住房应缴纳契税= 700000l%=7000（元）；赵先生应缴纳契税=1000003%=3000（元）；赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为签订房屋权属转移合同的当天。14. 多选题 下列与书面声明相关的表述中，恰当的有（）。A 管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据B 其他书面声明是基本书面声明的组成部分C 管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息D 管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础考点 针对管理层责任的书面声明,其他书面声明解析 选项A、C表述恰当，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源； 选项B表述不恰当，其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分； 选项D表述不恰当，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。 综上，本题应选AC。15. 多选题 下列对于带薪缺勤的说法正确的有（ ）。A 带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C 企业职工休婚假通常按照非累积带薪缺勤D 企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬考点 带薪缺勤解析 选项A说法正确，带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤； 选项B说法正确，企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量； 选项C说法正确，我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤； 选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 综上，本题应选ABC。16. 单选题 下列有关抽样风险说法中，错误的是（）。A 如果注册会计师对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险B 在使用非统计抽样时，注册师可以对抽样风险进行定性的评价和控制C 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险D 注会师未能恰当的定义误差将导致抽样风险答案 D解析 注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。17. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，211年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2500万元，增值税额为425万元，支付保险.装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）。A 2650万元B 2658万元C 2675万元D 3100万元答案 B解析 生产线入账价值250025100332658（万元）18. 单选题 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。A 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B 在重要性水平之下的小额错报，无需关注C 判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的考点 2.3.1重要性的含义解析 选项B，较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响； 选项A、C、D，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或者性质的影响，或者受到两者的共同影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 综上，本题应选B。19. 多选题 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。A 罚款 B 加收滞纳金C 停止出口退税权 D 没收财物和违法所得答案 A,C,D解析 选项B属于税款征收措施。20. 单选题 根据2008年我国颁布的内部控制基本规范，反舞弊机制属于内部控制要素中的（ ） 。A 风险评估B 控制活动C 内部监督D 信息与沟通答案 D解析 反舞弊机制属于信息与沟通 。具体规定如下：企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序 。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊 。21. 单选题 甲公司从2013年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.1元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2013年度，甲公司销售各类商品共计1000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计1000万分，客户当年使用奖励积分共计500万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%被使用。则甲公司2013年因客户使用奖励积分应确认收入的金额为（ ）。A 35万元B 50万元C 71.43万元D 100万元答案 C解析 甲公司2013年因客户使用奖励积分应确认的收入金额=10000 .1500(100070%)=71 .43(万元)22. 多选题 A食品公司委托业务员小王代理本公司到B生产厂家购买机器设备一台，下列说法中正确的有（ ）。A A公司与小王之间的法律关系按照代理处理B A公司与小王之间的法律关系按照委托处理C A公司、小王与B生产厂之间的法律关系按照代理处理D A公司、小王与B生产厂之间的法律关系按照委托处理考点 代理的基本理论解析 代理是一方授予他方代理权，他方依代理权与第三方进行法律行为，其行为后果由一方承担的一种民事法律制度；代理涉及“三方”当事人，即被代理人、代理人、第三人。因此本题中，A公司（被代理人）授予小王（代理人）代理权，让其购买B生产厂（第三人）的机器设备，“三者”之间的法律关系应按照代理处理。 委托是一方将一定的事务委托于另一方实施的民事法律制度，委托属于“双方”当事人之间的关系，即委托人和受托人；因此本题中，A公司作为委托方，委托业务员小王去购买设备，“二者”之间的法律关系应按照委托处理。 综上，本题应选BC。 【总结】代理包含两层关系：对内是指代理人和被代理人之间的关系，对外是代理人和第三人之间的关系；而委托只是委托人和受托人之间的关系。23. 多选题 零散产业独特的结构环境造成了一些特殊的战略陷阱 。对于零散产业中的企业来说，在进行战略选择时，应该注意（ ） 。A 避免寻求支配地位B 保持严格的战略约束力C 避免对新产品做出过度反应D 避免过分分权答案 A,B,C解析 在零散产业中进行战略选择要注意以下几个方面：避免寻求支配地位；保持严格的战略约束力；避免过分集权化；了解竞争者的战略目标与管理费用；避免对新产品做出过度反应 。24. 多选题 甲公司与乙公司签订建设工程施工合同，将工程发包给乙公司施工，约定乙公司先行垫付1000万元（但未明确约定是否属于垫资）。甲公司、乙公司经备案的中标合同中工程造价为1亿元，但双方私下约定的工程造价为8000万元，均未约定工程价款的支付时间。7月1日，乙公司将经竣工验收合格的建设工程实际交付给甲公司，甲公司一直拖欠工程款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A 乙公司先行垫付的1000万元应按工程欠款处理B 乙公司有权要求甲公司支付先行垫付的1000万元自7月1日起的利息C 乙公司有权要求甲公司支付1亿元D 乙公司有权要求甲公司支付1亿元自7月1日起的利息答案 A,B,C,D解析 （1）选项A：当事人对垫资没有约定的，按照工程欠款处理；（2）选项C：当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据；（3）选项BD：当事人对工程价款的付款时间没有约定，建设工程已实际交付的，为交付之日；工程欠款的利息，当事人有约定的，按照约定处理；没有约定的，按照同期贷款利率计息。因此，乙公司有权要求甲公司支付1000万元、1亿元。自7月1日起的利息。25. 综合题 编制甲公司217年12月31日合并乙公司财务报表时调整分录及除内部交易损益外的抵消分录。考点 考点：非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制解析 将子公司账面价值调整为公允价值：编制合并报表时，期末根据购买日乙公司资产、负债的公允价值与账面价值之间的差额，调整乙公司相关公允价值变动的资产、负债及资本公积项目；由于乙公司个别报表是按其资产、负债的原账面价值为基础编制，当期计算的净利润也是以其资产、负债的原账面价值为基础计算的结果，而公允价值与原账面价值存在差额的资产、负债，在经营过程中因使用、销售或偿付而实现其公允价值，其实现的公允价值对子公司当期净利润的影响需要在净利润计算中予以反映。在合并工作底稿中，需要做调整分录。将子公司长期股权投资从成本法调整为权益法：对于乙公司实现的净利润甲公司按照其调整后的净利润享有的份额来计算，其中调整后的净利润包括对购买日子公司评估增值的差额（考虑所得税）进行调整、子公司发行优先股等其他权益工具的，应扣除现金股利。 长期股权投资与子公司所有者权益抵销 ：资本公积=购买日子公司资本公积+评估增值（1-25%）（扣除所得税）；盈余公积=购买日子公司期初盈余公积+本年提取的盈余公积；未分配利润=购买日子公司期初未分配利润+调整后净利润-本年提取盈余公积-本年向股东分配利润；子公司其他所有者权益科目照抄购买日金额。 母公司投资收益与子公司利润分配：母公司投资收益在期末要抵消，同时抵销少数股东享有的损益=调整后净利润少数股东享有份额，年初未分配利润为购买日期初金额，年末未分配利润照抄上一笔分录金额。26. 计算分析题 计算2018年未确认融资费用、未实现售后租回损益、制造费用。考点 考点：售后租回交易的会计处理解析 如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。 未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况： （1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。 （2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。 （3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。 （4）以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。【相关分录】2018年12月31日借：长期应付款应付融资租赁款 550 贷：银行存款 550借：财务费用 208.352 604.358% 贷：未确认融资费用 208.35借：制造费用 400.87（2 604.35600）/5 贷：累计折旧 400.87借：递延收益未实现售后租回损益 60300/5 贷：制造费用 6027. 单选题 A会计师事务所于2014年2月15日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是（ ） 。A 至少保存至2015年2月15日B 至少保存至2023年2月15日C 至少保存至2024年2月15日D 长期保存答案 C解析 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 。28. 多选题 根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列各项中，属于国家出资企业的有（）。A 国有独资公司B 国有资本控股公司C 国有资本参股公司D 国有独资企业答案 A,B,C,D解析 国家出资企业包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股有资本参股公司。29. 单选题 甲公司于204年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。204年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（ ）。A 应该确认递延所得税资产50万元B 贷方冲减商誉30万元C 贷方确认营业外收入20万元D 贷方确认所得税费用20万元答案 C解析 该业务正确的处理是：借：递延所得税资产 50 贷：商誉 30 所得税费用 20所以，选项C错误 。30. 多选题 下列关于金银首饰的消费税税务处理，不正确的有（ ）。A 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，一律从高适用税率征收消费税B 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，一律从高适用税率征收消费税C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不并入金银首饰的销售额，不计征消费税考点 特殊环节应纳消费税的计算解析 选项 A、B错误，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额；（1）凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费；（2）在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税； 选项C正确； 选项D错误，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 综上，本题应选ABD。31. 简述题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况 。(1)为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果 。(2)甲公司当年发生固定资产弃置费用300万元，审计项目组考虑到与其相关的会计估计的复杂性，决定利用专家协助评价管理层作出的会计估计 。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估 。(4)2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间估计为350万元至650万元，据此认为预计负债合理 。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限 。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额 。结果满意 。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当 。如不恰当，简要说明理由 。解析 (1)不恰当 。注册会计师复核上期会计估计的目的是评估作出会计估计过程的合理性，不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断 。(2)恰当 。(3)不恰当 。无论该风险是否特别风险，都需要了解相关控制 。(4)不恰当 。注册会计师应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间范围内的所有结果均被视为合理 。(5)不恰当 。固定资产折旧年限应当反映固定资产价值的实现方式，不能仅仅考虑减小税会差异的问题注册会计师应当评价相关假设是否合理 。32. 多选题 根据企业国有资产法规定，履行出资人职责机构的主要职责有（ ） 。A 制定或者参与制定国家出资企业的章程B 向所出资的企业派出监事会C 审批所出资企业的工资调整方案D 对所出资的企业负责人进行任免答案 A,B,D解析 本题考核点是履行出资人职责的机构的基本职能 。国有资产的监督管理部门的职责不包括审批所出资企业的工资调整方案 。33. 多选题 下列关于审计程序的说法中，正确的有（ ） 。A 检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据B 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系答案 B,C,D解析 检查有形资产可为其存在性提供充分、适当的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据 。34. 多选题 下列各项中，属于物的种类的有（ ）。A 流通物、限制流通物与禁止流通物B 原物与孳息物C 可替代物与不可替代物D 消费（耗）物与非消费（耗）物答案 A,B,C,D解析 本题考核物的种类。物的种类包括以下几种：1.流通物、限制流通物与禁止流通物；2.动产与不动产；3.可替代物与不可替代物；4.消费（耗）物与非消费（耗）物；5.可分物与不可分物；6.主物与从物；7原物与孳息物。35. 简述题 仁达股份有限公司（以下简称仁达公司）相关交易或事项如下。 (1)2013年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2013年1月1日至2015年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息从2014年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2012年12月开工，2013年1月1日支出5060万元用于该项目。2013年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年1月1日，仁达公司支付2013年度可转换公司债券利息。 (4)2014年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2014年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时（2015年12月31日）一次结清。 假定：仁达公司采用实际利率法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用；债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；不考虑其他相关因素；(P/F，5%，1)=0.9524;(P/F,sP6,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。 要求（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）： (1)计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2013年末确认利息费用的会计分录。 (5)编制仁达公司2014年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 (6)编制仁达公司2015年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。36. 多选题 会计师事务所通常采用的项目质量控制复核的方法包括（ ）。A 复核财务报表和拟出具的审计报告B 复核重大事项概要C 与项目合伙人讨论D 选取与项目组作出判断和得出的结论的全部审计工作底稿进行复核答案 A,B,C解析 选项D，项目组“内部”复核时需要确保所有审计工作底稿均得到复核，而项目质量控制复核是围绕“重大判断”和“审计结论”进行的。37. 简答题 A公司因不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力，主动向人民法院申请破产。2016年4月1日，人民法院裁定受理A公司破产申请，并指定某会计师事务所为管理人。 管理人在清理公司资产过程中发现，A公司的股东甲于2014年3月认缴增资200万元，根据公司章程规定，甲应于2014年4月至2017年4月底，至少分4次缴足出资，每次不低于50万元。 截至2016年4月1日，甲已经实缴100万元出资。2016年4月6日，管理人要求甲缴纳剩余出资100万元，甲以其出资义务尚未到期为由拒绝。 2016年4月7日，B公司获悉A公司申请破产的消息后，要求取回其委托A公司加工定做的一套高档古典家具。由于B公司尚未支付加工费，管理人以此为由拒绝其取回家具。 2016年4月11日，C公司申请债权。管理人认为，C公司所主张的对A公司的50万元债权，未得到A公司原负责人认可，故以该债权有争议为由拒绝将之编入债权登记表。C公司对此提出异议，管理人研究后提出如下处理方案：先将C公司主张的债权列入债权登记表，交由第一债权人会议核查是否成立，但C公司不得参加第一次债权人会议。 债权人申报工作结束后，管理人指定本所一名资深注册会计师担任债权人会议的主席。 根据上述内容，分析回答下列问题： (1)甲拒绝缴纳剩余100万元出资的理由是否成立？并说明理由。 (2)管理人拒绝B公司取回家具的理由是否成立？并说明理由。 (3)管理人拒绝将C公司主张的债权编入债权登记表的理由是否成立？并说明理由。 (4)管理人拒绝C公司参加第一次债权人会议是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由？ (5)管理人指定本所注册会计师为债权人会议主席是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由。 解析 (1)拒绝缴纳剩余100万元出资的理由不成立。根据规定，人民法院受理破产申请后,债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。(2)管理人拒绝B公司取回家具的理由成立。根据规定，权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院应予支持。(3)管理人拒绝将C公司主张的债权编入债权登记表的理由不成立。根据规定，管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，并编制债权登记表。管理人必须将申报的债权全部登记在债权登记表上，不允许以其认为债权不能成立为由拒绝编入债权登记表。(4)管理人拒绝C公司参加第一次债权人会议不符合企业破产法律制度的规定。根据规定，依法申报债权的债权人为债权人会议的成员，有权参加债权人会议，享有表决权。即凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核查、确认活动，并可依法提出异议。(5)管理人指定本所注册会计师为债权人会议主席不符合企业破产法律制度的规定。根据规定，债权人会议设主席一人，由人民法院从有表决权的债权人中指定。38. 多选题 下列应在现金流量表中“取得借款收到的现金”项目中反映的有（）。A 发行债券取得的现金B 发行股票取得的现金C 向银行短期借款取得的现金D 出售债券取得的现金答案 A,C解析 选项B，发行股票取得的现金应在现金流量表“吸收投资收到的现金”项目中反映；选项D，出售债券取得的现金应在“收回投资收到的现金”项目中反映。39. 单选题 甲公司欠乙公司70万元货款，欠丙公司30万元劳务费 。经乙公司和丙公司同意，甲公司将一张100万元汇票分别背书转让给乙公司和丙公司 。下列有关该背书效力的表述中，正确的是（ ） 。A 背书有效B 背书无效C 乙和丙中数额较大的有效D 乙和丙中签章在前的有效答案 B解析 本题考核点是背书不得记载的内容 。根据规定，背书不得记载的内容之一是部分背书 。部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书 。40. 单选题 下列有关投资性房地产的会计处理中，影响当期损益的是（ ）。A 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值B 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于原账面价值C 采用成本模式计量的投资性房地产处置时，将累计的资产减值损失转出D 采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，将累计公允价值变动损益转出答案 B解析 选项A，可收回金额高于账面价值，没有发生减值，不影响当期损益；选项C，资产减值损失处置时不能转出；选项D，累计公允价值变动损益转出计入其他业务成本，不影响当期损益总额 。41. 单选题 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是（）。A 以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B 以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C 以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D 以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值答案 D解析 选项AD：以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项C：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。42. 多选题 下列关于内部研发无形资产的相关处理说法正确的有（）。A 研究阶段发生支出应区分是否满足资本化条件B 开发阶段发生的支出不满足资本化条件时计入当期损益C 研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D 开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本答案 B,D解析 选项A、C，在开发阶段，应将有关资本化支出计入无形资产成本；研究阶段发生的支出全部费用化计入当期损益，不需要进行区分。43. 单选题 根据规定，地方企业实施的境外投资项目，应当由国家发改委备案的是（ ） 。A 中方投资额1亿美元以上B 中方投资额3亿美元以下C 中方投资额1亿美元以下D 中方投资额3亿美元以上答案 D解析 本题考核点是对外直接投资核准备案制度 。中央管理企业实施的境外投资项目、地方企业实施的中方投资额3亿美元及以上境外投资项目，由国家发展改革委备案 。44. 多选题 注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，需要与治理层进行沟通的有（ ） 。A 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B 注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任C 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期D 管理层过分缩短审计工作时间答案 A,C,D解析 选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序，收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任 。45. 多选题 以下的小案例中，属于风险规避的有（ ）。A 甲公司推出国外市场，以避开激烈的竞争B 乙公司销售给长江公司的货物没有赊销，因长江公司信用不好C 古风公司禁止员工下载360，担心数据被盗D 上郡公司禁止其子公司在市场进行股票投资考点 风险管理策略解析 选项A、B、C、D均正确，风险规避指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。 （1）退出某一市场以避免激烈竞争 （2）拒绝与信用不好的交易对手进行交易 （3）外包某项对工人健康安全风险较高的工作 （4）停止生产可能有潜在客户安全隐患的产品 （5）禁止各业务单位在金融市场进行投机 （6）不准员工访问某些网站或下载某些内容 综上，本题应选ABCD。46. 案例分析题 材料全屏 2015年3月2日，甲将其生产的一批价值30万元的设备寄存于乙的仓库，寄存期截至2015年4月30日。3月5日，甲将该批设备抵押给债权人A公司，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。3月9日，乙向丙谎称该批设备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙；事后，不知情的丙全额付款取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。 3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司主张就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任未遂，遂要求丙返还设备。丙告知已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该设备行使抵押权，均遭丁拒绝。 4月8日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法投入使用，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵在乙向其交付设备时已经存在为由予以拒绝，丁要求乙对自己承担违约责任。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题： 33 【简答题】 丙是否取得了从乙处购买的设备的所有权?并说明理由。 考点 考点：善意取得制度解析 判断丙是否为善意取得，主要看三方面： （1）善意：本题中，丙在受让设备时，对“设备不属于乙”并不知情； （2）合理价格：本题中，乙将价值30万元的设备，以35万元的价格卖给丙，价格合理； （3）符合法定条件（如需登记才生效的要登记，不需要登记的要交付）：本题中，设备属于动产（其生效要件为“交付”），且丙已从乙处取走设备并付款，因此丙已经取得设备的所有权。 【提个醒】对于“无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的”，法律规定“所有权人”有权追回；但若能符合“善意取得的要件”，则所有权人不得否认无权处分行为的效力。47. 多选题 甲公司2011年的税后经营净利润为250万元，折旧和摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（ ）。A 公司2011年的营业现金毛流量为225万元B 公司2011年的债务现金流量为50万元C 公司2011年的实体现金流量为65万元D 公司2011年的资本支出为160万元考点 管理用财务报表体系解析 选项A错误，营业现金毛流量税后经营净利润折旧与摊销25055305（万元）； 选项B错误，债务现金流量税后利息费用净负债增加655015（万元）； 选项C正确，净利润税后经营净利润税后利息费用25065185（万元），利润留存净利润股利分配18550135（万元），因为公司当年未发行权益证券，所以利润留存股东权益增加135（万元），净经营资产增加股东权益增加净负债增加13550185（万元），则，实体现金流量税后经营净利润净经营资产增加25018565（万元）。或者，股权现金流量净利润股东权益增加18513550（万元），实体现金流量股权现金流量债务现金流量501565（万元）； 选项D正确，实体现金流量营业现金毛流量经营营运资本净增加资本支出，则，资本支出3058065160（万元）。 综上，本题应选CD。48. 多选题 以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有（）。A 境外机构或个人从境内获得的6万美元融资租赁租金B 境内旅行社从事出境旅游业务的6万美元团费C 境内机构在境外发生的6万美元的商品展销费用D 外国投资者以境内直接投资合法所得6万美元在境内的再投资答案 A,D解析 选项BC属于无需进行税务备案的情形；选项AD属于需要进行税务备案的情形。49. 单选题 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A 确认预计负债B 对应收账款计提坏账准备C 对外公布财务报表时提供可比信息D 将融资租入固定资产视为自有资产入账答案 D解析 融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。50. 单选题 联合杠杆可以反映（）。A 营业收入变化对边际贡献的影响程度B 营业收入变化对息税前利润的影响程度C 营业收入变化对每股收益的影响程度D 息税前利润变化对每股收益的影响程度答案 C解析 联合杠杆系数DTLDOLDFL（息税前利润变动率营业收入变动率）（每股收益变动率息税前利润变动率）每股收益变动率营业收入变动率。所以选项C是答案。51. 单选题 甲公司为一个粮油生产公司，为增值税一般纳税人。212年5月25日，甲公司从农民手中购入一批初级农产品，支付的买价为200000元，发生的运输费为25000元，装卸费为10000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的13%计算抵扣进项税额、发生的运输费不考虑进项税额的计算。甲公司购入该初级农产品的入账价值为（）。A 235000元B 207250元C 184000元D 209000元答案 D解析 农产品的入账价值200000（1-13%）2500010000209000（元）52. 单选题 下列关于主要市场或最有利市场的说法中，不正确的是（）。A 最有利市场就是主要市场B 通常情况下，如果不存在相反的证据，企业正常进行资产出售或者负债转移的市场可以视为主要市场或最有利市场C 对相同资产或负债而言，不同企业可能具有不同的主要市场D 企业应当以主要