2022年会计初级职称考试密押卷带答案144

2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有（）。A 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计 入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除B 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业 筹办费，并按有关规定在税前扣除C 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按 有关规定在税前扣除D 企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的 15%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除答案 A,C解析 选项 AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项 CD：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。知识点：扣除标准2. 单选题 下列关于企业应缴纳的城市维护建设税的会计处理正确的是（）。A 借：管理费用 贷：应交税费应交城市维护建设税B 借：税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税C 借：应交税费应交城市维护建设税贷：管理费用D 借：应交税费应交城市维护建设税贷：税金及附加答案 B解析 企业按照规定计算出应缴纳的城市维护建设税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交城市维护建设税”。知识点：其他应交税费3. 判断题 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。()A 错B 对答案 A解析 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。知识点：收入、费用和利润4. 单选题 政府单位经批准对外捐赠固定资产，按已计提的折旧、被处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A 固定资产累计折旧B 资金结存C 资产处置费用D 在建工程答案 C解析 单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。知识点：处置固定资产5. 多选题 下列各项中，应计入管理费用的有()。A 矿产资源补偿费B 经营租出专用设备的修理费C 总部办公楼折旧D 无法查明原因的现金短缺答案 C,D解析 选项A记入“税金及附加”；选项B，应记入“其他业务成本”科目。知识点：管理费用6. 单选题 下列各项中，应根据总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。A 短期借款B 在建工程C 货币资金D 固定资产考点 资产负债表中资产项目的填列说明,资产负债表中负债项目的填列说明解析 选项A，应根据“短期借款”科目的期末余额填列； 选项B，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目余额后的净额填列； 选项C，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列； 选项D，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。 故选A。7. 单选题 下列各项中应确认为企业资产的是（）。A 计划明年采购的大型设备B 腐烂变质的存货C 融资租出的固定资产D 经营出租的固定资产答案 D解析 选项A，不符合过去发生的交易或事项，不正确；选项B，不会给企业带来经济利益，不正确；选项C，融资租出，承租人拥有该固定资产的实际控制权，出租人不确认为企业的资产，不正确；选项D，属于企业的资产，满足资产的确认条件。知识点：固定资产8. 判断题 一份凭证应纳税额超过100元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。()A 错B 对答案 A解析 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。知识点：印花税征收管理缴纳方法9. 多选题 增值税一般纳税人发生的下列事项中，需要视同销售确认增值税销项税额的有（ ）。A 将自产产品用于集体福利B 将自产产品用于个人消费C 自然灾害导致原材料发生损失D 将外购的原材料用于对外捐赠考点 应交增值税解析 视同销售需要交纳增值税的事项有：（1）企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。 选项ABD，均属于视同销售的情形；选项C，自然灾害导致原材料发生损失，增值税进项税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 故选ABD。10. 判断题 对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案的业务可由代理记账公司从事。（ ）A正确B错误考点 涉税专业服务解析 对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案的业务是税收策划业务，该项业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。 故本题表述错误。 11. 判断题 在产品的约当产量根据各工序在产品完工程度和各工序在产品盘存数量计算得到。各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用。（ ）A正确B错误考点 生产费用在完工产品和在产品之间的分配解析 所谓约当产量比例法，就是把月末在产品的数量按其完工程度，折合成相当于完工产品的产量（即约当产量），各工序产品的完工程度可事先制定，产品工时定额不变时可长期使用。 因此，本题表述正确。 12. 单选题 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。不考虑其他因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。A 40 B 160 C 2920D 4000答案 C解析 股本溢价（41）100040002%2920（万元）13. 多选题 下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有（ ）。A 超率累进税率B 超额累进税率C 全额累进税率D 定额税率考点 税法要素解析 我国现行税法规定的税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。 全额累进税率，目前我国税收法律制度中已不采用这种税率。 故选ABD。 14. 多选题 甲公司2018年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额32万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A 计入营业外支出45万元B 计入管理费用77万元C 该批材料的增值税税额需转出D 该批材料的增值税税额不需转出答案 A,D解析 购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。知识点：进项税额转出15. 单选题 甲公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23 000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44 000元，计划成本为46 000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34 500元，则月末结存甲材料的实际成本为（ ）元。A 31 400B 33 400C 32 400D 34 400考点 发出存货的计价方法解析 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 甲公司材料成本差异率=（-200-2 000）（23 000+46 000）100%=-22/690； 甲公司期末结存甲材料实际成本=（23 000+46 000-3 4500）1+（-22/690）=33 400（元）。 故选B。16. 多选题 下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（ ）。A 收回应收账款B 计提应收账款坏账准备C 收回已作为坏账转销的应收账款D 结转已到期未兑现的应收票据答案 A,B,C,D解析 （1）收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款，会使得应收账款的账面价值减少，所以选项A正确；（2）计提坏账准备的分录为：借：信用减值损失，贷：坏账准备。由此可见，计提坏账准备会使得坏账准备增加，应收账款的账面价值减少，选项B正确；（3）已经转销的坏账又收回，借：应收账款，贷：坏账准备，借：银行存款，贷：应收账款，会增加坏账准备，所以会使得应收账款的账面价值减少，选项C正确；（4）结转已到期未兑现的应收票据，借：应收账款，贷：应收票据，应收账款的账面价值增加，选项D正确。知识点：引起应收账款发生增减变化的情况17. 多选题 下列人员中为个人所得税的居民纳税义务人的有( )。A 在中国境内有住所的个人B 具有中国国籍的国内公民C 在中国境内定居的外国侨民D 在中国境内无居所且居住不满1年的外籍人员答案 A,B,C解析 在中国境内无居所且居住不满1年的外籍人员为非居民纳税人。18. 单选题 下列各项交易或事项能够增加企业所有者权益的是（ ）。A 盈余公积补亏B 定向增发股票C 盈余公积转增资本D 向投资者分配现金股利考点 留存收益概述解析 选项AC不符合题意，均为所有者权益内部的一增一减，不会影响所有者权益的总额； 选项B符合题意，定向增发股票会导致所有者权益的增加； 选项D不符合题意，向投资者分配现金股利会使所有者权益减少。 故选B。19. 单选题 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是()。A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 C解析 根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。知识点：银行结算账户的开立20. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向税务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是（）。A 借：应交税费应交增值税（进项税额）29 贷：银行存款29B 借：应交税费待抵扣进项税额29 贷：银行存款29C 借：应交税费未交增值税29 贷：银行存款29D 借：应交税费应交增值税（已交税金）29 贷：银行存款29答案 B解析 增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费待抵扣进项税额”科目。知识点：应交税费-应交增值税21. 单选题 某企业本月投产甲产品50件，乙产品100件，生产甲乙两种产品共耗用材料4 500千克，每千克20元，每件甲乙产品材料消耗定额为50千克、15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为（ ）元。A 50 000B 30 000C 33 750D 56 250答案 D解析 甲产品应分配的材料费用=4 50020/（5050+10015）5050=56 250（元）。22. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。A 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B 采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案 B解析 选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。知识点：企业所得税应纳税税所得额的计算收入总额23. 多选题 下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（）。A 法定盈余公积经批准可用于转增资本B “未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额C 留存收益包括盈余公积和未分配利润D 任意盈余公积可用于发放现金股利答案 A,B,C,D24. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是（）。A 纳税人的古董B 纳税人的别墅C 纳税人的豪华小汽车D 纳税人的家庭唯一普通住房答案 D解析 本题考核“不适用税收保全的财产”。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。25. 判断题 企业计提法定盈余公积和任意盈余公积的比例都以法律规定为准。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提依据不同。法定盈余公积以国家的法律法规为依据，任意盈余公积由企业的权力机构自行决定。故本题表述错误。26. 单选题 甲公司2017年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行存款利息收入1万元，汇兑损益支出合计0.5万元，则甲公司2017年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（ ）万元。A 11.5B 9.5C 11D 9考点 利润表项目的填列说明解析 利润表中“财务费用”根据本期发生额填列，“财务费用”本期发生额1010.59.5（万元）。 故选B。 27. 多选题 下列各项中，会导致所有者权益总额增加的有（ ）。A 企业用税后利润弥补以前年度亏损B 接受投资者追加投资C 当年实现的净利润D 盈余公积转增资本考点 实收资本的账务处理,留存收益的账务处理解析 选项A，不需要单独进行账务处理，不影响所有者权益总额； 选项BC，会导致所有者权益总额增加； 选项D，属于所有者权益内部一增一减，不影响所有者权益总额。 故选BC。 28. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D 纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案 B解析 纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。知识点：消费税纳税义务发生时间29. 多选题 17 年 9 月 4 日，甲公司为支付货款向乙公司开出一张票面金额为 50 万元.出票后 3 个月付款的银行承兑汇票，承兑银行是 A 银行。后来，乙公司将该票据背书转让给丙公司，B 公司在汇票上签章作了保证，但是未记载被保证人名称。丙公司为支付材料价款将该票据背书转让给丁公司，同时在票据上记载 “不得转让”字样。丁公司将票据背书转让给戊公司，但是未记载背书日期。 戊公司按期向 A 银行提示付款时，已经承兑的 A 银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求： 根据上述资料，分别回答下列问题。 1.在该银行承兑汇票上，非基本当事人是（ ）。A 出票人甲公司B 收款人乙公司C 背书人丙公司D 保证人 B 公司答案 C,D解析 （1）选项 AB：属于商业汇票基本当事人；（2）选项 CD：属于商业汇票非基本当事人。参考教材 P72知识点：票据当事人30. 多选题 下列各项中，属于会计职业道德内容规范的有（）。A 爱岗敬业B 参与管理C 提高技能D 廉洁自律答案 A,B,C,D解析 会计职业道德规范的主要内容是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等。知识点：会计职业道德的主要内容31. 判断题 收回已转销的应收账款，不会影响应收账款的账面价值。()A 错B 对答案 A解析 收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时，借：银行存款等，贷：应收账款。使应收账款账面价值减少。知识点：坏账准备的账务处理32. 单选题 某企业2016年5月份各部门发生的折旧费情况如下：管理部门7万元 .财务部门0.5万元.车间管理部门0.6万元.假定不考虑其他因素.该单位2016年5月份应计入管理费用的金额为（ ）万元。A 9.3B 7.5C 8.1D 7答案 B解析 7+0.5=7.5(万元）知识点：收入、费用和利润33. 单选题 某企业转让一台旧设备，取得价款60万元，发生清理费用2万元。该设备原值为65万元，已提折旧10万元。假定不考虑相关税费，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A 3B 5C 55D 50考点 固定资产的处置解析 出售该设备影响当期损益的金额取得价款账面价值（原值累计折旧）清理费用60（6510）23（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录】 （1）将转让的设备转入清理： 借：固定资产清理 55 累计折旧 10 贷：固定资产 65 （2）收到转让价款： 借：银行存款 60 贷：固定资产清理 60 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 （4）结转转让设备实现的利得时： 借：固定资产清理 3 贷：营业外收入 334. 单选题 下列关于税款征收措施的表述中，不正确的是()。A 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金B 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款C 税务机关扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物后，纳税人仍不缴纳应纳税款的，经市以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未交纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施答案 C解析 税务机关扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物后，纳税人仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款知识点：税款征收措施35. 判断题 企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。（ ）A 错B 对答案 B解析 正确。知识点：应交个人所得税36. 判断题 会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历。（ ）A正确B错误考点 会计岗位的设置解析 会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 故本题表述错误。37. 多选题 下列关于附属单位上缴收入的表述中正确的有（ ）。A 事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入B 贷方登记事业单位取得的附属单位上缴收入C 期末结账后该科目无余额D 附属单位上缴收入不需要区分专项资金收入和非专项资金收入考点 事业单位的收入解析 选项ABC表述均正确； 选项D表述错误，事业单位的附属单位上缴收入“需要”区分专项资金收入和非专项资金收入，对专项资金还应按具体项目进行明细核算。 故选ABC。 38. 判断题 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：资产负债表的概念39. 单选题 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为116 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。A 借：应付票据 116 000 贷：短期借款 116 000 B 借：应付票据 116 000 贷：其他应付款 116 000 C 借：应付票据 116 000 贷：应付账款 116 000 D 借：应付票据 116 000 贷：预付账款 116 000答案 C解析 无力支付的商业承兑汇票，“应付票据”转入 “应付账款”；无力支付的银行承兑汇票，“应付票据”转入“短期借款”。40. 多选题 下列保管期限不是30年的有（）。A 原始凭证B 总账C 半年度财务会计报告D 年度财务会计报告答案 C,D解析 选项AB保管期限为30年；选项C，保管期限为10年；选项D，保管期限为永久保存。知识点：会计档案的保管期限41. 单选题 某公司2013年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。A 20B 30C 31D 304答案 D解析 银行的利率32100=006，可以税前扣除的职工借款利息806%129=36(万元)；超标准4-36=04(万元)；应纳税所得额30+04=304(万元)。知识点：应纳税所得额的计算42. 单选题 方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法率规定的答复是（）A 不可以补休年休假B 可补休5天年休假C 可补休10天年休假D 可补休15天年休假答案 B解析 根据规定，职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假。另外，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天；但是本题中劳动者上半年已经享受5天的年休假，所以下半年在新单位只享受5天的年休假。因此本题答案是B。知识点：劳动合同中的休假43. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有()。A 调出发票查验B 查阅、复制与发票有关的凭证、资料C 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D 检查领购、开具和保管发票的情况答案 A,B,C,D解析 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；(2)调出发票查验；(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。知识点：发票的检查44. 案例分析题 甲公司年末的可供分配利润为（ ）万元。A 315B 450C 350D 400考点 考点：留存收益的账务处理解析 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入； 本题中，本年净利润=600（1-25%）=450（万元），年初未分配利润-100万元，没有其他转入，则年末可供分配的利润=450-100=350（万元）。 故选C。45. 判断题 契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）A正确B错误考点 契税纳税人解析 契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。 故本题表述错误。46. 多选题 根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有()。A 小轿车B 货船C 摩托车D 纯电动乘用车答案 A,B,C解析 车船税的征税范围包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。对使用新能源车船，免征车船税。免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。知识点：车船税的征税范围47. 单选题 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法律事件有（ ）。A 销售货物B 公民衰老C 签订合同D 提起诉讼考点 法律事实解析 法律事实按照是否以当事人的意志为转移分为法律事件和法律行为。 其中，法律事件强调的是不以当事人的主观意志为转移，法律行为强调的是以法律关系主体意志为转移。 选项ACD属于法律事实中的法律行为，销售货物、签订合同和提起诉讼均以法律关系的主体意志为转移，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动； 选项B属于法律事实中的法律事件，生老病死是不可避免的，不以当事人的意志为转移的，因此属于法律事件的范畴。 故选B。 48. 单选题 A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50000元，增值税进项税额为8500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应记入“实收资本”科目的金额为()万元。A 50000B 8500C 58500D 41500答案 C解析 由于原材料的合同约定价值与公允价值相符，因此，可按照50000元的金额借记“原材料”科目；同时，该进项税额允许抵扣，因此，增值税专用发票上注明的增值税税额8500元，应借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。A公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定全额作为实收资本，因此可按58500元的金额贷记“实收资本”科目。知识点：接受非现金资产投资49. 单选题 关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是( )。A 存款人应以实名开立银行结算账户B 存款人不得出租银行结算账户C 存款人可以出借银行结算账户D 存款人不得利用银行结算账户逃废银行债务答案 C解析 根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户。50. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A 销售避孕药品B 销售古旧图书C 销售机器设备D 商业企业零售服装考点 增值税专用发票使用规定解析 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装（选项D）、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。 选项AB，均属于增值税免税项目，符合上述（2）情形，因此不得开具增值税专用发票； 选项D，符合上述（1）情形，因此不得开具增值税专用发票； 故选C。51. 多选题 某医药制造企业，2017年的药品销售（营业）收入为1 000万元，当年发生的销售成本300万元，销售费用300万元，其中发生的广告费和业务宣传费为200万元。不考虑其他税费及相关支出，下列关于该医药制造企业的的表述中，正确的有（ ）。A 该医药制造企业税前可据实扣除广告费和业务宣传费B 该医药制造企业税前可扣除广告费和业务宣传费为150万元C 该医药制造企业的应纳税所得额为400万元D 该医药制造企业的应纳税所得额为450万元考点 企业所得税应纳税所得额的计算解析 根据规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 选项A正确，选项B错误， 该医药制造企业的广告费和业务宣传费的扣除限额1 00030%300（万元）大于实际发生额200万元，则税前可按实际发生额200万元扣除，即可税前据实将广告费和业务宣传费扣除； 选项C正确，选项D错误，广告费和业务宣传费可据实扣除，则无需纳税调整，不考虑其他税费及相关支出，该医药制造企业的应纳税所得额1 000300300400（万元）。 故选AC。52. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的有（）。A 工资、奖金收入B 稿费、演出费等劳务收入C 继承、赠与款项D 农、副、矿产品销售收入答案 A,B,C,D解析 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人 银行结算账户:（1）工资、奖金收入（选项 A）；（2）稿费、演出费等劳务收 入（选项 B）；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权 或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项（选项 C）；（8）保险理赔、保费退还等款项； （9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收人（选项 D）；（11）其他合法 款项。知识点：个人银行结算账户的使用53. 单选题 下列表述中，反映了法的本质的表述是()。A 法是国家指定或认可的规范B 法是统治阶级国家意志的体现C 法凭借国家强制力而获得遵行的效力D 法是明确而普遍适用的规范答案 B解析 法的本质是统治阶级国家意志的体现，其他三项表述是法的特征。知识点：法的本质与法的特征54. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。A 体育上用的发令纸B 礼花C 烟花炮弹D 鞭炮答案 A解析 体育上用的发令纸不征收消费税。55. 多选题 在我国，下列可以作为法律关系客体的有()。A 阳光B 货币C 有价证券D 商标权答案 B,C,D解析 法律关系的客体包括物、非物质财富、行为、人身。选项A不为人类所控制，所以不属于法律关系的客体；选项B、C属于法律关系客体中的物，选项D属于法律关系客体中的非物质财富。知识点：法律关系的客体范围56. 标签:题干标签:答案57. 判断题 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征零售环节消费税。()A 错B 对答案 A解析 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。知识点：消费税征税范围58. 单选题 以下符合企业所得税确认收入实现时间的是()。A 销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D 销售商品需要安装，在商品发出时确认答案 C解析 本题考核所得税确认收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。59. 判断题 企业发生毁损的固定资产净损失，应计入资产减值损失。()A 错B 对答案 A解析 企业发生毁损的固定资产净损失应计入营业外支出。知识点：收入、费用和利润60. 单选题 劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制约定，未给用人单位造成损失的，应当按照约定向用人单位支付（ ）。A 违约金B 补偿金C 损失费D 赔偿金答案 A解析 劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制，劳动者应当按照劳动 合同的约定，向用人单位支付违约金。给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任。知识点：劳动者违反劳动合同法律制度的法律责任61. 多选题 根据环境保护税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。A 环境保护税由税务机关依法征收B 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D 环境保护税按月计算，按季申报缴纳,不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳答案 A,B,C,D解析 以上表述全部正确。【知识点】环境保护税征收管理62. 单选题 以下利润总额的计算公式中，表达正确的是()。A 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B 利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税答案 C解析 选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。知识点：收入、费用和利润63. 判断题 纳税人用委托加工收回的已税珠宝生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时可以按规定扣除委托加工收回的珠宝的已纳消费税税款。（ ）A正确B错误考点 消费税应纳税额的计算解析 纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时“一律不得扣除”委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。 故本题表述错误。64. 多选题 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。A 产权属于集体和个人的由集体单位和个人缴纳B 产权纠纷未确定的不用缴纳房产税C 房屋产权出典的由承典人缴纳D 产权属于国家所有的，不缴纳房产税答案 A,C解析 产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。65. 单选题 下列关于最低工资制度的说法中正确的是（）。A 最低工资包括延长工作时间的工资报酬B 最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定，报国务院批准C 劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，最低工资标准按照劳动合同履行地的有关规定执行D 用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准，按照用人单位注册地的有关规定执行答案 C解析 选项A，最低工资不包括延长工作时间的工资报酬；选项B，最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定，报国务院备案；选项D，用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准，且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的有关规定执行的，从其约定。66. 判断题 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A 错B 对答案 B解析 表述正确。知识点：外购固定资产67. 单选题 会计科目是对()的具体内容进行分类核算的项目。A 会计主体B 会计要素C 会计对象D 经济业务答案 B解析 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。68. 多选题 下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有（ ）。A 存款人被宣告破产的B 存款人因迁址需要变更开户银行的C 存款人被吊销营业执照的D 存款人被撤并的答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。69. 单选题 根据我国土地增值税暂行条例实施细则的规定，下列各项中，()不属于土地增值税的征税范围。A 个人之间互换自有居住用房产B 以赠与的方式转让房地产C 双方合作建房，建成后转让D 抵押期满用于抵债房地产答案 A解析 对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。知识点：土地增值税的征税范围70. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 5 月从国外进口一批音响，海 关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 11.7 万元。已知增值税税率为 16%，甲公司 该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A 11716%=18.72（万元）B （117+11.7）16%=20.592（万元）C 117（1+16%）16%=16.14（万元）D （117+11.7）（1+16%）16%=17.75（万元）答案 B解析 甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）增值税税率=（117+11.7）16%=20.592（万元）。知识点：增值税应纳税额的计算71. 多选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。A 取得土地使用权所支付的金额B 房地产开发成本C 与转让房地产有关的税金D 财政部确定的其他扣除项目答案 A,B,C,D解析 本题ABCD四项均可以扣除。72. 单选题 下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A 财务费用B 燃料和动力C 管理费用D 税金答案 B解析 成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。知识点：产品成本项目73. 单选题 某企业“应付账款”科目期末余额300万元，其中明细科目借方余额30万元，贷方余额330万元。“预付账款”科目期末余额60万元，其中明细科目借方余额75万元，贷方余额15万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是()万元。A 300B 255C 345D 360答案 C解析 资产负债表中“应付账款”项目金额=“应付账款”所属明细账贷方余额+“预付账款”所属明细账贷方余额。330+15=345知识点：资产负债表“应付账款”项目的填列74. 单选题 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（ ）。A 收入B 利润C 费用D 所有者权益考点 会计要素概述解析 选项ABC不属于，收入、费用、利润属于反映企业经营成果的会计要素； 选项D属于，资产、负债、所有者权益属于反映企业财务状况的会计要素。 故选D。 75. 判断题 以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，信用减值损失加上其他收益、资产处置收益（或减去资产处置损失）、公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，可以计算出营业利润。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确知识点：利润表的编制76. 单选题 发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是()。A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 C解析 本题考核专用存款账户。发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督;因此选项C正确。77. 单选题 下列规范性文件中，属于地方性法规的是()。A 北京市人民代表大会制定的北京市招标投标条例B 国务院制定城市居民最低生活保障条例C 全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国证券法D 中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法答案 A解析 行政法规是由作为国家最高行政机关的国务院制定的规范性文件。地方性法规是由省、自治区、直辖市的市的人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件。知识点：地方性法规78. 判断题 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）A 错B 对答案 A解析 本题考核无形资产自行研发的会计处理。研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，则发生的支出应全部费用化，不计入无形资产成本。知识点：自行研发无形资产的核算79. 案例分析题 根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A 5 月5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1 B 9 月20日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本 10