2022年注册会计师考试密押卷带答案276

2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 甲公司2014年1月1日发行在外的普通股为27000万股，2014年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。2014年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为2015年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。甲公司2014年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（）。A 0.62元.0.58元B 0.64元.0.56元C 0.67元.0.58元D 0.76元.0.62元答案 A解析 基本每股收益18000/（2700027000/1060001/12）0.62（元）；稀释每股收益18000/27000270060001/12（600060004/10）6/120.58（元）。股票股利不需要考虑时间权数，直接视同期初发行，因为股票股利是对原有全部股东发行的，也不增加实际股权融资的金额，所以不用考虑时间权数的影响。2. 多选题 下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。A 个人销售无偿受赠不动产的所得B 职工将改制中取得的量化资产转让C 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项答案 A,B,C解析 选项D应按照“利息.股息.红利所得”征收个人所得税。3. 多选题 按照有无担保，长期借款可分为（）。A 信用贷款B 抵押贷款C 票据贴现D 质押贷款答案 A,B解析 按照有无担保，长期借款可分为信用贷款和抵押贷款。4. 单选题 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应为该资产入账价值的是（ ）。A 凭据上金额B 公允价值C 重置成本D 评估价值考点 民间非营利组织特定业务的会计核算解析 受托代理的非现金资产，如果凭证上标明的金额与公允价值相差较大的，应当以公允价值作为其入账价值。 综上，本题应选B。5. 多选题 常用的战略分析工具包括（）。A 波士顿矩阵B 通用矩阵C SWOT分析D 情景分析答案 A,B,C解析 波士顿矩阵.通用矩阵.SWOT分析都是常用的战略分析工具。6. 单选题 2012年初甲公司取得乙公司80%股权，支付款项700万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为900万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元，当年乙公司自有房地产转为公允价值模式的投资性房地产确认的其他综合收益为80万元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股权，出售价款为720万元，剩余20%股权的公允价值为240万元。处置股权的业务在合并报表中确认的投资收益金额是（）。A 160万元B 100万元C 260万元D 120万元答案 D解析 合并报表当期的处置投资收益（处置股权取得的对价剩余股权公允价值）原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产原持股比例商誉其他综合收益及其他所有者权益变动原持股比例（720240）（90015080）80%8080%120（万元）提示：初始取得投资时，因为支付的价款为700万元，而持有的份额为90080%720（万元），因此这里是负商誉，而非商誉，在合并报表的处置损益时无需考虑。本题分录为：个别报表：借：银行存款720贷：长期股权投资（700/80%60%）525投资收益195剩余按权益法调整：借：长期股权投资51贷：利润分配（1500.220/0.80.2）35其他综合收益（800.2）16合并报表：剩余20%按公允价值重新确认：借：长期股权投资240贷：长期股权投资（700/0.80.251）226投资收益14对处置部分的收益归属期间调整：借：投资收益105贷：未分配利润（20/0.80.690）105对剩余股权对应的其他综合收益调整：借：其他综合收益16贷：投资收益16因此合并报表处置投资收益1951410516120（万元）。7. 多选题 如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师应实施的程序有（ ）。A 了解与评估系统环境B 验证人工控制C 验证自动化应用控制D 验证信息技术一般控制考点 信息技术的一般控制,信息技术的应用控制解析 选项A恰当，不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解； 选项B恰当，信赖人工控制，则应当验证人工控制； 选项C、D不恰当，仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制，包括自动化应用控制和一般控制。 综上，本题应选AB。8. 案例分析题 简要分析A公司如果推行新的运营模式应采取何种横向分工组织结构类型，并指出该种类型的优点。考点 考点：横向分工结构解析 略9. 单选题 根据外汇管理法律制度的规定，下列关于外债管理的表述中，不正确的是( )。A 外商投资企业借用的外债资金可以结汇使用B 除另有规定外，境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用C 外商投资企业办理境内借款接受境外担保的，可直接与境外担保人、债权人签订担保合同D 中资企业办理境内借款接受境外担保的，可直接与境外担保人、债权人签订担保合同答案 D解析 选项D：中资企业办理境内借款接受境外担保的，应事前向所在地外汇局申请外保内贷额度，外资企业可在外汇局核定的额度内直接签订担保合同。10. 多选题 下列说法中，不正确的有（ ） 。A 在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息B 商业信用的筹资成本较低C 加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍D 信贷限额的有效期限通常为1年，根据情况也可延期1年答案 A,B解析 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法，所以选项A的说法不正确 。商业信用筹资的缺点是放弃现金折扣时所付出的成本较高，所以，选项B的说法不正确 。11. 多选题 下列事项中，影响企业当期利润总额的有（ ）。A 将自用的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值高于账面价值B 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值答案 B,D解析 选项A,计入其他综合收益，不影响利润总额；选项B,计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项C,不进行账务处理；选项D,应计提减值准备计入资产减值损失，影响当期损益 。12. 单选题 在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则不宜采用的抽样方法是（ ） 。A 均值估计抽样B 比率估计抽样C 差额估计抽样D 概率比例规模抽样答案 A解析 选项A正确 。分层的主要目的是降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加前提下减小样本规模，提高审计效率 。如果注册会计师未对总体进行分层，通常不采用均值估计抽样，因为在这种情况下，样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则 。I13. 多选题 作业成本法认为，将成本分配到成本对象有三种不同的形式，它们是（ ） 。A 动因分配B 追溯C 间接追溯D 分摊答案 A,B,D解析 作业成本法认为，将成本分配到成本对象有三种不同的形式：追溯、动因分配和分摊 。14. 单选题 如果在期中实施了控制测试，针对剩余期间获取补充审计证据的以下说法中，错误的是( )。A 控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B 注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常需要获取的剩余期间的补充证据越少C 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据D 对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据答案 B解析 如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动，例如，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据（选项D正确）；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（选项C正确）；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多（选项B错误）；(6)控制环境（选项A正确）。15. 多选题 资本成本的用途主要包括（ ）。A 营运资本管理B 企业价值评估C 用于投资决策D 用于筹资决策考点 资本成本的用途解析 公司的资本成本主要用于投资决策（选项C）、筹资决策（选项D）、营运资本管理（选项A）、企业价值评估（选项B）和业绩评价。 综上，本题应选ABCD。16. 单选题 甲公司2017年度发生如下交易或事项：（1）以每股5元的价格发行300万股本公司普通股，每股面值1元，支付给券商的佣金及手续费15万元；（2）向股东宣告分配股票股利500万元并于当年实际发放；（3）因前期差错更正调增期初留存收益70万元；（4）收到所得税返还60万元；（5）提取安全生产费100万元（期末产品均已对外出售）。 上述交易或事项对甲公司2017年12月31日所有者权益总额的影响是（ ）。 A 1 555B 1 485C 1 615D 1 545考点 留存收益,实收资本增减变动的会计处理,其他权益工具的主要账务处理解析 事项（1），增加的所有者权益5300151 485（万元）； 事项（2），向股东宣告分配股票股利并于当年实际发放，均影响所有者权益，但最终不影响所有者权益年终总额； 事项（3），增加所有者权益70万元； 事项（4），计入其他收益，期末增加所有者权益60万元； 事项（5），借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目，由于期末产品均已对外出售，生产成本科目的余额期末转入主营业务成本，影响损益，最终影响所有者权益，因此该业务借贷相抵不影响所有者权益总额； 故对甲公司2017年12月31日所有者权益总额的影响1 48570601 615（万元）。 综上，本题应选C。17. 单选题 甲公司2015年实现净利润200万元，年初发行在外的普通股股数为100万股。当年5月1日增发了15万股普通股流通股，8月1日回购了5万股普通股流通股。当年1月1日按面值发行优先股10万股，每股面值金额为100元，股息率为5%。不考虑其他因素，甲公司2015年基本每股收益为（）。A 1.39元B 2.04元C 3.16元D 3.22元答案 A解析 甲公司2015年流通在外普通股加权平均股数年初流通在外普通股股数5月1日增发的15万股普通股流通股的全年加权平均股数8月1日回购的5万股普通股流通股的全年加权平均股数100158/1255/12107.92（万股）；基本每股收益（200101005%）/107.921.39（元）。18. 多选题 假设负债大于股东权益，在其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致产权比率下降的有（ ） 。A 发行可转换公司债券（不考虑负债成份和权益成份的分拆）B 可转换公司债券转换为普通股C 偿还银行借款D 接受所有者投资答案 B,C,D解析 产权比率是负债总额与股东权益总额之比 。发行可转换公司债券会导致负债增加，因此，产权比率提高，选项A不是答案；可转换公司债券转换为普通股则会增加权益，减少负债，产权比率降低，因此，选项B是答案；偿还银行借款会减少负债，从而使产权比率降低，因此，选项C是答案；接受所有者投资会增加股东权益，从而使产权比率降低，因此，选项D是答案 。19. 多选题 下列属于形成直接材料数量差异原因的有（）。A 采购时舍近求远使途耗增加B 未按经济采购批量进货C 新工人上岗用料增多D 机器或工具不适用考点 变动成本差异分析解析 选项A、B不符合题意，直接材料价格差异是价格脱离标准形成的差异，是在采购过程中形成的； 选项C符合题意，新工人上岗用料增多造成废品和废料增加，是直接材料数量差异的形成原因； 选项D符合题意，机器或工具不适用可能造成用料增加，也是直接材料数量差异的原因。 综上，本题应选CD。20. 单选题 2018年5月1日，甲公司销售一批商品给乙公司， 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为32万元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于当年8月31日付款。2018年7月10日，经与丙银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给丙银行，价款为182万元，在应收乙公司货款到期无法收回时，丙银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为5%，实际发生的销售退回由甲公司承担。假定退回商品能够取得红字增值税专用发票。则甲公司出售该笔应收账款应确认的财务费用金额为（ ）万元。A 52B 38.4C11.6D0考点 金融资产的后续计量解析 因为该应收账款到期无法收回时，丙银行不能向甲公司追偿，所以属于不附追索权的应收账款转移，该应收账款所有权上风险和报酬已经转移，所以应当终止确认应收账款，其转让的损失计入财务费用； 甲公司出售该笔应收账款应确认的财务费用2321822325%38.4（万元）。 综上，本题应选B。【相关分录】借：银行存款 182 其他应收款 11.6 财务费用 38.4 贷：应收账款 23221. 多选题 公司法第51条规定：“董事、高级管理人员不得兼任监事”。该法律规范属于（）。A 禁止性规范B 命令性规范C 授权性规范D 义务性规范答案 A,D22. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，境外企业应当按照法定程序报中央企业核准的有( )。A 增加或者减少注册资本 B 开展金融衍生业务C 对外担保 D 开立、变更、撤并银行账户答案 A,B,C,D解析 境外企业有下列重大事项之一的，应当按照法定程序报中央企业核准：(1)增加或者减少注册资本，合并、分立、解散、清算、申请破产或者变更企业组织形式；(2)年度财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案；(3)发行公司债券或者股票等融资活动；(4)收购、股权投资、理财业务以及开展金融衍生业务；(5)对外担保、对外捐赠事项；(6)重要资产处置、产权转让；(7)开立、变更、撤并银行账户；(8)企业章程规定的其他事项。23. 简答题 注册会计师在对甲公司209年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： （1）209年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司209年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。 （2）209年5月10日，甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于209年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至209年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积 1 200 贷：银行存款 1 200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 （3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。209年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自209年2月1日起3年，年租金840万元， 丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 （4）甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1 000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于209年12月31日作出决定，将其转换为其他权益工具投资。该金融资产转换前的账面价值为8 000万元，209年12月31日市场价格为9 500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：其他权益工具投资 9 500 贷：交易性金融资产 8 000 其他综合收益 1 500 （5）甲公司编制的209年利润表中，其他综合收益总额为1 100万元。其中包括持有其他权益工具投资当期公允价值上升 600 万元 ;因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1 000万元;因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。 （6）其他有关资料： 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 不考虑所得税及其他相关税费。 要求： （1）根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。 （2）根据资料（5），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。 考点 前期差错更正的会计处理,承租人对经营租赁的会计处理解析 （1）甲公司对事项（1）会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项一并，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司的会计政策不符合准则规定。调整分录：借：资产减值损失 1 200贷：坏账准备 1 200甲公司对事项（2）的会计处理不正确。理由：回购股票不应冲减资本公积，应确认库存股。调整分录：借：库存股 1 200贷：资本公积 1 200甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由：集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。调整分录：借：管理费用（2010061/36/12）2 000贷：资本公积 2 000甲公司针对事项（3）的会计处理不正确理由：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。调整分录：借：管理费用20贷：销售费用20209年租金=(8403840/122+200)/3611=788.33(万元)。借：长期待摊费用(99020788.33)181.67贷：销售费用181.67 甲公司对事项（4）的会计处理正确。 理由：企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。（2）甲公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。理由：该差额为权益性交易的结果，不属于其他综合收益。甲公司将可转债拆分计入其他权益工具的部分确认为其他综合收益不正确。理由：可转债在负债和权益间进行分拆产生其他权益工具的部分应作为其他权益工具核算，不属于其他综合收益。 因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元不正确。 理由：不应该计入其他综合收益，应该计入资本公积其他资本公积。24. 单选题 受国家政策扶持，3D打印产业及市场呈现爆发式增长，智创三维有限公司是国内一家3D打印设备制造商，该公司通过仿造国外同类产品，制造用来打印珠宝、智齿产品等中小型产品的3D打印设备。但是受技术水平的制约，其产品质量欠佳，故障率明显高于国外同类产品。根据SWOT分析，该公司采取的战略是（）。A 增长型战略B 扭转型战略C 防御型战略D 多元化战略答案 B解析 本题考核“SWOT分析的应用”的知识点。企业外部面临着巨大的机会，内部受到劣势的限制，企业应采用扭转型战略，充分利用环境带来的机会，设法清除劣势。所以本题选项B正确。25. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，金融企业应当委托资产评估机构进行资产评估的有（）。A 以非货币性资产对外投资B 接受非货币性资产抵押或者质押C 以非货币性资产抵债或者接受抵债D 上市公司可流通的股权转让答案 A,B,C解析 选项D：可以不进行资产评估。26. 单选题 204年2月1日，甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40 000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是()。 A 10 000万元B 11 000万元 C 11 200万元D 11 600万元考点 4.1.1固定资产的初始计量解析 甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1 00010+1 200=11 200(万元)。27. 单选题 乙公司计划上马一套CRM系统，以改善客户关系 。公司希望新系统能够实现企业直接与客户互动（通常通过网络），实现全方位地为客户交互服务和收集客户信息，形成与多种客户交流的渠道 。根据以上信息可以判断，乙公司计划使用的CRM系统是（ ） 。A 运营型CRMBB 分析型CRMC 协同型CRMDD 关系型CRM答案 C解析 按照月前流行的功能分类方法，CRM应用系统可以分为运营型CRM、分析型CRM、协同型CRM 。协作型CRM系统：企业直接与客户互动（通常通过网络）的一种状态，它能实现全方位地为客户交互服务和收集客户信息，形成与多种客户交流的渠道 。协作型的主要功能有以下几点：电话接口 。电子邮件和传真接口 。网上互动交流 。呼出功能 。28. 单选题 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起或者自有关机关批准或者宣布变更之日起（ ）日内办理变更税务登记申报 。A 10B 15C 20D 30答案 D解析 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内办理变更税务登记申报 。29. 多选题 经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括（ ） 。A 不允许缺货B 企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货C 需求量稳定，并且能预测D 能集中到货答案 A,B,C解析 存货陆续供应和使用模型与基本模型假设条件的唯一区别在于：存货陆续入库，而不是集中到货 。30. 多选题 以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有（ ） 。A 识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B 对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C 财务报表整体重要性D 对会计估计事项进行职业判断答案 A,B,D解析 具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制和进一步审计程序中对内部控制进行测试的具体审计计划，选项C属于总体审计策略的内容 。31. 多选题 甲、乙签订融资租赁合同，甲为出租人，乙为承租人。甲根据乙的选择，向丙购买了1台大型设备，出租给乙使用。乙在该设备安装完毕后，发现不能正常运行。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A 甲、乙、丙可以约定，乙直接向丙索赔B 甲不对乙承担违约责任C 乙应当按照约定支付租金D 租赁期满后由乙取得该设备的所有权答案 A,B,C解析 （1）选项A：出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利；（2）选项B：租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外；（3）选项C：承租人应当按照约定支付租金；（4）选项D：出租人和承租人可以约定租赁期间届满租赁物的归属。对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照合同法的规定仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。32. 简述题 在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况 。资料一：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式套钱。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字 。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事 。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束 。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约 。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成 。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见 。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回 。此后员工再也不敢也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在 。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把公司钱揣入自己腰包。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变 。资料四：公司早在1997年就有了审计部 。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告 。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权 。要求：(1)资料一反映了该公司哪方面的问题？请简单阐明理由 。(2)资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由 。(3)资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题？请简单阐明理由 。(4)资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题？请简单阐明理由 。解析 (1)资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题 。董事会和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到应有的责任 。(2)资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题 。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位 。(3)资料三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现了问题 。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣 。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅 。(4)资料四表明该公司的内部环境和内部监督出现了问题 。企业在对于三重一大问题的处理上，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，而是仅由个别管理人员进行授权 。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用 。33. 多选题 信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有（）。A 不恰当的人为干预B 未经授权改变主文档的数据C 不具有一贯性D 数据丢失的风险或不能访问所需要的数据答案 A,B,D解析 选项C是由人执行.受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。34. 计算问答题 计算A部门和B部门的经济增加值。考点 考点：简化的经济增加值的衡量解析 A部门的经济增加值税后净营业利润调整后资本平均资本成本率2 00015%（125%）2 0008%65（万元） B部门的经济增加值税后净营业利润调整后资本平均资本成本率5 00016%（125%）5 0008%200（万元）35. 多选题 “未经证券交易所许可，任何单位和个人不得发布证券交易即时行情”这一法律规范属于( )。A 授权性规范 B 义务性规范C 确定性规范 D 准用性规范答案 B,C解析 该规定禁止人们未经许可擅自发布行情，属于义务性规范；同时，禁止的内容明确，不允许变动和伸缩，属于确定性规范。36. 单选题 A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定,5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额()。A 32元B 128元C 600元D 2400元答案 B解析 税法教材第382、383页。37. 单选题 我国企业会计准则-基本准则规定的收入，是指（ ）。A 销售商品收入、直接计入所有者权益的利得以及让渡资产使用权收入B 销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入以及企业代第三方收取的款项C 销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得D 在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案 D38. 单选题 2 x13年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2 x15年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2 x15年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积股本溢价为( )万元。A 3600 B 3240 C 6800 D 6120答案 D解析 行权时甲公司冲减的“资本公积其他资本公积”= 90 x410=3600（万元），行权时应确认的“资本公积股本溢价”=90 x4 x8 +3600 -90 x4 =6120（万元）。39. 单选题 以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（ ）。A 由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税B 复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税C 税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税D 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税答案 D解析 法律性国际重复征税不同的征税主体（不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税经济性国际重复征税不同的征税主体（不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税税制性国际重复征税由于各国在税收制度上普遍存在复合税制所导致的A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税B.复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税C.税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍存在复合税制所导致的40. 单选题 下列关于采购业务控制的说法错误的是（ ） 。A 采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈B 企业可根据需要确定是否建立采购申请制度C 在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格D 付款时对于内容相符的发票加盖印章证明答案 B解析 为避免物资过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施，选项B错误 。41. 单选题 A公司年赊销收入为720万元，信用条件为1/10，n30时，预计有40%的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为50%，资本成本率为10%，假设一年为360天，则应收账款占用资金的应计利息为（ ）元 。A 20800B 22000C 22480D 25600答案 B解析 应收账款平均收账期=1040%+3060%=22（天），应收账款占用资金的应计利息=7200000/3602250%10%=22000（元） 。42. 多选题 已知某股票的系数为2 .4，平均风险股票报酬率为15%，无风险报酬率为5%，则下列说法中正确的有（ ） 。A 权益市场风险溢价为15%B 该股票的风险溢价为24%C 该股票的资本成本为29%D 权益市场风险溢价为10%答案 B,C,D解析 权益市场风险溢价=R-R=15%-5%=10%，所以选项A的说法错误，选项D的说法正确；该股票的风险溢价=（R-R）=2 .410%=24%，所以选项B的说法正确；该股票的资本成本=5%+24%=29%，所以选项C的说法正确 。43. 多选题 下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。A 中华人民共和国增值税暂行条例B 中华人民共和国印花税暂行条例C 中华人民共和国资源税暂行条例D 中华人民共和国土地增值税暂行条例答案 A,C,D解析 中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规.不属于国务院经授权制定的条例。44. 单选题 某居民企业购入政府发行的年利息率为6%的三年期国债3 000万元，持有270天后以3 200万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额为（）万元。A 68.85B 66.85C 133.15D 133.51考点 企业所得税之不征税收入和免税收入解析 企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。国债利息收入国债金额（适用税率365）持有天数3 000（6%365）270133.15（万元）；国债利息收入免税。转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额3 200133.153 00066.85（万元）。综上，本题应选B。45. 多选题 下列各项中，属于注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项的有（）。A 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质.范围和频率等B 管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易.账户余额或披露C 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报D 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报答案 A,B,C,D解析 以上几点均为注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项。46. 多选题 2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。A 2015年12月31日无形资产的计税基础为5700万元B 无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产C 2015年应交所得税为2475万元D 2015年所得税费用为2000万元答案 A,C解析 2015年12月31日无形资产账面价值=4000-4000106/12=3800（万元），计税基础=3800150%=5700（万元），选项A正确；自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B错误；2015年应交所得税=（10000-4000106/1250%）25%=2475（万元），选项C正确；2015年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误 。47. 计算分析题 计算改变信用政策引起的税前损益变化，并说明该信用政策改变是否可行。考点 考点：信用政策分析解析 改变信用政策引起的税前损益大于0，所以改变信用政策是可行的。 【温故知新】 48. 单选题 以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。A 税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的B 权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地原则C 税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实D 税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的答案 D解析 选项A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的；选项B：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则；选项C：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。49. 多选题 根据涉外经济法律制度的规定，外国投资者并购境内企业的安全审查内包括（ ）。A 并购交易对国防安全的影响B 并购交易对国家经济稳定运行的影响C 并购交易对社会基本生活秩序的影响D 并购交易对国家生态资源的影响考点 外商直接投资法律制度解析 外国投资者并购境内企业的安全审查内容包括：（1）并购交易对国防安全的影响（选项A）；（2）并购交易对国家经济稳定运行的影响（选项B）；（3）并购交易对社会基本生活秩序的影响（选项C）；（4）并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响。综上，本题应选ABC。50. 多选题 大汉公司为一家制造业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率16%。2019年4月1日，为降低采购成本，向津南公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备甲、乙和丙。大汉公司以银行存款支付货款100万元、增值税税额16万元、包装费3万元。甲设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10万元，支付安装费2万元。设备乙和丙不需要安装。假定设备甲、乙和丙分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为40万元、35万元、25万元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（）。A 甲设备的入账价值为53.2万元B 乙设备的入账价值为35万元C 乙设备的入账价值为36.05万元D 丙设备的入账价值为25万元考点 固定资产的初始计量解析 一次购入多项固定资产的，各项固定资产入账价值以其公允价值为基础按照比例进行分配，单独发生的安装费等计入各自的入账价值中。甲设备的入账价值（1003）/（403525）4010253.2（万元）；乙设备的入账价值（1003）/（403525）3536.05（万元）；丙设备的入账价值（1003）/（403525）2525.75（万元）。 综上，本题应选AC。51. 简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与测试会计分录相关的情况如下： (1)A注册会计师将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确认为特别风险，并要求项目组成员对此类风险谨慎对待。 (2)A注册会计师要求项目组成员根据各自负责的领域中是否存在管理层凌驾内部控制之上的风险以及风险的高低，决定是否测试会计分录以及测试的范围大小。 (3)A注册会计师认为标准会计分录记录日常经营活动或经常性的会计估计，具有较高的重大错报风险，应作为测试会计分录的重点。 (4)A注册会计师要求项目组成员评估甲公司管理层通过编制大量的小额会计分录来实施舞弊的可能性。 (5)项目质量控制复核人要求A注册会计师提供相关工作底稿，以复核审计项目组为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的审计程序。A注册会计师答复：已按规定进行了相关测试，但工作底稿没有记录。 (6)A注册会计师拟定了测试会计分录的工作步骤，并在选取及测试会计分录及其他调整前，了解了甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制。 要求： (1)假定情况(1)-(5)均为独立事项，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (2)针对情况(6)，指出在选取及测试会计分录及其他调整前，还应当包括哪些工作步骤。解析 (1)情况(1)恰当。情况(2)不恰当。无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，以测试会计分录。情况(3)不恰当。在各类会计分录中，非标准会计分录具有较高的重大错报风险。情况(4)恰当。情况(5)不恰当。注册会计师应当在审计工作底稿中记录为测试会计分录和其他调整的完整性而实施的程序。(2)考虑对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果。 实施审计程序以测试会计分录和其他调整的完整性。52. 多选题 下列属于耕地占用税征税范围的有（）。A 占用花圃.苗圃用地用于建房B 占用鱼塘用地修建公园C 茶园.果园用地D 种植经济林木的土地答案 A,B解析 占用耕地用于建房.占用鱼塘用地修建公园属于耕地占用税征税范围。53. 简答题 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务： (1)进口原油5000吨，支付买家2000万元。运抵我国境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定。 (2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方取得延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。 (其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管税务机关的对比认证。) 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)计算当月进口原油应缴纳的关税;