2022年注册会计师考前密押冲刺卷250

2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 多选题 下列关于金融资产的列报抵消中说法正确的有（）。A 金融资产与金融负债应当在资产负债表内分别列示，除特定条件外不得相互抵消B 不满足终止确定条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵消C 抵消金融资产和金融负债的执行权的存在，本身并不足以构成互相抵消的基础D 在少数情况下债务人可能拥有以应收第三方的金额抵消应付债权人的金额的法定权利，前提是二者之间签有明确赋予债务人抵消权的协议答案 A,B,C解析 选项D，在少数情况下债务人可能拥有以应收第三方的金额抵消应付债权人的金额的法定权利，前提是三者之间签有明确赋予债务人抵消权的协议。2. 案例分析题 材料全屏 制鞋业是我国的传统优势产业，在国民经济中占据了重要地位，同时是我国出口构成的重要产品，因此制鞋产业对宏观经济的波动反应明显，国内外经济形势都会通过消费来影响制鞋产业。而且制鞋产业竞争较为充分，行业集中度不高。由于市场供大于求，加上行业市场的整体低迷，产品同质化问题的不断加深，市场竞争日趋激烈，行业整体盈利水平明显下滑。 甲公司是一家外贸型制鞋加工企业，产品60%出口，40%通过国内大型超市销售。2008年发生金融危机后，国外市场受经济波动影响，订单大幅减少，企业资金压力巨大。近年国外经济虽有一定好转，但前景仍不明朗。相比之下，在国内几家大型超市的销售还算不错。公司与超市约定的账期一般为一个月。但经常发生拖后情况，有时长达3个月还拿不到货款，进一步加剧了公司的资金问题。为此公司与当地银行签署协议，该银行承诺在甲公司遇到紧急资金需求时在约定额度内优先给予贷款。 甲公司制鞋原料全部从澳大利亚进口，与供应商的业务往来全部通过网络进行。澳大利亚近年通货膨胀严重，几家主要制鞋原料供应商的经营也面临问题，供货时常中断。 同时，公司处于长三角地区，企业众多，供电紧张，经常拉闸限电，致使公司生产不能正常进行，成本上升明显。“用工荒”也使得公司无法招聘到足够多的熟练工人，只能招聘生手进行生产。 33 【简答题】 简要分析甲公司目前遭受风险的类型。 考点 考点：企业面对的风险种类解析 甲公司目前遭受的风险类型包括：外部风险：（1）产业风险：制鞋产业对宏观经济的波动反应明显，国内外经济形势都会通过消费来影响制鞋产业，行业集中度不高表明存在产业风险。（2）市场风险：包括汇率风险（公司产品60%出口，面料从意大利进口）、原材料价格风险（制鞋原料从澳大利亚进口，澳大利亚出现严重通货膨胀）。超市拖欠货款，澳大利亚供货商供货时常中断属于市场风险中的信用风险。内部风险：（1）操作风险：公司与供应商的业务往来全部通过网络进行，由于技术原因会出现操作风险；对基础设施依赖。公司所在地区供电紧张，致使公司生产不能正常进行，出现操作风险。员工招聘。受“用工荒”影响，无法招聘到足够多的熟练工人，只能招聘生手进行生产。（2）财务风险：公司存在资金问题表明存在财务风险。3. 单选题 下列选项中，不属于企业总体战略的决策是（）。A 某糕点企业收购一家面粉企业B 某家电企业在原有电冰箱业务的基础上生产空调C 某企业将旗下三个品牌出售D 某汽车企业加大技术研发，以安全技术区别于竞争对手答案 D解析 本题考核总体战略的选择的知识点。选项A属于纵向一体化；选项B属于相关多元化；选项C属于收缩战略；选项D属于差异化战略。因此正确答案为选项D。4. 单选题 某公司从本年度起每年年初存入银行一笔固定金额的款项，共存n次，若按复利计息，用最简便算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（ ） 。A 复利终值系数B 复利现值系数C 普通年金终值系数D 普通年金现值系数答案 C解析 因为本题中是每年年初存入银行一笔固定金额的款项，共存了n次，计算第n年年末可以从银行取出的本利和，实际上就是计算预付年金的终值 。由于预付年金终值=（1+i）普通年金终值=（1+i）A普通年金终值系数，所以选项C为本题答案 。5. 多选题 经济增加值评价的缺点（ ）。A 由于经济增加值是绝对指标，它的缺点之一是不具有比较不同规模公司业绩的能力。B 经济增加值也有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点。C 在计算经济增加值时，对于什么应该包括在投资基础内、净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存在许多争议。D 经济增加值最直接的与股东财富的创造联系起来。答案 A,B,C解析 经济增加值评价的缺点：（1）由于经济增加值是绝对指标，它的缺点之一是不具有比较不同规模公司业绩的能力。（2）经济增加值也有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点，例如，处于成长阶段的公司经济增加值较少，而处于衰退阶段的公司经济增加值可能较高。（3）在计算经济增加值时，对于什么应该包括在投资基础内、净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存在许多争议。这些争议不利于建立一个统一的规范。而缺乏统一性的业绩评价指标，只能在一个公司的历史分析以及内部评价中使用。选项D经济增加值最直接的与股东财富的创造联系起来，是优点。6. 多选题 下列各项中，属于生产决策主要方法的有（ ）。A 差量分析法B 边际贡献法C 本量利分析法D 资本成本法考点 生产决策的主要方法解析 生产决策的主要方法包括：差量分析法、边际贡献法和本量利分析法。 综上，本题应选ABC。 【温故知新】生产决策的主要方法7. 单选题 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（）A 预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B 固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应计提减值C 在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响D 单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额答案 D解析 选项A不需要考虑所得税收付；选项B不计提减值准备；选项C不需要考虑与改良有关的预计现金流量。8. 单选题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2007年1月1日成立，当日所有者权益总额为1000万元，2008年亏损100万元，2009年至2011年均为收支平衡实现利润为零，2012年实现税前利润300万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。甲公司首次分配利润的时间为2013年4月，董事会提出分配利润30万元的方案，目前股东大会尚未召开。2012年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A 甲公司2012年应提取的法定盈余公积为22.5万元B 甲公司2012年末未分配利润的余额为150万元C 甲公司2012年末所有者权益总额为1150万元D 甲公司2012年末留存收益本期变动金额为15万元答案 C解析 2012年末提取的法定盈余公积=(300-100)(1-25%)10%=15（万元）；年末未分配利润=(300-100)(1-25%)(1-20%)=120（万元）；年末所有者权益总额=1000-75+75+(300-100)(1-25%)=1150（万元） 。由于本期除了计提盈余公积，没有发生其他利润分配事项，计提盈余公积不会引起留存收益总额的变动，因此本期留存收益变动金额=300(1-25%)=225（万元），即仅考虑本年实现利润的影响 。2008年企业发生亏损时，需要确认递延所得税资产 。因此在2008年形成的净亏损=100(1-25%)=7s（万元），在2012年实现利润总额，用税前利润弥补亏损后，需要将2008年确认的递延所得税资产转回，因此，对当期留存收益的影响金额=300(1-25%)=225(万元) 。9. 单选题 甲公司2015年实现净利润200万元，年初发行在外的普通股股数为100万股。当年5月1日增发了15万股普通股流通股，8月1日回购了5万股普通股流通股。当年1月1日按面值发行优先股10万股，每股面值金额为100元，股息率为5%。不考虑其他因素，甲公司2015年基本每股收益为（）。A 1.39元B 2.04元C 3.16元D 3.22元答案 A解析 甲公司2015年流通在外普通股加权平均股数年初流通在外普通股股数5月1日增发的15万股普通股流通股的全年加权平均股数8月1日回购的5万股普通股流通股的全年加权平均股数100158/1255/12107.92（万股）；基本每股收益（200101005%）/107.921.39（元）。10. 多选题 下列关于资产负债表日后调整事项与非调整事项的说法中，不正确的有（）。A 资产负债表日后期间发现的前期重大差错需要进行追溯调整B 资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在C 资产负债表日后非调整事项不需要调整报告期项目，但重要的非调整事项需要进行披露D 资产负债表日后调整事项一定涉及报告年度所得税的调整答案 B,D解析 资产负债表日后非调整事项在资产负债表日尚未存在，所以选项B不正确；资产负债表日后调整事项如果发生在所得税汇算清缴之后，那么不需要调整报告年度所得税，所以选项D不正确。11. 多选题 下列关于注册会计师在风险评估阶段使用的分析程序的说法中，错误的有（ ）。A 该阶段使用的分析程序可以比实质性分析程序提供更高的保证水平B 该阶段使用的分析程序通常需要与询问、检查和观察程序结合运用C 该阶段使用的分析程序所使用的数据汇总性比实质性分祈程序更强D 该阶段使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，有时也包括余额分析考点 分析程序用作风险评估程序解析 选项A表述错误但符合题意，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平； 选项B表述正确但不符合题意，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险； 选项C表述正确但不符合题意，该阶段运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此，所使用的数据汇总性比较强； 选项D表述错误但符合题意，该阶段使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项D错误。 综上，本题应选AD。12. 多选题 在杜邦分析体系中，下列说法中正确的有（）。A 权益乘数大则财务风险大B 若资产净利率不变，权益乘数大则权益净利率大C 权益乘数等于资产权益率的倒数D 权益乘数大则资产净利率大答案 A,B,C解析 权益净利率总资产净利率权益乘数销售净利率总资产周转率权益乘数，在总资产净利率不变的情况下，权益乘数大，则权益净利率就大，所以选项ABC的说法正确。总资产净利率与财务杠杆负相关，共同决定了企业的权益净利率，所以选项D的说法不正确。13. 计算问答题 该企业目前的安全边际额是多少。考点 考点：保本量分析与保本额分析解析 安全边际量实际销售量盈亏临界点销售量70062575（件），安全边际额安全边际量单价75302 250（元）14. 单选题 冀北企业采用作业成本法计算产品成本，每品种产品生产前需要进行产品设计，在对产品设计中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。A 产品品种B 产品数量C 产品批次D 每批产品数量考点 作业成本的计算原理解析 产品设计作业的成本依赖于产品的品种数或规格型号数，而不是产品数量或生产批次。所以，对产品设计中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是产品品种。 综上，本题应选A。 【温故知新】作业成本库的设计15. 单选题 根据证券法律制度的规定，下列关于证券发行中虚假陈述行为相关主体的民事责任承担的表述中，不正确的是( )。A 发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，应承担赔偿责任，发行人是否有过错在所不问B 发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，保荐人应与发行人承担连带责任，保荐人是否有过错在所不问C 发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害，发行人的实际控制人有过错的，应与发行人承担连带责任D 会计师事务所为证券发行出具的审计报告中存在虚假陈述而导致投资者受到损害的，应与发行人承担连带责任，但是能证明自己没有过错的除外答案 B解析 (1)选项A:发行A、上市公司在信息披露中有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任（无过错责任）；(2)选项BD:发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外（过错推定责任）；(3)选项C:发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任（过错责任）。16. 单选题 下列关于其他利益相关者的利益要求与协调的表述中，不正确的是（ ） 。A 股东和非合同利益相关者之间的利益冲突，需要道德规范的约束，以缓和双方的矛盾B 股东和合同利益相关者之间的利益冲突，只能通过立法调节，保障双方的合法权益C 股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束以缓和双方的矛盾D 对于非合同利益相关者，法律关注较少，享受的法律保护低于合同利益相关者答案 B解析 股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束，以缓和双方的矛盾 。所以选项B的表述不正确 。17. 多选题 下列各项中，属于注册会计师执行穿行测试的目的的有（ ） 。A 确认对业务流程的了解B 确认对重要交易的了解是完整的C 确认控制是否得到执行D 确认控制执行的有效性答案 A,B,C解析 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性 。穿行测试属于了解内部控制的程序，不足以确认内部控制执行的有效性，内部控制执行的是否有效，应进行控制测试 。18. 单选题 被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是( )。A 计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货B 每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制C 发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D 当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证考点 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制解析 选项A，可以应对发运商品与客户销售单不一致的情况； 选项B，是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施； 选项C，是针对在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的一项内部控制措施； 选项D，主要是针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制措施。 综上，本题应选A。19. 单选题 下列有关识别特征的表述中，错误的是（ ） 。A 在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B 在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D 对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征答案 C解析 选项C错误，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征 。20. 多选题 下列关于职工薪酬的说法中正确的有（ ）。A 企业应当在职工实际发生婚假的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬B 企业发生的高温补助，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本C 企业以自产电脑发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理D 企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量考点 非货币性福利,带薪缺勤,货币性短期薪酬,辞退福利的确认与计量解析 选项A正确，职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤； 选项B正确，企业发生的职工福利费作为货币性短期薪酬，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本； 选项C正确，企业以其自产产品作为福利给职工的，视同正常商品销售，按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额； 选项D错误，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日， 确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益。 综上，本题应选ABC。21. 单选题 国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。A 经济性国际重复征税 B 法律性国际重复征税C 结构性国际重复征税 D 税制性国际重复征税答案 B解析 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。22. 计算问答题 根据每股收益的大小，确定最终的方案；考点 考点：资本结构决策的分析方法解析 每股收益归属于普通股股东的净利润/期末发行在外的普通股股数23. 单选题 债权人在其债权没有得到清偿，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限 。根据物权法的规定，当事人没有约定的，该履行期限为（ ） 。A 2个月以上B 1个月以上C 1年以上D 6个月以上答案 A解析 本题考核点是留置权的效力 。根据规定，债权人在其债权没有得到清偿，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限 。根据物权法的规定，当事人没有约定的，该履行期限应当为2个月以上 。24. 单选题 下列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是（）。A 固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B 企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C 固定资产在持有待售期间不需要计提折旧 D 企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益答案 B解析 选项B，使用期满但仍使用的固定资产、持有待售的固定资产不需要计提折旧。25. 单选题 下列关于外商投资企业组织形式的表述中，不符合外商投资法律制度规定的是（）。A 合营企业的组织形式可以是有限责任公司，也可以是股份有限公司B 具有法人资格的合作企业，其组织形式为有限责任公司C 不具有法人资格的合作企业，合作各方的关系为合伙关系D 外资企业的组织形式只能为有限责任公司答案 D解析 选项D：外资企业的组织形式一般为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式。26. 单选题 以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是（ ）。A 书面确认函必须是纸质的B 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的C 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函D 应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函考点 相关职业道德要求解析 选项A不恰当，选项B恰当，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的； 选项C恰当，对于其他会计师事务所参与部分业务，会计师事务所也需要考虑其他会计师事务所是否是独立的； 选项D恰当，符合相关准则的规定，至少每年一次是相关考试的易错部分。 综上，本题应选A。27. 单选题 采用随机模式控制现金持有量，计算现金返回线R的各项参数中不包括（）。A 每次现金与有价证券转换时发生的固定转换成本B 现金存量的上限C 有价证券的日利息率D 预期每日现金余额波动的标准差答案 B解析 随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。现金返回线R的计算公式为：R=33b24i，因此，现金返回线R的各项参数不包括现金存量的上限，所以选项B为本题答案。28. 单选题 根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为4000万元，利息抵税可以为公司带来200万元的额外收益现值，财务困境成本现值为150万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为40万元和50万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为（ ）万元 。A 4050B 4000C 3960D 4060答案 A解析 根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=4000+200-150=4050（万元） 。所以选项A是答案 。29. 单选题 关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是（ ）。A 需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理B 无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C 无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D 难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助答案 A解析 企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关和与收益相关部分，分别进行处理，选项A正确，选项B和C错误；难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理，选项D错误 。30. 多选题 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（ ） 。A 在境外运输途中损失的货物B 因海关误征，多纳税款的C 在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D 非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物答案 A,C,D解析 因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理 。31. 案例分析题 如果刘某对外转让自己的份额，是否需要经过王某的同意？并说明理由。考点 考点：按份共有解析 按份共有人在处分自己份额时有“自由处分”的权利，因此本题中，刘某对外转让自己的份额，无须经过王某同意。 【提个醒】但按份共有人之间的关系毕竟较之其他人更为密切，陌生人的加入，可能影响到共有人之间的相处，为此规定：当按份共有人转让其共有份额时，其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。如果考查甲在同等条件下是否享有优先购买权，答案应为可以。32. 单选题 下列各项内部控制中，不属于预防性控制的是（ ）。A 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案C 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D 在更新采购档案之前必须先有收货报告考点 在整体层面和业务流程层面了解内部控制解析 检查性控制的手段是事后发现而不是事前防范。 选项A、B、D分别是为了防止销货计价的错误、购货漏记账的错误和未收到购货的错误，都是预防性控制； 选项C是针对已经发生的银行存款实施的，属于检查性控制。 综上，本题应选C。33. 多选题 集团项目组对甲集团的重要组成部分执行了审计工作之后，仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组选择了某些不重要的组成部分，可以继续执行的工作有（ ）。A 实施特定程序B 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计D 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅考点 针对评估的组成部分风险采取的应对措施解析 选项A、B、C，属于注册会计师对重要组成部分执行的审计工作，亦可用于对重要组成部分执行审计工作之后，仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组选择某些不重要的组成部分继续执行的程序； 选项D，属于对不重要组成部分执行的审计程序。 综上，本题应选ABCD。34. 多选题 在确定审计工作底稿的格式.要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A 编制审计工作底稿使用的文字B 审计工作底稿的归档期限C 实施审计程序的性质D 已获取审计证据的重要程度答案 C,D解析 在确定审计工作底稿的格式.要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度。（2）拟实施审计程序的性质。（3）识别出的重大错报风险。（4）已获取的审计证据的重要程度。（5）识别出的例外事项的性质和范围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）审计方法和使用的工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。35. 单选题 2015年3月,母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少的合并净利润的金额为（）万元。A 135B 138.75C 150D 161.25答案 B解析 因设备相关的未实现内部销售利润抵销而减少2015年合并净利润的金额=（1000-800）-（1000-800）/109/12（1-25%）=138.75（万元）。36. 多选题 根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，属于经常项目外汇收支的有（）。A 服务贸易收支B 单方面转移C 直接投资D 证券投资答案 A,B解析 （1）选项AB：属于经常项目；（2）选项CD：属于资本项目。37. 单选题 下列选项中，不属于破产企业管理人应履行的职责是（ ） 。A 接管债务人的财产B 决定债务人的内部管理事务C 决定债务人的日常开支D 主持债权人会议答案 D解析 本题考核点是管理人的职责 。破产企业管理人可以提议召开债权人会议，但无权主持债权人会议 。38. 多选题 下列选项中属于风险管理策略的组成部分的有（）。A 全面风险管理的有效性标准B 风险管理的工具选择C 全面风险管理的资源配置D 风险偏好和风险承受度考点 风险管理策略解析 选项A、B、C、D符合题意，风险管理策略的组成部分包括： （1）风险偏好和风险承受度，即明确公司要承担什么风险、承担多少； （2）全面风险管理的有效性标准，即明确怎样衡量我们的风险管理工作成效； （3）风险管理的工具选择，即明确怎样管理重大风险； （4）全面风险管理的资源配置，即明确如何安排风险管理资源。 综上，本题应选ABCD。39. 单选题 下列房产中，免征房产税的是（ ） 。A 军队出租的房产B 公园里由照相馆使用的房产C 个人拥有的营业用房产D 经营公租房的租金收入答案 D解析 选项A，军队自用的房产免征房产税，出租的房产不免税；选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项C，个人所有的非营业用房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税 。40. 多选题 甲公司2018年发生下列经济业务：（1）支付融资租赁固定资产的租金200万元；（2）支付经营租赁固定资产租金10万元；（3）支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用1 000万元、费用化借款利息费用660万元；（4）分配股利支付的现金320万元；（5）发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）20 000万元；（6）发行股票实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）120 000万元；（7）支付分期付款方式购建固定资产的款项400万元；（8）支付研究开发费用1 000万元，其中予以资本化的金额为400万元。则下列各项关于甲公司2018年度现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）。A 筹资活动现金流入140 000万元B 筹资活动现金流出2 580万元C 经营活动现金流出610万元D 投资活动现金流出400万元考点 现金流量表的内容及结构,现金流量表的填列方法解析 事项（1）支付融资租赁固定资产的租金200万元属于筹资活动现金流出； 事项（2）支付经营租赁固定资产租金10万元属于经营活动现金流出； 事项（3）支付购建固定资产而发生的借款利息（资本化、费用化）1 660万元（1 000660）属于筹资活动现金流出； 事项（4）分配股利支付的现金320万元属于筹资活动现金流出； 事项（5）发行债券实际收到的款项净额20 000万元属于筹资活动现金流入； 事项（6）发行股票实际收到的款项净额120 000万元属于筹资活动现金流入； 事项（7）支付分期付款方式购建固定资产的款项400万元属于筹资活动现金流出； 事项（8）支付研究开发费用予以资本化的金额400万元属于投资活动现金流出，费用化金额600万元（1 000400）属于经营活动现金流出。 选项A正确，筹资活动现金流入（5）20 000（6）120 000140 000（万元）； 选项B正确，筹资活动现金流出（1）200（3）1 660（4）320（7）4002 580（万元）； 选项C正确，经营活动现金流出（2）10（8）600610（万元）； 选项D正确，投资活动现金流出（8）400（万元）。 综上，本题应选ABCD。41. 多选题 与债券筹资方式相比，银行借款筹资的优点包括( ) 。A 筹资速度快B 借款弹性大C 使用限制少D 筹资费用低答案 A,B,D解析 银行借款程序简便，对企业而言具有一定的灵活性，且筹资费低，但银行借款要附加很多约束性条款 。42. 单选题 下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（ ） 。A 细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试B 细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报C 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据D 实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报答案 C解析 选项C错误 。注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试 。在针对完整性认定设计细节测试时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内 。43. 多选题 下列关于审计工作底稿的说法中，不正确有( )。A 在出具审计报告后，会计师事务所应当及时将工作底稿归档B 审计报告的归档期限为出具审计报告后的1个月内C 未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的90天内将审计工作底稿归档D 如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应该按照晚出具报告的业务的归档期限一 并归档考点 业务执行解析 选项A正确，有利于保证业务工作底稿的安全完整性，便于使用和检索业务工作底稿; 选项B不正确，审计报告的归档期限为出具审计报告后的60天内; 选项C不正确，未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档; 选项D不正确，如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应当在规定的期限内分别将业务工作底稿归整为档案。 综上，本题应选BCD。44. 单选题 下列各项中，不属于资本结构理论的是（ ） 。A MM理论B 权衡理论C 代理理论D 资本资产定价模型答案 D解析 资本结构理论主要有MM理论、权衡理论、代理理论和优序融资理论 。资本资产定价模型属于价值评估理论 。所以选项D为本题答案 。45. 单选题 以下关于金融工具类型的表述正确的为（）。A 金融工具按其收益性特征分为固定收益证券、权益证券、债务证券、衍生证券B 权益证券的收益与发行人的经营成果相关程度低C 认股权证、期权、期货、利率互换合约属于衍生证券D 浮动利率债券到期收益不固定，故不属于固定收益证券考点 金融工具的类型解析 选项A错误，金融工具按其收益性特征分为固定收益证券、权益证券、衍生证券，故应去掉“债务证券”； 选项B错误，权益证券的收益与发行人的经营成果相关程度高，因为其发行人事先不对持有者作出支付承诺，收益的多少不确定，要看公司经营的业绩和公司净资产的价值，因此其持有人非常关心公司的经营状况； 选项C正确，认股权证、期权、期货、利率互换合约的价值均依赖于其他证券，因此属于衍生证券； 选项D错误，固定收益证券是指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。浮动利率债券虽然利率不固定，但是其到期收益可以按照固定的公式计算出，故也属于固定收益证券。 综上，本题应选C。46. 单选题 某公司年息税前利润为1 500万元，假设息税前利润可以永续，该公司永远不增发或回购股票，净利润全部作为股利发放。负债金额为800万元，平均所得税税率为25%（永远保持不变），企业的税前债务成本为8%（等于负债税前利息率），市场无风险利率为6%，市场组合收益率为10%，该公司股票的贝塔系数为1.5，年税后利息永远保持不变，权益资本成本永远保持不变，则股票的市场价值为（ ）元。A 8 975B 8 000C 8 920D 10 000考点 资本结构决策的分析方法解析 权益资本成本无风险利率风险溢酬6%1.5（10%6%）12%，根据年税后利息和年息税前利润永远保持不变可知，年税前利润永远保持不变，由于平均所得税税率不变，所以，年净利润永远保持不变，又由于净利润全部作为股利发放，所以，股利永远保持不变。由于不增发或回购股票，因此，股权现金流量股利，即股权现金流量永远不变。由于权益资本成本永远保持不变，因此，公司股票的市场价值股权现金流量/权益资本成本股利/权益资本成本净利润/权益资本成本1 500（125%）8008%（125%）/12%8 975（万元）。 综上，本题应选A。47. 单选题 下列有关所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。A 所有者权益的来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等B 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失C 所有者权益金额只取决于资产的计量D 所有者权益项目应当列入资产负债表答案 C解析 由会计恒等式：资产=负债+所有者权益得出，所有者权益=资产-负债，因此，所有者权益金额取决于资产和负债的计量，选项C不正确 。48. 计算问答题 若不考虑风险，新产品的新增息税前利润为1 000万元时，应该选择哪种方案？考点 考点：资本结构决策的分析方法解析 当新增息税前利润为1 000万元时，总的息税前利润1 5001 0002 500（万元）大于每股收益无差别点的息税前利润1 460万元，此时应该选用方案1发行债券筹资。 因为当息税前利润为2 500万元时，发行债券的每股收益（2 5002 0008%3 00010%）（125%）/1 0001.53（万元） 发行普通股的每股收益（2 5002 0008%）（125%）/（1 0003 000/10）1.35（元/股） 由此可以看出方案1的每股收益大于方案2的每股收益。49. 单选题 下列关于资本结构理论的说法中，不正确的是（）。A 代理理论、权衡理论、有企业所得税条件下的MM理论，都认为企业价值与资本结构有关B 按照优序融资理论的观点，从选择发行债券来说，管理者偏好普通债券筹资优先可转换债券筹资C 权衡理论是对有企业所得税条件下的MM理论的扩展D 权衡理论是代理理论的扩展答案 D解析 按照有企业所得税条件下的MM理论，有负债企业的价值=具有相同风险等级的无负债企业的价值+债务利息抵税收益的现值，随着企业负债比例的提高，企业价值也随之提高，在理论上，全部融资来源于负债时，企业价值达到最大；按照权衡理论的观点，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值；按照代理理论的观点，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值-债务的代理成本现值+债务的代理收益现值，由此可知，权衡理论是有企业所得税条件下的MM理论的扩展，而代理理论又是权衡理论的扩展，所以，选项A、C的说法正确，选项D错误。优序融资理论的观点是，考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益筹资，然后是债务筹资（先普通债券后可转换债券），而将发行新股作为最后的选择，故选项B的说法正确。50. 单选题 A公司拟采用配股的方式进行融资 。以该公司201年12月31日总股数3000万股为基数，每10股配3股 。配股说明书公布之前20个交易日平均股价为15元股，配股价格为10元股 。假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化，则配股除权价格和每份股票的配股权的价值分别为（ ） 。A 13.85元股、1.06元B 13.85元股、1.16元C 13.55元股、1.16元D 13.55元股、1.06元答案 B解析 配股除权价格=(300015+3000/10310)/(3000+3000/103)=13 .85（元股）；每份股票的配股权的价值=（13 .85-10）/(103)=1 .16（元） 。51. 单选题 推断错报通常是指（）。A 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B 毋庸置疑的错报C 通过实质性分析程序推断出的估计错报D 由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案 A解析 选项B为事实错报；选项D为判断错报。52. 单选题 2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2014年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2014年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2014年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有3名高管离开公司。2014年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2014年应确认的职工薪酬费用金额是（ ）A 195万元B 216.67万元C 235万元D 250万元答案 C解析 职工薪酬费用金额（50-3）151/3235（万元）。53. 单选题 下列关于延期纳税制度中，处理错误的是（ ） 。A 延期期限最长不得超过3个月B 同一笔税款不得滚动延期C 延期纳税必须由县税务局批准D 批准延期内免予加收滞纳金答案 C解析 征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖市国税局、地税局 。54. 案例分析题 抵押权在设立时，乙银行能否在某一辆汽车上直接主张抵押权来限制甲公司的处分？考点 考点：抵押权解析 考生应知悉：企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押的，抵押权自“抵押合同生效时”设立，未经登记，不得对抗善意第三人。 本题问题是在抵押权“设立”时，此时并非办理“登记”，因此抵押权没有对抗效力，乙银行不得直接主张抵押权。 【归纳】上述动产抵押的，抵押合同生效即产生抵押权，登记为其对抗要件。55. 多选题 某生产车间是一个标准成本中心 。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（ ） 。A 直接材料数量差异B 直接材料价格差异C 直接人工工资率差异D 固定制造费用闲置能量差异答案 B,C,D解析 直接材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，因此通常应由该生产车间负责 。直接材料价格差异是在采购过程中形成的，应由采购部门对其作出说明 。直接人工工资率差异一般来说应归属于人事劳动部门管理 。固定制造费用的闲置能量差异=（生产能量-实际工时）固定制造费用标准分配率=（生产能量-实际产量实际单位工时）固定制造费用标准分配率，由于标准成本中心不对生产能力的利用程度负责（即不对实际产量负责），只对既定产量的投入量承担责任，所以标准成本中心不对固定制造费用闲置能量差异负责 。所以选项BCD为本题答案 。56. 简述题 乙公司是一家拥有中国驰名商标荣誉的燃气具生产企业，根据对市场环境的分析，确定其新竞争战略为：依托强大的制造优势，精尖的开发，把产品线集中到热水器这个行业上来，而在热水器这个主业中，又以普通燃气热水器为核心产品，并将其做大做强，做出规模效益 。为此，该企业对组织结构进行了优化精简，以提高运行效率 。同时运用价值工程理论，通过更优化的设计，降低制造成本；通过招标采购，依托于不同供应商，降低采购成本；通过减少流通环节与招标运输等，降低营销成本 。在巩同提升国内市场霸主地位的同时，强力拓展国际市场，以高端燃气热水器为突破口，力争五年内把企业发展成国际燃气具行业的主流企业，世界热水器行业的巨子 。要求：(1)简要分析竞争战略的类型，结合案例材料分析该企业采取的竞争战略类型，并简述采用这种战略的风险 。(2)简要分析该公司采用的采购策略，并简要分析该种策略的优缺点 。(3)简要分析产品组合策略类型，并分析乙公司拓展国际市场采用的产品组合策略类型 。(4)列举发展中国家跨国公司对外投资的主要动机 。(5)如果乙公司以出口形式进入国际市场，简要分析出口市场上的定价策略 。解析 (1)业务单位战略，也称竞争战略，波特在竞争战略一书中归纳总结了三种具有内部一致性的基本战略，即成本领先战略、差异化战略和集中化战略 。成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略 。差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，如果一个企业的产品或服务的溢出价格超过因其独特性所增加的成本，那么，拥有这种差异化的企业将获得竞争优势 。集中化战略是指针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略 。该企业将自己的业务集中于燃气热水器这个产品细分市场上，采取各种措施降低成本，因此属于集中成本领先战略 。采用这种战略的风险主要有：狭小的目标市场导致的风险 。购买者群体之间需求差异变小 。竞争对手的进入与竞争 。(2)乙公司通过招标采购，依托于不同供应商，降低采购成本表明该公司采用的是多货源策略 。优点：能够取得更多的知识和专门技术；一个供应商的供货中断产生的影响较低；供应商之间的竞争有利于对供