2022年税务师必考试题库含答案66

2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。A 实际占用B 自用C 经税务机关核定D 拥有答案 A解析 城镇土地使用税的纳税人应以实际占用的土地面积作为计税依据。知识点：城镇土地使用税纳税审核2. 多选题 某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()，A 单项比较法确定的期末存货成本为59200元B 分类比较法确定的期末存货成本为62000元C 总额比较法确定的期末存货成本为64000元D 单项比较法确定的期末存货成本为60200元E 总额比较法确定的期束存货成本为67000元答案 A,B,C解析 单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本，此时期末存货120001200026000920059200（元）；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本260003600062000（元）；总额比较法，指按全部存货的总成本64000（28000+36000）与可变现净值总额65000（26000+39000）相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，此时期末存货的成本64000（元）。3. 多选题 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A 纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B 纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D 纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据E 纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据答案 D,E解析 选项A,目前，油气煤、钨钼稀土从价定率征收资源税；选项B,纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。知识点：应税产品课税数量的审核4. 单选题 东方科技股份有限公司2013年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股股票。2013年度净利润为200万元,发行在外普通股加权平均股数500万股,普通股当期平均市场价格为4元，则2013年稀释每股收益为()元。A 0.4B 0.39C 0.38D 0.37答案 B解析 基本每股收益200/5000.4（元）；稀释的每股收益：调整增加的普通股股数可以转换的普通股股数按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数100（1003.5）/412.5（万股）； 稀释的每股收益200（50012.5）0.39（元）。5. 单选题 丁公司于2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2014年开始适用的所得税税率为25%。丁公司2014年年初购入一台设备，2014年12月31日其账面价值为400万元，计税基础为500万元；2015年12月31日账面价值为210万元，计税基础为340万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2015年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。B 7.5（贷方）C 30（借方）D 7.5（借方）答案 D解析 2014年12月31日递延所得税资产余额（500400）25%25（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2014年12月31日递延所得税资产发生额为25元（借方）；2015年12月31日递延所得税资产余额（340210）25%32.5（万元），2015年12月31日递延所得税资产发生额32.5257.5（万元）（借方）。知识点：递延所得税资产的确认和计量6. 单选题 下列经济行为中,不符合印花税政策规定的是()。A 2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化,未缴印花税B 购销合同实际履行金额大于合同所载金额,因未重新签订合同或未签订补充合同,未补缴印花税C 企业与电网签订的供用电合同,因未记载金额,先以5元/件缴纳,年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D 与税务师事务所签订的税务咨询合同,未缴纳印花税答案 C解析 电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。7. 多选题 甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资。下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值B 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的份额确认投资收益C 对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益D 对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值E 对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值答案 B,C解析 在成本法下，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资企业应确认为当期投资收益,选项B和C正确，选项A和E错误；选项D不作账务处理。8. 不定项选择题 甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2 000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4 000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32 000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1 000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2 000万元，甲公司以一栋账面价值为1 600万元，公允价值为1 800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36 000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5 000万元。其中1至6月份实现净利润3 000万元，7至12月份实现净利润2 000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6 400万元购入乙公司15%的股份3 000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5 000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10 500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。（2013年考题）根据上述资料，回答下列问题： TSETS2009年12月31日，甲公司从丙公司取得对乙公司10%的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A 3 200B 3 220C 4 000D 4 020答案 D解析 长期股权投资的初始投资成本=4 000+20=4 020（万元）。9. 单选题 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是()。A 资产负债率+权益乘数=产权比率B 资产负债率一权益乘数=产权比率C 资产负债率x权益乘数=产权比率D 资产负债率权益乘数=产权比率答案 C解析 资产负债率权益乘数=(负债总额/资产总额)(资产总额/所有者权益总额)=负债总额/所有者权益总额=产权比率10. 多选题 根据公司法律制度的规定，有限责任公司的下列事项中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过才能作出决议的有()。A 与其他公司合并B 变更公司形式C 以公司的资产对外担保D 修改公司章程E 增加公司注册资本答案 A,B,D,E解析 有限责任公司的股东会通过以下决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过：(1)增加或者减少注册资本；(2)合并、分立、解散；(3)变更公司形式；(4)修改公司章程。11. 多选题 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有()。A 因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B 虽然法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C 虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D 虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E 如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债答案 B,E解析 如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项B正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项E正确。12. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，下列关于债权人委员会的表述中，正确的是()。A 在债权人会议中应当设置债权人委员会B 债权人委员会的成员人数最多不得超过7人C 债权人委员会中的债权人代表由人民法院指定D 债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表答案 D解析 (1)选项A.:债权人会议“可以”（而非必须）决定设立债权人委员会；(2)选项 B债权人委员会成员不得超过9人；(3)选项C债权人委员会中的债权人代表由”债权人会议选任”，但应当经人民法院书面认可才有效，并非由人民法院指定；(4)选项 D债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。13. 多选题 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有（ ）。A 代履行前应送达代履行决定书B 实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C 代履行的费用由行政机关承担D 行政机关必须亲自代履行,不得委托第三人代履行E 代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案 A,E解析 选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外；选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。知识点：代履行14. 单选题 2010年8月12日，某县地税局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5ooo元的税务行政处罚决定书。该公司不服，于8月22日向市地税局申请行政复议。9月28日，经市地税局行政复议机构同意，谊公司撤回复议申请。根据规定，下列关于谊公司撤回复议的表述中正确的是( )。(2011年)A 该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请B 如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请C 该公司撤回复议申请，应在复议机关向县地税局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效D 该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复设终止答案 B解析 (l)选项AB：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请;但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。(2)选项CD：“税务行政复议决定作出前”，申请A要求撤四税务行政复议申请的，经“行政复议机构”(而非“法院”)同意，可以撤回。15. 多选题 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有()。A 对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路B 对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路C 对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点D 对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路E 对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法答案 A,B,C,E解析 对于新建的企业,税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。16. 简述题 甲公司2016年计划投资购人一台新设备，有关资料如下：(1)该设备的初始投资额是600万元，购人后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%.采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：(P/A，8%，6)=4.622;(P/F,8%,1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%.6)=0.630(2015年学员回忆版)根据上述资料，回答下列问题：(1)该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是()万元。A.10B.25C.15D.40(2)该项目第6年年末的现金净流量是()万元。A.247.5B.2675C.2575D.277.5(3)该设备的投资回收期是()年。A.300B.338C.312D.400(4)该项目的净现值是()万元。A.251.37B.27873C.268.37D.28486解析 (1)C;(2)A;(3)B;(4)C。【解析】(1)第一年流动资金投资额=20-10=10(万元)第二年流动资金投资额=40-15=25(万元)第二年需要增加的流动资金投资额=25-10=15(万元)(2)每年折旧额=600(1-5%)/6=95(万元)设备报废相关现金流量=40-(40-6005%)x25%=37.5(万元)第6年年末的现金净流量=(300-85)(1-25%)+95x25%+37.5+?5=247.5(万元)(3)投资总额=625万元第13年年末经营期现金净流量=(300-85)(1-25%)+95x25%=185(万元)第4年年末现金净流量=185-4(1-25%)=182(万元)第5年年末现金净流量=185万元第6年年末现金净流量=247.5万元投资回牧期=3+(625-185x3)/182=338(年)(4)净现值=185(P/A，8%，6)+(247.5-185)x(P/F,8%,6)-4(1-25%)x(P/F,S%,4)-15(P/F,8%.1)-610=185x4622+62.50.63-3x0735-15925-610=268.37(万元)。17. 单选题 下列各项涉税犯罪中，被刑法修正案（八）取消死刑的是( )。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。18. 单选题 下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A 企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B 如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费未交增值税”C 企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费应缴保险保障基金”D 企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”，贷记“营业外收入”答案 B解析 如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费未交增值税” ，贷记“应交税费一应交增值税（转出多交增值税）”。知识点：“应交增值税”明细科目19. 单选题 甲公司于2014年8月1日以其无形资产作为对价取得乙公司70%的股份，取得对乙公司的控制权。该无形资产原值2000万元，已累计摊销500万元，未计提减值准备.2014年8月1日，该无形资产公允价值为2550万元。为取得股权甲公司另支付了50万元的评估费用。2014年8月1日乙公司可辩认公允价值为4000万元。甲公司和乙公司之间在交易前没有任何关联关系，不考虑其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A 1500B 2550C 2600D 2800答案 B解析 一次交换交易实现的非同一控制下企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计人当期损益。甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为无形资产公允价值2550万元，选项B正确。20. 单选题 甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响是()万元。A -10B -40C -70D 20答案 C解析 上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。21. 简述题 甲公司为增值税一般纳税人，本期收购免税农业产品（税法规定的增值税扣除率为13%），实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。要求：编制甲公司购进业务有关的会计分录。解析 借：原材料 174（200-26） 应交税费应交增值税（进项税额）26（20013%） 贷：银行存款 20022. 单选题 2016年7月1日甲公司购入乙公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元）.另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面年利率等于实际年利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2016年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A 25B 40C 65D 80答案 A解析 2016年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000x4%x1/2-15=25（万元）。23. 单选题 下列关于缓刑的适用的说法中，错误的是()。A 被宣告缓刑的犯罪分子，在考验期内再犯罪的，应当数罪并罚B 对于被宣告缓刑的犯罪分子，可以同时禁止其从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人C 对于黑社会性质组织的首要分子，不得适用缓刑D 被宣告缓刑的犯罪分子，在考验期内由公安机关考察，所在单位或者基层组织予以配合答案 D解析 （1）选项A缓刑考验期内犯新罪，应当撤销缓刑，对前罪与后罪进行数罪并罚。（2）选项 B对缓刑犯，可适用禁止令。（3）选项C累犯和犯罪集团的首要分子，不适用缓刑。（4）选项 D对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。禁止令由司法行政机关指导管理的社区矫正机构负责执行，不限于公安机关。24. 单选题 某国家森林公园，2015年共占地200万平方米，其中办公用房占地1万平方米，所属星级酒店占地1万平方米、游乐经营场所占地05万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2015年度应缴纳的城镇土地使用税为()。A 1万元B 2万元C 3万元D 32万元答案 C解析 税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2015年度应缴纳城镇土地使用税（1+0.5）23（万元）25. 单选题 某公司2016年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元.“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A 1960B 2060C 2460D 2485答案 B解析 该公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+：30025100+1200+(600600)+(400300)=2060(万元)。26. 单选题 下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A 固定预算法B 弹性预算法C 定期预算法D 滚动预算法答案 D解析 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期间保持为一个固定长度的一种预算方法。知识点：财务预算的编制方法27. 简述题 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50 000元，将其中16000元通过国家机关捐赠贫困地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元（5000016000）（120%）20%。 （3）2015年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元（2000800）20%7。（4）2015年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000800）20%4。解析 （1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分6万元，免征个人所得税；超过部分计征个税补偿金超过3倍的部分10000020000340000（元）应纳税所得额40000835001500（元）应纳税额15003%8360（元）（2）存在问题：捐赠扣除超标；税率适用错误应纳税所得额=50000（120%）40000（元）捐赠扣除限额4000030%12000（元）实际应纳税所得额400001200028000（元）应纳税额2800030%20006400（元）（3）个人出租居住用房，按10%征收。应纳税额（2000800）10%7840（元）（4）连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算个税应纳税额（41000800）20%640（元）28. 单选题 2015年销售净利率为19.03%，净资产收益率为11.76%，总资产周转率为30.89%，2015年资产负债率为( )。A 50. 00%B 38.20%C 61.93%D 69.90%答案 A29. 多选题 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有()。A 改善公司长短期资本结构B 增强公司股东的投资能力C 增加公司股票的流动性D 提高公司的偿债能力E 提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口答案 A,B解析 分配现金股利的优点是在营运费金和现金较多，而又不需要追加投资的情况下，有利于改善企业长短期资本结构;有利于股东取得魂金收入和增强投资能力。其缺点是在营运资金和现金较步，或者又需要追加投资的情况下，发放现金股利会增加企业的财务压力，导致企业偿债能力下降。30. 单选题 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是()。A 现金折扣在实际发生时计入销售费用B 现金折扣在实际发生时计入财务费用C 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D 现金折扣在确认销售收入时计入销售费用答案 B解析 企业在发生现金折扣时计人当期财务费用。31. 单选题 甲购买己的一套房屋，双方于3月6日签订书面合同;4月15日乙向甲交付房屋钥匙;5月1日，甲人住该房屋;5月16日，双方办理了房屋所有权变更登记。根据物权法律制度的规定，甲取得房屋所有权的时间是()。A 3月6日B 4月15日C 5月1日D 5月16日答案 D解析 房屋为不动产，其物权的变更，经依法登记，发生效力。32. 多选题 根据公司法律制度的规定，有()情形的，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权。(2011年)A 公司连续5年不向股东分配利润而公司谊5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B 股东会会议决议与其他公司合并，或者公司分立、转让主要财产C 股东套会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D 公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续E 股东会会议决议减少注册资本答案 A,B,D解析 有下列情形之一的，对股东会谊项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(1)公司连续5年不向股东分配利润，而公司谊5年连续盈利，井且符合公司法规定的分配利润条件的;(2)公司合并、分立、转让主要财产的;(3)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。33. 单选题 甲公司2013年12月15日购人一台人账价值为200万元的生产设备，购人后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计谈设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为()万元。A 6.35B 8.50C 8.00D 11.06答案 C解析 2014年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10；181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2014年年末计提减值准备=181.2-84-97.2（万元）.计提减值准备后的账面价值为84万元；2015年设备应计提折旧金额=(84-12)/9=8（万元）。34. 单选题 （2012年）税务行政复议中的被申请人是指（）。A 被税务机关委托的代征人B 与申请人存在控股关系的上级单位C 以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D 作出具体行政行为的税务机关答案 D解析 税务行政复议中的被申请人是指作出具体行政行为的税务机关。知识点：税务行政复议的参加人35. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）。A 3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目答案 D解析 间接法是以净利润为起算点，经过调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。36. 多选题 以下各项中，应计入应收账款初始入账金额的有()。A 产品销售收入价款B 商业折扣C 增值税销项税额D 代垫运杂费E 销售人员出差预借的差旅费答案 A,C,D解析 商业折扣对“应收账款”没有影响；增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；代垫运杂费是“应收账款”组成部分之一；销售人员出差预借的差旅费应通过“其他应收款”核算。37. 多选题 下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有( )。A 占用园地建房或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税B 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减征耕地占用税C 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但最低不得低于规定税额的50%D 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关E 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级地方税务机关答案 A,B,D解析 选项C：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%；选项E:土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。38. 多选题 如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A 增加产品销售数量B 降低固定成本总额C 提高产品销售单价D 降低产品单位变动成本E 降低产品单位边际贡献答案 B,C,D解析 盈亏临界点的销量=固定成本/（单价-单位变动成本），从公式可以看出销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量，所以选项A错误；降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量，所以选项E错误。知识点：盈亏临界点39. 单选题 已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为()。A 0.25B 0.75C 105D 125答案 D解析 现值指数：未来现金净流量现值/原始投资额现值=(100+25)/100=1.25。选项D正确。40. 多选题 下列必要收益率表述中，正确的有()。A 必要收益率也称最低必要报酬率或最低要求的收益率，表示在不确定的条件下，预测的某资产未来可能实现的收益率B 必要收益率由无风险收益率、风险收益率两部分构成C 无风险收益率是指无风险资产的收益率D 无风险利率由纯粹利率和通货膨胀补贴两部分组成E 风险收益率的大小取决于两个因索：风险的大小、投资者对风险的偏好答案 B,C,D,E解析 必要收益率也称最低必要报酬事或最低要求的收益率，襄示投资者对某资产合理要求的最低收益率。选项A错误。41. 单选题 下列有关行政拘留的各项表述中，不符合行政法律制度规定的是( )。A 行政拘留只能由公安机关执行B 行政拘留的期限一般不得超过15日，合并执行时不得超过20日C 行政机关决定给予行政拘留处罚的，应及时通知被处罚人的家属D 行政机关作出行政拘留处罚的，应依法举行听证答案 D解析 行政机关作出行政拘留的处罚决定不需要进行听证；只有在依法作出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序。42. 单选题 下列各项中，属于刑事诉讼当事人共有的权利的是( )。A 申请回避权B 委托辩护权C 上诉权D 最后陈述权答案 A解析 (1)选项 B辩护制度只适用于犯罪嫌疑人、被告人；(2)选项C公诉案件被害人没有上诉权，只能请求人民检察院抗诉；(3)选项 D最后陈述权是被告人的权利。43. 简述题 王某以5000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到5200元的可能性为50%，市价达到5600元的可能性也是50%。那么预期收益率是多少？解析 预期收益率=50%（5200-5000）+50%（5600-5000）5000=8%。44. 单选题 在编制资产负债表时，下列报表项目根据总账余额直接填列的有（）。A 以公允价值计置且其变动计入当期损益的金融资产B 应收账款C 长期待摊费用D 可供出售金融资产答案 A解析 选项B，“应收账款”项目，应该根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明細科目的期末借方余额合计数，减去应收账款计提的”坏账准备”期末余额后的金额填列；选项C“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；选项D，“可供出售金融资产”项目，根据相关科目的期末余额填列，己计提减值准备的，还应扣除相应的减值准备。知识点：资产负债表的编制方法45. 多选题 公民、法人或者其他组织可以依法对政府信息公开过程中的具体行政行为提起行政诉讼，下列涉及政府信息的案件中，法院不应受理的有( )。（2014年）A 孙某申请乡政府公开财政收支信息遭乡政府拒绝而向法院起诉的案件B 黄某要求省政府免费向其提供公开发行的2013年省政府公报，遭省政府拒绝而向法院起诉的案件C 彭某认为民政局向第三人廖某公开的政府信息侵犯其个人隐私，要求给予赔偿，遭拒绝后向法院起诉的案件D 郭某向市公安局申请公开某一项政府信息，该局认为其提供的申请材料不齐全并通知其补正，郭某认为通知行为违法，属于故意刁难而向法院起诉的案件E 夏某有证据证明市房产管理局对其相关的房产信息记录错误，要求该局予以更正，遭该局拒绝而向法院起诉的案件答案 B,D解析 根据最高人民法院关于审理政府信息公开行政案件若干问题的规定：(1)选项A财政收支信息属于乡政府应主动公开的政府信息，当事人申请后乡政府予以拒绝提供的，法院应受理当事人的诉讼。(2)选项C公民、法人或者其他组织认为行政机关主动公开或者依他人申请公开政府信息侵犯其商业秘密、个人隐私，提起行政诉讼的，人民法院应子受理。(3)选项 B公民、法人或者其他组织“要求行政机关提供政府公报、报纸、杂志、书籍等公开出版物，行政机关予以拒绝”而提起行政诉讼的，法院不予受理。(4)选项 D对“因申请内容不明确，行政机关要求申请人作出更改、补充且时申请人权利义务不产生实际影响的告知行为”挺起行政诉讼的，法院不予受理。(5)选项E公民、法人或者其他组织“认为行政机关提供的与其自身相关的政府信息记录不准确，要求该行政机关予以更正，该行政机关拒绝更正、逾期不予答复或者不予转送有权机关处理的”，依法提起行政诉讼的，人民法院应予受理。经典试题回顾46. 单选题 债权人委员会是对破产程序进行监督的机构。下列关于债权人委员会的说法中，正确的是()。(2011年)A 是否设立债权人委员会，应由债权人会议根据需要决定B 债权人会议必须决定设立债权人委员会C 债权人委员会由债权人会议选定的债权人代表组成D 债权人委员会应当经人民法院判决认可后方可设立答案 A解析 (1)选项ABC:是否设立由债权人会议根据需要确定(非必设，也未要求人民法院判决认可);(2)选项C：债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成。47. 单选题 甲有限责任公司共有6名股东，公司成立2年后，决定增加注册资本500万元，公司章程、全体股东之间均不存在特别约定。根据公司法律制度的规定，下列说法正确的是()A 新增注册资本的决议应当经2/3以上股东同意方为通过B 股东认缴的新增出资额可以分期缴纳C 股东有权按照认缴的出资比例认缴新增注册资本D 任一股东未履行其认缴的新增注册资本的出资义务时，董事长应当承担连带责任答案 B解析 (1)选项A;有限责任公司增加注册资本的，应当经代表2/3以上表决权的股东同意（2/3以上表决权不一定等于2/3以上股东）；(2)选项c:有限责任公司新增资本时，股东有权优先按照“实缴”的出资比例认缴出资，但全体股东约定不按照出资比例优先认缴出资的除外；(3)选项D:股东在公司增资时未履行或者未全面履行出资义务，董事、高级管理人员“未尽公司法规定的忠实和勤勉义务”，使得该出资不足情况发生的，这些董事、高级管理人员应当承担“相应责任”。48. 多选题 下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有（）。A 税务登记证B 贴息贷款合同C 企业出租门店合同D 公司签订的审计咨询合同E 实行自收自支的事业单位使用的营业账簿答案 C,E解析 选项A和D不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项B，免征印花税。49. 单选题 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2 200万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3 800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，不正确的有（）。A 甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元B 丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C 丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元D 甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3800万元答案 D解析 长期股权投资处置时的账面价值=2200+（750030%-2200）+（3500-400）30%+65030%=3375（万元），甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3375+65030%=620（万元），选项A正确；直接按公允价值确定各资产的入账价值即可。50. 单选题 甲公司2015年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债权系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，无发行费用，款项以存入银行。厂房与2015年1月1日开工建造并发生支出，2015年度累计发生建造工程支出为4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资与国债，取得投资收益760万元。2015年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A 4692.97B 4906.21C 5452.97D 5600答案 A解析 在资本化期间，专门借款发生的利息扣除尚未动用的专门借款取得的收益后的余额，应当资本化计入相关资产成本。因此，2015年12月31日，该在建工程的账面余额=4600+(10662.。x8%-760)=4692.97（万元）。51. 单选题 下列项目中，不应纳入A公司合并范围的有（ ）。A A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B A公司持有被投资者48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权C A公司持有被投资者40%的投票权，其他12位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司和D公司任命，董事会决议须由过半数以上董事同意答案 A解析 投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利时，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。知识点：合并财务报表合并范围的确定52. 多选题 下列项目中，影响投资收益的有（ ）。A 取得持有至到期投资时的应收利息B 按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入C 持有至到期投资取得时发生的相关费用D 持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分E 持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资资产账面价值之间的差额答案 B,E解析 选项A记入“应收利息”；选项C应计入持有至到期投资成本，不影响投资收益；选项D恢复的持有至到期投资减值准备冲减资产减值损失，也不通过投资收益核算。知识点：持有至到期投资的核算53. 单选题 根据刑法理论，实施一个行为，同时触犯数个不同罪名的犯罪形态是()。（2010年）A 结合犯B 牵连犯C 想象竞合犯D 吸收犯答案 C解析 (1)抓住关键词“一个行为”实质一罪，根据“继续想鲒果”，直接选择C逸项；(2)选项A是法定的一罪，选项 BD是处断的一罪；(3)实质一罪中，“结果加重犯”和“继续犯”均只触犯一个罪名。54. 单选题 如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。A 可变现净值B 重置成本C 现值D 公允价值答案 B解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。知识点：财务会计计量55. 单选题 对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是()。A 在建工程发生的临时设施费B 在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C 建设期间发生的工程物资盘亏D 由于自然灾害造成的工程报废净损失答案 D解析 由于自然灾害造成的工程报废净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，不冲减“在建工程一待摊支出”科目，选项D正确。56. 多选题 持有至到期投资的摊余成本是指持有至到期投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（ ）。A 扣除已偿还的本金B 加上或减去釆用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C 加上或减去持有至到期债券的面值乘以票面利率得到的应收利息D 加上或减去持有至到期债券的摊余成本乘以实际利率得到的利息收入E 扣除已发生的减值损失答案 A,B,E解析 持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失，选项A、B和E正确。57. 单选题 资产价值的决定因素，不包括()。A 未来现金流量B 折现率C 期限D 购买价格答案 D解析 资产价值的决定因素有三个：未来现金流量、折现率