2022年税务师考试点睛提分卷293

2022年税务师考试点睛提分卷1. 多选题 某区城管执法局负责对某历史文化古迹区域进行城管执法。区城管执法局接到举报并经现场勘验，认定黄某在古迹区域擅自建房，遂决定拆除该房屋并组织强制拆除。黄某的父亲称，房屋系自己所建，拆除行为侵犯其合法权益，遂以自己的名义向法院起诉，法院予以受理。根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于黄某的父亲和区城管执法局提供证据的说法中，正确的有( )。（2011年）A 黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为没有事实和法律依据B 黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为超越其法定权限或者违反法定程序C 黄某的父亲应当提供证据证明房屋系自己所建或者自己与拆除行为有利害关系D 区城管执法局应当在开庭审理前或者法院指定的证据交换之日向法院提供证据E 区城管执法局应当提供证据和依据证明有拆除房屋的决定权和强制执行的权力答案 C,E解析 (1)选项ABE“被告”对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。(2)选项C公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）条件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。(3)选项 D被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，井提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。2. 多选题 某医院基于公益目的在一次宣传优生优育图片展览中展出了某性病患者的照片.并在文字说明中用推断性的语言表述其性病系性生活不检点所致。该图片资料未标注患者姓名，照片上患者眼部被遮，但有些观看展览的人仍能辨认出谊患者是谁。患者得知这一情况后，精神压力过大，悬梁自尽。为此，患者亲属向法院提起诉讼，状告该医院。下列关于侵权行为、侵权责任及法院处理原则的说法，正确的有()。(2012年)A 院侵害了患者的生命权B 院应当适用无过错归责原则处理C 医院侵害了患者的隐私权D 法院应当采用过错归责原则处理E 医院对此不承担侵权责任，因为患者的自杀行为属于意外事件答案 B,C解析 根据侵权责任法第62条的规定，医疗机构及其医务人员应当对患者的隐私保密;泄露患者隐私或者未经患者同意公开其病历资料，造成患者损害的，应当承担侵权责任。3. 简述题 1.2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭.丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元.2013年3月12日。法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据,税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项(1)，甲公司正确的会计处理有()。A冲减2012年度其他业务成本270万元B.增加“投资性房地产一公允价值变动”160万元C冲减2011年度计提的投资性房地产累计折旧90万元D.增加2012年度公允价值变动损益140万元(2)对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数()万元。A56B61C78D117(3)对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额()万元。A24.75B36.25C48.75D55.25(4)针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额()万元。A22.8B25.6C32.6D.378(5)对上述事项进行会计处理后，甲公司2012年度的利润总额是()万元。A6272B.6506C6646D6826(6)2012年度甲公司应交企业所得税()万元。A1684.1B17066C17206D1787解析 (1)答案CD解析(1)资料(3)：不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，在2011年和2012年的处理中，均需要冲回计入其他业务成本和投资性房地产累计折旧=180020=90(万元)，选项A错误.选项C正确；增加“投资性房地产一公允价值变动”科目的金额=23801800=580(万元)，选项B错误；调增2012年公允价值变动损益=23802240=140(万元)，选项D正确。(2)答案D解析(2)资料(1)调整2012年资产减值损失的金额为117万元(234x60一234x10)；资料(2)冲减的资产减值损失为2011年金额，不是2012年度的本年数，对上述事项进行会计处理后.应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数=117+0=117(万元)。(3)答案A解析(3)资料(1)调增的递延所得税资产期末金额=117x25：29.25(万元)；资料(2)调减的递延所得税资产期初金额=56x25=14(万元).本期冲减的递延所得税资产=725=1.75(万元)，调减的递延所得税资产期末金额=14-1.75=12.25(万元)；资料(3)影响递延所得税负债资料(4)答案D解析(4)调减递延所得税资产期末金额为40万元(16025)，应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额=-2925+(14一l75)+40；23(万元)。注：本题由于出题人忽略了本期冲减的递延所得税资产1.75万元(7x25)，导致考试给出的答案为24.75万元。(4)针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“来分配利润”项目年初余额=56x(125)x(110)=378(万元)。(5)答案D解析(5)资料(1)调减利润总额117万元，资料(2)调减年利润总额7万元，资料(3)调增利润总额：140+90=230(万元)，资料(4)调减利润总额=240160=80(万元).则对上述事项进行会计处理后.甲公司2012年度的利润总额：6800一1177+23080=6826(万元)。(6)答案A解析(6)2012年度甲公司应变企业所得税=调整后利润总额6826+234x60+0一(140+90)x25=1684.1(万元)。相关会计分录：资料(1)：借：以前年度损益调整一资产减值损失117234x(60一10)贷：坏账准各117借：递延所得税资产29。25贷：以前年度损益调整一所得税费用29。25(117x25)资料（2）：冲减的资产减值损失为2011年金额，不是本年.2012年需要朴提折旧金额=568=7(万元)，冲回递延所得税资产=(567)25=1225(万元).分录为：借：固定资产减值准备56贷：以前年度损益调整一资产减值损失56借：以前年度损益调整一管理费用7贷：累计折旧7借：以前年度损益调整一所得税费用14（56x25)贷：逢延所得税资产14借：递延所得税资产1。75贷：以前年度损益调整一所得税费用1.75(725)资料(3)：不能将出租办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，分录为：借：投资性房地产-成本1800一公允价值变动440(2240-1800)投资性房地产累计折旧180(180020x2)贷：投资性房地产1800递延所得税负债155(620x25)盈余公积46.5利润分配一束分配利润418.5借：投资性房地产累计折旧90(1800+20)贷：以前年度损益调整一其他业务成本90借：投资性房地产一公允价值变动140贷：以前年度损益调整一公允价值变动损益140(2380-2240)借：以前年度损益调整一所得税费用57.5(90+140)x25贷：递延所得税负债57.5资料(4)：借：以前年度损益调整一营业外支出80(2140-160)预计负债160贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交税费一应交所得税60(240x25)贷：递延所得税资产40(160x25)以前年度损益调整一所得税费用204. 单选题 公司成立于2006年11月，注册资本300万元，主要销售孕婴系列乳品。为了扩大规模.2008年2月1日，卓力公司向恒达公司借款1000万元，期限1年。2008年9月，由于受三聚氰胺事件影响，卓力公司经营业绩一落千丈，向恒达公司的借款到期后一直未还，恒达公司以卓力公司未能履行还款义务、已经丧失清偿能力为由，向法院申请卓力公司破产。1.关于本案破产申请及撤回、受理的说法，正确的有()。A 恒达公司作为债权人无权提出破产申请B 恒达公司作为债权人可向卓力公司住所地法院提出卓力公司破产申请C 恒达公司提出的破产申请，在法院受理前不能撤回D 是否受理恒达公司提出的破产申请，一般由法院在15日内裁定E 恒达公司作为债权人提出破产申请须由其全体董事共同提出答案 B解析 (1)选项AB:当债务人不能清偿到期债务，并且明显缺乏清偿能力时，“债权人”可以向人民法院提出“重整或者破产清算”的申请。(2)选项C.:申请人可以在人民法院“受理破产申请以前”请求撤回申请。(3)选项D:由“债权人”提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人;债务人对申请有异议的，即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出;人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理(共计22日)。(4)选项E：没有该规定，直接以恒达公司名义提出即可。5. 单选题 甲公司2013年度经营活动现金净流量为1 200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元，其他为与经营活动有关的费用）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2013年已获利息倍数为()。A 1.86B 2.O4C 3.49D 3.58答案 D解析 息税前利润（1 20011040050600800100150）/（125%）150536.67（万元），已获利息倍数息税前利润利息费用536.671503.58。6. 多选题 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（ ）。A 进项税额B 已交税金C 未交增值税D 出口退税E 增值税检查调整答案 A,B,D解析 增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算；根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。故选项C和E，属于“应交税费”下应设置的明细科目，而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。知识点：增值税的科目设置7. 单选题 根据公司法律制度的规定，有限责任公司发生的下列事项中，不属于公司股东可以依法请求人民法院予以撤销的是()。A 股东会的决议内容违反法律的B 董事会的决议内容违反公司章程的C 董事会的会议召集程序违反法律的D 股东会的会议表决方式违反公司章程的答案 A解析 (1)选项AB：决议内容违反法律、行政法规的，肯定无效；决议内容违反公司章程的，可以撤销，也可以不撤销。(2)选项CD:“会议召集程序、表决方式”不管违反的是法律、行政法规还是公司章程，可以撤销，也可以不撤销。8. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元/件。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)(344+56)=245.2（元件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元件）。9. 多选题 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（）。A 房地产开发企业进行企业合并，原投资主体存续的B 个人之间互换自有居住用房地产C 房产所有人将房屋产权用于抵债的D 房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E 土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的答案 A,C,E解析 个人之间互换自有居住用房地产免征土地增值税，不发生产权转移的，不征土地增值税。10. 单选题 王某因某犯罪行为可能被判处有期徒刑5年，人民法院依法决定对该案适用简易程序。根据刑事诉讼法律制度的规定，人民法院至迟应当在( )内审结此案。A 20日B 1个月C 1个半月D 60日答案 C解析 适用简易程序审理案件，人民法院应当在受理后20日以内审结；对可能判处的有期徒刑超过3年的，可以延长至一个半月。11. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是 ()。A 剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资本成本降到最低B 固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C 固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D 低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案 C解析 固定股利支付率政策会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价。12. 多选题 下列关于并购支付方式说法中，正确的有（ ）。A 现金支付方式可能使并购企业的资产流动性出现问题B 股票对价方式不影响企业原有的控制权结构与每股收益水平C 杠杆收购适用于目标公司的利润与现金流量有明显的增长潜力的企业D 卖方融资方式用于目标公司获利不佳，急于脱手的情况E 管理层收购中多采用杠杆收购方式答案 A,C,D,E解析 股票对价方式可能会稀释企业集闭原有的控制权结构与每股收益水平；所以选项B不正确。知识点：并购支付方式13. 单选题 甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现整原已计提的折旧额用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额为()元。(2013年)A 100000B 115000C 120000D 150000答案 A解析 甲公司融资租赁方式租人设备的人账价值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限12年，则该设备每年应计提折旧额=120000012=100000（元）。14. 多选题 下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有()。A 在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求B 避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求C 企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求D 企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求E 售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求答案 B,C,E解析 在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现出谨慎性原则，选项A错误；企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求，选项D错误。15. 单选题 2013年1月1日，A公司以1 000万元取得B公司40%股份，能够对B公司施加重大影响，投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2 400万元，2013年12月31日B公司实现净利润200万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为50万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，A公司将对B公司投资的1/4对外出售，售价为300万元，出售部分投资后，A公司对B公司仍具有重大影响，2014年B公司实现净利润300万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2014年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为()万元。A 90B 115C 30D 120答案 D解析 A公司2014年1月1日长期股权投资的账面价值=1 000+20040%+5040%=1 100（万元），出售部分2014年长期股权投资应确认的投资收益=300-1 1001/4+5040%1/4=30（万元），剩余部分长期股权投资2014年应确认的投资收益=30030%=90（万元），2012年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=30+90=120（万元）。16. 单选题 某公司当前普通股股价为16元股，每股筹资费用率为3%，其上年度支付的每股股利为2元、预计股利每年增长5%，今年的股利将于近期支付，则该公司留存收益的资本成本是()。A 17.50%B 18.13%C 18.78%D 19.21%答案 B解析 留存收益资本成本预计下年每股股利每股市价股利年增长率2（15%）165%18.13%。17. 多选题 下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的有()。A 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入投资收益C 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益D 收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计人当期损益E 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案 B,D解析 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当作为应收款项，单独列示，选项B错误。收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项D错误。18. 单选题 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内涵利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用()。A 最低投资报酬率B 银行同期贷款利率C 合同规定利率D 租赁内含利率答案 D解析 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。19. 单选题 王某是甲公司的法定代表人，在王某的授意下，甲公司财务人员通过做高费用的方式逃税人民币70万元，占该公司各税种应纳税总额的15%。下列有关本案的说法中，正确的是()。A 王某构成逃税罪，应单处罚金B 王某构成逃税罪，适用两罚制C 甲公司构成逃税罪，应单处罚金D 甲公司构成逃税罪，适用两罚制答案 D解析 (1)逃税罪的主体可以是单位，也可以是个人，但应当是纳税人和扣缴义务人；(2)本题的纳税主体是甲公司，且王某的直接意图是为了谋取本单位的利益，构成单位犯罪；(3)对单位犯罪实行两罚制，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。20. 单选题 根据行政强制法律制度的规定，下列有关选择行政强制手段的表述中，正确的是( )。A 当事人拒不履行行政决定的,行政机关可以立即采取强制执行手段B 行政机关应当优先使用直接强制执行手段C 多种强制手段都可能实觋行政目的的，行政机关可以随意选择D 行政机关应当尽量选择使用既可能实现行政目的，又对当事人损害最小的方式强制执行答案 D解析 (1)选项A：非强制手段强制手段，另一个角度想，采取强制手段之前往往需要催告，“立即”这样的词太绝对了；(2)选项B：间接强制手段直接强制手段；(3)选项C：损害小的手段损害大的手段。21. 简述题 长江公司属于核电站发电企业，2014年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。要求：（1）编制2014年1月1日固定资产入账的会计分录。（2）编制2014年和2015年确认利息费用的会计分录。（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。解析 【答案】（1）固定资产入账金额=300000+30 0000.1420=304 260（万元）。借：固定资产 304260 贷：在建工程 300000 预计负债 4260（2）2014年应确认的利息费用=42605%=213（万元）。借：财务费用 213 贷：预计负债 2132015年应确认的利息费用=（4260+213）5%=223.65（万元）。借：财务费用 223.65 贷：预计负债 223.65（3）借：预计负债 30000 贷：银行存款 3000022. 多选题 税务代理的执业风险取决于下列因素（）。A 税务师的职业道德水平的高低B 税务师纳税意识的强弱C 委托方财务核算制度是否健全D 委托方委托代理的意向是否同税法保持基本一致E 税务师事务所执业质量控制程度答案 A,C,D,E解析 选项，应该是“委托方纳税意识的强弱”。知识点：影响税务师执业风险的因素23. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关管理人的表述中，正确的有()。A 管理人由债权人会议选举产生B 管理人应当由人民法院在有表决权的债权人中指定C 管理人应当向债权人会议报告职务执行情况D 管理人的报酬属于破产费用，不列入破产财产分配方案E 管理人经人民法院许可方可辞去职务答案 C,E解析 (1)选项AB管理人由人民法院在受理破产案件时指定，但管理人应当在破产案件中保持独立性，不得与债务人、债权人有未了结的债权债务关系；(2)选项C管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；(3)选项 D管理人的报酬应列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付（属于破产费用）；(4)选项E没有正当理由，管理人一般不得辞去职务，如果需要辞去职务，应当经人民法院许可。24. 单选题 下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是（）。A 公允价值计量模式下，不计提折旧和摊销B 公允价值计量模式下，不允许再转回成本计量模式C 成本模式下，按月计提折旧或摊销D 已计提减值准备的投资性房地产，在已计提范围内可以转回答案 D解析 投资性房地产计提的减值不可以恢复。知识点：投资性房地产的后续计量25. 多选题 在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（）。A 期初现金余额B 预算期销售现金收入C 预算期现金支出D 预算期资金筹措与使用E 预算期银行借款余额答案 A,B,C解析 现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出；期末现金余额=现金余缺额+资金筹措与运用。知识点：现金预算26. 单选题 甲欲枪杀仇人乙，但早有防备的乙当天穿着防弹背心，甲的子弹刚好打在防弹背心上，乙毫发无伤。甲见状一边逃离现场，一边气呼呼地大声说：“我就不信你天天穿防弹背心，我改天再收拾你！”根据刑事法律制度的规定，甲的行为构成（ ）。A 犯罪预备B 犯罪中止C 犯罪未遂D 犯罪既遂答案 C解析 (1)甲已经着手实行犯罪，排除选项A；(2)乙最终毫发未伤，排除选项D；(3)甲未如愿并非自己良心发现，而是乙穿了防弹背心，属于甲意志以外的原因，排除选项B。知识点：犯罪形态27. 多选题 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有（）。A 年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易B 年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C 年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D 外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易E 年度关联购销交易金额2.5亿元人民币答案 A,C解析 选项B不属于免于准备同期资料的情形，选项D外资股份超过了50%，选项E年度关联购销交易金额超过了2亿元人民币。所以答案是AC。知识点：转让定价方法的选择和使用28. 多选题 税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时必须先申请行政复议的是()。A 罚款B 加收滞纳金C 税务行政处罚D 确认抵扣税款E 不予发售发票答案 B,D解析 具体的征税行为是要必行复议的，选项BD是属于具体的征税行为。29. 多选题 张某、王某、李某、赵某各出资1/4，设立通程酒吧(普通合伙企业)，合伙协议未对相关事项的决议办法作出约定;酒吧开业1年后，经营环境急剧变化，全体合伙人开会，协商对策。根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业通过的下列决议中，有效的有()。A 张某认为“通程”二字没有吸引力，提议改为“同升”;王某、赵某同意，但李某表示反对B 鉴于生意清淡，王某提议停业1个月，装修整顿;张某、赵某同意，但李某表示反对C 鉴于酒吧急需，赵某提议将其自有的一批咖啡机卖给酒吧;张某、王某同意，但李某表示反对D 鉴于4人缺乏酒吧经营之道，李某提议聘任其友汪某为合伙企业经营管理人;张某、王某同意，但赵某反对E 经张某、王某、李某、赵某4人一致同意，吸收管某为合伙人，以增加企业资金答案 B,E解析 (1)选项A：除合伙协议另有约定外，改变合伙企业名称，应当经全体普通台伙人一致同意；(2)选项B：合伙企业对法律未作规定的事项作出决议时，按照合伙协议约定的表决办法办理，合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法；(3)选项C：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易；(4)选项D：除合伙协议另有约定外，经全体合伙人一致同意，可以聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员；(5)选项E：新普通合伙人入伙的，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。30. 单选题 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A 仓库保管人员的工资B 季节性停工期间发生的制造费用C 未使用管理用固定资产计提的折旧D 采购运输过程中因自然灾害发生的损失答案 B解析 仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B为正确选项；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。31. 多选题 经济订货基本模型的假设条件包括()。A 存货总需求量稳定或虽有变化但可根据历史经验估计其概率B 订货提前期是常数C 货物是一次性入库D 单位货物成本为常数，无批量折扣E 库存储存成本与库存水平呈线性关系答案 B,C,D,E解析 经济订货基本模型的假设条件包括：存货总需求量是已知常数;订货提前期是常数：货物是一次性入库;单位货物成本为常数，无批量折扣;库存储存成本与库存水平呈线性关系;货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。32. 单选题 下列事项中，属于会计估计变更的是（ ）。A 固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年B 投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式C 无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年D 发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案 C解析 选项A，应作为新的事项来处理，不属于会计估计变更；选项B和D，属于会计政策变更。知识点：会计估计变更33. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关( )。(2011年)A 在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B 在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C 在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D 不论是否在申请A的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定答案 A解析 行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定.34. 单选题 某公司2009年的信用条件为“n/30”，销售收入为3500万元，变动成本率为60%，最低投资报酬率为10%。在其他条件不变的情况下，为使2010年销售收入比上年增加10%，拟将信用条件改变为“2/10，1/20，n/30”，预计有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，其余客户在信用期付款。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。A 7.88B 8.75C 13.13D 14.58答案 A解析 2009年机会成本=3500/3603060%10%=17.5（万元）2010年机会成本=3500（1+10%）/360（1060%+2030%+3010%）60%10%=9.625（万元）应收账款的机会成本比上一年减少=17.5-9.625=7.875（万元）【注】考试时，若题目给了变动成本率，计算机会成本时就要考虑，若未给就不考虑。35. 简述题 甲公司2013年1月1日支付2000万元购入乙公司30%的股份，并派人参与乙公司生产经营决策。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，其中：存货账面价值500万元，公允价值700万元；固定资产账面原价1000万元，已提折旧200万元，公允价值1200万元，原预计使用年限20年，剩余使用年限16年；无形资产账面原价600万元，已摊销120万元，公允价值800万元，原预计使用年限10年，剩余使用年限8年。2013年8月乙公司将成本为900万元的商品以1500万元卖给甲公司作为存货，至2013年末甲公司仍未对外出售。2013年度乙公司实现净利润900万元，甲公司取得投资时乙公司账面存货至年末有80%对外出售。2014年乙公司实现净利润1000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值价值上升600万元。当年甲公司将以上存货以1800万元对外销售，同时将取得投资时乙公司账面存货剩余的20%对外出售。2015年乙公司因市场情况发生巨变，当年亏损15000万元。甲公司对乙公司尚有长期应收款800万元，且当初投资时双方约定，如果乙公司发生亏损，甲公司将承担额外损失的义务500万元。甲公司和乙公司会计期间和会计政策相同。要求：说明甲公司对该项投资应采用的核算方法，并编制有关长期股权投资业务的会计分录。解析 （2）2013年度甲公司对该投资应采用权益法核算。比较初始投资成本。2000600030%=1800，不用调整；借：长期股权投资-成本2000贷：银行存款2000计算2013年度投资收益：乙公司调整后净利润=900-存货（700-500）80%-固定资产【1200/161000/20】-无形资产【800/8600/10】-未实现内部交易损益（1500-900）=75万元借：长期股权投资-损益调整22.5（7530%）贷：投资收益22.5计算2014年度投资收益：乙公司调整后净利润=1000-存货（700-500）20%-固定资产【1200/161000/20】-无形资产【800/8600/10】+已实现内部交易损益（1500-900）=1495万元借：长期股权投资-损益调整448.5（149530%）长期股权投资-其他综合收益180（60030%） 贷：投资收益 448.5 其他综合收益 180计算2015年度投资收益：乙公司调整后净利润15000固定资产【1200/161000/20】-无形资产【800/8600/10】15065万元借：投资收益3951（倒挤）贷：长期股权投资-损益调整2651（2000+22.5+448.5+180） 长期应收款800 预计负债500应确认的投资收益1506530%4519.5万元；4519.53951568.5万元做备查登记。36. 单选题 把资金投放于证券等金融资产中获取投资收益的投资是（ ）。A 短期投资B 长期投资C 直接投资D 间接投资答案 D解析 间接投资是指把资金投放于证券等金融资产中获取收益的投资。37. 单选题 下列有关行政许可、行政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的是( )。A 行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B 行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C 减免税审批属于行政审批而非行政许可D 相对人的权利形成于行政机关作出决定之前的，是行政确认；产生于行政行为作出决定之后的，是行政许可答案 B解析 选项B：行政许可是一种外部管理行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。知识点：行政许可与相关概念的区别38. 单选题 一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用发票的是（）。A 食品B 劳保用品C 服装D 化妆品答案 B解析 一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票的开具范围39. 多选题 根据法律、法规或规章的规定，行政机关可视具体情况在法定权限内委托其他组织实施行政处罚，受委托的主体有( )。A 行政机关B 事业单位C 社会团体D 公民E 行政机关工作人员答案 A,B,C解析 行政处罚中，被委托实施行政处罚的对象为“管理公共事务的组织”，不限于“行政机关”40. 单选题 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（ ）。A 投资性房地产B 持有至到期投资C 长期股权投资D 商誉答案 B解析 选项A、C和D，是资产减值准则规范的资产，其减值一经计提，在持有期间不得转回。41. 多选题 货币市场的主要特点包括()。A 期限短B 交易目的是解决短期资金周转C 金融工具有较强的“货币性”D 金融工具收益高、价格平稳E 资金来源主要是资金所有者暂时闲置的资金答案 A,B,C,E解析 货币市场的主要功能是调节短期资金融通。其主要特点是：期限短;交易目的是解决短期资金周转。它的资金来源主要是资金所有者暂时闲置的资金，融通资金的用途一般是弥补短期资金的不足;金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。42. 单选题 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人可以解除合同。该情形属于()。(2011年)A 协议解除B 约定解除C 定解除D 法定解除答案 D解析 题干所述内容为“预期违约”，属于合同的法定解除事由。43. 多选题 下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。A 支付的加工费B 支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C 支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D 支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E 支付的按加工费计算的增值税答案 A,B,D解析 选项C，消费税可以抵扣，应记入“应交税费应交消费税”的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。知识点：委托加工物资的核算44. 单选题 根据行政强制法，下列关于行政强制执行的说法错误的是()。A 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满2年未恢复执行的，行政机关不再执行B 在执行中或者执行完毕后，据以执行的行政决定被撤销、变更，或者执行错误的，应当恢复原状或者退还财产C 实施行政强制执行，行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益情况下，与当事人达成执行协议D 当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行答案 A解析 对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满3年未恢复执行的，行政机关不再执行。知识点：行政强制执行实施的一般规定45. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（ ）。A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。46. 单选题 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A 以资本公积转增股本B 发现了财务报表舞弊C 发现原预计的资产减值损失严重不足D 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异答案 A解析 选项A。资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。47. 单选题 物权与债权属于民法上的两大基本财产权，二者存在差异。就权利性质而言，物权属于()。(2009年)A 请求权B 支配权C 相对权D 时人权答案 B解析 物权属于支配权、绝对权、对世权;债权属于请求权、相对权、对人权。48. 简述题 某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。解析 49. 简述题 某企业2016年7月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2016年7月期末留抵税额10万元，8月末留抵税额8万元。7月和8月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。解析 50. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项罪名中，判断是否构成犯罪不需要考虑特定数额界限的是()。A 逃税罪B 抗税罪C 逃避追缴欠税罪D 骗取出口退税罪答案 B解析 除抗税罪外，所有“危害税收征管罪”都有起刑的数额界限。51. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（ ）。A 确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额B 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款C 财产清查中发现的固定资产盘盈D 同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额答案 B解析 选项B使银行存款减少，专项应付款减少，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动。52. 单选题 某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，年度内使用了60万元（使用期平均8个月），假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A 5B 5.1C 7.4D 6.3答案 B解析 企业应支付利息=60（8/12）12%=4.8（万元）；企业应支付的承诺费=（100-60（8/12）0.5%=0.3（万元）；企业应支付的利息和承诺费=4.8+0.3=5.1（万元）。53. 单选题 甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司，股本总额3000万元，不考虑法律，行政法律的特别规定，则下列有关各方出资的表述中，符合法律规定的是()。A 甲认购20%，乙认购10%，丙认购7%，剩余部分向社会公开募集B 甲以所有的土地使用权作价500万元出资，剩余100万元在3个月内以现金缴足C 乙以其一项特许经营权作价300万元出资D 丙以现金出资，首期出资150万元，剩余出资在2年内缴足答案 A解析 （1选项A:除法律、行政法规另有规定外，以募集方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。选项A中发起人认购的比例符合规定；(2)选项BD:以募集方式设立股份有限公司的，发起人不得分期缴纳出资；(3)选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。54. 单选题 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本（按账面价值权数）为()。（2011年）A 9.64%B 10.81%C 11.85%D 12.43%答案 B解析 该公司全部资本总额60012080800（万元）该公司加权资本成本60080012%（125%）/（12%）1208005/40（12.5%）3%80800（5/403%）10.81%55. 多选题 下列各项预算中，属于财务预算的有（）。A 现金预算B 资本支出预算C 销售收入预算D 预计利润表E 预计资产负债表答案 A,D,E解析 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和预计现金流量表。知识点：财务预算的内容56. 单选题 股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面夹着超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是（）A 盈余公积、资本公积、未分配利润B 资本公积、盈余公积、未分配利润C 盈余公积、未分配利润、资本公积D 资本公积、未分配利润、盈余公积答案 B解析 企业注销库存股时，库存股账面价值超过股票面值总额的部分，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项B正确57. 单选题 甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2月20日乙公司因产品质量原因将上述商品办理了正常退货手续。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。A 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C 冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等项目D 冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等项目答案 D解析 此项不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等项目。知识点：资产负债表日后事项58. 单选题 甲与乙有仇，指使丙寻机报复。一日，丙知乙一人在家，便携匕首前往。途中被一卡车撞伤，报复计划失败。丙的行为在刑法上属于（ ）。A 犯罪预备B 犯罪中止C 犯罪未遂D 犯罪既遂答案 A解析 犯罪预备是指为了犯罪准备工具、制造条件，但由于行为人意志以外的原因而未能着手实施犯罪的犯罪停止形态。知识点：犯罪形态59. 多选题 下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。A 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债.C 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额答案 A,B,E解析 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用当期递延所得税负债的增加（对应确