银行贷款财务指标要求

银行贷款对财务指标及报表要求 一、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标 （1）财务结构 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%房地产企业可大于80%净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%最好低于55%资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 （2）偿债能力 3、流动比率在150%200%较好流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 4、速动比率在100%左右较好对中小企业适当放宽也应大于80%速动比率=速动资产额/流动负债*100%速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产存货预付账款一年内到期的非流动资产其它流动资产。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=现金+现金等价物/流动负债。 （3） 现金流量 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值其销售收入现金回笼应在8595%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品劳务的现金支付率应在8595%以上。 （4） 经营能力 9、主营业务收入增长率不小于8%说明该企业的主业正处于成长期如果该比率低于5%说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=本期主营业务收入-上期主营业务收入/上期主营业务收入*100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高企业应收账款平均收款期越短资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/应收账款年初余额+应收账款年末初余额/2=营业收入*2/应收账款年初余额+应收账款年末初余额。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快存货占用水平越低流动性越强。存货周转速度次数=营业成本/平均存货余额其中存货平均余额=期初存货+期末存货2。 （5）经营效益 12、营业利润率应大于8%当然指标值越大表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下该指标值越高说明投资带来的回报越高股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数其中营业净利率=净利润营业收入总资产周转率次=营业收入平均资产总额权益乘数=资产总额所有者权益总额=11-资产负债率。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=利润总额+财务费用/财务费用中的利息支出+资本化利息 二、银行对财务会计报表审核的主要方法和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部母公司和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表并进行审查。 1、财务会计报表的形式审核。 （1） 1、审计报告的形式审核。 标题是否为“审计报告”收件人是否正确是否有注册会计师签字及盖章是否已注明了会计师事务所的地址 是否签署了报告日期是否有会计师事务所的执业许可证是否已核对审计报告的骑缝章无误 是否为标准的年度审计报告报告内容是否完整齐全。 （2） 审计报告结论审核 无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见无法表示意见否定意见。 （3） 会计师事务所的形式审核。 受过注册会计师协会处罚 受过国家证券监督管理部门处罚 受过财政税务审计等公安机关处罚 是否曾贷款行提供过虚假审计报告 有过其他不良记录。 （4） 会计报表及附注的形式审核。 报表名称是否符合规定报表编制单位是否盖章报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章 资产负债表是否为账户式利润表是否为多步式。 （5） 验资报告的形式审核。 标题是否为“验资报告” 收件人是否正确 是否有注册会计师签字 是否已注明了会计师事务所的地址 是否签署了报告日期。 （6） 合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容 是否为汇总会计报表 了解合并报表的编制范围并审核其合规性 资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目损益表是否有少数股东权益科目。 2、财务会计报表间勾稽关系的审核。 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 （1） 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核除外商投资企业经我国有关部门批准资本金可以分期到位“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外一般情况下上述三者之间应相等如果存在差异应向企业了解原因并作说明。（2）“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符应要求企业解释并作出说明。 （3） “现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核 经营活动现金流入量=X1主营业务收入净额1+17%+X2主营业务收入净额1+13%+1X1X2主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款期初期末+应收票据期初期末+预收账款期初期末+其他应收款期初期末+营业外收入20%当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列审核中可能会出现一定误差用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 （4） “现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式进行审核 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用期初期末+预提费用期初期末+财务费用投资收益+存货期初期末+应收账款期初期末+应收票据期初期末+预收账款期初期末+其他应收款期初期末+应付账款期初期末+应付票据期初期末+应付福利费期初期末+应付工资期初期末+未交税金期初期末+其他应付款期初期末+其他应交款期初期末+预付账款期初期末营业外收入营业外支出80% 因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列审核中可能会出现一定误差根据重要性原则经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则要做具体分析。 （5） “现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少减增加”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核 经营性应收项目的减少减增加=期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款+期末预收账款-期初预收账款 因上述公式中涉及数据需要分析填列审核中可能会出现一定误差根据重要性原则经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少减增加”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则要做具体分析。（6） “现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加减减少”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核 经营性应付项目的增加减减少=期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款+期初预付账款期末预付账款 因上述公式中涉及数据需要分析填列审核中可能会出现一定误差应根据重要性原则判断经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加减减少”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则要做具体分析。 3、重要会计科目的审核。 （1） 审核要点 资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理 负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项 权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性 收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。（2） 审核细则 根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况如审计报告审计意见不为无保留意见要求对解释段的意见作详细分析并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。 根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发核实企业的真实财务状况准确反映企业真实偿债能力。 A、 应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加是否存在收款期大于一年的大额应收账款是否提取足额坏账准备应收账款是否真实存在是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象是否为了刺激销售降低信用政策标准导致应收账款大额增加以及其他需要审核的问题。 B、存货的审核。核实存货的主要组成是否存在少列、多列存货现象核实存货的真实存在核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性是否存在多计存货少计成本的现象存货是否大量积压变质而未提取足额的跌价准备核实是否由于该企业经营效益下降存货销不出去导致存货数额较大通过对存货的审核了解企业的生产销售能力以及其他需要说明的情况。 C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象核实企业固定资产的计价是否真实公允是否及时提取固定资产减值准备审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则是否存在少提折旧、不提折旧现象审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中是否存在固定资产评估增值事项若有就其事项要求作具体说明是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产若有要求作具体说明是否存在期间费用固化现象以及其他需要核实说明的事项。 D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象以及其他需要审核的情况。 E、如果企业其他应收款/流动资产总额10%则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目以证实是否存在抽逃投资、错列现象同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款应收出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项备用金存出保证金预付账款转入等。 F、如果企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产10%则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。 G、如果企业长期待摊费用/总资产流动资产10%则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成核实其摊销期限是否合理合法是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下长期待摊费用包括固定资产大修理支出以及筹建期发生费用支出等。 H、如果企业无形资产/总资产流动资产20%则要求审核无形资产主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在核实无形资产的真实价值是否提取足额减值准备是否虚列商誉等无形资产是否存在无形资产评估增值若有要求作具体说明。 I、如果连续两年在建工程/固定资产40%要求审核在建工程主要核实说明该企业在建工程的主要项目及金额是否真实存在是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象是否存在已经停工的在建工程是否存在期间费用长期化现象利息资本化是否合规其他需要说明的情况。 J、当资本公积/净资产10%或者期初资本公积不等于期末资本公积应审核资本公积主要审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径包括资本股本溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额资本公积减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转增资本等。 K、当期初实收资本不等于期末实收资本时应审核实收资本科目主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。 L、如果短期投资/流动资产15%或者长期投资/总资产10%或者投资收益/|营业利润|+|投资收益|+营业外收入10%应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目主要审核说明短期投资的具体内容并确认其真实存在性计价是否准确是否提取足额减值准备是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为审核说明企业长期投资核算的方法成本法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法核算长期投资被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否准确根据对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。 M、 如果营业外收入/|营业利润|+|投资收益|+营业外收入10%应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源以核实是否存在虚增利润现象营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益罚款净收入等。 4、财务报表异常情况审核指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表明财务状况恶化等的异常情况进行到审核。 财务状况异常包括静态、动态两个方面。静态财务状况异常是指比率极端优秀动态财务状况异常包括比率突然好转、利润表变化异常、销售购买循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率突然好转、利润表异常变化异常时应予以充分关注并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购买循环异常时应重视企业财务状况的变化情况。 1、比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时且同时满足|该指标值/该企业所处行业优秀值1|40%则认为该企业该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。 2、比率突然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间指标上期所在行业标准值中的区间2则认为该指标的变化异常。区间的确定原则为低于极差值为区间1较低值至极差值为区间2较差值至平均值为区间3平均值至良好值为区间4良好值至优秀值为区间5高于优秀值为区间6。具体考察的指标包括流动比率、资产负债率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。 3、利润表异常变化 销售收入与销售成本的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售成本增长率存在如下变化则认为异常 销售收入呈正增长、销售成本呈负增长 销售收入、销售成本同向负增长且销售收入增长率/销售成本增长率120%。 销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化则认为异常 销售收入呈正增长、营业费用呈负增长；销售收入、营业费用同向负增长且销售收入增长率/营业费用增长率120%。 销售收入与管理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与管理费用增长率存在如下变化则认为异常 销售收入呈正增长、管理费用呈负增长 销售收入、管理费用同向负增长且销售收入增长率/管理费用增长率120%。 4、销售购买循环异常 销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时则认为异常 销售收入负增长、应收账款正增长且销售收入增长率3% 销售收入、应收账款同向正增长且销售收入增长率/应收账款增长率120%。 销售成本和应付账款的配比。当企业当年销售成本增长率与应付账款增长率存在如下变化时则认为异常 销售成本正增长、应付账款负增长且销售成本增长率3%、应付账款增长率3% 销售成本、应付账款同向负增长且销售成本增长率/应付账款增长率120%。 销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时则认为异常 销售收入负增长、存货正增长且销售收入增长率3% 销售收入、存货同向正增长率且销售收入增长率/存货增长率120%。 三、银行对需用贷款企业提供的财务报表的管理要求 1、 报表收集 首次办理信贷业务的企业一般应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告其他企业应按贷后管理的有关规定提供年度和月度或季度财务报告。 年度财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。 月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。 对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团集团本部母公司应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表两者缺一不可。提供合并报表的企业还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。 对新成立企业或实收资本在本期发生显著变化的企业还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。 2、 查验财务资料是否规范有效。 财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册封面至少应注明企业名称以及报表所属年度或者月份加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴一致。 报表的名称和格式必须规范相关会计报表的名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”或合并为“利润及利润分配表”、“现金流量表”等不得使用其他名称。 年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据现金流量表可只反映当年或当期数月度利润表至少应反映当月数、本年累计数。 审计报告、验资报告、资产评估报告的名称必须规范应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告书”。上述报告中必须有注册会计师或注册评估师的签名并同时盖有会计师事务所或评估事务所的公章。 一般提供财务资料的正