2022-2023年税务师试题库带答案第87期

2022-2023年税务师试题库带答案1. 单选题 甲公司2015年产品销售量为100万台，每台单价舢元，销售利利率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售.2016年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20，N/60”，预计销售量可增加50万台。根据测算，有20%的客户将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2016年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为8%.一年按360天计算，则甲公司2016年度可实现利润总额为()万元。(假设不考虑变动成本率的影响，计算结果保留整数)A 16505B 16980C 17333D 18256答案 C解析 销售利润=150x8000x20%：240000(万元);折扣成本合计=150x800020%2%=4800(万元);管理成本、坏账损失和收账成本合计=1508000x(2%+8%+7%)=204000(万元);平均收账期=20%20十80%60=52(天);机会成本=(150x8000/360)528%=13866.67(万元)。甲公司2016年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333(万元)。2. 单选题 根据税务行政复议法律制度的规定，下列有关确定税务行政复议机关的表述中，不正确的是( )。A 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议B 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议C 对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D 对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议答案 B解析 选项B：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。3. 单选题 某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已知X、Y、Z三个部件各自的人账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是()。（2015年学员回忆版）A 按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B 按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C 按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D 按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限答案 A解析 由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限，选项A正确。4. 单选题 甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司，股本总额3000万元，不考虑法律，行政法律的特别规定，则下列有关各方出资的表述中，符合法律规定的是()。A 甲认购20%，乙认购10%，丙认购7%，剩余部分向社会公开募集B 甲以所有的土地使用权作价500万元出资，剩余100万元在3个月内以现金缴足C 乙以其一项特许经营权作价300万元出资D 丙以现金出资，首期出资150万元，剩余出资在2年内缴足答案 A解析 （1选项A:除法律、行政法规另有规定外，以募集方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。选项A中发起人认购的比例符合规定；(2)选项BD:以募集方式设立股份有限公司的，发起人不得分期缴纳出资；(3)选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。5. 简述题 某年由MULTEX公布的美国通用汽车公司的系数是1.170，短期国库券利率为4%，标准普尔股票价格指数的收益率是10%，那么，通用汽车该年股票的必要收益率应为：解析 R= Rf+（Rm-Rf）=4%+1.17（10%-4%）=11.02%6. 多选题 下列有关资产减值的表述中，正确的有（ ）。A 各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映B 因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C 资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D 进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额E 有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失答案 A,B,D,E解析 资产的可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项C错误。7. 简述题 某上市公司213年度归属于普通股的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股数未发生变化。213年1月1日，公司按面值发行40000万元的3年期可转换债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税率为25%。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为3%。要求：计算基本每股收益和稀释每股收益。解析 （1）基本每股收益=25500/10000=2.55（元/股）（2）稀释每股收益=（基本每股收益分子25500+增量净利润874.54）/（基本每股收益分母10000+增量股4000时间权重12/12）=1.88（元/股）。增量净利润=期初摊余成本实际利率（1-所得税率）=38868.563%（1-25%）=874.54（元）；负债成分的公允价值=800（P/A,3%，3）+40000（P/F,3%，3）=38868.56（元）；213年转换增加的普通股股数=40000/10=4000（万股）。8. 单选题 甲乙两公司签订购销合同，由甲公司向乙公司出售500吨大米(总价为200万元).后乙公司又将该500吨大米转售予丙公司(总价300万元，约定由乙公司承担运费);甲乙两公司约定的履行期限届至且经催告，甲公司未能供贷，导致乙公司亦不能履行其与丙公司的合同;经查，乙公司因违约最终向丙公司支付违约金20万元，如乙公司履行其与丙公司的合同应支村运费5万元、负担相关税费3万元，除此无其他支出。根据合同法律制度的规定，有关本案的下列说法不正确的是()。A 乙公司有权要求甲公司赔偿其因违约支付给丙公司的违约金20万元B 公司有权主张在掘失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应支付的运费5万元C 甲套司有权主张在损失赔偿额中，扣减乙公司如果履约即应负担的税费3万元D 丙公司有权直接要求甲公司向其承担违约责任答案 D解析 (1)选项A;损失赔偿额应当相当于因违约造成的损失，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违反合同一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违反合同可能造成的损失;在奉案中，乙公司向丙公司支付的20万元违约金属于乙公司的实际损失。(2)选项BC:买卖合同当事人一方因对方连约而获有利益，违约方有权主张从损失赔偿额中扣除该部分利益;在本案中，乙公司因未履行与丙公司的合同而节约的运费、税费应认定为因甲公司违约而获得的利益，在损失赔偿额中抵减，结合本题，假定乙公司和丙公司之间的转售价格是甲公司订立合同时应当预见到的，甲公司应向乙公司赔偿损失=20+(300-200)-5-3=112(万元)。(3)选项D:合同分剐在甲乙、乙丙之间成立，根据合同的相对性.违约责任亦只能在甲乙、乙丙之间谈及。9. 单选题 下列有关抽象行政行为的表述中，正确的是( )。A 抽象行政行为的对象具有特定性B 行政立法是一种抽象行政行为C 抽象行政行为可诉D 抽象行政行为的效力很难持续答案 B解析 (1)选项A：抽象行政行为的对象具有普遍性；(2)选项C：抽象行政行为不具有可诉性；(3)选项D：抽象行政行为具有效力的持续性。知识点：行政行为的分类10. 单选题 李某带着8岁的儿子买肉时，与摊主发生争执，继而瓦殴。李某被摊主打成重伤。如果该案进入刑事诉讼程序，李某的儿子可以为( )。A 原告B 被害人C 证人D 既是被害人，又是证人答案 C解析 受重伤的是李某，而非李某的儿子，李某应作为被害人，李某的儿子见证了案件发生的经过，可以作为证人。知识点：刑事诉讼参与人11. 多选题 参加债权人会议的下列人员中，不能享有表央权的有()。A 债权尚来确定，人民法院临时确定债权额的债权人B 接受债权人委托代理出席会议的代理人C 有财产担保权的债权人D 债务人的职工和工会代表E 受理破产申请的人民法院答案 D,E解析 (1)选项A债权尚未确定的债权人，除人民法院能够为其行使表决权而临时确定债权额的以外，不得行使表决权；(2)选项 B债权人可以委托代理人出席债权人会议，行使表决权。代理人出席债权人会议，应当向人民法院或者债权人会议主席提交债权人的授权委托书；(3)选项C对债务人的特定财产享有担保权的债权人，也属于债权人会议成员，享有法定的表决权，但对于通过“和解协议”和通过“破产财产的分配方案”不享有表决权；(4)选项 D债务人的职工和工会代表有权参加债权人会议，不享有表决权，只能对有关事项发表意见；(5)选项E人民法院不享有表决权。12. 单选题 甲公司与乙公司签订试用买卖合同，约定由乙公司先试用甲公司生产的机器设备，如果试用满意付清全款后机器设备所有权转移给乙公司，如果试用不满意应退还机器设备，并按100元/日的标准支付使用费，双方未对试用期间进行约定。对此，下列说法正确的是()。A 如果依照合同法的规定无法确定试用期间的，由乙公司确定B 该试用买卖合同中有关试用不满意，试用期间应按100元/日的标准支付使用费的约定无效，试用不满意，乙公司只需退还机器设备，无需支付使用费C 如果试用期间，乙公司将该机器设备出租给丙公司，视为乙公司同意购买该机器D 如果试用期届满，乙公司对是否购买标的物未作表示的，视为拒绝购买答案 C解析 (1)选项A:试用买卖的当事人可以约定标的物的试用期间，对试用期间没有约定或者约定不明确，依照合同法的有关规定仍不能确定的，由出卖人确定；(2)选项B：法律未禁止当事人就试用期间支付使用费作出约定，本题有关使用费的约定有效；(3)选项c:买受人对标的物进行试用以外的行为的，如出租、出售，视为同意购买；(4)选项D:试用期间届满，买受人对是否购买标的物未作表示的，视为购买。13. 单选题 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的某些证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取，这些证据不包括( )。A 由国家机关保存而须由人民法院调取的证据B 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据C 被告无正当理由逾期不提供的证据D 确因客观原因不能自行收集的其他证据答案 C解析 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取：(1)由国家机关保存而须由人民法院调取的证据；(2)涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据；(3)确因客观原因不能自行收集的其他证据。14. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于刑事诉讼强制措施的有( )。A 拘役、B 拘传C 管制D 取保候审E 逮捕答案 B,D,E解析 选项AC属于刑罚。15. 多选题 下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有()。（2015年学员回忆版）A 发生的符合固定资产确认条件的装修费用，应当按期计提折旧B 维修保养期间应当计提折旧并计人当期成本费用C 按实际成本调整原暂估价值的，应当同时调D 已达到预定可使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用，则不应计提折旧E 提前报废的固定资产，不应当补提折旧答案 A,B,E解析 选项C，办理竣工决算后按实际成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；选项D，已达到预定可使用状态并已办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧。16. 单选题 甲公司2016年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元.收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，因处置固定资产产生净收益20万元.因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元.因管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，不考虑相关税费等，则上述交易或事项对甲公司2016年营业利润的影响金额为()万元。A 30B 50C 80D 100答案 A解析 持有的交易性金融资产公允价值上升100万元记入公允价值变动损益；收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元冲减应收股利科目金额，不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益20万元记入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元记入资产减值损失：因管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元记入管理费用.则上述交易或事项对甲公司2016年营业利润的影响金额=10030一40：30(万元)。17. 单选题 A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为()万元。A 1 000B 1 200C 800D 1 400答案 C解析 A公司换入专利权的入账价值=（1 000-200-100）+100=800（万元）。18. 多选题 下列各项变动中，属于会计估计变更的有()。A 因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B 存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C 坏账准备的计提比例由5提高到10D 由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案 A,C解析 选项B和E.属于会计敢策变更；选项D。属于人为原因导致的会计差错。19. 单选题 行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（ ）。A 行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有关法定时限的规定B 行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作出的行政行为在内容上应当符合比例原则C 行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下行使行政裁量权D 行政机关行使行政裁量权作出的行政行为，在内容上既要符合行政实体法规定，又要符合行政程序法规定答案 B解析 （1）选项B：“平等地适用法律规范，符合公正法则”、“行政行为应保持适度，符合比例原则要求”均属于行政合理性原则的内容，该选项中“平等对待行政相对人”、“符合比例原则”正是上述内容的体现。（2）选项ACD：这三个选项始终围绕“法定”二字展开，选项A表述的是程序法定，选项C表述的是权力法定，选项D表述的是权力和程序均法定，三个选项均拟体现“行政合法性原则”；但选项C中，有关“行政裁量权只能在紧急处置的情形下行使”的表述有误，应该是“行使行政应急权力应该存在明确无误的紧急危险或危害”。知识点：行政法的基本原则20. 单选题 丁公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原材料牛奶全部来自澳大利亚，主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供，生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，丁公司向澳大利亚某银行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是丁公司当期流动资金净额的4倍。下列有关丁公司确定记账本位币的表述中，不正确的有（ ）。A 应当考虑融资活动获得的货币B 应当考虑上交所得税时使用的货币C 应当考虑主要影响商品和劳务所需人工成本的货币D 应当以澳元作为记账本位币答案 B解析 企业选定记账本位币，不需要考虑上交所得税时使用的货币，选项B错误。由于原材料采购以澳元结算，且企业经营所需要的营运资金，即融资获得的资金也使用澳元，因此，丁公司应当以澳元作为记账本位币，选项D正确。知识点：货币计量21. 单选题 甲将汽车出租给乙使用，后甲乙约定将该汽车出售给乙，甲乙之间的买卖合同生效时，汽车的所有权转移至乙方。则本案中汽车的交付属于()。A 现实交付B 简易交付C 占有改定D 指示交付答案 B解析 简易交付是指动产物权设立和转让前，权利人已经依法占有该动产的，物权自法律行为生效时发生效力。22. 单选题 合并、变更、注销的事务所，省注册税务师管理中心办完手续后，要在()内报国家税务总局备案。A 30天B 45天C 60天D 90天答案 A23. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3000000元。该公司适用的企业所得税税率为25%，确定的股利支付率为60%。对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。（1）长江公司2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为（）件。A.8000 B.10000 C.12000 D.15000（2）长江公司为实现2009年度的利润目标，应实现销售收入（）元。A.3120000 B.3200000 C.3250000 D.3600000（3）长江公司为实现2009年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为（）元。A.1900 B.19800 C.20000 D.21000（4）在其他条件不变时，长江公司为实现2009年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为（）元。A.96.0 B.108.6 C.110.6 D.116.8解析 （1）【答案】C【解析】销售单价=单位变动成本/（1-边际贡献率）=120/（1-40%）=200（元）盈亏临界点销售量=固定成本总额/（销售单价-单位变动成本）=960000/（200-120）=12000（件）（2）【答案】A【解析】2008年净利润=（销售收入3000000边际贡献率为40%-固定成本960000）（1-25%）=180000（元）2009年销售收入=（2009年利润总额+固定成本960000）/边际贡献率为40%=【180000（1+20%）/（1-25%）+960000】/40%=3120000（元）（3）【答案】B【解析】2009年应追加的外部资金需要量=增加的营业收入净经营资产百分比-预计年度留存收益增加额=120000（2965000-310000）/3000000-180000（1+20%）/（1-25%）（1-25%）（1-60%）=19800（元）（4）【答案】D【解析】2009年利润总额（300000040%- 960000）=（2008年单价200-2009年单位变动成本）2008年销售量-固定成本960000；（单价200-2008年变动成本120）2008年销售量-固定成本960000=2008年利润总额=2008年销售收入3000000边际贡献率40%-固定成本960000=240000元，因此2008年销售量=15000件；代入，2009年单位变动成本=116.8（元）。24. 多选题 下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有()。(2015年学员回忆版)A 盈亏临界点销售量(额)越小，企业经营风险越小B 实际销售量(额)超过盈亏临界点销售量(额)越多，企业留存收益增加越多C 盈亏临界点销售量(额)越大，企业的盈利能力就越强D 实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业将产生亏损E 盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量(额)答案 B,C解析 实际销售量(额)超过盈亏临界点销售量(额)越多，也就是盈亏临界点销售量(额)越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项B、C错误。25. 单选题 东方科技股份有限公司2013年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格3.5元认购1股股票。2013年度净利润为200万元,发行在外普通股加权平均股数500万股,普通股当期平均市场价格为4元，则2013年稀释每股收益为()元。A 0.4B 0.39C 0.38D 0.37答案 B解析 基本每股收益200/5000.4（元）；稀释的每股收益：调整增加的普通股股数可以转换的普通股股数按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数100（1003.5）/412.5（万股）； 稀释的每股收益200（50012.5）0.39（元）。26. 单选题 若企业采用售后回购的方式融人的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入()。A 在建工程B 管理费用C 固定资产D 财务费用答案 A解析 企业采用售后回购（按照周定价格回购）方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项A正确。27. 多选题 甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A 以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元B 以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付增值税6000元C 以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元D 以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售金融资产，收取补价25000元E 以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元答案 A,B解析 选项A，（10200+6000）/600001.17=23.08%25%，属于非货币性资产交换；选项B，（20000+6000）/120000=21.67%25%，属于非货币性资产交换；选项C，20000/70000=28.57%，不属于非货币性资产交换；选项D，25000/10000=25%，不属于非货币性资产交换；选项E，持有至到期投资属于货币性资产，该项交易不属于非货币性资产交换。28. 单选题 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A 取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B 取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D 在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案 D解析 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。29. 单选题 甲公司2011年实现净利润500万元，年末资产总额为8000万元，净资产为3200万元。若该公司2012年的资产规模和净利润水平与上年一致，而净资产收益率比上一年度提高两个百分点，则甲公司2012年年末的权益乘数是()。(2013年)A 2.63B 2.75C 2.82D 296答案 C解析 2011年净资产收益率=500/3200=15.63%.2012年净资产收益率=15.63%+2%=17.63%.2012年年末权益乘数=净资产收益率/总资产报酬率=17.63%/(500/8000)=2.82。30. 多选题 根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有()。A 或有和承诺事项的说明B 关联方关系及其交易的说明C 企业的基本情况D 遵循企业会计准则的声明E 不重要的资产负债表日后非调整事项的说明答案 A,B,C,D解析 重要的资产负债表日后非调整事项要披露。31. 多选题 根据合同法规定，承担缔约过失责任的情形有( )。A 订立合同时，隐藏真实情况的B 履行合同后，不适当履行损害合同相对方利益的C 合同订立后，违反约定向他人泄漏合同中的商业秘密的D 订立合同时，提供虚假情况的E 假借订立合同，恶意磋商的答案 A,D,E解析 当事人在订立合同过程中有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担损害路偿责任：假借订立合同，恶意进行磋商；故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况；有其他违背诚实信用原则的行为知识点：缔约过失责任32. 单选题 甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（ ）元。A 9000B 54000C 63000D 72000答案 C解析 对公司利润总额的影响=90000/10+（90000-90000/104）=63000（元）。33. 多选题 某医院医生李某在为患者张某进行阑尾炎手术时，不慎将一块纱布遗留在张某体内，张某在术后连续数日疼痛难忍，再次检查时才发现纱布并重新手术取出，有关张某所受人身伤害的赔偿责任，下列说法正确的是()A 应采用过错责任原则归责B 应采用无过错责任原则归责C 应有李某承担责任D 应由医院承担责任E 应由医院和李某承担连带责任答案 A,D解析 患者在诊疗活动中受到损害，医疗机构及其医务人员“有过错的”，由“医疗机构”承担赔偿责任：(1)医疗损害责任主要体现的是过错责任原则，特殊情况采取无过错责任原则（如因药品、消毒药剂、医疗器械的缺陷，或者输入不合格的血液造成患者损害的）；(2)由医疗机构承担责任，而非直接由医务人员向患者承担责任。34. 单选题 根据企业破产法律制度的规定.下列有关重整申请人的表述中，正确的是()。(2012年)A 进入破产程序前，债务人可以直接向人民法院申请重整B 人民法院受理破产申请后宣告债务人破产前，破产管理人可以向人民法院申请重整C 人民法院受理债权人提出的破产申请后宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本5%以上的出贵人，可以向人民法院申请重整D 人民法院受理债权人提出的破产申请后，债务人不能向人民法院申请重整答案 A解析 (1)选项A：“债务人、债权人”可以直接向人民法院申请对债务人进行重整;(2)选项BCD:债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，“债务人、出资颊占债务人注册资本1/10以上的出资人、其他债权人”，可以向人民法院申请重整。35. 单选题 （此知识点已停考）企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。A 房产税B 土地使用税C 教育费附加D 车船税答案 C解析 房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。36. 单选题 下列各项中，不应计入制造企业存货成本的有（ ）。A 进口原材料支付的关税B 采购原材料发生的运输费C 自然灾害造成的原材料净损失D 用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失答案 C解析 自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。选项D，先计入制造费用，完工时计入生产成本。37. 多选题 下列关于固定资产的会计处理中，不正确的有（ ）。A 企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B 固定资产的修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C 融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D 固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益E 自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出答案 B,C,D,E解析 选项B满足资本化条件计入在建工程成本，不满足资本化条件直接计入管理费用或销售费用；选项C表述不严谨，若租赁期满时能够取得租赁资产的所有权，则应按租赁资产尚可使用年限计提折旧；固定资产更新改造所发生的符合资本化条件的支出应资本化，选项D错误；选项E正常原因造成的净损失计入工程成本。38. 单选题 乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为533%，该公司将其作为持有至到期投资核算。则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。A 8000000B 8384000C 8367720D 8392000答案 C解析 2015年年末，乙公司持有的该债券摊余成本=期初摊余成本(10498000+8000)+本期期初摊余成本实际利率(10498000+8000)x5.33%一本期收到的利息(100080006%)=8367720(元)39. 多选题 下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。A 企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B 无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E 无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案 C,D解析 选项A应计入销售费用；使用寿命不确定无形资产不摊销，选项B错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其它资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其它资产成本，选项E错误。40. 单选题 甲行政机关对相对人王某作出罚款的行政处罚，但是拒不出具由省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据。甲行政机关的行为属于( )。A 有效行政行为B 无效行政行为C 可撤销的行政行为D 应废止的行政行为答案 B解析 甲行政机关的行为严重违反法定程序，该行政行为无效。41. 多选题 下列事项中，企业在账务处理时应记入“资本公积”科目的有()。A 无法支付的应付账款账面余额B 将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房地产的公允价值低于其账面价值的部分C 对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值D 发行的可转换公司债券中包含的权益成份的价值E 债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分答案 C,D解析 选项A，无法支付的应付账款应计入营业外收入；选项B，应计入公允价值变动损益；选项E，实际支付的金额小于应付账款的账面余额，属于债务重组利得，应该计入营业外收入。42. 单选题 乙公司于206年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为l3 500元，自207年1月1日起按年限平均法计提折旧。208年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致208年度公司的利润总额减少（ ）元。A 30000B 54000C 60000D 90000答案 D解析 该设备208年度按年限平均法计提折旧=（463500-13500）5=90000（元），按年数总和法计提折旧=（463500-90000-13500）36=180000（元）,该项变化将导致208年度公司的利润总额减少=180000-90000=90000（元）。43. 单选题 甲公司将一台生产设备抵押给乙公司，以担保其所欠债务10万元。后因生产设备出现故障，甲公司将生产设备送往丙公司处修理，欠付修理费1万元;甲公司无力支付修理费，丙公司经依法催告无效后将该生产设备委托拍卖，得款8万元。根据规定，下列说法正确的是()。A 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司的优先受偿权因顺位在后无法实现B 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司没有优先受偿权C 丙公司可以就该8万元优先受偿1万元，其余7万元由乙公司优先受偿D 乙、丙公司就该8万元按照10：1的比例优先受偿答案 C解析 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。44. 多选题 鸿涛有限责任公司(非投资公司)由甲企业、乙企业、丙企业共同投资，于2011年4月1日成立，注册资本为1000万元，其中，甲企业认缴的出资额为600万元，乙企业认缴的出资额为300万元，丙企业认缴的出资额为100万元。根据公司章程的规定，甲、乙、丙分期缴付出资。2011年5月，鸿涛公司为甲企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，甲、丙两企业赞成，乙企业反对。2011年7月，丙企业拟将自己对鸿涛公司的全部出资对外转让给丁企业，丙企业就其股权转让事项向甲、乙企业发出书面通知，征求他们的意见，但甲、乙企业自接到书面通知后45日内均未予以答复。关于丙企业转让其股权的下列判断中，正确的有()。A 丙企业对外转让其股权，甲企业的优先购买权优于乙企业的优先购买权B 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为同意转让C 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为不同意转让D 丙企业转让其股权时，甲、乙企业享有同等条件下的优先受让权E 因甲、乙股东未表示同意，所以丙企业不得将其股权转让给丁企业答案 B,D解析 有限责任公司)股东向股东以外的人转让其股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。知识点：有限责任公司股东股权转让的规定45. 单选题 甲17周岁时故意伤害致人重伤，在审讯过程中主动交待了15周岁时也曾故意伤害致人重伤。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 仅对甲15周岁时的行为追究刑事责任B 仅对甲17周岁时的行为追究刑事责任C 由于甲未满18周岁，前后两项行为均无须承担刑事责任D 对前后两项犯罪行为应一并追究刑事责任答案 D解析 行为人已满16周岁后实施了某种犯罪，并在已满14周岁不满16周岁期间也实施过相同的行为，如果实施的是法定的8种犯罪，则应一并追究刑事责任，否则只能追究已满16周岁以后犯罪的刑事责任。46. 单选题 甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元，此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2015年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的投资损失是()万元。A 190B 1260C 1560D 1750答案 C解析 甲公司2015年应承担的投资损失；500035%=1750（万元），其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元，冲减长期应收款并确认投资损失300万元，合计确认投资损失-1260+300=1560（万元），剩余190万元（1750-1560）做备查登记。47. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中有权随时委托诉讼代理人或辩护人的有( )。A 公诉案件的被害人B 公诉案件的被告人C 公诉案件的附带民事诉讼的原告D 自诉案件的自诉人E 自诉案件的附带民事诉讼的原告答案 B,D,E解析 选项AC自案件移送审查起诉之日起，才有权委托诉讼代理人。48. 单选题 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A 每股市价最大化B 利润最大化C 股东财富最大化D 企业价值最大化答案 B解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成企业经营行为的短期化。49. 多选题 下列费用中，应当作为管理费用核算的有()。A 按营业收入计算支付的技术使用费B 为扩大商品销售发生的业务招待费C 生产工人的劳动保护费D 售后服务网点的业务费E 同一控制下企业合并发生的直接费用答案 A,B,E解析 选项C，应计入生产成本；选项D，应计入销售费用。50. 单选题 王某是甲公司的法定代表人，在王某的授意下，甲公司财务人员通过做高费用的方式逃税人民币70万元，占该公司各税种应纳税总额的15%。下列有关本案的说法中，正确的是()。A 王某构成逃税罪，应单处罚金B 王某构成逃税罪，适用两罚制C 甲公司构成逃税罪，应单处罚金D 甲公司构成逃税罪，适用两罚制答案 D解析 (1)逃税罪的主体可以是单位，也可以是个人，但应当是纳税人和扣缴义务人；(2)本题的纳税主体是甲公司，且王某的直接意图是为了谋取本单位的利益，构成单位犯罪；(3)对单位犯罪实行两罚制，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。51. 单选题 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是( )。A 章某是本案行政主体B 章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C 章某殴打曹某的行为属于事实行为D 章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任答案 C解析 (1)选项A：个人不可能成为行政主体，排除。(2)选项B：“扣押”属于直接强制执行措施，“执行罚”属于间接强制执行措施，排除。(3)选项D：“市场管理办公室”即使不具有行政主体资格，章某的行为也属于职务行为，不应由个人直接对受害者曹某赔偿损失，排除。52. 单选题 甲企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2016年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购人甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克.4月末该企业甲材料的期末结存成本为()元。A 450B 440C 500D 325答案 D解析 4月12日，甲材料的加权乎均单位成本=(300-100)x3+200xl0(300-100+200)-6.5（元千克），4月束该企业甲材料结存成本=(300-100+200-350)x6.5=325（元）。53. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，记账汇率采用业务发生当日汇率。2014年自国外赊购一批原材料，买价为200万美元，当日汇率为1：7，关税率为10%，增值税率为17%，国内发生运输费用20000元并取得增值税专用发票、增值税率为11%，装卸费用1000元，途中保险费用为300元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为399件，运输途中发生合理损耗1件。国内税费均已支付。该原材料的入账价值为（）万元。A 1803.93B 1400C 1541.99D 1542.13答案 D解析 原材料的入账成本=2007（1+10%）+2+0.1+0.03=1542.13（万元）；54. 单选题 我国特权法第70条规定：“业主对建筑物内的住宅、经营性用房等专有部分享有所有权，对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的椒利。”这一规定表明()。(2011年)A 业主的建筑物区分所有权中业主时共有部分事有的是公有权B 业主办理产权登记时需要对共有权作单独登记C 业主的建筑物区分所有权中的专有部分所有权、共有部分共有权及成员权是一体的，不可分离D 业主的建筑物区分所有权的各部分权利可以分别变动或者转移答案 C解析 (1)选项A：业主的建筑物区分所有权中，业主对共有部分享有的是“共有权”，“公有权”表述不准确;(2)业主的建筑物区分所有权成立登记时，只登记专有部分所有权，而共有权及成员权不单独登记.排除选项B;(3)选项CD;构成业主的建筑物区分所有权的三要素具有一体性，不可分离，在发生权利变动时，须一体变动，排除选项D。55. 单选题 根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司成立条件的表述中，符合规定的是()。(2009年)A 采取发起方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额B 发起人共5人，其中3人在中国境内有住所，可以发起方式设立股份有限公司C 非法人组织不能作为发起人D 采取募集方式设立的，全体发起人首次出资额不得低于注册资本的20%答案 B解析 (1)选项A:股份有限公司采取发起方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人“认购”的股本总额;(2)选项c:自然人、法人、非法人组织以及中国人和外国人可以成为发起人;(3)选项D:以募集设立方式设立股份有限公司的，不得分期出资，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。56. 多选题 税务行政复议的第三人是指与具体行政行为有利害关系的个人或者组织，下面属于“利害关系”的有()。A 债权B 亲友C 债务D 股权控股E 社会公众答案 A,C,D解析 利害关系包括：债权、债务、股权控股关系。57. 单选题 某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一椽商品房对外出租。该商品房的成本为20000万元，出租时公允价值为25000万元.预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年l2月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为()万元。A 28000B 26000C 20000D 25000答案 C解析 处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000-结转出租时产生的其他综合收益(25000-20000)-结转持有期间产生的公允价值变动损益(26000-25000)=20000（万元）。58. 单选题 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）。A 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案 C解析 C选项错误，纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免，可用以后年度税额扣除的余额