2022年会计中级职称考试密押卷带答案298

2022年会计中级职称考试密押卷带答案1. 单选题 某国家重点扶持的高新技术企业，2009年度亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年亏损5万元，2012年度盈利125万元，根据企业所得税法律制度的规定，企业2012年应纳企业所得税税额为（）万元。A 18.75B 13.5C 12.75D 25答案 C解析 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。因此应纳所得税额（125-25-10-5）15%=12.75（万元）。2. 判断题 企业取得以名义金额（1元）计量的政府补助，在取得时计入递延收益。（）A 错B 对答案 A解析 以名义金额（1元）计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益。知识点：政府补助的会计处理3. 单选题 已知某普通股的值为1.2，无风险利率为6%，市场组合的风险收益率为10%，该普通股的市价为21元/股，筹资费用为1元/股，股利年增长率长期固定不变，预计第一期的股利为2元，按照股利增长模型和资本资产定价模型计算的股票资本成本相等，则该普通股股利的年增长率为()。A 6%B 2%C 8%D 0.8%答案 D解析 6%+1.2*(10%-6%)=10.8%:10.8%=2/(21-1)+G g=0.8%4. 简述题 甲公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元（含利息费用20万元、优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度甲公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。甲公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股；方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张；采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（1）根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案。解析 （EBIT-20）（1-25%）-15/（80+360/6）=（EBIT-20-360/1201005%）（1-25%）-15/80，解得：EBIT=75（万元）；预计息税前利润=800（1+50%）（1-60%）-（235-20-15）=280（万元），预计息税前利润280万元大于每股收益无差别点息税前利润75万元，所以选择方案二增发债券。5. 多选题 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。（2013年）A 未投入使用的固定资产不应计提折旧B 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C 融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认答案 B,C,D解析 未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项A错误。6. 多选题 A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2009年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2010年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A 自用房地产转为投资性房地产的转换日为2010年1月1日B 转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入其他综合收益C A公司收取的租金应确认为其他业务收入D 该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额为300万元答案 A,C,D解析 【答案解析】 本题考核投资性房地产的转换。选项B，转换日公允价值(1 800)小于账面价值(3 5001 000)的差额应计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益；选项D，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额1 800(3 5001000)(2 4001 800)400300(万元)。7. 单选题 下列各项中，属于企业债务风险分析与评判的修正指标的是()。A 总资产增长率B 速动比率C 流动资产周转率D 成本费用利润率答案 B解析 企业债务风险分析与评判的修正指标包括速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率。选项A属于企业经营增长分析与评判的修正指标；选项C属于企业资产质量分析与评判的修正指标；选项D属于企业盈利能力分析与评判的修正指标。8. 单选题 假设某设备价值100万元，租赁期10年，租赁期满时预计残值率为10%，归租赁公司所有。每年支付的等额租金为156471元，则融资租赁资本成本为()。A 10%B 12%C 14%D 8%答案 A解析 本题考核融资租赁资本成本的计算。根据公式有：1000000100000010%(P/F，Kb，10)=156471(P/A，Kb，10)，查表得到Kb=10%。9. 简述题 （2014年）2010年3月8日，某食品厂向某面粉厂购买面粉20吨，货款共计12万元。同日，食品厂向面粉厂出具了以自己为出票人、其开户行A银行为付款人、面粉厂为收款人、票面金额为12万元的见票即付的商业汇票一张，并在该汇票上签章。3月20日，面粉厂向某机械厂购买一台磨面机，价款为12万元，因此欲将其所持汇票背书转让给机械厂。机械厂要求对该汇票提供票据保证，鉴于养鸡场欠面粉厂12万元货款，于是面粉厂请求养鸡场提供担保。后养鸡场在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称和保证日期。3月27日，面粉厂将该汇票背书转让给机械厂。4月2日，机械厂持票向A银行提示付款。A银行以食品厂经营状况不景气、即将解散为由拒绝付款，并作成退票理由书交给机械厂。机械厂欲行使追索权。要求：根据票据法的规定，回答下列问题。（3）机械厂可向哪些人行使追索权？解析 机械厂可向食品厂、面粉厂、养鸡场行使追索权。10. 多选题 关于甲公司与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中错误的有（ ）。A 政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当将取得的对价确认为营业外收入B 政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，甲公司中标，应当按照收入确认的原则进行会计处理C 政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为主营业务收入D 政府无偿资助甲公司购买某项安全生产设备，收到的款项应该确认为递延收益考点 政府补助的定义及其特征解析 选项A处理错误，选项B处理正确，政府通过招标购置设备，政府支付交易对价，是互惠交易，应根据收入准则确认收入； 选项C处理错误，选项D处理正确，政府无偿资助DUIA公司购买某项安全生产设备，收到的款项属于与资产相关的政府补助，应当先确认为递延收益，在设备使用期间内进行摊销，计入各期其他收益。 综上， 本题应选AC。【提个醒】 本题要求选出“处理错误”的选项。【政策变化】 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。11. 单选题 个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务，同时对乙的职权予以限制，凡是乙对外签订标的额超过1万元的合同，必须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了一份标的额为2万元的买卖合同。根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于该合同效力的表述中，正确的是()。A 该合同为有效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任B 该合同为无效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任C 该合同为可撤销合同，甲可请求人民法院予以撤销D 该合同为效力待定合同，经甲追认后有效答案 A解析 (1)个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人；(2)投资人委托或者聘用的人员管理个人独资企业事务时违反双方订立的合同，给投资人造成损害的，承担民事赔偿责任。12. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。A 以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除B 符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除C 企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧D 企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧答案 A,B解析 【答案】AB【解析】(1)选项C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。13. 单选题 甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450 000元。甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A 15 000B 11 000C 50 000D 61 000答案 B解析 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益50 0000.34 00011 000（元）。14. 多选题 下列关于可比性会计信息质量要求，说法正确的有()。A 企业提供的会计信息应当具有可比性B 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更C 不同企业同一时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比D 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告。不得提前或者延后答案 A,B,C解析 可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性；(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明；(3)不同企业同一时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D属于及时性的要求。15. 单选题 下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中，错误的是（ ）。A 当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险B 当收益率相关系数在01之间时，相关系数越大风险分散效果越小C 当收益率相关系数在10之间时，相关系数越大风险分散效果越小D 当收益率相关系数为1时，能够最大程度地降低风险考点 证券资产组合的风险与收益解析 选项A说法错误，只有在相关系数等于1的情况下，组合才不能分散风险，收益率相关系数只要不等于1就可以分散风险。 选项BCD说法均正确。 综上，本题应选A。【提个醒】BC两个选项有的同学搞不清楚，记住相关系数越大分散风险能力越弱。要搞清楚（-1,0）数字是越来越大，（0,1）数字是越来越大的，正负数区间问题搞清楚。16. 判断题 在除息日之前，股利权利从属于股票；从除息日开始，新购入股票的投资者不能分享本次已宣告发放的股利。() （2007年）A 错B 对答案 B解析 在除息日，股票的所有权和领取股息的权利分离，股利权利不再从属于股票，所以在这一天及以后购入公司股票的投资者不能享有已宣布发放的股利。17. 多选题 某律师对于客户的下列代理请求，可以接受的有（）。A 客户甲请求律师代理签订收养子女的协议B 客户乙请求律师代理起诉债务人C 客户丙请求律师代理出售房屋D 客户丁请求律师代理婚姻登记答案 B,C解析 婚姻登记、收养子女等行为具有人身性质，不适用代理。18. 多选题 下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。A 长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账B 企业合并取得长期股权投资,其中发行债券支付的手续费、佣金等应计入债券工具的初始确认金额C 企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本D 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，不需对被投资单位的账面净利润进行调整考点 对子公司投资的初始计量,对联营企业、合营企业投资的初始计量解析 选项A 表述错误，并不是所有的长期股权投资在取得时，都应按公允价值入账，比如同一控制下的企业合并，在取得长期股权投资时，按照取得的被投资方所有者权益的账面价值份额入账； 选项B 表述正确；选项C 表述错误，已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收项目处理，不计入初始投资成本； 选项D 表述错误，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 综上，本题应选ACD。19. 多选题 下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬一定随之转移B 建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成和奖励形成的收入，但索赔收入应计入营业外收入C 在采用完工百分比法确认和计量提供劳务收入的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入考点 提供劳务交易结果能够可靠估计的处理,建造合同收入和成本的内容,特殊劳务交易的处理,销售商品收入的确认解析 选项表述错误，在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移。如企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任；选项表述错误，索赔收入也是合同收入的一部分，不计入营业外收入；选项CD表述正确。 综上，本题应选CD。20. 单选题 下列关于有限合伙企业中有限合伙人入伙与退伙的表述中，符合合伙企业法的规定的是()。A 新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任B 作为有限合伙人的自然人，有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，该有限合伙人当然退伙C 退伙后的有限合伙人对于基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产为限承担责任D 退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任答案 C解析 有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任；选项A错误。作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙；选项B错误。有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任；选项D错误。 【该题针对“有限合伙企业的入伙与退伙”知识点进行考核】21. 多选题 下列可用来作为确定投资方案净现值的贴现率的有( )。A 以市场利率为标准B 以投资者希望获得的预期最低投资报酬率为标准C 以企业平均资本成本率为标准D 以政府债券利率为标准答案 A,B,C解析 【答案】ABC22. 单选题 DUIA 公司、ANGRY 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。DUIA 公司销售给ANGRY 公司一批库存商品，应收账款为含税价款550 万元，款项尚未收到。到期时ANGRY 公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，DUIA 公司同意ANGRY 公司用存货抵偿该项债务，该批存货的公允价值为450 万元（不含增值税），成本为300 万元，已计提存货跌价准备22.5 万元。假设DUIA 公司为该应收账款计提了30 万元的坏账准备。不考虑其他因素，则DUIA 公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。A 6.5B 0C 460.5D 30考点 以资产清偿债务的债务重组解析 DUIA 公司冲减资产减值损失的金额450（1 17%）（550 30）6.5（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录】债务重组日债权人DUIA 公司的会计分录如下（单位：万元）： 借：库存商品 450 应交税费应交增值税（进项税额） 76.5 坏账准备 30 贷：应收账款 550 资产减值损失 6.523. 单选题 2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为()万元。 A 1.5B 3C 4.5D 7.5答案 A解析 本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共是2000万元，07年累计之处1800万元，08年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，应是1006%3/121.5（万元）。24. 简述题 甲公司在217年6月1日与乙公司签订一项销售合同，根据合同向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元。商品未发出，款项已经收到。该批商品成本为800 000元；6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品购回，回购价为1 100 000元（不含增值税税额）。解析 （1）217年6月1日，签订销售合同，发生增值税纳税义务借：银行存款 1 170 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 170 000其他应付款乙公司 1 000 000（2）回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，因此，采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用为20 000元（100 0005）借：财务费用20 000贷：其他应付款乙公司20 000（3）217年10月31日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为1 100 000元，增值税税额为187 000元，款项已经支付借：应交税费应交增值税（进项税额） 187 000财务费用售后回购20 000其他应付款乙公司 1 080 000贷：银行存款 1 287 00025. 多选题 根据外汇管理法律制度的规定，下列行为中，属于非法套汇的有（ ）。A 将境内外汇转移到境外B 违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项C 以欺骗手段将境内资本转移境外的D 以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇的答案 B,D解析 选项AC：违反规定将境内外汇转移到境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外的，属于“逃汇”行为;(2)选项BD：违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇的，属于“套汇”行为。26. 判断题 国内企业甲与外国投资者乙共同投资设立中外合资经营企业，甲出资55，乙出资 45；如果合营企业的投资总额为1200万美元，则甲至少应出资275万美元，乙至少应出资225万美元。甲、乙双方的出资额符合中外合资经营企业法律制度的规定。A 错B 对答案 B解析 投资总额在10001250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。在本题中，投资总额为1200万美元，注册资本不得低于500万美元；甲出资55，其出资额为50055 275（万美元）；乙出资45，其出资额为50045225（万美元）。27. 单选题 根据公司法规定，规模较小、不设董事会的有限责任公司，其法定代表人为()。 A 总经理B 执行董事C 监事D 财务负责人答案 B解析 无解析28. 多选题 2013年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元、三个月后到期的银行承兑汇票，甲银行于7月12日承兑后B公司将该汇票背书转让给C公司。9月18日，C公司委托开户银行向甲银行提示付款，C公司开户银行以超过提示付款期限为由拒绝受理。根据票据法律制度的规定，C公司向B公司行使追索权的期限说法错误的有（）。A 2013年12月18日之前B 2014年3月18日之前C 2015年9月18日之前D C公司不能向B公司追索答案 A,B,C解析 本题考核汇票的付款。2013年6月5日出票，3个月后到期，因此2013年9月5日到期，提示付款期限加10天，所以C公司应在2013年9月15日前向甲银行提示付款。持票人超过提示付款期限，丧失对出票人、承兑人之外的前手的追索权，但不丧失对出票人或承兑人的权利。因此选项ABC错误，选项D正确。29. 单选题 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是()。A 资产负债率+权益乘数=产权比率B 资产负债率-权益乘数=产权比率C 资产负债率权益乘数=产权比率D 资产负债率权益乘数=产权比率答案 C解析 资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=资产总额/所有者权益总额，产权比率=负债总额/所有者权益总额。所以，资产负债率权益乘数=（负债总额/资产总额）（资产总额/所有者权益总额）=负债总额/所有者权益总额=产权比率。30. 单选题 职工的基本工资，在正常工作时间情况下是不变的；但当工作时间超出正常标准，则需按加班时间的长短成比例地支付加班薪金，从成本性态的角度看，这部分人工成本属于（ ）。A 固定成本B 半变动成本C 无法判断D 延期变动成本答案 D解析 延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。题干所述情况符合延期变动成本的特点，所以选项D是答案。31. 多选题 1. 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有()。A 入库前的挑选整理费B 运输途中的合理损耗C 不能抵扣的增值税进项税额D 运输途中因自然灾害发生的损失答案 A,B,C解析 答案：ABC答案解析：选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。32. 多选题 企业在确定股利支付率水平时，应当考虑的因素有()。(2009年)A 投资机会B 筹资成本C 资本结构D 股东偏好答案 A,B,C,D解析 公司进行股利分配时需要考虑法律因素、公司因素、股东因素以及其他因素。选项A、B、C为公司因素，选项D为股东因素。33. 判断题 某企业按照“210，N30”的付款条件购入货物100万元，如果该企业在10天内付款，需要支付98万元，如果该企业在第50天付款，则放弃折扣的信用成本率为3673。()A 错B 对答案 A解析 放弃折扣的信用成本率折扣百分比(1折扣百分比)360(付款期折扣期)2(12)360(5010)183734. 多选题 增值税一般纳税人发生下列行为，当期进项税不得抵扣的有()。A 因管理不善造成外购货物被盗B 因自然灾害造成外购货物损毁C 外购货物用于免征增值税项目D 外购生产设备支付的运输费用答案 A,C解析 选项BD相关的进项税是可以抵扣的。35. 单选题 某公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来10年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。基于以上条件，最为适宜该公司的股利政策是()。A 剩余股利政策 B 固定股利政策C 固定股利支付率政策 D 低正常股利加额外股利政策答案 C解析 固定股利支付率政策是指公司将每年净收益的某一固定百分比作为股利分派给股东。固定股利支付率政策的优点之一是股利与公司盈余紧密地配合，体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的股利分配原则。36. 简答题 甲企业与乙银行签订一借款合同。合同约定：甲企业向乙银行借款500万元，借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日，以及利息支付等事项。张某在借款合同保证人一栏签字。甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，双方签订了抵押合同并办理了抵押登记。当事人之间未约定担保权实现的顺序。 借款期限届满后，甲企业因经营不善，亏损严重，无力清偿到期借款。乙银行经调查发现： （1）甲企业可供偿债的财产不足100万元； （2）在借款期间，甲企业将一台生产设备以市价40万元出卖给丙公司，并已交付； （3）甲企业另有一台生产设备，价值50万元，因操作失误而严重受损，1个月前被送交丁公司修理，但因甲企业未交付10万元维修费，该生产设备被丁公司留置。 查明情况后，乙银行于2011年8月20日要求张某承担保证责任。张某主张：借款债权既有保证担保，又有甲企业的抵押担保，乙银行应先实现抵押权。同日，乙银行分别向丙公司与丁公司主张，就丙公司所购买的生产设备及丁公司所留置的生产设备实现抵押权。丙公司认为：自己已经通过买卖取得生产设备所有权，乙银行无权就该生产设备主张抵押权。丁公司则认为自己有权优先实现留置权。 要求：根据担保法律制度的规定，回答下列问题： （1）张某提出乙银行应先实现抵押权的主张是否合法？简要说明理由。 （2）乙银行是否有权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权？简要说明理由。 （3）丁公司提出自己有权优先实现留置权的主张是否符合法律规定？简要说明理由。 解析 （1）张某的主张符合规定。根据规定，如债务人不履行债务并且对当事人的担保责任承担没有约定或约定不明，保证与债务人提供的物的担保并存时，则债权人先就债务人自己提供物的担保求偿。保证在物的担保不足清偿时承担补充清偿责任。本题中，当事人之间未约定担保权实现的顺序，对于甲企业自己提供抵押担保，乙银行应先就抵押权实现债权。（2）乙银行无权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权。根据规定，经当事人书面协议，企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就实现抵押权时的动产优先受偿。但不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。本题中，对于已经通过买卖取得生产设备所有权的丙公司，乙银行不能主张抵押权。（3）丁公司提出自己有权优先实现留置权的主张符合规定。根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。本题中，生产设备虽然已设定抵押权，但是基于留置，留置权人优先受偿。37. 多选题 下列关于直接投资的税务管理说法正确的有（ ）。A 对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额B 投资者进行投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策C 企业设立的分支机构如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税D 税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税考点 企业投资纳税管理解析 根据我国现行说法规定，以上说法均正确。 综上，本题应选ABCD。 【提个醒】直接投资纳税管理依据投资方向可以划分为直接对内投资纳税管理和直接对外投资纳税管理。38. 单选题 在下列各项中，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是()。A 每股收益B 每股市价C 总资产报酬率D 净资产收益率答案 B解析 在上市公司中，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。39. 判断题 支票的出票人于2005年9月9日出票时，在票面上记载“到期日为2005年9月18日”，该记载有效。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 本题考核支票另行记载付款日期的规定。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。【该题针对“支票的规定”知识点进行考核】40. 单选题 某公司经营风险较大，准备采取系列措施降低杠杆程度，下列措施中，无法达到这一目的的是( )A 降低利息费用B 降低固定成本水平C 降低变动成本D 提高产品销售单价答案 A41. 单选题 某企业经营性资产和经营性负债占销售收入的百分比分别为50和15，计划销售净利率为10，股利支付率为60，如果预计该企业的外部筹资需要量为零，则该企业的销售增长率为()。A 129B 203C 184D 106答案 A解析 假设基期销售额为S，预测期销售增长率为g，则销售额的增加Sg，预测期销售额为S(1g)。依据外部筹资需要量的计算公式有：(5015)SgS(1g)10(160)0，解得：g129。42. 多选题 以下有关增值税起征点的说法中，正确的有()。A 增值税起征点的适用范围限于个人B 销售货物的，为月销售额15003000元C 销售应税劳务的，为月销售额500020000元D 按次纳税的，为每次(日)销售额150200元答案 A,C解析 本题考核增值税的起征点。销售货物的，为月销售额500020000元;销售应税劳务的，为月销售额500020000元;按次纳税的，为每次(日)销售额300500元。【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】43. 单选题 2006年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5 000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为()。A 2006年6月25日之前B 2006年8月15日之前C 2006年9月15日之前D 2006年12月5日之前答案 C解析 根据票据法的规定，持票人对前手行使再追索权的期限自清偿日或被提起诉讼之日起3个月。知识点：票据权利44. 多选题 甲公司是一家中外合资经营企业，注册资本为800万美元，合营企业合同约定合营双方分期缴纳出资，2013年5月1日甲公司取得企业法人营业执照。下列选项中，表述正确的有()。A 在2013年5月1日，甲公司实收资本可以为零B 在2013年8月1目，甲公司实收资本不得少于120万美元C 2013年ll月1日，中方合营者已缴付出资200万美元，若无特殊情况，外方合营者也应缴付出资200万美元。D 在2015年5月1日，甲公司实收资本不得少于800万美元答案 A,B,D45. 判断题 人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的固定汇率制度。()。A 错B 对答案 A解析 本题考核人民币和外汇市场管理。人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的浮动汇率制度。【该题针对“金融机构外汇业务管理制度与人民币和外汇市场管理”知识点进行考核】46. 判断题 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）A 错B 对答案 B解析 企业所得税法规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。47. 单选题 下列关于敏感系数的说法中错误的是()。A 某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为反向关系B 在不亏损的状态下，销量的敏感系数一般是最大的C 在不亏损的状态下，单价的敏感系数大于单位变动成本的敏感系数D 在不亏损的状态下，销售量的敏感系数一定大于固定成本的敏感系数答案 B解析 【答案】B【解析】在不亏损的状态下，单价的敏感系数一般应该是最大的。48. 计算分析题 测算2017年公司应收账款的平均逾期天数。考点 考点：应收账款的监控解析 【提个醒】按照题目的条件我们选择期末余额作为应收账款的平均余额。49. 单选题 G公司2012年资金平均占用额为1500万元，其中不合理的部分占20%，预计2013年销售收入增长率为3%，资金周转速度降低5%，则2013年的资金需要量为()万元。A 1297.8B 1174.2C 1105.8D 1467.75答案 A解析 【正确答案】 A【答案解析】 2013年资金需要量（1500150020%）（13%）（15%）1297.8（万元）。【该题针对“因素分析法”知识点进行考核】50. 单选题 根据商标法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A 注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算B 注册商标每次续展注册的有效期为10年C 注册商标被撤销的，自撤销之日起2年内，商标局对与该商标相同或者相近的商标注册申请，不予核准D 注册商标需要变更注册人的名义、地址的，应当提出变更申请答案 C解析 注册商标被撤销的，自撤销之日起1年内，商标局对与该商标相同或者相近的商标注册申请，不予核准。51. 单选题 甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，直线法计提折旧。2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为()万元。 A 10B 18C 16D 12答案 C解析 （1）2001年末该固定资产的折余价值1001005260（万元）； （2）2001年末该固定资产的可收回价值为48万元，期末应提减值准备12万元； （3）2002年、2003年每年折旧额48316（万元）； （4）2003年末的账面价值16万元； （5）2003年末的可收回价值为18万元，相比此时的账面价值16万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持16万元不变。52. 单选题 2014年3月，甲公司委托乙负责与丙公司的业务往来。同年4月份，甲公司撤销委托，但是未收回乙持有盖有甲公司公章的空白合同书，亦未通知丙公司。2014年9月，乙以甲公司的名义，持盖有甲公司公章的空白合同书，与丙公司订立了大蒜买卖合同。根据代理的相关规定，下列表述中，正确的是()。A 丙公司可以主张表见代理请求甲公司履行合同义务B 甲公司可以拒绝履行大蒜买卖合同义务C 该大蒜买卖合同经甲公司追认后生效D 乙应当承担该代理行为的法律后果答案 A解析 （1）选项BD：无权代理人的代理行为，客观上使善意相对人有理由相信其有权代理的，被代理人应当承担代理的法律后果；（2）选项C：表见代理中，订立的合同直接有效。53. 单选题 下列关于我国股票市场结构的表述中，正确的是（ ）。A 我国目前的交易所市场主要由上海交易所和深圳交易所的三个板块构成B 场外的交易方式是集中交易的方式，多个买者和卖者之间进行价格磋商，体现价格发行机制C 上海证券交易所由主板市场和中小板市场组成D 全国中小企业股份转让系统是经中国证监会批准设立的全国性证券交易所考点 证券法律制度概述解析 选项A正确，我国目前的交易所市场主要由上海交易所和深圳交易所的三个板块（主板市场、中小企业板、创业板）构成； 选项B错误，场内的交易方式是集中交易的方式，多个买者和卖者之间进行价格磋商，体现价格发行机制，而场外交易市场则多采取一对一的交易磋商机制； 选项C错误，上海证券交易所全部为主板市场； 选项D错误，全国中小企业股份转让系统是经国务院批准（而非中国证监会），依法设立的全国性证券交易所。 综上，本题应选A。54. 单选题 某服装生产企业2010年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，从被投资企业分回投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费和业务宣传费是500万元，2010年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除()万元。A 450B 500C 50D 350答案 A解析 本题考核广告宣传费的税前扣除规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额(2500300200)15%450(97元)，实际发生500万元，准予扣除450万元。55. 多选题 根据合同法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有（）。A 应收账款B 以招标方式取得的荒地的土地承包经营权C 依法可以转让的股权D 建设用地使用权答案 B,D解析 本题考核抵押财产。应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权，不能抵押。56. 单选题 根据合伙企业法律制度的规定，被除名的合伙人对除名决议有异议的，可以在一定期限内向人民法院起诉，该期限为()。A 作出除名决议之日起15日内B 作出除名决议之日起30日内C 接到除名通知之日起15日内D 接到除名通知之日起30日内答案 D解析 被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉。57. 单选题 按照财务报表编报期间不同，企业的财务报表可以分为（）。A 月报和季报B 半年报和年报C 季报和年报D 中期财务报表和年度财务报表答案 D解析 按照财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表包括月报、季报、半年报等。58. 单选题 某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为17840元，资金的筹集和运用部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整倍数，那么企业第4季度的最低借款额为()元。A 22000B 18000C 21000D 23000答案 A解析 本题考核现金预算的编制。假设借入X万元，X178405003000，解得X21340元，由于借款金额是1000的整数倍数，所以借款金额为22000元。59. 多选题 下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有()。A 银行销售金银，不征收增值税B 缝纫业务，征收增值税C 纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，不征收增值税D 体育彩票的发行收入，征收增值税答案 B,C解析 【正确答案】 BC【答案解析】 本题考核增值税征税范围的特殊规定。选项A，银行销售金银，征收增值税。选项D，体育彩票的发行收入，不征收增值税，征收营业税。【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】60. 单选题 DUIA 公司2016 年3 月1 日以持有的短期股票投资（交易性金融资产）交换HAPPY 公司的一台生产设备，换入设备作为固定资产核算。在交换日，DUIA 公司交易性金融资产的账面余额为70 000 元，公允价值为68 000 元，HAPPY 公司设备原账面价值为90 000 元，已计提的累计折旧为23 000 元，公允价值为67 000 元，支付清理费用5 000 元。HAPPY 公司换入资产作为交易性金融资产核算。当日完成该交易，没有发生相关税费，假设交换不具有商业实质，DUIA 公司换入固定资产的入账价值为（ ）元。A 67 000B 68 000C 70 000D 68 200考点 非货币性资产交换的认定,非货币性资产交换的确认和计量原则,商业实质的判断解析 该项非货币性资产交换不涉及补价，且交换不具有商业实质，因此应以账面价值计量。 DUIA 公司换入固定资产的入账价值换出资产账面价值70 000（元）。 综上，本题应选C。61. 多选题 下列各项中，能引起资产和负债同时发生变化的有（ ）。A 处置投资性房地产B 支付应付职工薪酬C 债务重组中，用金融资产偿还应付账款D 购进原材料一批，并以自行签发的银行承兑汇票结算考点 会计要素解析 选项A，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化； 选项B，该事项引起资产和负债同时减少； 选项C，该事项引起资产和负债同时减少； 选项D，该事项引起资产和负债同时增加，相关的会计处理为： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 综上，本题应选BCD。62. 判断题 A企业投资20万元购入一台设备，无其他投资，投资期为0，预计使用年限为20年，无残值。设备投产后预计每年可获得税后营业利润4万元，则该投资的静态回收期为5年。()A 错B 对答案 A63. 标签:题干标签:答案64. 多选题 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。A 企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0B 企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元C 企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元D 企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0答案 B,D解析 【答案解析】 选项A，计税基础应该是1 000万元；选项C，计税基础为0。65. 多选题 天蓝企业2016年利润总额为2 000万元，全年已计入成本费用的工资薪金支出为1 500万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有（ ）。A 公益性捐赠支出180万元B