2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案146

2022年税务师考前难点冲刺押题卷含答案1. 简述题 某企业转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，现以30.9万元售出。请作出相关的账务处理。解析 2. 多选题 根据物权法律制度的规定，特定物转让()。(2010年)A 可以物的交付作为所有权转移的标志B 只能以占有移转的时问作为所有权转移的时间C 可以按照法律的规定确定所有权转移的时问D 可以按照当事人的约定确定所有权转移的时间E 须以登记来确定所有权转移的时闾答案 A,C,D解析 特定物的转让，可以物的交,什为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或当事人的约定，确定所有权转移的时间;种类物的转让，通常以物的支付时间为所有权的转移时间。3. 单选题 根据行政法理论，( )不是行政程序法的基本制度。(2009年)A 说明理由制度B 信息公开制度C 时效制度D 公务员制度答案 D解析 行政程序法的基本制度：(1)信息公开制度;(2)回避制度;(3)行政调查制度;(4)告知制度;(5)催告制度;(6)听证制度;(7)行政案卷制度;(8)说明理由制度;(9)教示制度;( 10)时效制度。4. 单选题 已知短期国债收益率为4%，纯利率为2.5%，投资人要求的必要报酬率为7%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为（ ）。A 3%和1.5%B 1.5%和4.5%C -1%和6.5%D 4%和1.5%答案 A解析 国债利率为无风险收益率，必要报酬率=无风险收益率+风险收益率，所以风险收益率=7%-4%=3%；无风险收益率=纯利率+通货膨胀补偿率，所以通货膨胀补偿率=4%-2.5%=1.5%。5. 单选题 下列关于流动资产的特点，不正确的是()。A 相对于固定资产来说，流动资产的变现速度快B 流动资产的实物形态是随着生产的过程而变化的，不保持一种形态C 流动性强是流动资产的基本特征D 流动资产占用量具有相对固定性答案 D解析 流动性强是流动资产的基本特征，具体表现在以下几个方面：周转速度快，循环周期短。流动资产在一个营业周期内就可以变现，相对于固定资产来说，流动资产的变现速度快。实物形态的多样性与易变性，流动资产的实物形态是随着生产的过程而变化的，不保持一种形态，各种形态的资金依次继起同时并存。流动资产管理的一个任务是调整各种形态资产的数额。流动资产占用量具有波动性。流动资产占用量随着市场的变化及生产的规律而变化，在管理时要了解其规律性，根据需要进行投资。6. 多选题 下列关于个人独资企业变更登记的说法中，正确的有( )。A 变更经营范围应在作出变更决定之日起5日内向原登记机关申请变更登记B 变更住所跨登记机关辖区的，应当向迁入地登记机关申请变更登记C 变更投资人姓名应在变更事由发生之日起15日内向原登记机关申请变更登记D 变更出资额应当在变更事由发生之日起15日内向原登记机关申请变更登记E 变更企业名称在作出变更决定之日起5日内向原登记机关申请变更登记答案 B,C,D解析 选项A、E，个人独资企业变更企业名称、企业住所、经营范围，应当在作出变更决定之日起15日内向原登记机关申请变更登记。知识点：个人独资企业变更登记7. 单选题 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范厨的子公司。2016年7月1日，乙公司将其账面价值为1300万元的土地使用权以2500万元的价格销售给丙公司，丙公司将其作为绿化用地使用。丙公司购人后按50年的期限、采用直线法摊销，无残值。甲公司在编制2016年度合并财务报表时，应调减“利润总额”项目的金额为()万元。A 1200B 1188C 12答案 B解析 编制2016年度合并财务报表应调减“利润总额”项目的金额=（2500-1300）一(2500-1300)50x6/12=1188（万元）。8. 多选题 企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有（ ）。A 尚未批准处理的盘亏固定资产B 委托代销的商品C 债务重组过程中的应收债权D 协议转让中的无形资产E 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款答案 B,C,D解析 选项A预期不能给企业带来经济利益，不属于资产；选项E不符合或有事项确认资产的条件，不能确认为资产。9. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1800万元和增值税306万元；安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元；支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元。假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为（ ）万元。A 2231B 2280C 2586D 2667答案 B解析 设备的入账价值=1800+300+180=2280（万元）。10. 单选题 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为l0年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是（）。已知（P/A，12%，10）=5.650，（P/A，10%，10）=6.144A 9.38%B 10.58%C 11.36%D 12.42%答案 B解析 项目净现值=-原始投资+各年现金净流量（P/A，r，10）=0；（P/A，r，10）= 原始投资/各年现金净流量=投资回收期6；（r-10%）/（12%-10%）=（6-6.144）/（5.65-6.144）；r=10.58%11. 单选题 甲、己、丙三个自然人共同出资设立了一个有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列关于该有限责任公司董事会的表述中，正确的是()。A 董事会成员中必须包括职工代表B 公司章程可以规定董事的任期为4年C 该公司必须设1名副董事长D 公司章程可以直接规定由甲担任董事长答案 D解析 (1)选项A:该公司（既非国有独资公司、也非两个以上国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司）董事会中可以不包括职工代表；（2）选项B:董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；(3)选项C:有限责任公司可以不设副董事长；(4)选项D:有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。知识点：董事会的组成、职权及董事任期12. 单选题 某企业对材料采用计划成本法核算。2015年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月人库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2015年12月31日结存材料的实际成本为()万元。A 798B 800C 802D 1604答案 C解析 材料成本差异率=（-6+12）(400+2000)x100%=0.25%;2015年12月31结存的材料实际成本=(400+2000-1600)x(1+0.25%)=802（万元）。13. 单选题 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A 工商机关所处的罚款B 银行对逾期贷款加收的罚息C 税务机关加收的滞纳金D 司法机关没收的财物答案 B解析 选项A、C、D属于违法支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。知识点：应纳税所得额的审核14. 单选题 根据企业破产法，债权人会议可以行使的职权是().(2014年)A 监督债务人财产的管理和处分B 审查管理人的费甩和报酬C 批准重整计划D 监督破产财产分配答案 B解析 (1)选项AD:属于债权人委员会职权;(2)选项C：重整计划由人民法院批准。15. 多选题 下列各项中，应计人“固定资产清理”科目借方的有()。A 盘亏的固定资产账面净值B 因自然灾害导致固定资产毁损而取得的赔款C 因出售自用厂房而需缴纳的增值税D 支付的固定资产清理费用E 转让固定资产取得的变价收入答案 C,D解析 选项A，应记人“待处理财产损溢”科目；选项B和E，应记入“固定资产清理”科目的贷方。16. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列各项中，不适用“社区矫正”制度的是()。A 管制B 拘役C 缓刑D 假释答案 B解析 拘役由公安机关执行，不实行社区矫正制度。17. 多选题 下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（）。A 处置持有至到期投资发生的净损值B 出售无形资产发生的净损值C 非货币性资产交换时换出固定资产的净损值D 工程物资在建设期间发生的毁损净损值E 因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金答案 B,C,E解析 选项A，处置持有至到期投资发生的净损失应计入投资收益；选项D，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入在建工程。18. 多选题 根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于孳息的有()。A 出租柜台所得租金B 果树上已经成熟的果实C 动物腹中的幼仔D 彩票中奖所得奖金E 银行存款所得利息答案 A,D,E解析 原物、孳息属于两个独立的物，尚未分离的，不属于原物的孳息。19. 多选题 中国证监会具有管理证券、期货行业的职能，下列关于中国证监会的性质和法律地位的说法中，正确的有( )。( 2014年)A 属于法律法规授权的组织，有权在法定授权范围内以自己的名义实施冻结企业存款等行政强制措施B 属于行政机关委托的组织，不具有行政主体资格，不可以实施行政处罚、行政强制C 属于法律法规授权的组织，但无权在法定授权范围内以自己的名义实施罚款、没收违法所得等行政处罚D 属于国务院直属事业单位，具有行政主体资格，有权依法实施行政处罚、行政强制及行政许可E 属于法律法规授权的组织，有权在法定授权范围内以自己的名义实施行政许可答案 A,D,E解析 部分国务院直属事业单位因得到授权而具有行政主体资格，如证监会、银监套、保监会(是执行国家行政管理职能的国有事业单位，属于法律、法规授权的组织);未得到特别授权的，不属于行政主体资格(如新华社、中国科学院、中国社会科学院)。证监会有权在法定授权范围内，以自己的名义实施罚款、没收违法所得等行政处罚或者行政许可，以及以自己的名义实施冻结企业存款等行政强制措施。20. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关侦查的袁述中，正确的有( )。(2008年)A 一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人B 侦查人员执行逮捕。情况紧急时，不用出示搜查证即可时犯罪嫌疑人的住处进行搜查C 侦查终结时时已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的应作出不起诉决定D 对延期审理的案件需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕E 补充侦查是每个案件都必须进行的活动答案 B,D解析 (1)选项A讯问的时候，侦查人员不得少于2人；(2)选项 B侦查人员在执行“逮捕、拘留”的时候，遇有紧急情况不用搜查证也可以进行搜查；(3)选项C侦查终结后，对于不应当对犯罪嫌疑人追究刑事责任的，应当撤销案件；(4)选项 D延期审理的案件，需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕；(5)选项E补充侦查并不是每个案件都必须进行的活动它只适用于事实不清、证据不足或者遗漏罪行、遗漏同案犯罪嫌疑人的案件。21. 多选题 通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在()。A 引起资金占用的大量增加，从而增加企业的法资金需求B 引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失C 引起利润上升，加大企业的权益资本成本D 引起有价证券价格上升，增加企业的筹资难度E 引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难答案 A,B,C,E解析 通货膨胀会引起有价证券价格下降，增加企业的等资困难，选项D错误。22. 单选题 下列股利政策中，根据股利无关理论制定的是()。A 剩余股利政策B 固定股利支付率政策C 固定或稳定增长股利政策D 低正常股利加额外股利政策答案 A解析 剩余股利政策的理论依据是股利无关理论，选项A正确。23. 多选题 202年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于202年2月1日开工，预计于204年6月1日完工。202年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。203年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（）。A 203年确认合同毛利-34万元B 203年确认建造合同收入56万元C 202年确认建造合同收入140万元D 203年年末计提存货跌价准备6万元答案 A,B,C,D解析 202年完工进度=120/（120+120）=50%，202年确认建造合同收入=28050%=140（万元），选项C正确；203年完工进度=（90+120）/300=70%，203年确认建造合同收入=28070%-140=56（万元），选项B正确；203年确认建造合同成本=30070%-120 =90（万元），203年确认合同毛利=56-90=-34（万元），选项A正确；203年年末计提存货跌价准备=（300-280）（1-70%）=6（万元）。知识点：收入的确认24. 单选题 关于公诉案件被害人在审理阶段的诉讼权利，下列选项中说法正确的是()。A 有权提起上诉B 有权申请回避C 无权参与刑事部分的法庭调查和辩论，只能参加附带民事诉讼部分的审理活动D 有权聘请辩护人答案 B解析 本题考核刑事诉讼公诉案件中被害人的诉讼权利。被害人不服地方各级人民法院的第一审判决，有权请求人民检察院抗诉。选项A错误。被害人有权申请审判人员、检察人员、侦查人员及书记员、翻译人员和鉴定人回避。选项B正确。被害人有权参与刑事部分的法庭调查和辩论。选项C错误。自刑事案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人。选项D错误。25. 单选题 下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是()。A 因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B 符合条件的或有应收金额确认为应收账款C 对投资性房地产计提减值准备D 将长期借款利息予以资本化答案 C解析 选项A，属于滥用会计政策；选项B.只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。26. 多选题 资产负债表中的“（）”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。A 预计负债B 长期借款C 工程物资D 短期借款E 盈余公积答案 D,E解析 长期借款和预计负债应将一年内到期的负债扣除；工程物资应考虑减值准备。27. 多选题 甲药店向王某推荐乙公司生产的减肥药品，王某买回使用后，不仅没有减肥效果，反而产生了腹痛等不良反应，为此支出医疗费用若干，后经质检部门认定，该减肥药品系劣质药品。王某遂起诉甲药店索赔。下列说法正确的有()A 王某可以要求甲药店承担侵权责任B 王某只能要求乙公司承担侵权责任C 王某可以要求乙公司承担侵权责任D 如果甲药店对该减肥药品属于劣质产品并不知情，无须承担侵权责任E 如果甲药店承担了侵权责任，可以向乙公司追偿答案 A,C,E解析 (1)因产品存在缺陷造成损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿；(2)产品缺陷由生产者造成的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。28. 单选题 企业财务关系中最为重要的关系是()。A 所有者、经营者、债权人之间的关系B 所有者、债权人之间的关系C 所有者、经营者之间的关系D 企业与政府有关部门、社会公众之间的关系答案 A解析 以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是要协调相关者的利益关系，协调他们之间的利益冲突。而在所有的利益冲突协调中，所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调至关重要。29. 多选题 下列各项税费中，应计人委托加工物资成本的有()。A 支付的加工费B 支付的收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工物资的消费税C 支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D 支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E 支付的按加工费计算的增值税答案 A,B,D解析 选项C，支付的消费税可以抵扣，应记人“应交税费一应交消费税”的借方；选项E，支付的增值税可以抵扣，不计人委托加工物资的成本。30. 单选题 下列权能中,()属于物权和债权共同具有的权能。(2009年)A 占有B 处分C 给付受领D 给付请求答案 B解析 (1)物权的权能包括占有、使用、收益和处分;(2)债权的权能包括给付请求权、给付受领权、债权保护请求权和处分权能。31. 多选题 下列各项中关于货币市场与资本市场的说法中，正确的有( )。A 货币市场融资期限长，一般高于3年B 货币市场包括拆借市场、票据市场等C 资本市场用于补充长期资本，扩大生产能力D 资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等E 货币市场的主要功能是调节短期资金融通答案 B,C,D,E解析 资本市场融资期限长，一般高于3年，A错误；BCDE正确。32. 多选题 甲向乙订购30万元货物，双方约定：“乙收到甲的10万元定金后，即应交付全部货物。”合同订立后，乙在约定时间内只收到甲的6万元定金，但并未提出异议，而是在收到6万元定金当日即交付全部货物。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同不生效B 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同变更C 甲乙就给付定金达成协议时，定金合同发生效力D 当事人约定的定金数额超过主合同标的额的20%.定金合同无效E 定金合同在6万元的范围内有效答案 B,E解析 (1)选项ABC:当事人双方设立定金的行为是一种实践性合同，定金合同在当事人实际交付的定金数额上成立、生效；在本题中，甲只交付了6万元定金，乙接受，应视为双方当事人变更了定金数额。(2)选项DE:定金的数额不超过主合同标的额的20%“超过部分”无效；在本题中，如果甲按原约定交付了10万元，定金合同仅在6万元范围内有效，超出部分（4万元）视为预付款处理。33. 单选题 某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2014年5月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序20小时，第二道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品850件。月末在产品数量为：第一道工序50件，第二道工序100件。2014年5月第二道工序在产品约当产量为()件。A 10B 60C 100D 150答案 B解析 第二道工序在产品约当产量=（20+8050%）100100=60（件）。34. 多选题 下列关于收入与利得的表述中，正确的有（ ）。A 收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入B 收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加C 企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D 收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的E 收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益答案 B,D解析 收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A错误；直接计入所有者权益的利得，会计核算时计入其他综合收益，选项C错误；收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加，二者主要的区别在于收入是日常活动产生的，而利得是非日常活动产生的，选项E错误。知识点：收入与利得的相关概念35. 多选题 下列项目中，属于投资性房地产的有()。A 已经营租赁方式租入再转租的建筑物B 已出租的土地使用权C 持有并准备增值后转让的土地使用权D 按照国家有关规定认定的闲置土地E 自用的建筑物答案 B,C解析 已经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于企业的资产，所以不属于投资性房地产，按照国家有关规定认定的闲置土地和自用的建筑物也不属于投资性房地产。36. 多选题 下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A 租入包装物支付的押金B 拨出用于购买原材料的款项C 存出投资款D 为取得信用卡按规定存入银行的款项E 拨付各车间的备用金答案 A,E解析 “其他应收款”科目核算的内容包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，选项A和E正确。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项B和C不正确；为取得信用卡按规定存入银行的款项属于信用卡存款，应通过“其他货币资金”核算，选项D不正确。37. 多选题 企业境外设立的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。A 境外经营所在地货币管制状况B 与母公司交易占其交易总量的比重C 境外经营所在地的编报货币D 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付可预期的债务E 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性答案 A,B,D,E解析 记账本位币的确定与编报货币无关。38. 单选题 企业随产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。A 税金及附加B 销售费用C 其他业务成本D 管理费用答案 A解析 选项A，计入到税金及附加知识点：包装物销售的账务处理39. 多选题 鸿涛有限责任公司(非投资公司)由甲企业、乙企业、丙企业共同投资，于2011年4月1日成立，注册资本为1000万元，其中，甲企业认缴的出资额为600万元，乙企业认缴的出资额为300万元，丙企业认缴的出资额为100万元。根据公司章程的规定，甲、乙、丙分期缴付出资。2011年5月，鸿涛公司为甲企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，甲、丙两企业赞成，乙企业反对。2011年7月，丙企业拟将自己对鸿涛公司的全部出资对外转让给丁企业，丙企业就其股权转让事项向甲、乙企业发出书面通知，征求他们的意见，但甲、乙企业自接到书面通知后45日内均未予以答复。关于丙企业转让其股权的下列判断中，正确的有()。A 丙企业对外转让其股权，甲企业的优先购买权优于乙企业的优先购买权B 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为同意转让C 因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为不同意转让D 丙企业转让其股权时，甲、乙企业享有同等条件下的优先受让权E 因甲、乙股东未表示同意，所以丙企业不得将其股权转让给丁企业答案 B,D解析 有限责任公司)股东向股东以外的人转让其股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。知识点：有限责任公司股东股权转让的规定40. 简述题 某公司发行普通股每股市价为20元（平价），预计下年每股股利为2元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%，要求：计算该普通股资本成本。解析 Ks=2/20（1-2.5%）+3%=13.26%。41. 多选题 为详细核算一般纳税人应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有()。A 进项税额B 已交税金C 未交增值税D 出口退税E 增值税检查调整答案 A,B,D解析 增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算；根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应变增值税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户，故选项C和E，属于“应交税费”下应设置的明细科目.而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。42. 单选题 2011年1月1日，甲公司购人乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、次年年初支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存人银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存人银行。2012年10月B日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年）A 40B 45C 90D 95答案 C解析 甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入一现金总流出=590+40+40-580=90（万元），或：600-(580-40一”+40+(590-600)-5=90（万元）。43. 单选题 甲公司生产A产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为1000件，原材料在各道工序生产开始时一次性投人。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共为200公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月发生的原材科费用合计为95000元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为()元。A 76000B 67857C 79167D 85500答案 A解析 第一道工序完工程度=60/(60+60+80)x100%=30%；第二道工序完工程度=(60+60)(60+60+80)x100%=60%；第三道工序完工程度=(60+60+80)(60+60+80)100%=100%：第一道工序在产品的约当产量=100x30%=30（件）；第二道工序在产品的约当产量=20060%=120（件）；第三道工序在产品的约当产量=100100%=100（件）；在产品约当产量总数=30+120+100=250（件）；原材料费用分配率=95000/(1000+250)=76;完工产品应负担的直接材料费用=1000x76=76000（元）。44. 单选题 甲公司2015年度净利润为280万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元），该公司适用的企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2015年已获利息倍数为（）。A 1.86B 2.04C 3.12D 3.49答案 D解析 税前利润280/（125%）373.33（万元），息税前利润373.33150523.33（万元），已获利息倍数息税前利润/利息总额523.33/1503.49。45. 单选题 甲企业欠付乙公用企业费用10万元，乙公用企业联合其主管行政机关丙机关对甲企业作出了罚款2万元的决定，甲企业不服，拟申请行政复议。已知，法律、法规并未授权乙公用企业罚款权力，根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的是( )。A 以乙公用企业为被申请人B 以丙机关为被申请人C 以乙公用企业或丙机关为被申请人D 以乙公用企业和丙机关为共同被申请人答案 B解析 行政机关与其他组织（法律、法规未授权的组织）以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。46. 简述题 张某雇佣刘某、赵某、钱某，4人自2011年8月份开始在甲市制售假发票。由张某利用手机短信群发系统向不特定人群发送出售发票信息；刘某使用电脑和伪造的印章，根据张某提供的客户要求打印假发票进行销售；赵某和钱某负责送交发票，业务繁忙时，刘某也帮忙送一部分发票；张某按月给刘某、赵某、钱某发工资，并根据各人当月工作表现及业务量发放一定绩效奖金。2011年12月20日，公安机关将张某、刘某、赵某、钱某全部抓获，并现场缴获：(l)用于销售的非法制造的国税类普通发票35758份、地税类普通发票47052l份、增值税专用发票800份；(2)非法经营账册若干，记录4人共销售假发票2588次，实收金额共计508792元：(3)电脑及打印机等作案工具一批。经法院审理查明：(1)现场缴获的伪造的增值税专用发票是张某从他人处购买的，目的是为了出售，由于没有联系刘买主而尚未售出，经营账册上销售记录所涉均为普通发票；(2)公安机关根据张某提供的线索，破获一起重大制售假发票案，将该犯罪集团的全部成员抓获归案；(3)张某、刘某、赵某、钱某归案后均能如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实。1.根据刑事法律制度的规定，张某的行为可能触犯的罪名为()。A.购买伪造的增值税专用发票罪B.出售伪造的增值税专用发票罪C.虚开普通发票罪D.出售非法制造的发票罪E.非法出售发票罪2.根据刑事法律制度的规定，张某购买伪造增值税专用发票用于出售的行为()。A.不构成犯罪B.构成出售伪造的增值税专用发票罪既遂C.构成出售伪造的增值税专用发票罪未遂D.构成出售伪造的增值税专用发票罪预备E.构成出售伪造的增值税专用发票罪中止3.根据刑事法律制度的规定，下列有关本案量刑情节的说法中，正确的有()=A.刘某、赵某、钱某是从犯，可以从轻、减轻或者免除处罚B.刘某、赵某、钱某是从犯，可以减轻或者免除处罚C.张某向公安机关提供线索的行为属于立功，应当从轻或者减轻处罚D.张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌握的犯罪事实的行为，属于法定量刑情节E.张某、刘某、赵某、钱某如实供述司法机关已经掌捶的犯罪事实的行为，属于酌定量刑情节4若公安机关还查实刘某6年前曾犯盗窃罪未受追诉，应判处有期徒刑5年并处罚金3万元；按本案所涉罪刑，刘某应判处有期徒刑3年，并处罚金5万元。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A.刘某所犯盗窃已经过追诉时效，应不予追究B.对刘某所判两刑应分别执行C.应对刘某进行数罪并罚，在3年以上、5年以下决定应当执行的有期徒刑，在3万元以上、5万元以下决定应当并处的罚金D.应对刘某进行数罪并罚，在5年以上、8年以下决定应当执行的有期徒刑，在5万元以上、8万元以下决定应当并处的罚金E.应对刘某进行数罪并罚，在5年以上、8年以下决定应当执行的有期徒刑，并处罚金8万元解析 1【答案】 B. D.【解析】(I)本题所涉发票均为假票，排除选项C.E.；(2)选项A. B.：购买伪造的增值税专用发票出售的，按“出售伪造的增值税专用发票罪”定罪处罚；(3)选项D.：出售擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票，为出售非法制造的发票罪。2【答案】C.【解析】(1)“出售伪造增值税专用发票罪”起刑数量（额）为25份以上或者票面额累计在10万元以上，本题查实的拟用于出售的伪造增值税专用发票800份，大大超过起刑数量（额）排除选项A.；(2)“出售伪造增值税专用发票罪”客观方面表现为明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票仍然出售，本题张某已经联系买主（已经着手实施犯罪行为），只是未联系到（意志以外的原因）而尚未售出，构成“出售伪造增值税专用发票罪”未遂。3【答案】E.【解析】(l)选项A. B.：对于从犯，“应当”从轻、减轻或者免除处罚。(2)选项C.：有一般立功表现的，“可以”从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，“可以”减轻或者免除处罚。(3)选项DE.：归案后供述无自动投案行为，不构成一般自首；司法机关已经掌握不构成特别自首；“如实供述”属于犯罪后的态度问题，是酌定量刑情节。4【答案】E【解析】(l)选项A：题干已经明示刘某所犯盗窃罪应判处5年有期徒刑，显然，“盗窃罪” 的法定最高刑在5年以上；根据犯罪追诉时效的有关规定，法定最高刑5年以上的，追诉时效可能为10年、l5年、20年，不论盗窃罪适用上述哪一个追诉时效，刘某的行为均未过追诉时效。(2)选项B：盗窃罪和非法制造、出售非法制造的发票罪没有法定的一罪或处断的一罪的规定，应当数罪并罚。(3)选项CDE：本题属于数罪并罚的一般情况；针对有期徒刑部分：在数刑的最重刑期（5年）以上、总和刑期（8年）以下，酌情决定应当执行的刑期：主刑和附加刑应并科，附加刑种类相同的，应合并执行（8万元）。47. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为（ ）。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)“实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续、结果”，排除选项AB；(2)选项C：结合犯是“A+B=C”，而题干表达的是“a+a=A”，显然不能等同，予以排除。48. 多选题 2014年1月1日，购入乙公司发行的认股权证300万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购乙公司增发的1股普通股。2014年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.8元。下列说法中正确的有()。A 该认股权证作为可供出售金融资产处理B 对乙公司的认股权证按照成本进行后续计量C 持有的认股权证2014年12月31日确认公允价值变动损失60万元D 持有的认股权证2014年12月31日账面余额为240万元E 持有的认股权证2014年12月31日确认资本公积60万元（借方）答案 C,D解析 购入乙公司的认股权证属于衍生金融工具，应作为交易性金融资产核算，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A、选项B和选项E错误；2014年12月31日应确认公允价值变动损失=300（1-0.8）=60（万元），选项C正确；2014年12月31日账面余额=3000.8=240（万元），选项D正确。49. 单选题 某地连日大雨，甲为防止邻居乙地里的西瓜被雨水浸泡而烂掉，在其邻居全家外出未归期间，采摘西瓜并予保管，为此支付费用若干。甲、乙之间债的发生原因是( )。A 侵权行为B 单独行为C 无因管理D 不当得利答案 C解析 无因管理是指没有法定或约定的义务而为他人管理事务。知识点：债的发生原因50. 多选题 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政篡的有( )。(2013年)A 军事仓库占用耕地免征耕地占用税B 宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税C 市政街道占用耕地克征耕地占用税D 特殊教育学校占用耕地免征耕地占用税E 养老院、医院占用耕地免征耕地占用税答案 A,D,E解析 军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。51. 多选题 下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有()。A 采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B 采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计人公允价值变动损益C 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益D 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益E 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益答案 C,E解析 采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。52. 单选题 某企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业子弟学校占地1000平方米。另外，该企业出租土地块计2000平方米给其他单位使用，还借1000平方米给部队作训练场地(该企业所处地段适用年税额为2元平方米)。该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。A 50000B 40000C 36000D 32000答案 C53. 单选题 下列各项中，属于某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出关系的是()。A 连环替代法B 相关比率C 构成比率D 效率比率答案 D解析 效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。54. 单选题 根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有 ( )情形的，属于违反实质合法性原则。(2010年)A 违反法定程序B 超越行政职权C 明显考虑不相关因素D 适用法律依据错误答案 C解析 本题解题的关键是识别出：实质合法性原则即行政“合理性”原则;选项ABD违反行政“合法”性原则。55. 单选题 某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预计每股筹资费用率为5%，最近刚刚支付的每股股利为2.5元，预计以后每年股利增长率为6%，则该公司本次增发普通股的资本成本为（）。A 10.53%B 12.36%C 17.16%D 18.36%答案 C解析 普通股资金成本=D1/P0（1-F）+g=2.5（1+6%）/25（1-5%）+6%=17.16%。56. 多选题 根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在( )，(2007年)A 税务所是税务机关的派出机构B 税务所是税务机关的内部机构C 税务所是法律法规授权的组织D 税务所是税务机关委托的组织E 税务所是职权行政主体答案 A,C解析 (1)选项AB:税务所属于派出机构，而非内部机构;(2)选项CD:税收征收管理法第2条、第14条和第74条对税务所进行了概括式授权，使其取得了行政主体资格，即税务所是法律、法规授权的组织，而非税务机关委托的组织;(3)选项E：派出机构只能成为授权行政主体(派出机关才是职权行政主体)。57. 简述题 东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）；（2）前期工程费520万元；（3）建筑安装费13260万元；（4）基础设施费5402万元；（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。 3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）。4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元。5.2014年当年发生财务费用30万元。6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元。其他资料：该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。 问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额。2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额。3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额。4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。5.编制企业结转收入及计提所得税的会计分录。解析 1.企业土地增值税时可以扣除的金额（1）取得土地支付的金额=15000万元；（2）开发成本=520+13260+5402+2040-1630=19592（万元）；（3）开发费用=1630-9.6+（15000+19592）5%=3350（万元）；（4）允许扣除的税金=832415%（1+10%）=4578.26（万元）；（5）加计扣除=（15000+19592）20%=6918.40（万元）扣除金额合计=15000+19592+3350+4578.26+6918.40=49438.66（万元）。2.企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额（1）收入=83241万元；（2）扣除金额合计=49438.66（万元）；（3）增值额=83241-49438.66=33802.34（万元）；（4）增值率=33802.34/49438.66100%=68.37%（5）应纳土地增值税=33802.3440%-49438.665%=11049（万元）；（6）已预交金额=832415%=4162.05（万元）；（7）需补交土地增值税=11049-4162.05=6886.95（万元）。3.企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额 贵公司满足竣工结算条件，应当办理竣工结算。项目收入=83241万元项目成本=15000+520+13260+5402+2040=36222（万元）2014年度营业税金及附=50005%（1+10%+50005%+6886.95=7411.95（万元）2014年度费用合计=580+30+1620=2230（万元）调整项目：（1）招待费：8560%=51万元，收入0.5%=50000.5%=25万元，纳税调增=85-25=60（万元）；（2）保险费（人身商业保险）=30（万元），纳税调增30万元；（3）广告费：收入15%=500015%=750（万元），纳税调增=800-750=50（万元）；（4）境外代理费：收入10%=500010%=500（万元），纳税调增=550-500=50（万元）。合计纳税调增60+30+50+50=190（万元）。以前年度汇算清缴调增预计毛利额=（83241-5000）20%=15648.20（万元），所以本年度汇算清缴纳税调减15648.20万元。应纳税所得额=83241-36222-7411.95-2230+190-15648.20=21918.85（万元）； 应补交所得税额=21918.8525%=5479.71（万元）；4.企业支付境外代理费时需要代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加及企业所得税。5.结转收入时：借：预收账款 83241 贷：主营业务收入 83241 计提所得税时：借：所得税费用 5479.71 贷：应交税费应交所得税 5479.7158. 单选题 A公司购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A 35.1B 170C 30D 140答案 C解析 设备的账面价值=200-20059/12=170（万元）；计税基础=200-20040%9/12=140（万元）；应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。59. 单选题 黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A -75B -25D 300答案 A解析 2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-30025%=-75（万元）。知识点：递延所得税负债的计量60. 单选题 2013年1月1日，A公司以每股5元的价格购入某上市公司B公司的股票100万股，并由此持有B公司5%的股权。A公司与B公司不存在关联方关系。A公司将对B公司的投资作为可供出售金融资产进行会计处理。2015年1月1日，A公司以现金17500万元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权并取得对B公司的控制，相关手续于当日完成。不考虑其他因素影响， A公司2015年1月1日长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A 19250B 18250C 17250D 18000答案 A解析 非同一控制下合并成本=追加投资公允价值17500+原