注册会计师《审计》复习考核全真模拟试题附答案参考95

注册会计师审计复习考核全真模拟试题附答案参考1. 多选题：【2014年真题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（）。A.使用随机数表选样B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样D.系统选样正确答案：ACD2. 多选题：【2014年真题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解释一致C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露正确答案：ABCD3. 多选题：ABC会计师事务所拟接受B上市公司2013年度财务报表审计业务，在考虑注册会计师的独立性时，获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事，下列说法中不正确的有（）。A.不将A纳入鉴证小组B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作C.对审计业务进行质量控制复核D.不能承接该业务正确答案：ABC4. 多选题：会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有（）。A.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程B.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核C.定期召开项目质量控制复核人员会议D.汇编形成项目质量控制复核问题案例正确答案：ABCD5. 多选题：【2014年真题】下列有关书面声明的说法中,错误的有（）.A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案：ABC6. 多选题：为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（）。A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况正确答案：ABD7. 多选题：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在C.立即将相关信息向项目组其他成员通报D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序正确答案：ACD8. 多选题：货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符正确答案：ABD9. 单选题：下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：C10. 单选题：下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款正确答案：B11. 多选题：在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解正确答案：AD12. 多选题：在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B.注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证正确答案：BC13. 多选题：注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有（）A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因正确答案：BC14. 单选题：注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质正确答案：A15. 多选题：下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。A.利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由B.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效D.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市正确答案：ABC16. 多选题：注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）。A.询证函需经被审计单位盖章B.询证函应由注册会计师直接发出C.确定限制条款对函证信息的影响D.对询证函上的各项资料进行充分核对正确答案：ABD17. 多选题：注册会计师对被审计单位的持续经营假设进行考虑时，其中对审计报告的影响的相关说法中，正确的有（）。A.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段B.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中所述事项的披露C.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见D.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，说明重大不确定性及该事项并不影响发表的审计意见正确答案：BC18. 单选题：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告正确答案：D19. 单选题：下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?正确答案：A20. 多选题：下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模正确答案：AB21. 单选题：下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项正确答案：D22. 多选题：【2013年真题】下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有()。A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构方面获得的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体影响不重大正确答案：ABCD23. 多选题：如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（）。A.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B.根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项C.已经采取的相关防范措施D.网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额正确答案：ABCD24. 单选题：随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是（）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策正确答案：C25. 单选题：在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.申请政府补助B.建设新型生产线，提高生产能力C.研发新技术，提高生产能力D.计划低价出售积压存货正确答案：D26. 多选题：管理层对财务报表的责任包括（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C.使财务报表实现公允反映D.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见正确答案：ABC27. 多选题：ABC会计师事务所在确定审计业务的收费时，下列各项中允许的情形有（）。A.审计费用根据从事该业务可能耗用的时间、所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定B.审计费用根据注册会计师提供的关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C.经法院裁定，以清算确认的资产总额的8%作为破产清算审计业务的收费D.审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定正确答案：ACD28. 多选题：下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有（）。A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据D.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息正确答案：ABD29. 单选题：在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响正确答案：A30. 单选题：下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的正确答案：A31. 多选题：确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间正确答案：ABCD32. 多选题：下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（）。A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围正确答案：BCD33. 多选题：下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式C.如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围正确答案：ACD34. 单选题：下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系正确答案：A35. 多选题：如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序正确答案：ACD36. 多选题：注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：ACD37. 多选题：下列信息中通常认为属于财务信息的有（）。A.财务数据摘要B.董事或高级管理人员的姓名C.计划的资本性支出D.列示的季度数据正确答案：ACD38. 单选题：以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年正确答案：D39. 单选题：对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是（）。A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序正确答案：C40. 单选题：【2015年真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果正确答案：A41. 单选题：【2013年真题】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性正确答案：B42. 单选题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C43. 多选题：下列有关项目质量控制复核时间的说法中，恰当的有（）。A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决正确答案：ACD44. 多选题：下列关于强调事项段的说法正确的有（）。A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见正确答案：ABCD45. 单选题：下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿正确答案：D46. 单选题：审计业务涉及的三方关系人是指（）。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者正确答案：C47. 单选题：【2012年真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系正确答案：A48. 单选题：下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是（）。A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息正确答案：B49. 多选题：下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。A.实质性分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行正确答案：ACD50. 单选题：在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序正确答案：D51. 单选题：注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。A.了解与评估系统环境?B.验证人工控制?C.了解、验证信息技术一般控制?D.验证自动化应用控制?正确答案：D52. 多选题：下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关正确答案：ABD53. 多选题：A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有(?)。A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：CD54. 多选题：下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括（）。A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.会计师事务所推介审计客户的股份C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正确答案：BC55. 多选题：下列有关某一单项错报是否能够抵销的说法中，正确的有（）。A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销B.对于同一账户余额的内部的错报，抵销可能是适当的C.对于同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的D.如果收入存在重大高估，一般应当与其配比的营业成本相抵销正确答案：ABC56. 单选题：注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊正确答案：B57. 多选题：根据实际情况，注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分正确答案：ACD58. 单选题：下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序正确答案：C59. 单选题：如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B60. 多选题：下列属于注册会计师很可能评估为具有高度估计不确定性的特别风险的事项有（）。A.不能精确计量的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计正确答案：BCD61. 单选题：关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?正确答案：A62. 多选题：在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（）情况确认为误差。A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续正确答案：CD63. 多选题：审计准则中所指的其他信息包括（）。A.员工情况数据B.管理层或治理层的经营报告C.分析师报告中包含的信息D.被审计单位网站含有的信息正确答案：AB64. 多选题：针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿D.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论正确答案：ABCD65. 多选题：被审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（）。?A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位?B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款?C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确?D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致正确答案：ACD66. 单选题：A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证正确答案：D67. 单选题：下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动正确答案：B68. 单选题：【2014年真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目正确答案：B69. 多选题：【2016年真题】下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）.A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查正确答案：ABD70. 单选题：在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别正确答案：D71. 单选题：注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁正确答案：D72. 单选题：了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终正确答案：D73. 单选题：下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.2015年初售出的商品在2014年财务报表公布日前被退回正确答案：B74. 多选题：针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（）。A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联方交易D.金额大且账龄长的项目正确答案：ABCD75. 单选题：在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对正确答案：B76. 单选题：在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制正确答案：B77. 单选题：在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平正确答案：C78. 多选题：下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有（）。A.货币单元抽样可以发现极少量的大额错报B.在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑正确答案：BD79. 多选题：关于审计抽样的下列说法中，正确的有（）。A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项B.如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证正确答案：CD80. 单选题：注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的（）认定。A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊正确答案：A81. 单选题：下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见正确答案：A82. 多选题：下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系正确答案：BCD83. 单选题：在下列情况中，注册会计师将出具无法表示意见审计报告的是（）。A.审计范围被客户施加限制B.例外事项很重要，除了之外的意见还不能足以表达C.不能获取充分适当的审计证据，以对整个财务报表发表审计意见D.被审计单位的持续经营假设基础恰当，但是持续经营能力存在重大不确定性正确答案：C84. 多选题：B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师正确答案：ACD85. 多选题：当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要正确答案：CD86. 单选题：会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定正确答案：D87. 单选题：针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对正确答案：A88. 多选题：以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有（）。A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C.财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断正确答案：ABD89. 单选题：A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?正确答案：B90. 多选题：下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值正确答案：CD91. 多选题：注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：ABCD92. 单选题：为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明正确答案：C93. 多选题：在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，注册会计师通常实施的审计程序有（）。A.测试与舞弊相关的控制运行有效性B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当C.复核会计估计是否合理，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由正确答案：BCD94. 多选题：下列情形属于集团组成部分的有（）。A.集团的母公司B.集团的子公司C.集团本部D.集团分支机构正确答案：ABCD95. 单选题：甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理正确答案：D96. 多选题：注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有()。A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序D.低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报正确答案：ABC97. 多选题：【2015年真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：BCD98. 单选题：【2012年真题】下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据正确答案：C99. 多选题：当评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑（）。A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准B.专家的工作结果或结论是否得到清楚的表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况正确答案：ABCD100. 单选题：关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核正确答案：C