《基础会计(第二版)》课后习题参考答案

基础会计（第二版）课后练习题参考答案第2章 会计要素与会计等式一、会计要素1.资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品2.负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 二、会计等式交易或事项序号要求综合会计等式资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入2009年8月1日余额2 000 000500 0001 500 000 1交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+58 500+58 500等式变动结果2 058 5002 058 5002交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认会计计量固定资产+200 000银行存款-200 000等式变动结果2 058 5002 058 5003交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+150 000+150 000等式变动结果2 208 5002 208 5004交易或事项类型等式左方要素有增有减会计确认会计计量-600+600等式变动结果2 208 5002 208 5005交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+12 000+12 000等式变动结果2 220 5002 220 5006交易或事项类型等式双方要素同减会计确认会计计量- 90 000-90 000等式变动结果2 130 5002 130 5007交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+100 000+100 000等式变动结果2 230 5002 230 5008交易或事项类型等式双方要素同增会计确认会计计量+1 500 000+1 500 000等式变动结果3 730 5003 730 500第3章 账户设置一、会计要素与会计科目 资料序号所属会计要素类别及其金额应归属的会计科目资产负债所有者权益11 000库存现金2387 000银行存款319 000原材料4900 000固定资产5800 000固定资产61 755 000实收资本（股本）780 000应收账款8120 000短期借款950 000库存商品10350 000应付账款1175 000盈余公积12150 000生产成本13204 000预收账款14117 000预付账款合计2 504 000674 0001 830 0002 504 0002 504 000二、会计账户账户名称月初余额本月增加发生额本月减少发生额月末余额银行存款180 00030 00010 000 100020 000 80 00099 000应付账款40 00050 000 60 00080 00070 000原材料25 00010 000 50 00080 0005 000短期借款10 00030 00020 00020 000销售费用01 0001 0000本年利润50 0001 00049 000固定资产300 00060 000360 000生产成本30 00080 000100 00010 000库存商品0100 000100 000第4章 复式记账一、借贷记账法1.编制会计分录： （1）借：银行存款 400 000贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产 80 000贷：银行存款 80 000（3）借：在途物资 30 000贷：应付账款 30 000（4）借：库存现金 4 000贷：银行存款 4 000（5）借：银行存款 40 000贷：短期借款 40 000（6）借：应付账款 70 000贷：银行存款 70 000（7）借：生产成本 9 000贷：原材料 9 000（8）借：短期借款 30 000贷：银行存款 30 0002.开设相应账户并登记总分类账（T型账）（略）3. 总分类账户发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 6004 000 4 600银行存款400 000440 000214 000626 000在途物资 30 00030 000原材料 9 4009 000400固定资产320 000 80 000400 00 生产成本 30 0009 00039 000短期借款 20 00060 00040 0000应付账款 100 00070 00030 00060 000实收资本640 000400 0001 040 000合计760 000760 000693 000693 0001 100 0001 100 000二、平行登记 1.编制会计分录（1）借：固定资产 50 000贷：应付账款东华公司 50 000（2）借：在途物资H材料 20 000 Y材料 16 000贷：银行存款 20 000 应付账款贸发公司 16 000（3）借：应付账款东华公司 50 000贷：银行存款 50 000（4）借：应付账款贸发公司 36 000贷：银行存款 36 000（5）借：生产成本 34 000贷：原材料H材料 28 000 Y材料 6 0002.登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T型账户）（略）3. 总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表账户名称期初余额本月发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方“在途物资”总账8 00036 00044 000“在途物资”明细账合计8 00036 00044 000 H材料6 00020 00026 000 Y材料2 00016 00018 000“应付账款”总账50 00086 00066 00030 000“应付账款”明细账合计50 00086 00066 00020 000 东华公司30 00050 000 50 00030 000 贸发公司20 00036 00016 0000“原材料”总账40 00034 0006 000“原材料”明细账合计40 00034 0006 000 H材料30 00028 0002 000 Y材料10 000 6 0004 000第5章 会计凭证一、专用记账凭证 1.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20年 10月3日 银收字第 1 号摘 要贷方科目金 额记 账附件壹张一级科目二级或明细科目收到投资股本（实收资本）200 000合 计￥200 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款2.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 5日 银付字第 1 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目购买设备固定资产40 000合 计￥40 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款3.应填制转转记账凭证转账记账凭证附件壹张 20年 10月10日 转字第 1 号摘 要一级科目二级或明细科目借方金额 贷方金额记账领用生产用料生产成本12 000原材料12 000合 计￥12 000￥12 000会计主管 记账 稽核 填制 4.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 15日 银付字第 2 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目提取现金库存现金2 000合 计￥2 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款5.应填制收款记账凭证收款记账凭证借方科目：银行存款 20年 10月17日 银收字第 2 号摘 要贷方科目金 额记 账附件贰张一级科目二级或明细科目短期借款短期借款20 000合 计￥20 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款6. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 18日 银付字第 3 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款35 000合 计￥35 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款7. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 22日 银付字第 4 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还借款短期借款30 000合 计￥30 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款8.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 24日 银付字第 5 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目购入材料在途物资20 000合 计￥20 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款9. 应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：库存现金 20年10月 28日 现付字第 1 号摘 要借 方 科 目金额记账附件壹张一级科目二级或明细科目购办公品管理费用1 000合 计￥1 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款10.应填制付款记账凭证付款记账凭证贷方科目：银行存款 20年10月 24日 银付字第 6 号摘 要借 方 科 目金额记账附件贰张一级科目二级或明细科目偿还货款应付账款20 000合 计￥20 000会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款二、科目汇总表 1.科目汇总表工作底稿（略），可参照教材P1242.科目汇总表20年10月会计科目本月发生额总账页数借方金额贷方金额库存现金2 0001 000银行存款220 000147 000在途物资20 000原材料12 000生产成本12 000固定资产40 000短期借款30 00020 000应付账款55 000股本200 000管理费用1 000合计380 000380 000第6章 会计凭证一、日记账及总账的登记 1.编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第1号） 借：在途物资 150 贷：库存现金 150 （2）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第1号） 借：管理费用 2 000贷：其他应收款张达 2 0002）付款记账凭证（现付字第2号） 借：管理费用 400贷：库存现金 400（3）付款凭证（银付字第1号）借：库存现金 15 000贷：银行存款 15 000（4）付款凭证（现付字第3号） 借：应付职工薪酬 15 000贷：库存现金 15 000（5）应填制两张记账凭证1）转账凭证（转字第2号） 借：管理费用 2 250贷：其他应收款王林 2 2502）收款记账凭证（现收字第1号） 借：库存现金 750贷：其他应收款王林 750（6）收款凭证（现收第2号） 借：库存现金 1 800贷：其他业务收入 1 800 （7）付款凭证（现付字第4号） 借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0002.登记库存现金日记账20凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日81月初余额800现付1采购材料运费在途物资150 650现付2付张达差旅费管理费用400250银付1提取现金银行存款15 00015 250现付3 发放工资应付职工薪酬15 000250现收1王林交余款其他应收款7501 000现收2销售材料其他业务收入1 8002 800现付4现金送存银行银行存款1 0001 8003.逐笔登记库存现金总账 总 账 会计科目：库存现金20凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借800现付1采购材料运费150借 650现付2付张达差旅费400借250银付1提取现金15 000借15 250现付3 发放工资15 000借250现收1王林交余款750借1 000现收2销售材料1 800借2 800现付4现金送存银行1 000借1 800二、总分类账的登记 总 账会计科目：库存现金200年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额月日101月初余额借1 50015银付2提取现金2 000借3 50028现付1购办公用品1 000借2 50031本月合计2 0001 000借2 500总 账会计科目：银行存款200年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额月日101月初余额借215 0003银收1收到投资200 000借415 0005银付1购买设备40 000借375 00015银付2提取现金2 000借373 00017 银收2短期借款20 000借39300018 银付3 支付货款35 000借358 00022银付4偿还借款30 000借328 00024 银付5购入材料20 000借308 00030银付6支付货款20 000借288 00031本月合计220 000147 000 借288 000其余账户略第7章 一般企业主要交易和事项的账务处理一、企业筹资活动的账务处理 确定记账凭证种类，编制会计分录：（1）收款记账凭证 借：银行存款 1 200 000贷：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 200 000（2）转账记账凭证 借：固定资产 150 000贷：股本 150 000（3）转账记账凭证 借：无形资产 50 000贷：股本 50 000（4）转账记账凭证 借：资本公积 200 000贷：股本 200 000（5）付款记账凭证（该业务极少发生，可能的话就是股票回购） 借：股本 80 000贷：银行存款 80 000（6）收款记账凭证 借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（7）收款记账凭证 借：银行存款 100 000贷：长期借款 100 000（8）收款记账凭证 借：银行存款 100 000贷：应付债券 100 000（9）付款记账凭证 借：财务费用 80 000贷：银行存款 80 000（10）转账记账凭证 借：在建工程 200 000贷：长期借款 200 000（11）付款记账凭证 借：长期借款 212 000贷：银行存款 212 000（12）转账记账凭证（到期一次付息） 借：财务费用 50 000贷：应付债券 50 000（13）付款记账凭证 借：应付债券 550 000贷：银行存款 550 000二、企业经营活动的账务处理（1）付款记账凭证 借：在途物资甲材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款 4 680（2）付款记账凭证 借：预付账款东方公司 7 020 贷：银行存款 7 020（3）转账记账凭证 借：在途物资乙材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 020贷：预付账款东方公司 7 020（4）转账记账凭证 借：在途物资甲材料 120乙材料 360 贷：应付账款东方公司 480（5）转账记账凭证 借：在途物资乙材料 3 180 应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：应付账款东方公司 3 690（6）付款记账凭证 借：应付账款东方公司 3 690 贷：银行存款 3 690（7）转账记账凭证 借：原材料甲材料 3 920乙材料 9 540借：在途物资甲材料 3920乙材料 9 540（8）付款记账凭证 借：管理费用 100 贷：库存现金 100（9）付款记账凭证 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（10）转账记账凭证 借：在建工程安装工程 88 400贷：应付账款 88 400（如果考虑增值税，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，按买价税率计价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。）（11）转账记账凭证借：在建工程安装工程 4 500贷：原材料乙材料 4 500（12）付款记账凭证 借：在建工程安装工程 2 100贷：银行存款 2 100（13）转账记账凭证借：固定资产 95 000贷：在建工程安装工程 95 000（14）转账记账凭证借：固定资产清理 4 000累计折旧 96 000 贷：固定资产 100 000（15）转账记账凭证 借：制造费用 5 000 管理费用 800贷：累计折旧 5 800（16）转账记账凭证借：生产成本A产品 20 000B产品 44 000 制造费用 660贷：原材料甲材料 20 000 乙材料 44 660（17）转账记账凭证借：生产成本A产品 7 000B产品 10 000 制造费用 2 000贷：应付职工薪酬工资 19 000（18）付款记账凭证 借：库存现金 19 000贷：银行存款 19 000（19）付款记账凭证借：应付职工薪酬 19 000贷：库存现金 19 000（20）转账记账凭证借：生产成本A产品 980B产品 1400 制造费用 280贷：应付职工薪酬福利费 2 660（21）付款记账凭证 借：制造费用 420 贷：银行存款 420（22）转账记账凭证借：制造费用 900贷：累计折旧 900（23）转账记账凭证借：生产成本A产品 1 960B产品 2 800 贷：制造费用 4 760（24）转账记账凭证借：库存商品A产品 29 940B产品 58 200贷：生产成本A产品 29 940B产品 58 200（25）收款记账凭证借：银行存款 702 000贷：主营业务收入A产品 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000（26）转账记账凭证借：应收账款盛华公司 117000贷：主营业务收入B产品 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（27）转账记账凭证借：应收票据 腾达公司 105 300贷：主营业务收入A产品 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300（28）收款记账凭证借：银行存款 877 500贷：预收账款星海公司 877 500（29）转账记账凭证借：预收账款星海公司 438 750贷：主营业务收入B产品 375 000 应交税费应交增值税（销项税额） 63 750（30）收款记账凭证借：银行存款 117 000贷：应收账款盛华公司 117 000（31）转账记账凭证借：主营业务成本A产品 490 000 B产品 385 000贷：库存商品A产品 490 000 B产品 385 000（32）收款记账凭证 借：银行存款 11 700贷：其他业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（33）转账记账凭证借：其他业务成本 9 000贷：原材料甲产品 9 000第8章 成本计算一、材料采购成本的计算 1.编制会计分录 （1）付款会计凭证 借：在途物资H材料 20 000应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 400 （2）转账会计凭证 借：在途物资Y材料 15 000应交税费-应交增值税（进项税额） 2 250贷：应付账款 17 250（3）付款会计凭证 借：在途物资H材料 12 000应交税费-应交增值税（进项税额） 2 040贷：银行存款 14 040 （4）计算两种材料的运输费用分配率 运输费用分配率=800（1000+3000）=0.20（元/千克） 计算两种材料应分配的运输费用 H材料：0.203000=600（元） Y材料：0.201000=200（元）编制付款记账凭证借：在途物资H材料 200Y材料 600 贷：银行存款 800（5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库的会计分录。 首先计算两种材料的总成本： H材料总成本=20 000+12 000+600=32 600（元） Y材料总成本=15 000+45 400+200=60 600（元） 其次计算两种材料的单位成本： H材料单位成本=32 600（5000+3000）=4.075（元/千克） Y材料单位成本=60 600（1000+3000）=15.15（元/千克） 最后编制材料验收入库的会计分录：借：原材料H材料 32 600Y材料 60 600贷：在途物资H材料 32 600Y材料 60 6002.登记两种材料的“在途物资”明细分类账：“在途材料H材料”明细账材料名称：H材料20年凭证号摘要借 方贷方月日买价采购费用合计105银付买价（5000千克）20 00020 00012银付买价（3000千克）12 000 12 00012银付分配运输费 60060030转验收入库32 600“在途材料Y材料”明细账材料名称：Y材料20年凭证号摘要借 方贷方月日买价采购费用合计1012转买价（1000千克）15 0001500012银付分配运输费200 20018转买价（3000千克）45 00040045 40030转验收入库60 6003.编制“材料采购成本计算表”材料采购成本计算表20年10月成本项目H材料（8 000千克）Y材料（4 000千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价32 000460 0001592 000采购费用6000.0756000.151 200材料采购成本32 6004.07560 60015.1593 200二、完工产品成本的计算 1.按生产工人工资总额分配制造费用 制造费用分配率=6 750（10 000+12 500）=0.3 M产品应分配的制造费用=10 0000.3=3 000（元）N产品应分配的制造费用=12 5000.3=3 750（元）编制会计分录： 借：生产成本M产品 3 000N产品 3 750贷：制造费用 6 7502.计算完工产品成本（M产品完工40台，未完工10台。） （1）计算M产品完工产品成本 1）M产品未完工产品成本 直接材料=30010=3 000（元） 直接人工=（100+14）10=1 140（元） 制造费用=3010=300元 月末在产品成本=3000+1140+300=4 440（元）2）计算M产品完工产品总成本 直接材料=4 000+30 000-3 000=31 000（元） 直接人工=2 280+11 400-1 140=12 540（元） 制造费用=1 720+3 000-300=4 420（元）完工产品总成本=31 000+12 540 +4 420=47 960（元）（2）计算N产品完工产品总成本（25件全部完工） 直接材料=20 000+54 000 =74 000（元） 直接人工=9 120+（12 500+1 750）=23 370（元） 制造费用=1 880+3 750=5 630（元）完工产品总成本=74 000+23 370 +5 630=103 000（元）（3）编制完工产品成本结转的会计分录： 借：库存商品M产品 47 960N产品 103 000贷：生产成本M产品 47 960 N产品 103 0003.登记M、N产品的“生产成本”明细账“生产成本M产品”明细账产品名称：M产品20年凭证号摘要借 方合计月日直接材料直接人工制造费用101 月初余额4 0002 2801 7208 00031转材料费用30 00030 00031转生产工人工资10 00010 00031转生产工人福利费1 4001 40031转分配制造费用3 000 3 00031转验收入库31 00012 5404 42047 96031月末余额 3 000 1 140300 4 440“生产成本N产品”明细账产品名称：N产品20年凭证号摘 要借 方合 计月日直接材料直接人工制造费用101 月初余额20 0009 1201 88030 00031转材料费用54 00054 00031转生产工人工资12 50012 50031转生产工人福利费1 7501 75031转分配制造费用3 7503 75031转验收入库74 00023 3705 630103 000 4.编制“完工产品成本计算表” 完工产品成本计算表20年10月成本项目H材料（40件）Y材料（25件）成本合计总成本单位成本总成本单位成本直接材料31 00077574 0002960105 000直接人工12 540313.5023 370934.8035 910制造费用4 420110.505 630225.2010 050产品制造成本47 9601199103 0004120150 960第9章 财产清查一、货币资金清查1.编制会计分录 （1）批准前借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80 批准后：借：待处理财产损溢 80贷：营业外收入 80（2）批准前借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 批准后：借：其他应收款 200贷：待处理财产损溢 2002.编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额112 000企业银行存款日记账余额148 000加：银行已收，企业未收(3) 20 000加：企业已收，银行未收(1) 4 000减：银行已付，企业未付(4) 16 000减：企业已付，银行未付(2) 36 000调节后的存款余额 116 000调节后的存款余额116 000二、实物资产清查 1.盘盈钢材的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：原材料 100贷：待处理财产损溢 100 （2）批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 100贷：管理费用 1002.盘亏N产品的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 1 000贷：库存商品 1 000 （2）批准后计入管理费用，编制转账会计凭证：借： 管理费用 1 000贷：待处理财产损溢 1 0003.盘亏甲材料的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 1 100贷：原材料 1 100 （2）批准后编制转账会计凭证：借：其他应收款 800 原材料 100 管理费用 200贷：待处理财产损溢 11004.盘亏B材料的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 9 360贷：原材料 8 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1 360 （800017%）注意：非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，转作“待处理财产损失”。 （2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出 9 360贷：待处理财产损溢 9 3605.盘亏设备的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 80 000贷：固定资产 100 000 （2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出 20 000贷：待处理财产损溢 20 000第10章 财务报告一、资产负债表 1.空白项目的计算货币资金=1 500+25 500=27 000（元） 存货=40 000+5 000+30 000=75 000（元） 固定资产=282 000-15 000-6 000=261 000（元）预付账款=20 000+10 000+ 13 500=43 500 （元）应付账款=53 000+ 13 500+10 000=76 500（元）2.合计、总计数额 流动资产合计=219 000 （元） 非流动资产合计=1 294 500 （元） 资产总计=1 513 500（元）流动负债合计=252 000（元）非流动负债合计=48 000（元）负债合计=300 000（元）所有者权益合计=1 213 500（元）负债及所有者权益总计=1 513 500（元）二、利润表 1.利润表相关项目的计算营业收入=915 000+ 15 500=930 500（元） 营业成本=600 000+13 500=613 500（元） 营业利润=930 500-613 500-12 500-16 500-41 000-25 500+20 000=241 500（元） 利润总额=241 500+2 500-12 500=231 500（元）所得税费用=231 50025%=57 875（元）【假定应纳税所得额不做调整】净利润=231 500-57 875=173 625（元）2.编制该企业11月份的“利润表” 利润表会企 02表编制单位:鸿达公司 20年 11月单位: 元项 目行次本期金额上期金额一、营业收入1930 500 （略）减：营业成本26