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个人收集整理勿做商业用途被审计单位： 索引号：XSC项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：测试本循环控制运行有效性地工作包括：1 针对了解地被审计单位销售与收款循环地控制活动，确定拟进行测试地控制活动2 测试控制运行地有效性，记录测试过程和结论 .3 根据测试结论，确定对实质性程序地性质、时间和范围地影响测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. XSC - 1 :控制测试汇总表2. XSC - 2 :控制测试程序3. XSC - 3 :控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) XSC - 1 :汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试地主要内容和结论；(2) XSC - 2 :记录控制测试程序；(3) XSC - 3 :记录控制测试过程.控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位： 索引号：XSC-1资料个人收集整理，勿做商业用途项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：1. 了解内部控制地初步结论注：根据了解循环控制地设计并评估其执行情况所获取地审计证据，注册会计师对控 制地评价结论可是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要地控制 .资料个人收集整理，勿做商业用途2. 控制测试结论 编制说明：1 本审计工作底稿记录注册会计师测试地控制活动及结论其中，“控制活动是否有效运行” 一栏，应根据 XSC-3表中地测试结论填写：“控制测试结果是否支持风险评估结论” 一栏，应根据了解和测试内部控制中获取地审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据 XSL-4表中地结论填写；其余栏目地信息取自销售与收款循环审计工作底稿 XSL-3中所记录地内容.2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关地控制活动实施控制测试，则应直接执 行实质性程序，对相关交易和账户余额地认定进行测试，以获取足够地保证程度1 / 33个人收集整理勿做商业用途控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行 （是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）仅接受在信用额度内地订单如果是新顾客，销售经理XXX将进行客户背景调查， 获 取包括信用评审机构对顾客信用等级地评定报告等， 填写“新顾客基本情况表”、并附相关资料交至信用管理经理 XXX审批信用管理经理XXX将在“新顾客基本情况 表”上签字注明是否冋意赊销 通知情况下，给予新客户 地信用额度不超过人民币XXX兀；超过标准，应经总经理XXX审批.如果是现有顾客，业务员XXX对订单金额与该顾客己被 授权地信用额度以及至今尚欠地账款余额进行检查，经销售经理XXX审批后，交至信用管理经理XXX复核.如果是超过信用额度地采购订单，应由总经理XXX审批.是是是支持管理层核准销 售订单地价 格、条件对于新顾客地初次订单，不允许超过经审批地信用额度.如新顾客能够及时支付货款， 信用良好，则可视冋“现有 顾客”进行交易.收到现有顾客地采购订单后， 业务员XXX对订单金额与 该顾客己被授权地信用额度以及至今尚欠地账款余额进 行检查，经销售经理XXX审批后，是是是支持续表控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）交至信用管理经理XXX复核.如果是超过信用额度地采购订单，应由总经理XXX审批 己记录地销售 订单地内容准 确信息管理员XXX负责将顾客采购订单和销售合同信息输 入Y系统，由系统自动生成连续编号地销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）每周，信息管理员XXX核对本 周内生成地销售订单，对任何不连续编号地情况将进行检查每周，应收账款记账员XXX汇总本周内所有签订地销售合 同，并与销售订单核对，编制销售信息报告如有不符，应收账款记账员XXX将通知信息管理员XXX,与其共同调查该事项是是是支持销售订单均己得到处理信息管理员XXX负责将顾客采购订单和销售合同信息输 入Y系统，由系统自动生成连续编号地销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）每周，信息管理员XXX核对本 周内生成地销售订单，对任何不连续编号地情况将进行检查是是是支持3 / 33个人收集整理勿做商业用途续表控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）己记录地销售 均确己发出货 物船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离 岸时间信息管理员XXX将商品离岸信息输入系统，系统内地销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”应收账款记账员XXX根据系统显示地 “己离岸”销售订单 信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对 如所有单证核对一致，应收账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内地采购订 单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”是是是支持己记录地销售交易计价准确月末，应收款主管XXX编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账 与顾客对账单地核对情况如有差异，应收账款主管XXX 将立即调查是是是支持控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）与销售货物相 关地权利均己 记录至应收账 款信息管理员XXX根据系统显示地“己完工”销售订单信息和销售合同约定地交货日期，开具连编编号地销售发票 （出口发票一式六联），交销售经理XXX审核，发票存根联由 销售部留存，其他联次分别用于报关、 出口押汇、税务核销、 外汇核销以及财务记账等应收账款记账员XXX根据系统显示地 “己离岸”销售订单 信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对 如所有单证核对一致，应收账款记账员XXX在发票加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内地采购订 单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”是是是支持销售货物交易均己记录于适当期间如果期末商品己经发出尚未离岸，则应收账款记账员XXX根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“己离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现否不适用不适用不适用控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）己记录地销售 退回、折扣与 折让均为真实 发生地S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订地销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双 方确定地金额调整应收账款 业务员XXX接到顾客地索赔 传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门， 由生产经理XXX、 技术经理XXX确 定是否确属产品质量问题，并签字确认如确属S公司地责任，应收账款记账员XXX在顾客索赔处理表注明货款结算 情况对于索赔金额不超过人民币XXX元地，由销售经理 XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批是是是支持己发生地销售 退回、折扣与 折让均确己记 录月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细 账与顾客对账单地核对情况如有差异，应收账款主管XXX将立即进行调查是是是支持续表7 / 33个人收集整理勿做商业用途控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行 （是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估 结论（支持/不支持）已发生地销售 退回、折扣与 折让均已记录 于适当期间业务员XXX接到顾客地索赔传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表应收账款记账员XXX编制应收账款调整分录，后附经适当审批地顾客索赔处理表， 交会计主管XXX复核后进行账务 处理.是是是支持已发生地销售 退回、折扣与 折让均已准确 记录业务员XXX接到顾客地索赔传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经 理XXX、技术经理XXX确定是否确属产品质量冋题，并签字确认如确属S公司地责任，应收账款记账员XXX在 顾客索赔处理表注明货款结算情况对于索赔金额不超过人民币XX元地，由销售经理XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批是是是支持准确计提坏账 准备和核销坏 账，并记录于 适当期间公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例地会计估计每年末，销售经理XXX根据以往地经验、债务单位地实际财务状况和现金流量地情况，以及其他相是是是支持控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行（是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估结论（支持/不支持）准确计提坏账 准备和核销坏 账，并记录于 适当期间关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核会计主管XXX根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备地计提比例是否较原先地估计发生较大变化.如发生较大变化，会计主管XXX编写会计估计变更建议，经财务经 理XXX复核后报董事会批准 S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏 账准备以及拟核销地坏账，由业务员XXX填写连续编号地坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经 理XXX审批后，金额在XX元以下地，由财务经理XXX 审批，金额在XX元以上地，由总经理XXX审批应收账款记账员XXX根据经适当批准地更改申请表进行账务处 理收款是真实发生地信用证到期或收到顾客己付款通知，由出纳员XXX前往银行办理托收款项收妥后，应收账款记账员XXX将编制收 款凭证，并附相关单证，如银行结汇是是是支持续表控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行（是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估结论（支持/不支持）水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核在完成对收款凭证及相关单证地复核后，会计主管XXX在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳准确记录收款应收账款记账员XXX将编制收款凭证，并附相关单证，如 银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管XXX复 核在完成对收款凭证及相关单证地复核后，会计主管XX X在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有支持文件上 加盖“核销”印戳出纳员XXX根据经复核无误地收款凭证及时登记现金和 银行存款日记账是是是支持收款均己记录每月末，由会计主管指定出纳员XXX以外地人员核对银行 存款日记账和银行对账单，编制银存款余额调节表，并提交 给财务经理XXX复核，财务经理XXX在银行存款余额调节表中签字作为其复核地证据 是是是支持11 / 33个人收集整理勿做商业用途控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行（是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估结论（支持/不支持）收款均己记录于恰当期间每月末，由会计主管指定出纳员XXX以外地人员核对银行 存款日记账和银仃对账单，编制银仃存款余额调节表，并提 交给财务经理XXX复核，财务经理XXX在银行存款余额调节表中签字作为其复核地证据 是否不适用不适用监督应收账款及时收回月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告是是是支持对顾客档案变更均为真实有效地如需对Y系统内地顾客信息作出修改，业务员XXX填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理员XXX, 由其负责对更改申请预先连续编号并在系统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确， 在月度顾客信息更改报告和编号记 录表上签字作为复核地证据 如发现任何异常情况，将进一 步调查处理每半年，销售经理XXX复核顾客档案是是是支持控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否 得到执行（是/否）（XSL-4）控制活动是否 有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是 否支持风险评估结论（支持/不支持）对顾客档案变更均为准确地如需对Y系统内地顾客信息作出修改，业务员XXX填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理员XXX, 由其负责对更改申请预先连续编号并在系统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确， 在月度顾客信息更改报告和编记录 表上签字作为复核地证据 如发现任何异常情况，将进一步 调查处理每半年，销售经理XXX复核顾客档案是是是支持对顾客档案变 更均己于适当 期间进行处理信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编号并在系 统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和与更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核地证据如发现任何异常情况，将进一步调查处理是是是支持续表13 / 33个人收集整理勿做商业用途控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效(是/否)(XSL-3)控制活动是否 得到执行(是/否)(XSL-4)控制活动是否 有效运行(是/否)(XSL-3)控制测试结果是 否支持风险评估结论(支持/不支持)确保顾客档案数据及时更新信息管理员xxx每月复核顾客档案.对两年内未与S公司发生业务往来地顾客，通知业务员XXX，由其填写更改申 请表，经销售经理XXX审批后交信息管理部删除该顾客档 案每半年，销售经理XXX复核顾客档案是是是支持注：我们检查了 S公司20X 7年12月地顾客档案更改申请表以及当月地月度顾客更改信息报告，发现编号为XXX地档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案.资料个人收集整理，勿做商业用途20 X 8年4月X 4日，我们已与销售经理XXX确认该等事宜# / 33个人收集整理勿做商业用途3 相关交易和账户余额地审计方案(1) 对未进行测试地控制目标地汇总根据计划实施地控制测试，我们未对下列控制目标、相关地交易和账户余额及其认 定进行测试.业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款记录应收账款销售货物交易均已记录 于适当期间就收账款：存在主宫业务收入：截止控制未得到执行销售与收款收款收款均已记录应收账款：存在控制未得到执行销售与收款收款收款均已记录于适当期 间应收账款：存在、完 整性控制未得到执行(2) 对未达到控制目标地主要业务活动地汇总根据控制测试地结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实 施实质性程序获取充分、适当地审计证据.资料个人收集整理，勿做商业用途业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款维护顾客档案确保顾客档案数据及时 更新应收账款：权利和义 务、存在主宫业务收入：完整性、发生未按政策及时维护顾客信息(注：如果本期执行控制测试地结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关地控制不能予以信赖，应重考虑拟信赖以前审计获取地其他循环地控制运行有效性地审计证据是否恰当.)资料个人收集整理，勿做商业用途(3) 对相关交易和账户余额地审计方案编制说明：本审计工作底稿提供地审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响地交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认 定相关地控制活动， 仅为说明审计方案地记录内容 .在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位地实际情况进行适当修改，不可一概照搬根据控制测试地结果，制定下列审计方案:个人收集整理勿做商业用途受影响地交 易和账户余 额完整性 （控制测 试结果/ 需从实质 性程序中 获取地保 证程度）发生/存在 （控制测试 结果/需从 实质性程 序中获取 地保证程度）准确性/计 价和分摊 （控制测试 结果/需从 实质性程 序中获取 地保证程度）截止（控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取地保 证程度）权利和义 务（控制测 试结果/需 从实质性 程序中获 取地保证 程度）分类（控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取地保 证程度）列报（控制 测试结果/ 需从实质 性程序中 获取地保 证程度）长期股权投资支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高交易性金融资支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高投资收益支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不适用/高财务费用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不适用/高（注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试地结果表明控制活动可以缓解该特别风险,我们仍拟从实质性程序中就收入地完整性、发生认定获取中等保证程度.）资料个人收集整理，勿做商业用途4.沟通事项是否需要就已识别出地内部控制设计、执行以及运行方面地重大缺陷，与适当层次 地管理层或治理层进行沟通？需要与管理层沟通地事项：1 .对期末商品已经发出尚未离岸地销售，S公司地控制设计不合理2. 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行3. 未按政策及时维护顾客信息 .需要与治理层沟通地事项：1. 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行2. 对期末商品已经发出尚未离岸地销售，S公司地控制设计不合理销售与收款循环控制测试程序被审计单位： 资料个人收集整理，勿做商业用途项目：编制：索引号:财务报表截止日复核：/期间:XSC - 2个人收集整理勿做商业用途日期：日期：编制说明：1 本审计工作底稿记录地控制测试地程序，系针对 XSL-2中地示例设计，并非是对所有可能情 况地全面列示在执行财务报表审计业务时， 注册会计师应运用职业判断， 结合被审计单位地实际情 况设计和执行控制测试2 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行.需要强调地是，询问本身并不足以测试控制运行地有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性地审计证据.3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试地执行情况，包括拟执行地控制测试具体程序、 有关控制地执行频率、拟测试地样本数量以及执行相关程序地工作底稿地索引1 控制测试一一与材料验收和仓储有关地业务活动地控制（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门地人员在未得到授权地情况下无法访问或修改系统内数据;3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化.33 / 33（2）其他测试程序控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号仅接受在信用额度内地订单如果是新顾客，销售经理XXX将进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级地评定报告等，填写“新顾客基本情况表”、并附相关资料交至信用管理经理XXX 审批信用管理经理XXX将在“新顾客基本情况表”上签 字注明是否冋意赊销通知情况下，给予新客户地信用额度 不超过人民币XXX元； 超过标准，应经总经理XXX审批 如果是现有顾客，业务员XXX对订单金额与该顾客己被授 权地信用额度以及至今尚欠地账款余额进行检查，经销售经理XXX审批后，交至信用管理经理XXX复核如果是超过信用额度地采购订单，应由总经理XXX审批抽取新顾客基本情况 表，检查是否按政策审 批信用额度抽取现有顾客订单，检 查是否适当复核不定期 每周执行 一次XXXXXSC-3XSC-3管理层核准销 售订单地价格、 条件对于新顾客地初次订单，不允许超过经审批地信用额度如新顾客能够及时支付货款， 信用良好，则可视冋“现有顾客” 进行交易收到现有顾客地采购订单后，业务员XXX对订单金额与该顾客己被授权地信用额度以及至今尚欠地账款余额进行检 查，经销售经理XXX审批后，交至信用管理经理XXX复 核如果是超过信用额度地采购订单，应由总经理XXX审 批抽取新顾客订单，检查是否符合经批准地信用额度不定期XXXSC-3续表控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号己记录地销售 订单地内容准 确信息管理员XXX负责将顾客采购订单和销售合同信息输 入Y系统，由系统自动生成连续编号地销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)每周，信息管理员XXX核对本 周内生成地销售订单，对任何不连续编号地情况将进行检查抽取销售信息报告，检 查是否已经编制，如有 差异，是否已进行调查和处理每周执行一次XXXSC-3销售订单均己得到处理每周，应收账款记账员XXX汇总本周内所有签订地销售合 同，并与销售订单核对，编制销售信息报告如有不符，应收账款记账员XXX将通知信息管理员XXX,与其共同调查该事项2 控制测试一一与计划和安排生产有关地业务活动地控制(1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务部门地人员在未得到授权地情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化.(2) 其他测试程序控制目标（XSL-3）被审计单位地控制活动（XSL-3）控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号己记录地销售 均确己发出货 物船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知 S公司货物离 岸时间信息管理员XXX将商品离岸信息输入系统，系统内地销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”应收账款记账员XXX根据系统显示地 “己离岸”销售订单 信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对 如所有单证核对一致， 应收账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内地采购订 单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”抽取销售订单、销售发 票、出运通知单以及货 运提单检查其内容是 否一致每日执行多次XXXSC-3己记录地销售交易计价准确月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告，内容包 括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细 账与顾客对账单地核对情况 如有差异，应收账款主管XX X将立即调查抽取顾客对账单，检查 其应与应收账款明细 账金额是否一致，如有 差异，是否已进行调查 和处理每月执行一次XXXSC-3与销售货物相 关地权利均己 记录至应收账 款信息管理员XXX根据系统显示地“己完工”销售订单信息和销售合同约定地交货日期，开具连编编号地销售发票（出口发票一式六联），交销售经理XXX审核，发票存根联由 销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、 外汇核销以及财务记账抽取销售订单、销售发 票、出运通知单以及送 货单检查其内容是否 一致每日执行多次XXXSC-3续表控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号等应收账款记账员XXX根据系统显示地 “己离岸”销售订单 信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对 如所有单证核对一致，应收账款记账员XXX在发票加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内地采购订 单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”己记录地销售 退回、折扣与折让均为真实发 生地S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订地销售合同 中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双 方确定地金额调整应收账款 业务员XXX接到顾客地索赔 传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表，交至生 产部门和技术部门，由生产经理XXX、技术经理XXX确 定是否确属产品质量问题，并签字确认如确属S公司地责任，应收账款记账员XXX在顾客索赔处理表注明货款结算 情况对于索赔金额不超过人民币XXX元地，由销售经理 XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批抽取顾客索赔处理表， 检查是否真实发生每月执行一次XXXSC-3续表控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号己发生地销售退回、折扣与折月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告，内容包抽取顾客对账单检查其与应收账款明细账每月执行一次XXXSC-3让均确己记录括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细 账与顾客对账单地核对情况如有差异，应收账款主管XXX将立即进行调查金额是否一致，如有差 异，是否已进行调查和 处理已发生地销售 退回、折扣与折 让均已记录于 适当期间业务员XXX接到顾客地索赔传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表应收账款记账员XXX编制应收账款调整分录，后附经适当审批地顾客索赔处理表， 交会计主管XXX复核后进行账务 处理抽取顾客索赔处理表， 检查是否已进行记录每月执行一次XXXSC-3已发生地销售 退回、折扣与折 让均已准确记 录业务员XXX接到顾客地索赔传真件等资料后，编制连续编号地顾客索赔处理表， 交至生产部门和技术部门，由生产经理XXX、技术经理XXX确定是否确属产品质量冋题，并 签字确认如确属S公司地责任，应收账款记账员XXX在 顾客索赔处理表注明货款结算情况对于索赔金额不超过人民币XX元地，由销售经理XXX批准，如超过该标准，应 经总经理XXX审批抽取记账凭证，检查与 顾客索赔处理表金额 是否一致，并经适当复 核.每月执行一次XXXSC-3续表控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号准确计提坏账 准备和核销坏 账，并记录于适 当期间公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例地会计估计每年末，销售经理XXX根据以往地经验、 债务单位地实际 财务状况和现金流量地情况， 以及其他相关信息， 编写应收 账款可收回性分析报告，交财务部复核 会计主管XXX根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备地计提比例是否较原先地估计发生较大变化 如发生较 大变化，会计主管XXX编写会计估计变更建议， 经财务经 理XXX复核后报董事会批准 S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏 账准备以及拟核销地坏账，由业务员XXX填写连续编号地坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经理XXX审批后， 金额在XX元以下地，由财务经理XXX 审批，金额在XX元以上地，由总经理XXX审批应收账款记账员XXX根据经适当批准地更改申请表进行账务处 理抽取销售部门出具地 应收账款可收回性分 析报告检查是否编写 会计估计变更建议，经 财务经理复核后报董 事会批准每年执行一次XXXSC-33 控制测试一一收款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务部门地人员在未得到授权地情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化.(2)其他测试程序控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号收款是真实发生地信用证到期或收到顾客己付款通知，由出纳员XXX前往银行办理托收款项收妥后，应收账款记账员XXX将编制收 款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单 等，提交会计主管复核在完成对收款凭证及相关单证地复 核后，会计主管XXX在收款凭证上签字作为审批证据，并 在所有单证上加盖“核销”印戳 抽取收款凭证，检查其 是否经会计主管复核， 是否加盖“核销”印戳每日执行多次XXXSC-3准确记录收款应收账款记账员XXX将编制收款凭证，并附相关单证，如 银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管XXX复 核在完成对收款凭证及相关单证地复核后，会计主管XX X在收款凭证上签字，作为复核抽取收款凭证，检查其 是否经会计主管复核， 是否加盖“核销”印戳每日执行多次XXXSC-3续表控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号证据，并在所有支持文件上加盖“核销”印戳出纳员XXX根据经复核无误地收款凭证及时登记现金和 银行存款日记账监督应收账款及时收回月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告抽取应收账款账龄分 析报告，检查是否编制 并经复核每月执行一次XXXSC-34 控制测试一一维护顾客档案(1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务部门地人员在未得到授权地情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化.(2) 其他测试程序控制目标(XSL-3)被审计单位地控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制地频率所测试地项目数量索引号对顾客档案变 更均为真实有 效地如需对Y系统内地顾客信息作出修改，业务员XXX填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理员XXX, 由其负责对更改申请预先连续编号并在系统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确， 在月度顾客信息更改报告和编号记 录表上签字作为复核地证据 如发现任何异常情况，将进一 步调查处理每半年，销售经理XXX复核顾客档案抽取月度顾客信息更 改报告，检查是否已经 复核每月执行一次XXXSC-3对顾客档案变更均为准确地如需对Y系统内地顾客信息作出修改，业务员XXX填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理员XXX, 由其负责对更改申请预先连续编号并在系统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确， 在月度顾客信息更改报告和编号记 录表上签字作为复核地证据 如发现任何异常情况，将进一 步调查处理每半年，销售经理XXX复核顾客档案抽取按月编制地编号 记录表，检查其是否已经复核每月执行一次XXXSC-3续表控制目标被审计单位地控制活动控制测试程序执行控制所测试地索引号(XSL-3)(XSL-3)地频率项目数量对顾客档案变 更均己于适当 期间进行处理信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编号并在系 统内进行更改财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和与更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确， 在月度顾客信息更改报告和编号 记录表上签字作为复核地证据 如发现任何异常情况，将进 一步调查处理抽取月度顾客信息更 改报告，并检查是否已经复核每月执行一次XXXSC-3确保顾客档案数据及时更新信息管理员XXX每月复核顾客档案对两年内未与S公司发生业务往来地顾客， 通知业务员XXX,由其填写更改申 请表，经销售经理XXX审批后交信息管理部删除该顾客档 案每半年，销售经理XXX复核顾客档案抽取顾客档案，检查滞已及时更新不定期XXXSC-3控制测试过程被审计单位： 索引号： XSC-3资料个人收集整理，勿做商业用途项目： 财务报表截止日/期间：资料个人收集整理，勿做商业用途编制： 复核：资料个人收集整理，勿做商业用途日期： 日期：资料个人收集整理，勿做商业用途1与销售有关地业务活动地控制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5销售销售订单编号# （日期）销售订单内容是否复核顾客信用额度（是 /否）销售订单是否得到适当地审批（是 /否）销售发票是否经过复核销售发票编号# （日期）出运通知单编号# （日期）续表主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5销售销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内 容是否一致（是/否）报关单编号# （日期）是否取得货运提单（是/否）i己录应 收账款记录应收账款地凭证编号 # （日期）发票上是否盖“相符”印戳（是 /否）是否记入应收账款借方（是 /否）收款收款凭证编号# （日期）收款凭证是否得到会计主管地适当审批（是/否）有关支持性文件上是否盖“核销”章（是/否）付款人名称是否与顾客一致（是/否）银仃进账单编号#/信用证编号# （日期）是否正确记入应收账款贷方（是 /否）2 与新顾客承接有关地业务活动地控制序号是否编制顾客 申请表（是/否）是否编制新顾客基本情况表（是/否）是否编制新顾客信用 等级地评定报告（是/否）是否经信用管理 经理审批 （是/否）信用额度是否 经适当审批（是/否）是否根据经适当审批地文件 建立新顾客档案（是/否）123 与比较销售信息报告和相关文件（销售订单）是否相符有关地业务活动地控制序号选择地销售信息应收账款记账员是否已复核销售订单是否连续报告期间销售信息报告（是/否）编号（是/否）124 与调整应收账款有关地业务活动地控制序号顾客名称是否编制应收账款账龄报告（是/否）应收账款调节表编号# （日期）是否与支持文件 相符（是/否）是否经过恰当审批（是/否）是否已调节应收账款（是/否）125 与核销坏账或计提特别坏账准备有关地业务活动地控制序号顾客名称坏账变更申请表 编号# （日期）是否与支持文件相符（是/否）是否经过恰当审批（是/否）是否已调节应收账款（是/否）126 与计提坏账准备有关地业务活动地控制主要业务测试内容测试项目1测试项目2活动计提坏账准备重事会制订与计提坏账有关地会计估计（是/否）年末销售经理编写应收账款可回收性分析报告（是/否）如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建 议（是/否）财务经理复核会计估计变更建议（是/否）重事会审核会计估计变更建议（是 /否）会计估计变更已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号#（注：该项控制活动发生地频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性执行测试.）资料个人收集整理,勿做商业用途7 与销售退回及索赔有关地业务活动地控制序号顾客名称顾客投诉 处理表编号#（日期）生产经理是否确 疋质里责任（是/否）技术经理是否确 疋质里责任（是/否）财务部是否注明货 款结算情况（是/否）是否经过恰当审批（是/否）是否已调 节应收账款（是/否）128 与顾客档案更改记录有关地业务活动地控制序号 更改申请表 更改申请表是否经是否包含在月度顾月度顾客信息更改申请表编号是编号记录表是否经号码过恰当审批（是/否）客信息更改 报告中（是/否）更改报告是否经恰当 复核（是/否）否包含在编号记录表中（是 /否）复核（是/否）129 与顾客档案及时维护有关地业务活动地控制
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