【企业内部控制】习题集与答案解析

第一章 总论（一） 单项选择题1.部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。A.科学管理 B.部牵制C.部审计 D.管理控制2.部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。A.控制环境 B.风险评估C.会计系统 D.控制程序3.COSO著名的部控制整合框架是在（）发布的，该报告是部控制发展历程中的一座重要里程碑。A.20世纪80年代 B.1992年C.2002年 D.2004年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通5.2002年美国国会通过的萨班斯-奥克斯利法案第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。A.部控制体系 B.部控制结构C.部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架6.相对部控制整合框架，ERM框架的创新之处不包括（）。A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的畴B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.在COSO部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。A.经营、财务报告及合规三个类别B.经营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.经营、信息及监察三个类别8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称部控制发展史上的里程碑的是（）。A.美国注册会计师协会企业准则公告第55号B.英国综合守则C.COSO委员会的部控制整合框架D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告9.关于我国企业部控制规的框架体系，下列说法错误的是（）。A.我国目前部控制规框架是由基本规、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成 的B.部控制应用指引是部控制体系的最高层次，起统驭作用C.部控制评估指引是为企业管理层对本企业部控制有效性进行自我评估提供的指引D.部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行部控制审计业务的执业准则10.依据企业风险管理整合框架的容，下面有关部控制的说法中错误的是（）。A.部控制的思想是以风险为导向的控制B.部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.部控制是一种管理，是对风险的管理D.部控制是一种合理保证（二）多项选择题 1.有关部控制的历史演进，下列说确的是（）。A.部控制理论与实践的发展大体上经历了部牵制、部控制结构、部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势B.部控制的第二阶段为部控制系统阶段，该阶段将部控制一分为二，由此部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段C.1992年9月，COSO发布了著名的部控制整合框架提出了一个概念、三个目标和五个要素D.企业风险管理整合框架晚于部控制整合框架产生。目前已经替代了后者E.风险管理整合框架阶段的显著变化是将部控制上升至全面风险管理的高度来认识 2.下列属于部控制整合框架构成要素的是（）。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通E.监控3.下列属于部控制整合框架中提出的目标是（）。A.战略目标 B.经营目标C.报告目标 D.合规目标E.发展目标4.相对部控制整合框架，ERM框架的创新在于（）。A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的畴B.增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.对部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义D.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了一个新的观念风险组合观5.关于我国部控制法规发展和完善正确的说法是（）。A.2001年1月。证监会发布了证券公司部控制指引，要求所有的证券公司建立和完善部控制机制和部控制制度B.2001年6月，财政部发布了部会计控制基本规（试行），并相继发布了一系列试行规，这些规定明确了单位建立和完善部会计控制体系的基本框架和要求C.2006年6月，上交所发布了证券交易所上市公司部控制指引，同年9月，深交所发布了证券交易所上市公司部控制指引，对上市公司保证企业部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定D.2008年5月，财政部第5部委联合发布了企业部控制基本规，要求2009年7月1日起在上市公司围施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规E.2010年4月15日。财政部第5 部委出台了企业部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业部控制评价指引和企业部控制审计指引6.属于企业部控制基本规第四条规定的企业建立与实施部控制的原则有（）。A.全面性原则 B.重要性原则C.成本效益原则 D.适应性原则E.制衡性原则 7.中国部控制标准体系包括（）。A.企业部控制应用指引 B.企业部控制评估指引C.企业部控制监督指引 D.企业部控制基本规E.企业部控制审计指引8.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括（）。A.部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控E.控制环境、监督 9.下列有关企业部控制的表述中，正确的有（）。A.部控制是一个过程B.部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的部控制可以绝对保证控制目标的实现D.部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E.部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为（三）判断题1.部控制系统阶段是部控制发展的第一阶段。 2.部控制二要素阶段是部控制结构阶段。 3.部控制整合框架阶段中明确了部控制的五个构成要素，这五个要素分别为部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。 4.风险偏好和风险容忍度是在部控制整合框架中提出来的。 5.合规目标是在企业风险管理整合框架新提出来的部控制目标。 6.部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。 7.我国部控制规定起步的标志是1985年1月颁布的中华人民国会计法。8.目前我国部控制规的框架体系是由企业部控制基本规、企业部控制评价指引和企业部控制审计指引组成的。 9，基本规第五条规定了部控制的五要素，即部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和部监督。 10.部控制评价指引主要容包括：实施部控制评价应遵循的原则、部控制评价的容、部控制评价的程序、部控制缺陷的认定以及部控制评价报告。 （四）简答题1我国新颁布的企业部控制基本规的基本框架与具体容。答：基本规是部控制体系的最高层次，起统驭作用。它描述了建立与实施部控制体系必须建立的框架结构，规定了部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业部控制制度的基本依据。基本规主要明确了部控制的目标、原则和要素。部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规同时规定了企业建立与实施部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。基本规还规定了部控制的五要素，即部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和部监督。2简要概括我国企业部控制规的框架体系。答：我国企业部控制规的框架体系是由企业部控制基本规；企业部控制应用指引、企业部控制评价指引和企业部控制审计指引组成的。基本规是部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照部控制原则和部控制五要素建立、健全本企业部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个部控制规体系中占主体地位；企业部控制评价指引是为企业管理层对本企业部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。（五）案例分析题 2011年3月15日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。 与此同时，农业部第一时间责成、农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监督，并立即排除督察组赶赴独到查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。 受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团在此发表声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不行只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。 瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。及三鹿之后，又一国重量级公司面临着空前的危机。 要求： 请结合该案例，试分析部控制对企业的重要性，并阐释部控制的现实意义。分析提示：（1） 部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。（2） 实施部控制有助于提升企业管理水平。企业部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全部控制是企业发展的必然要求。（3） 实施部控制有助于提高企业的风险防御能力。部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防风险的部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。（4） 实施部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食第二章 部控制的基本理论(一) 单项选择题1.对部控制是一种全员控制理解错误的是（ ）A部控制强调全员参与，人人有责B企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识C以主人翁的姿态积极参与部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任D被动地遵守部控制的相关规定2.下列选项中不属于部控制参与主体的是（ ）A企业董事会 B企业监事会C 政府对企业进行审计的审计人员 D企业全体员工3.部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（ ）A事前控制B制度设计，制度执行与监督评价C事中控制D事后控制4.部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（ ）A资产安全目标 B 报告目标C经营目标 D 战略目标5.部控制的最高目标，也是终极目标的是（ ）A资产安全目标 B 报告目标C经营目标 D 战略目标6.部控制的核心目标（ ）A资产安全目标 B 报告目标C经营目标 D 战略目标7.在下列原则中，强调部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（ ）A全面性原则 B 重要性原则C制衡性原则 D 成本效益原则8.建立和实施部控制的核心理念是（ ）A全程控制 B监督检查 C相互制衡 D全面控制9.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（ ）A重大决策 B重大决策变更C重大事项 D重要人事任免10.企业实施部控制的基础是（ ）A部环境 B部监督 C控制活动 D人力资源政策11.在下列部控制要素中，被称为对部控制的控制，是实施部控制的重要保证的是（ ）A部环境 B部监督C控制活动 D风险评估12.在部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通外的关键地位的要素是（ ）A部环境 B部监督C控制活动 D信息与沟通13.部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（ ）A部控制人员的执行不力B部控制的目标制定不合理C部控制本身具有一定的局限性D部控制制度有待完善（二） 多项选择题 1.关于部控制的定义说确的是（ ）A部控制是一种全员控制B部控制是一种全面控制C部控制是一种全程控制D部控制是由董事会实施的E部控制是由除了员工以外的管理层实施的2.部控制的参与主体包括（ ）A董事会 B监事会C经理层 D全体员工E普通员工3.部控制的目标有（ ）A合规目标 B资产安全目标C报告目标 D经营目标E战略目标4.资产安全目标包括（ ）A确保资产在外形上的完整性B确保资产在使用价值上的完整性C确保资产在价值量上的完整性D确保资产在价值上的完整性E确保资产在数量上的完整性5.下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有（ ）A不相容职务分离控制 B轮岗制度C 会计系统制度 D财产保护控制E强制休假制度6.部控制的原则包括（ ）A全面性原则 B重要性原则C制衡性原则 D适应性原则E成本效益原则7.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（ ）A重大问题决策 B重大政策变更C重大项目安排 D大额资金使用E重要人事任免8.部控制的要素包括（ ）A部环境 B风险评估C控制活动 D信息与沟通E部监督9.风险评估的主要环节包括（ ）A风险监督 B目标设定C风险识别 D风险分析E风险应对10.信息与沟通的主要环节包括（ ）A确认、计量、记录有效的经济业务B在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量C保证管理层与单位部、外部的顺畅沟通D采取相应的控制措施将风险控制在可承受围之E对固有风险可能造成的损失程度进行评估（三）判断题1.部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（ ）2.部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。（ ）3.部控制的覆盖围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（ ）4.部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（ ）5.经营目标是部控制的最高目标，也是终极目标。（ ）6.部控制应当兼顾全面体现了部控制的全面性原则，所以在实际工作中不需要突出重点。（ ）7.部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。（ ）8.对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。（ ）9.部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（ ）10.越权操作属于部控制的局限性之一。（ ）（四） 简答题1.企业建立与实施部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的在联系?答：企业建立与实施部控制应把握的原则包括：（1）全面性原则。全面性原则即部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。部控制的重要性原则即部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（3）制衡性原则。部控制的制衡性原则要求部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。建立部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。成本效益原则要施部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则。2.我国企业部控制基本规规定部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系?答：部控制的五个要素包括：（1）部环境。部环境是企业实施部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它是实施部控制的重要环节。（3）控制活动。控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施部控制的重要条件。（5）部监督。部监督是企业对部控制建立与实施情况的监督检查，企业应评价部控制的有效性，对于发现的部控制缺陷，及时加以改进。部环境在最底部，这说明部环境属于部控制的基础，对其他要素产生影响。部环境的好坏决定着部控制其他要素能否有效运行。部监督在最顶部，这表示部监督是针对部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对部控制的质量进行评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到外部环境的影响，所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取控制措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与外沟通，部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。（五）案例分析题 1.2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”，却沦为千夫所指的罪魁祸首。分析人士认为，中国航空油料集团公司（简称“中航油”）的巨额亏损，有可能是其投机过度、监管不力、控失效后落入了国际投机商设下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一个部控制缺失的典型案例，监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。中航油是经我国政府批准于2003年开始从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务围，从事石油衍生品期权交易。相比较套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制、不论是中航油部，还是中航油集团，在部控制和风险管理上都暴露出重大缺陷。根据中航油部规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元的交易，将自动平仓。在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而且中航油总裁久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原因在于其部控制缺陷。不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，毁于蚁穴。无数的事实一再证明，缺乏有效的部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌于旦夕之间。要求：(1)请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。(2)这一案例反映了部控制存在何种局限性？如何克服这一局限性？(3)中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？分析提示：（1） 原因是中航油的部控制存在缺陷。主要表现为：1、企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）；2、忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用；3、授权审批制度形同虚设；4、部监督审查无能为力。（2）这一案例反映了部控制存在越权操作的局限性。采取以下措施解决这一局限性：1、 完善公司治理结构，加强防越权操作的组织保障与机制保障；2、 建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度；3、 建立严格的部监督、审查和评价制度。A. 该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、部控制体系建设等重要事项。2 .xx公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设，该信息部门制定有关信息资源管理制度，明确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密围，以加强信息管理。主要包括以下方面：(1)财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通；(2)行政管理和人力资源政策等信息的沟通；(3)信息与沟通，包括确定信息的等级；(4)审计信息沟通；(5)雇员提供的信息；(6)报告信息；(7)专业信息以及从客户、供应商、经营伙伴、投资者所获得的信息；(8)管理层与董事会以及职能部门间的沟通；(9)与客户、供应商、律师、股东、监管者、外部审计的沟通；(10)明确审计、部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用。要求：(1)部控制的要素包括哪些？并加以解释。(2)该案例中体现了部控制的哪个要素？该要素在五个部控制要素中地位和作用是什么？分析提示：(1)部控制的要素包括部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和部监督。解释见本章第四节部控制的要素。(2)该案例中体现了部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与外沟通，部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。第三章 部环境（一） 单项选择题1、分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务，是保证业务顺利开展的支撑平台，这是指企业（）A、部机构 B、治理机构 C、管理机构 D、董事会2、国有独资企业的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，有决定权的是（）A、股东大会 B、董事会 C、总经理 D、国有资产监督管理机构3、战略委员会的主要职责是对公司的长期发展规划、经营目标和发展方针进行研究并提出建议，战略委员会的主席由（）担任 A、董事长 B、总经理 C、独立董事 D、监事会主席4、审议战略委员会的发展战略建议方案应提交给（） A、股东大会 B、董事会 C、监事会 D、总经理5、企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事，高级管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，这是指（）A、人力资源 B、企业劳动力 C、企业员工 D、人脉资源6、企业在经营过程中坚持不懈、努力使全体员工都必须信奉的信条，体现了企业核心团队精神，往往也是企业家身体力行并坚守的理念。这说的是（）A、企业的管理理念 B、总经理的信念C、企业的核心价值观 D、法律、法规7、为企业提供精神支柱，提升企业的核心竞争力，还可以为部控制有效性提供有力保证的是（）A、企业的规章制度 B、企业文化 C、管理层的管理理念 C、管理者与员工的关系（二） 多项选择题1.部控制与部环境的关系是（）A、部环境与部控制的基础 B、部环境与部控制相互联系又相互依存C、部环境与部控制相互制衡 C、部控制与部环境是互动关系E、部环境制约着部控制2、部环境是企业实施部控制的基础，具体包括（）A、企业文化 B、部审计 C、人力资源政策 D、公司治理结构 E、机构设置及权责分配3、组织架构的设计原则包括（） A、符合法律法规要求 B、符合发展战略要求C、符合管理控制要求 D、符合外环境要求 E、符合公司章程要求4、治理结构可以分为（） A、决策机构 B、执行机构 C、管理机构 D、监督机构 E、生产机构5、具体而言，上市公司治理结构设计应重点关注的方面包括（） A、独立董事制度的设立 B、董事会专业委员会的设置 C、设立董事会秘书 D、国有资产监督管理机构 E、监事会的设置6、企业制定科学合理的发展战略的重要意义体现在（）A、发展战略可以为企业找准市场定位B、发展战略是企业执行层的行动指南C、发展战略也是部控制的最高目标D、没有发展战略企业就不会成功E、发展战略是企业发展的基础7、企业人力资源的组成部分包括（）。A、股东B、高管人员C、专业技术人员D、一般人员E、负责公司年审的外部会计师事务所人员8、人力资源管理中的主要风险工作包括（）。A、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。B、人力资源使用不恰当导致物不能尽其用，人不能尽其责。C、人力资源退出机制不当可能导致法律诉讼或企业声誉受损。D、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家几米泄漏。E、人力资源引进时，只注重企业短期利益，未考虑企业的实际需要。9、企业社会责任包括（）A、安全生产、产品质量（含服务）B、环境保护 C、促进就业 D、员工权益保护 E、资源节约10、企业在发展过程中履行社会责任意义是（）A、履行社会责任是政府的强制要求B、企业是在价值创造过程中履行社会责任C、履行社会责任可以提高企业经济效益D、履行社会责任可以实现企业可持续发展E、履行社会责任不然会导致企业的竞争力下降，但会提高企业的社会形象（三） 判断题1、公司治理结构是构成部环境的因素之一。包括股东大会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、部机构及权责划分，发挥了基础性作用 2、完善部环境是企业部控制有效性的保障，有效的部控制又将推进部环境的不断完善。 3、一个企业的组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。 4.治理结构主要服务于促进企业实现发展战略、保证经营合法合规：而部机构则主要服务于另外三类控制目标，即保证企业资产安全、保证财务报告以及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。因此二者是相互区别的，并没有联系。 5.企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。 6.发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。 7.发展战略决定了人力资源政策：反过来，良好的人力资源政策对发展战略却不具有积极的促进作用。 8.人力资源管理主要包括引进、开发、使用和退出四个方面。 9.社会责任只会增加企业的负担不会给企业带来任何经济利益。 10.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规的总称。 (四)简答题1人力资源管理的主要风险有哪些？答：人力资源管理一般包括引进、开发、使用和退出四个方面。企业在人力资源管理的过程中至少应当关注下列风险：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家泄露。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。2作为部控制要素之一的部环境，有人认为正是因为部环境不好，企业才需要建立部控制，因此企业无需改善部环境。你认为这种说确吗?如果不正确，请说明理由并说明二者的关系；如果正确，请叙述你的理由。答：这种说法不正确。因为完善的部环境是企业部控制有效性的保障，有效的部控制又将推进部环境的不断完善。企业建立部控制并不是因为企业部环境不佳，二者不存在因果关系。（1）部环境是部控制的基础。部环境是部控制各要素中的一个非常关键的要素，它直接影响着部控制的价值观念、风险偏好、组织形式和管理风格，也是企业部控制其他要素发挥作用的基础，决定了其他控制要素能否发挥作用，对企业部控制系统的实施以及职能的发挥产生重大、持久的影响。（2）部环境与部控制相互联系又相互依存。作为环境和制度，二者相互区别，但在容上相互联系。同时，二者也相互影响。部环境功能作用的有效发挥，需要以健全完善的部控制有效运行来推动，唯有健全的制度才能弥补“道德约束”的不确定性。（3）部环境与部控制相互制衡。部牵制既是部控制的一个基本的原则，也是部控制的一个基本容，事实上，早期的部控制概念发端于部牵制。（4）部控制与部环境的互动关系。企业部环境与部控制之间，是一种互动关系，而非单向的传递或影响的主从关系，或简单的决定与被决定、适应与不适应、选择与被选择的关系。第四章 风险评估（一） 单项选择题1企业风险评估的起点是（）A目标设定 B风向识别 C奉献分析 D 风险应对2下列各项中，企业最高层次的目标是（）A经营目标 B资产目标 C战略目标 D报告目标3下列各项中，不属于企业战略目标设定原则的是（）A及时性 B可计量性 C相关性 D可替代性4下列各项中，属于资产保护目标的是（）A保护资产的完整性 B实现利润最大化 C执行控制完成 D执行授权批准制度5下列各项中，属于企业部风险的是（）A供应链风险 B财务风险 C社会政治风险 D技术革新风险6下列各项中，属于风险识别环节的是（）A感知风险和检测风险 B计量风险和分析风险 C感知风险和分析风险 D计量风险和监控风险7下列各项中，不属于风险管理流程的是（）A风险识别 B风险承担 C风险计量 D风险控制8风险分析的核心容是（）A风险发生的可能性 B风险影响程度 C风险函数 D.A、B两者均是9下列各项中，不属于定量分析方法的是（）A情感分析 B压力测试 C敏感性分析 D问卷调查10下列各项中，属于风险转移方法的是（）A改变条件 B损失预防 C风险承受 D保险11下列方法中，适用于应对损失概率和损失程度相当大的某种特定风险的策略是（）A风险规避 B风险转移 C风险降低 D风险承受（二） 多项选择题1下列各项中，属于企业业务层面目标的是（）A经营目标 B资产目标 C战略目标 D报告目标 E合规目标2企业设定业务层面目标需要经过四个阶段，具体有（）A设定业务层面目标 B制定实现目标的战略规划 C适时更新业务活动的目标 D配置资源与保证业务层面目标顺利实现 E分解业务目标并下达3下列各项中，属于风险因素的是A自然因素 B社会经济因素 C政治因素 D法律因素 E营运环境4下列各项中，属于外部风险的有（）A经营风险 B财务风险 C市场风险 D政治风险 E竞争对手风险5下列各项中，属于财务报表分析法的是（）A故障树法 B趋势分析法 C比率分析法 D保单对照法 E因素分析法6企业可选择的风险应对策略有（）A风险规避 B风险降低 C风险忽略 D风险分担 E风险承受7下列各项中，属于风险分析方法的是（）A情景分析法 B敏感性分析法 C事件树分析法 D.VaR值法 E压力测试法（三） 判断题1目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。（）2企业可以通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制定帮助企业实现目标的战略规划。（）3一般来说，风险分析即为分析风险发生的可能性和影响程度。（）4风险可能性分析的结果一般有五种，其中，“可能”意味着在多数情况下可能发生。（）5定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。（）6敏感性分析就是从改变可能影响分析结果的不同因素的数值入手，估计结果对这些变量的变动的敏感程度，属于定量分析方法。（）7企业所面临的一切风险都是可以规避的。（）8损失抑制以降低损失概率为目的，损失预防以缩小损失程度为目的。（）9财务型保险转移是指利用经济处理手段转移经营风险，比较常用的手段有保证、再保证、证券化、股份化等。（）(四)简答题1风险识别具有哪些特点?答：风险识别具有下列特点：（1）风险识别是一项动态的、连续不断的、系统性的重复过程。风险识别需要针对环境的变化而持续进行，不可能做到一蹴而就，风险主体的风险仅凭一两次有限的识别是不可能解决问题的，许多复杂的和潜在的风险要经过多次调查和反复论证方能得到准确答案。随着主体的活动，新的风险会不断产生，风险识别是一个连续不断的过程。（2）风险识别是一项复杂的系统工程。风险识别的系统性是指风险识别过程不可能局限在某一个专门部门或者专门的环节，风险识别要把主体作为完整系统看待，不仅要识别主体可能面临的各种风险，而且要求主体的各个部门都要参与并密切配合。风险主体面对的风险事项不仅隐蔽而且复杂多变，风险识别受到各种外部因素的影响，由此决定了风险识别是比较困难的，忽略任何一个重要因素，都可能导致整个风险识别进程的失败。同时这项工作也没有固定的模式可供借鉴，因为风险主体不同，其所面临的风险事项也不同。风险主体应综合考虑自身的外部环境，结合自己的特点，设计和选择适当的风险识别方法，这无疑使得风险识别工作更具有挑战性。（3）风险识别是整个风险评估过程中重要的程序之一。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险识别是否全面、深刻直接影响风险评估的质量，风险识别的目的就是确认所有风险的来源、种类以及发生损失的可能性，为风险分析和风险应对提供依据。2选择风险应对策略时应考虑哪些因素?答：选择风险应对策略时应考虑下列因素：（1）风险承受能力。企业抵抗风险的能力决定了企业能够承受多大的风险，也决定了企业应对策略的选择。企业抵抗风险的能力取决于多种因素，包括管理者的风险偏好、企业的资源和财力水平、企业的风险态度等。（2）成本与效益。实际上每一种风险应对策略在设计和实施过程中都会产生一些直接或间接的成本，这些成本要与其创造的效益相权衡。只有风险应对策略的成本小于其带来的收益时，这种风险应对策略才是可行的。（3）风险的特性。制定风险应对策略，必须以风险的特性为依据，对不同特性的风险制定相应的应对措施。例如，对于风险较大（超出企业的风险承受度）的业务，企业一般采用风险规避策略；对于自然灾害等不可抗力风险，企业一般采用风险转移策略。（4）可供选择的措施。对于某一特定风险，如果可以采取多种应对策略，那么风险应对措施的制定就需要在多种策略中进行比较，选择最有效的风险应对措施。（五）案例分析题酒鬼酒股份前身为始建于1956年的酒厂，1997年7月在深证证券交易所上市，股票简称“酒鬼酒”，股票代码为000799。自上市以来，酒鬼酒不断发展壮大，并成为“中国驰名商标”。2012年11月12日，国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂（DBP）成分，其中DBP最高检出值为“1.08mg/kg”.2011年6月卫生部在其签发的551号文件卫生部办公厅官员通报食品及食品添加剂中邻苯二甲酸酯类物质最大残留量的函中规定，DBP的最大残留量为0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化剂DBP明显超标，超标为260%。1事件回顾2012年11月19日酒鬼酒被曝光被天祥质量技术服务查出塑化剂超标2.6倍。2012年11月19日酒鬼酒公司开始停牌。2012年11月21日国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂成分，其中DBP最高检出值为1.08mg/kg。2012年11月12日23点58分，酒鬼酒微博上发出一则声明称酒鬼酒股份衷心感广大消费者、投资人、新闻媒体及社会各界人士长期以来给予的关心和支持，并“对近日发生的所谓酒鬼酒塑化剂超标事件给大家造成的困惑与误解表示诚挚的歉意”。酒鬼酒在声明中强调“未发现人为添加塑化剂”、“不存在所谓塑化剂超标”等字眼。酒鬼酒同时还称，“可以放心饮用”。2012年11月22日，酒鬼酒于晚间再发公告，表示就该事件向消费者及投资者道歉，称公司将整改，但仍强调不存在限制酒类含塑化剂量的国家标准。2012年11月23日，酒鬼酒复牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受访时表示已找到塑化剂的三大来源“包装线上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停产，称不会召回问题酒。2012年11月28日，酒鬼酒发布股票异常波动公告，表示公司未全面停产，正积极进行整改，将于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于当月的23日、26日、27日、28日均跌停。2关于塑化剂塑化剂，又称增塑剂，是工业上被广泛使用的高分子材料助剂，在塑料加工中添加这种物质，可以使塑料产品柔韧性增强，容易加工，可合法用于工业用途。而塑化剂加入白酒之中，会使酒类黏性更强，留香更久，看上去提高了白酒的档次和品质。长期食用塑化剂超标的食品会损害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且会对人体免疫系统和消化系统造成伤害，甚至会扰乱人类的基因。塑化剂对于健康的危害有相当广泛的动物实验数据，不过对于人体的健康风险，无法进行实验研究，只能根据动物实验数据来估计。食品添加剂专家表示，塑化剂的毒性就像汞具有毒害一样已经被业人士广泛认可。要求：（1） 根据上述材料，分析酒鬼酒股份经营中可能存在的风险有哪些？应怎样进行风险识别？（2） 试对酒鬼酒股份的风险应对措施作出评价，并给出你的建议。分析提示：（1） 酒鬼酒存在的风险包括外部风险和部风险。从材料中可以看出，酒鬼酒的外部风险主要是法律法规风险。塑化剂事件已经触及和违反国家有关“塑化剂”的法律法规。酒鬼酒的部风险主要表现为经营风险和决策风险。酒鬼酒的部控制管理薄弱，其生产线和生产方式导致产品中存在塑化剂，之后也没有做好产品质检工作，使问题产品流入市场。此外，塑化剂事件东窗事发后，酒鬼酒的策略并不适应社会环境，社会舆论对其更加不利，致使酒鬼酒没有有效降低损失。 风险识别的过程包括以下几个方面：1.发现或者调查风险因素，“塑化剂”事件被揭发后，酒鬼酒应重视和关注社会经济因素，即事件对酒鬼酒的社会形象和产品认可可能带来的负面影响。关注相关法律法规，为可能带来的责任做好应对预案。同时，还要预测营运环境可能带来的变化，比如行业地位、供应商和分销商的变化等。2.减少风险因素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”，致使资本市场给予强烈回应，股价连续跌停，市值巨额蒸发，其风险因素增加。3、预见危害或者危险4、重视风险暴露（2）酒鬼酒在事故发生后及时采取了下列措施：1、股市停牌，以避免因股市波动带来更大的负面影响，这是正确的，但是突然地停牌，也让机构和散户措手不及。2、没有积极引导舆论导向，道歉存在一些问题。道歉不见成效，11月22日，酒鬼酒再发公告，虽然依然是道歉，但强调不存在所谓的“塑化剂”超标问题。酒鬼酒一硬到底，资产市场给予了强烈回应，23日复盘后，酒鬼酒连续四个跌停，市值蒸发四、五十亿。3、没有承担积极责任。部整改是肯定，查找塑化剂源头，更换一些塑料制品设备，部分生产线停产也是肯定。外界传言酒鬼酒全面停产，酒鬼酒马上站出来辟谣，表示并没有全面停产，而是积极整改。到这一阶段，媒体对于酒鬼酒的关注度已经降温，酒鬼酒侥幸过关的心里死而复生。只有无关轻重的声明，而无实质性动作，并称无产品召回计划，对于质量赔偿更是只字不提。4、滥用危机公关手段，反而起到相反的效果。建议：企业应建立、健全部控制系统，加强对采购、生产、销售等环节的风险评估与控制。首先，企业应借助这个契机，改进或更新生产设备，严格控制产品质量，将产品送检权威检测机构，并借助媒体进行积极宣传，树立企业与产品形象。其次，企业应该积极承担责任，在财务状况允许的情况下采取产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象，防止情况进一步恶化。第五章 控制活动（一） 单项选择题1. 不相容职务分离控制的核心是（ ）。A. 各司其职 B. 各负其责C. 协调合作 D. 部牵制2. 下列控制活动中反映了部牵制思想的是（ ）。A. 不相容职务分离制度 B. 会计系统控制C. 授权审批控制 D. 财产保护控制3. 明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源