第五章货币资金学习教案

会计学1第五章货币资金第五章货币资金第一页，共87页。第1页/共87页第二页，共87页。第2页/共87页第三页，共87页。第3页/共87页第四页，共87页。第4页/共87页第五页，共87页。第5页/共87页第六页，共87页。 除库存现金收付范围以外的其除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。转账结算。第6页/共87页第七页，共87页。2. 2. 库存现金限额库存现金限额(xin )(xin )第7页/共87页第八页，共87页。不准携带现金不准携带现金(xinjn)到外地到外地采购（特殊情况除外）采购（特殊情况除外）不得不得“白条顶库白条顶库”等等第8页/共87页第九页，共87页。第9页/共87页第十页，共87页。n通过通过“其他应收款其他应收款”账户核算。账户核算。第10页/共87页第十一页，共87页。第11页/共87页第十二页，共87页。第12页/共87页第十三页，共87页。 【例】华盛公司，【例】华盛公司，2020年年1212月月1 1日发生日发生如下经济业务如下经济业务(yw)(yw)： (1) (1)开出现金支票，从开户银行提取现金开出现金支票，从开户银行提取现金2 0002 000元备用，根据支票存根入账。元备用，根据支票存根入账。库存现金的核算库存现金的核算(h sun)第13页/共87页第十四页，共87页。第14页/共87页第十五页，共87页。第15页/共87页第十六页，共87页。 (3) (3)将上述销货款送存银行。根据将上述销货款送存银行。根据“现金交款现金交款(jio (jio kun)kun)单单”做记账凭证。做记账凭证。 借：银行存款借：银行存款 585 585 贷：库存现金贷：库存现金 585 585第16页/共87页第十七页，共87页。 (4) (4)企业管理部门职工张三出差预借企业管理部门职工张三出差预借差旅费差旅费1 2001 200元，以现金付讫，根据借款单做账元，以现金付讫，根据借款单做账(zu (zu zhn)zhn)。 借：其他应收款借：其他应收款张三张三 1 200 1 200 贷：库存现金贷：库存现金 1 200 1 200第17页/共87页第十八页，共87页。 (5) (5)职工刘六上月出差借款职工刘六上月出差借款1 0001 000元，元，实报差旅费实报差旅费800800元，剩余元，剩余(shngy)(shngy)现金现金200200元交回，根据差旅元交回，根据差旅费报销单等有关单据。费报销单等有关单据。借：库存现金借：库存现金 200 200 管理费用管理费用 800 800 贷：其他应收款贷：其他应收款刘六刘六 1 000 1 000第18页/共87页第十九页，共87页。 (6) (6)行政管理部门行政管理部门(bmn)(bmn)从某超市购买零星办从某超市购买零星办公用品费公用品费460460元，以现金付讫，根据某超元，以现金付讫，根据某超市发票。市发票。 借：管理费用借：管理费用 460 460 贷：库存现金贷：库存现金 460 460第19页/共87页第二十页，共87页。现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收0001 出售材料出售材料其他业务收其他业务收入等入等5851现付现付0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190第20页/共87页第二十一页，共87页。第21页/共87页第二十二页，共87页。基本存款基本存款账户账户 是指存款人因办理日常转账是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银结算和现金收付需要开立的银行结算账户行结算账户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基取。企业只能在银行开立一个基本存款账户本存款账户 一般存款一般存款账户账户 是指存款人因借款或其他结是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取金缴存，但不得办理现金支取 专用存款专用存款账户账户 是指存款人按照法律、行政是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等金，证券交易结算资金等 临时存款临时存款账户账户 是指存款人因临时需要并在是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行规定期限内使用而开立的银行结算账户结算账户 用于办理临时机构以及存款人用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要活动、注册验资等的需要 第22页/共87页第二十三页，共87页。第23页/共87页第二十四页，共87页。 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金(xinjn)”字样的银行汇票也可以用于支取现金(xinjn)。银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。第24页/共87页第二十五页，共87页。银行汇票结算银行汇票结算(ji sun)程序程序第25页/共87页第二十六页，共87页。第26页/共87页第二十七页，共87页。第27页/共87页第二十八页，共87页。第28页/共87页第二十九页，共87页。第29页/共87页第三十页，共87页。 商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系(gun x)时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。 第30页/共87页第三十一页，共87页。商业汇票商业商业(shngy)承兑汇票承兑汇票银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。 第31页/共87页第三十二页，共87页。第32页/共87页第三十三页，共87页。第33页/共87页第三十四页，共87页。第34页/共87页第三十五页，共87页。第35页/共87页第三十六页，共87页。第36页/共87页第三十七页，共87页。第37页/共87页第三十八页，共87页。 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于(yuy)银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。第38页/共87页第三十九页，共87页。银行本票(bn pio)的种类银行本票定额定额(dng )本票本票不定额不定额(dng )本票本票定额本票是事先印好面额的本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供元四种可供选择选择。不定额本票由付款人根据实际不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出银行本票的提示付款期限自出票日起票日起，逾期银行不予办理逾期银行不予办理。第39页/共87页第四十页，共87页。定额定额(dng )本票本票第40页/共87页第四十一页，共87页。第41页/共87页第四十二页，共87页。本票(bn pio)的背书第42页/共87页第四十三页，共87页。第43页/共87页第四十四页，共87页。 支票属于票据的一种。如果收、付款双方在同一票据交换区域(同一城市、县、区)可采用支票付款。支票是由付款单位或个人签发(qinf)的、委托银行支出银行存款的一种凭证。第44页/共87页第四十五页，共87页。支票(zhbio)的种类支票支付(zhf)方式现金支票现金支票(xin jn zh pio)转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第45页/共87页第四十六页，共87页。现金支票(xin jn zh pio)第46页/共87页第四十七页，共87页。现金支票(xin jn zh pio)第47页/共87页第四十八页，共87页。现金支票(xin jn zh pio)第48页/共87页第四十九页，共87页。转账支票第49页/共87页第五十页，共87页。支票支票(zhbio)正送，收付款方为同一开户银行正送，收付款方为同一开户银行第50页/共87页第五十一页，共87页。支票支票(zhbio)倒送，收付款方为同一开户银行倒送，收付款方为同一开户银行第51页/共87页第五十二页，共87页。支票倒送，收付款支票倒送，收付款(f kun)方为不同开户银行方为不同开户银行第52页/共87页第五十三页，共87页。支票正送，收付款支票正送，收付款(f kun)方为不同开户银行方为不同开户银行第53页/共87页第五十四页，共87页。第54页/共87页第五十五页，共87页。 汇兑(hudu)是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑(hudu)结算。汇兑(hudu)分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑(hudu)结算。第55页/共87页第五十六页，共87页。 汇兑结算汇兑结算(ji sun)程序程序第56页/共87页第五十七页，共87页。第57页/共87页第五十八页，共87页。第58页/共87页第五十九页，共87页。第59页/共87页第六十页，共87页。（4）不受金额起点限制 。第60页/共87页第六十一页，共87页。 委托收款结算委托收款结算(ji sun)(ji sun)程程序序传递凭证传递凭证持票办理结算持票办理结算划转款项划转款项委托银行办理委托银行办理收款收款支付款项支付款项通知付款通知付款通知收款入账通知收款入账付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行 第61页/共87页第六十二页，共87页。第62页/共87页第六十三页，共87页。第63页/共87页第六十四页，共87页。n（2 2）“银行银行(ynhng)(ynhng)存款日记账存款日记账”一般采用三栏式，根据审核后的原一般采用三栏式，根据审核后的原始凭证和银行始凭证和银行(ynhng)(ynhng)收付款凭证收付款凭证逐笔、序时登记，定期结出余额与逐笔、序时登记，定期结出余额与银行银行(ynhng)(ynhng)对账单相核对，以保对账单相核对，以保证账实一致。证账实一致。n第64页/共87页第六十五页，共87页。第65页/共87页第六十六页，共87页。第66页/共87页第六十七页，共87页。第67页/共87页第六十八页，共87页。 “银行存款(cn kun)余额调节表”的编制可按下列公式原理进行。 企业存款(cn kun)+银行已收-银行已付 = 银行对账+企业已收-企业已付 日记账余额 企业未收企业未付 对账单余额 银行未收银行未付第68页/共87页第六十九页，共87页。银行存款余额调节表编制实例：银行存款余额调节表编制实例： 设某企业设某企业2013年年7月月31日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为92 700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95 210元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在：列未达账项的存在：(1)企业于企业于7月月29日收到甲公司的转账支票日收到甲公司的转账支票2 000元已元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。(2)企业于企业于7月月31日开出的转账支票收购商品日开出的转账支票收购商品(shngpn)款款3 000元已入账，而持票单位尚未到银行元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。办理转账划款手续。(3)企业托收的一笔内销货款企业托收的一笔内销货款3 210元银行于元银行于7月月30日日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。已收到入账，而企业尚未收到收款通知。(4)企业应支付的本月电费企业应支付的本月电费1 700元银行于元银行于7月月31日已日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。代为支付，而企业尚未收到收款通知。 第69页/共87页第七十页，共87页。 银行余额(y )调节表 2012年7月31日项目金额项目金额银行对账单上余额95 210企业银行存款记账余额92 700加：7月29日送存转账支票 2 000加：7月30日已收到未入账货款 3 210减：7月31日开出转账支票而未办理转账 3 000减：7月31日已付未入账电费 1 700调整后的存款余额94 210调整后的存款余额94 210第70页/共87页第七十一页，共87页。第71页/共87页第七十二页，共87页。第72页/共87页第七十三页，共87页。第73页/共87页第七十四页，共87页。第74页/共87页第七十五页，共87页。第75页/共87页第七十六页，共87页。第76页/共87页第七十七页，共87页。第77页/共87页第七十八页，共87页。第78页/共87页第七十九页，共87页。第79页/共87页第八十页，共87页。第80页/共87页第八十一页，共87页。第81页/共87页第八十二页，共87页。第82页/共87页第八十三页，共87页。 （1 1） 2 2日，签发日，签发(qinf)“(qinf)“转账支票转账支票”，购买办公用品购买办公用品1 0001 000元。元。借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000练习练习(linx)银行存款和其货币资金的核算银行存款和其货币资金的核算第83页/共87页第八十四页，共87页。（2 2）5 5日，填写日，填写“银行银行(ynhng)(ynhng)汇票申请汇票申请书书”，将款项交存银行，将款项交存银行(ynhng)(ynhng)，取得面，取得面额额100 000100 000元的银行元的银行(ynhng)(ynhng)汇票一张，汇票一张，交由采购员持票去上海采购。交由采购员持票去上海采购。借：其他借：其他(qt)(qt)货币资金货币资金银行汇票存款银行汇票存款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000第84页/共87页第八十五页，共87页。（3 3）1010日，收到银行转来日，收到银行转来“银行汇票银行汇票”付付款通知、多余款收账通知及有关发票账单款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料，系上海采购材料(cilio)(cilio)价款价款80 00080 000元元，增值税，增值税13 60013 600元，多余款项元，多余款项6 4006 400元已收元已收回。回。第85页/共87页第八十六页，共87页。第86页/共87页第八十七页，共87页。