工业企业主要生产经营过程核算和成本计算PPT课件

第三章第三章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容第二节 资金筹集核算第三节 供应过程核算第四节 生产过程核算第五节 销售过程及利润和利润分配核算第六节 资金调整和退出核算第1页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 主要生产经营过程核算的意义第2页/共277页工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。第3页/共277页工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。第4页/共277页工业企业基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。第5页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算是工业企业完成基本任务的需要。第6页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 主要生产经营过程核算的意义（二） 主要生产经营过程核算的内容第7页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。第8页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。第9页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。 产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。第10页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付营业费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。第11页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。第12页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 成本计算的意义二. 成本计算的意义和内容第13页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。第14页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。第15页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付营业费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。第16页/共277页成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。第17页/共277页成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。第18页/共277页成本计算通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；的意义通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。第19页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 成本计算的意义二. 成本计算的意义和内容（二） 成本计算的基本要求第20页/共277页成本计算严格遵守国家规定的成本开支范围的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限第21页/共277页支 出费 用成 本指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。第22页/共277页支 出费 用在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；第23页/共277页支 出费 用成 本生产费用第24页/共277页成 本生产费用共同点经济内容一致第25页/共277页成 本生产费用不同点计算基础不同成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。第26页/共277页成 本生产费用不同点一般地说，生产费用和成本不一定相等。第27页/共277页成 本生产费用不同点只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。第28页/共277页成本计算严格遵守国家规定的成本开支范围的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限按权责发生制原则进行成本计算第29页/共277页第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一. 主要生产经营过程核算的意义和内容（一） 成本计算的意义二. 成本计算的意义和内容（二） 成本计算的基本要求（三） 成本计算的内容和程序第30页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物。第31页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的费用，应以各种材料为成本计算对象进行归集和计算各种物资的采购成本。第32页/共277页物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200第33页/共277页资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图为生产各种产品所发生的费用，应以各种产品为成本计算对象进行归集和计算各种产品的生产成本。第34页/共277页A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900第35页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。第36页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目。第37页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。第38页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。第39页/共277页A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900第40页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目准确归集和分配各种生产费用只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）第41页/共277页物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200直接费用间接费用第42页/共277页A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接费用间接费用第43页/共277页成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目准确归集和分配各种生产费用健全成本计算原始记录设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。第44页/共277页物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200第45页/共277页“物资采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：甲种材料13购入4000千克4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计32 00032 00032 00080080032 80032 800发生额和余额32 00032 80032 800800第46页/共277页物资采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4 000千克）单位成本总成本（2 000千克）单位成本总成本（5 000千克）单位成本1、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物资采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.20第47页/共277页第二节 资金筹集核算一. 筹集资金核算需要设置的主要账户第48页/共277页是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。第49页/共277页借方 实收资本 贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额第50页/共277页是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账第51页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。第52页/共277页借方 短期借款 贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款第53页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账第54页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。第55页/共277页借方 长期借款 贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款第56页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账第57页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2 000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。第58页/共277页借方 固定资产 贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值第59页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2 000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。按固定资产品种设置明细账第60页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业的为基建工程更新工程和大修理工程准备的各种材料物资的实际成本。第61页/共277页借方 工程物资 贷方购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本结存的各种工程物资的实际成本第62页/共277页第二节 资金筹集核算一. 筹集资金核算需要设置的主要账户二. 筹集资金的主要经济业务核算第63页/共277页筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。借：银行存款200 000贷：实收资本XXX投资200 000第64页/共277页筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。借：固定资产250 000贷：实收资本XXX单位投资250 000第65页/共277页筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。借：银行存款50 000贷：短期借款50 000第66页/共277页筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备30 000元，增值税税率17%，计5 100元。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100借：固定资产生产设备35 100贷：银行存款35 100第67页/共277页筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例5 因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款120 000贷：长期借款120 000借：工程物资120 000贷：银行存款120 000第68页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款第69页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。200 000200 000第70页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200 000200 000例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。250 000250 000第71页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200 000200 000250 000250 000例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。50 00050 000第72页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200 000200 000250 000250 00050 00050 000例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备30 000元，增值税税率17%，计5 100元。-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100第73页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200 000200 000250 000250 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100例5 因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000第74页/共277页企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200 000200 000250 000250 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000第75页/共277页第三节 供应过程核算供应过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。第76页/共277页第三节 供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户第77页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。第78页/共277页借方 物资采购 贷方购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。第79页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户第80页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。第81页/共277页借方 原材料 贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本第82页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。第83页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。第84页/共277页借方 应付账款 贷方 实际归还款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项第85页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。第86页/共277页借方 应付票据 贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额第87页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细明细分类账户第88页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。第89页/共277页第90页/共277页第91页/共277页借方 应交税金 贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税第92页/共277页第三节 供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户二. 供应过程中的主要经济业务核算第93页/共277页供应过程中的主要经济业务核算例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。借：物资采购40 000贷：应付票据46 800应交税金应交增值税6 800第94页/共277页供应过程中的主要经济业务核算例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：物资采购50 000贷：银行存款58 500应交税金应交增值税8 500第95页/共277页供应过程中的主要经济业务核算例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。借：物资采购2 200现金440贷：银行存款1 760第96页/共277页供应过程中的主要经济业务核算例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。借：应付票据46 800贷：银行存款46 800第97页/共277页供应过程中的主要经济业务核算例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。借：原材料92 200贷：物资采购92 200第98页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款第99页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。40 000 6 800 46 800第100页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款40 000 6 800 46 800例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。50 000 58 500 8 500第101页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款40 000 6 800 46 800例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。50 000 58 500 8 500 2 200 1 760 440第102页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款40 000 6 800 46 800例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。50 000 58 500 8 500 2 200 1 760 440 46 800 46 800第103页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款40 000 6 800 46 800例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。50 000 58 500 8 500 2 200 1 760 440 46 800 46 800 92 200 92 200第104页/共277页供应过程核算图应付票据应交税金物资采购原材料现金银行存款40 000 6 800 46 80050 000 58 500 8 500 2 200 1 760 440 46 800 46 800 92 200 92 200第105页/共277页第三节 供应过程核算一. 供应过程核算需要设置的主要账户二. 供应过程中的主要经济业务核算三. 物资采购成本计算将供应过程中所发生的物资买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。第106页/共277页买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用第107页/共277页举例物资采购成本计算方法例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。第108页/共277页物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：)(20. 05000200040002200元杂费每千克材料应负担的运第109页/共277页物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=1000第110页/共277页材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=8004001000第111页/共277页“物资采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：甲种材料13购入4000千克8元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计32 00032 00032 00080080032 80032 800发生额和余额32 00032 80032 800800第112页/共277页“物资采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：乙种材料13购入2000千克4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计8 0008 0008 0004004008 4008 400发生额和余额8 0008 4008 400800第113页/共277页“物资采购”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：丙种材料23购入5000千克10元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计50 00050 00050 0001 0001 00051 00051 000发生额和余额8 00051 00051 0001 000第114页/共277页物资采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4 000千克）单位成本总成本（2 000千克）单位成本总成本（5 000千克）单位成本1、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物资采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.20第115页/共277页第四节 生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。第116页/共277页第四节 生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户第117页/共277页该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。第118页/共277页借方 生产成本 贷方 月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本第119页/共277页该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。第120页/共277页该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。第121页/共277页借方 制造费用 贷方 月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额第122页/共277页该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。第123页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。第124页/共277页借方 待摊费用 贷方 已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额第125页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。第126页/共277页借方 预提费用 贷方 实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。第127页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。第128页/共277页借方 库存商品 贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本第129页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。第130页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。第131页/共277页借方 应付工资 贷方 实际支付的职工工资数应付职工工资数应付未付的工资第132页/共277页该账户是负债类账户，用来核算企业提取的福利费。第133页/共277页借方 应付福利费 贷方 支付的福利费数额提取的福利费数额福利费的结余数第134页/共277页该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。第135页/共277页借方 累计折旧 贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数第136页/共277页第四节 生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算第137页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第138页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第139页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例11 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55 000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如教材表3-6所示。借：生产成本49 600贷：原材料55 000制造费用5 000管理费用 400第140页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第141页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。借：生产成本20 000贷：应付工资24 000制造费用1 600管理费用 2 400第142页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第143页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例13 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。借：现金24 000贷：银行存款24 000第144页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例14 以现金24 000元发放职工工资。借：应付工资24 000贷：现金24 000第145页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第146页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）第147页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）第148页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。借：生产成本2 800贷：应付工资3 360制造费用224管理费用 336第149页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例20 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管理费用 4 600第150页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例16 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。借：管理费用1 600贷：银行存款1 600第151页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本第152页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例17 以银行存款1 200元预付6个月书报杂志订阅费。借：待摊费用1 200贷：银行存款1 200第153页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例21 按照规定的修理费提存率，预提本月份修理费5 640元，其中：车间修理费3 676元，行政管理部门修理费1 964元。借：制造费用3 676贷：预提费用修理费5 640管理费用1 964第154页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本第155页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。借：生产成本18 500贷：制造费用18 500第156页/共277页生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本第157页/共277页生产过程中的主要经济业务核算例23 本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。借：库存商品59 310贷：生产成本59 310第158页/共277页第四节 生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。第159页/共277页第四节 生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算（一） 产品制造成本的内容第160页/共277页劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用活劳动耗费的费用其他费用支出第161页/共277页第四节 生产过程核算一. 生产过程核算需要设置的主要账户二. 生产过程中主要经济业务的核算三. 产品制造成本计算（一） 产品制造成本的内容（二） 产品制造成本计算应归入的成本项目第162页/共277页企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。第163页/共277页企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。第164页/共277页指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。第165页/共277页产品制造成本计算应归入的成本项目第166页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资 14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。例15 A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）， B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）14 000+1 9606 000+840第167页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元14 000+1 9606 000+84015 9606 84022 800第168页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 840例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。18 50022 800第169页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900此制造费用是A、B两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在A、B产品之间进行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。第170页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900分配的标准一般有：按生产工人工资按生产工人工时按机器工时按直接原材料成本按直接总成本第171页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(925.060001400018500元每元工资应负担的制造费用)(12950925.014000元A产品应分摊的制造费用)(5550925.06000元B产品应分摊的制造费用第172页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(925.060001400018500元每元工资应负担的制造费用)(12950925.014000元A产品应分摊的制造费用)(5550925.06000元B产品应分摊的制造费用第173页/共277页举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80012 95018 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(925.060001400018500元每元工资应负担的制造费用)(12950925.014000元A产品应分摊的制造费用)(5550925.06000元B产品应分摊的制造费用5 550第174页/共277页举例 产品制造成本计算“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平本期发生额和余额30400159601295059310平第175页/共277页举例 产品制造成本计算“生产成本”明细分类账产品品种或类别：B产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料1920019200借192007分配工资及福利费68406840借2604017分配制造费用55505550借31590本期发生额和余额192006840555031590借31590第176页/共277页举例 产品制造成本计算产品生产成本计算表单位：元成本项目A产品总成本（100台）单位成本直接材料30 400304.00 直接人工15 960159.60制造费用12 950129.50产品生产成本59 310593.10第177页/共277页生产过程核算图现金应付工资银行存款累计折旧库存商品原材料待摊费用应付福利费财务费用生产成本管理费用生产成本应付工资第178页/共277页第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程核算的主要任务:准确核算产品销售收入核算与监督销售货款结算情况准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果第179页/共277页第五节 销售过程及利润和利润分配核算一. 销售过程核算需要设置的主要账户第180页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。第181页/共277页借方 主营业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额第182页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。按已销产品类别设置明细分类账户第183页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。第184页/共277页借方 主营业务成本 贷方 已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额第185页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。按已销产品类别设置明细分类账户第186页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。第187页/共277页借方 营业费用 贷方 月内发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额第188页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。按费用项目设置明细分类账第189页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。第190页/共277页借方 主营业务税金及附加 贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额第191页/共277页该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。按产品类别设置明细分类账第192页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。第193页/共277页借方 应收账款 贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款第194页/共277页该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。按欠款单位设置明细分类账第195页/共277页第五节 销售过程及利润和利润分配核算一. 销售过程核算需要设置的主要账户二. 销售过程中的主要经济业务核算第196页/共277页销售过程中的主要经济业务核算销售产品办理结算收回货款支付费用计算销售税金及附加第197页/共277页销售过程中的主要经济业务核算例24 向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%，应交增值税税率17%。借