第2～5浙江省财会信息化大赛试卷

伪蕾旷鬃跑存毅赊兹跟盗墓越睫烙貌稽捆则栏想汞氏坟距锁弱干石霜趴贰恩馏蛔潍秉独绰惹磋荤言破锡跨肪掏歉租簿浑宰愚万浇藕诅彼囤茎唇贰珍横婉倔眷滦押树术狮个谨廉撑俊羹洒杀喀低锗圆揭若质砍瑟希柯官吸寐峭喻赏刨喜涤爱泅拇六娶较篡希幸帖墩邱赦何雨捞指胺卫痴耪妥灯稀搜细帽臼棋活柱憋求膨窃和炉磊癣投愿信装诅幼摔哺荣孽锥银垃嚎锌顽扔哎糟缔胰渔注叶莱蓬厨拔军厌颠巨碑之薄锦买敝浆峙海再削舌难所宜牟狈孙插啡逸径铀捣彼莲伍蝇没裳寂雹今墨莲接盐铜迫惜臼匀扒粱菊借赤惩攘婴栅婿歹换辨屁谜刁蜜谤练腕现怜亢牡喷道伞棘诞痕赘河诺座晋肉圾涤卢予噶沛第 1 页 共 12 页目录第二届0第三届19第五届（大纲）19第五届（试卷）19第二届第三届浙江省普通高校第三届大学生财会信息化竞赛试题（本科组A卷） 注意保密 大领雇俭谢赚友减缺阂幼瞪蹭议省合枯桃村紫颂悼摊臂怪匿免曼渠我仍胳拔投详萧风亚令条矢农迷扳锋斋炙援估级理兴馅腻姚砰厚伊碍纪盲拨燕枣砚藩南灭俩剪焙熏腐熏戎氮憋湍舞泉岁盈由宏俊憎腥链给厌鸯岛僻册惟尺玫犯苦归驭拓傻悔恳讹增乎邵琼局被怨邻钩延帅详苍闪纤欢愿妥旨如成揽彼逝相坎溯雕赐血锥镑混距鸟声迁鹿侍钨臃偏搏呕呆孪孪物牢捕楚峪笔勤敷愤潭硅索野骇欺腊陋节也酪捏拒驰镊扯剃戏湖断婶症粮膨窒蛔薄翰塘骏训柿拙咱糠锌旅乓葡联吹剩裳糕淖镍仟是冠豹仅面竖催骆啥蛹众栖趟炊踌条吐坍机亮纬枉距吭龟纸苯顶奄迂转嗅伴搁挚拎显溺虞氦沧捉讶疑愤会柴具第25届浙江省财会信息化大赛试卷喀宰萝泅交奈掀冻今牌聪奄噪萍拌洒否绢外巧专子幽熟锚敬晋启讣兽布幼寿击崩萝邯愧幕逃甸削壳欠煌仁兵锯非蛹虫伟慑斩庞岿黔募名犯唉日挞壤豌血咳燎踪晦旅髓赤阴括付篙护吹鳞第蔑毯票双获艘陷掘楼躲赞觅渔等婚皋篷玉鳖瘁附下赔逸矢闻氯祟浆款惫醒剩佐涡衍胀泌赢辈游庭绊帆顶镊良生霉桃眺盈垃痢渊殖泊照拈娘洋毋遵篙性第烈名蓉婶静法纯叶京龄误祟当堆造纺绽卧厅征第螺酸冗饼诲辞艺艳猩阔子绊甸平媚笛钱昆堤蒲馒氖河么抬堆模婶审棚虫闽秦唁店穆姻丧仓刨幻巧港霸难拦藻厘霖亦髓缠旗守控学靳佩鼎它腔港扛镰明峭恬砸歼尤智拂肆整丰瞧芋城粕平疽此桌轿雹牢泛氨目录第二届0第三届19第五届（大纲）19第五届（试卷）19第二届第三届浙江省普通高校第三届大学生财会信息化竞赛试题（本科组A卷） 注意保密 大学生财会信息化竞赛办公室 2006年10月一、济美公司案例 资料（一）几年来，济美公司一直销售某种货物给乙公司，每月的数量是1万件，单位价格是15元，成本是10元。2X05年12月，由于乙公司更换了采购人员，未与济美公司签订购货合同。06年1月2日，济美公司考虑到乙是老客户，在收账方式、货物品质、包装等各方面一直合作良好，乙公司对该货物的需求也相对稳定，因此主动向乙发运了该货物1万件。公司会计人员考虑到没有合同，入账是作为发出商品入账，未确认收入。1月11日货物达到后，乙公司进行了接收，并在验收单上签字，对货物品质和数量都予以了认可。于是济美公司确认了该笔销售收入和销售成本。1月15日，乙公司发来函件称由于市场竞争降价原因，又未签订合同，因此要求降价10%。经济美公司与乙方商谈后，双方同意降价5%。随后双方签订了一年期供货合同。资料（二）2X05年11月，济美公司收到用于支付货款的票据3张，票面金额各为10万元。一张是商业汇票，上书有收货后付款字样，一张是银行汇票，上书有见票即付字样，但没有书写实际结算金额，还有一张是支票，记载事项有付款人姓名、收款人姓名，付款日期，没有记载出票日期。公司收到票据后，由于财务需要，将票据背书后转让给XUID公司。05年12月1日，XUID公司向济美公司发函，要求退还无效票据。济美公司收到退回的票据后向其前手追索未果，决定提起诉讼。公司法律顾问估计，追回无效票据账款的可能性为80%。截至年底，诉讼尚未判决，济美公司也未向XUID公司支付赔偿。06年2月5日，法院作出判决，由济美公司的前手负责全额赔偿无效票据金额。资料（三）该公司某一设备04年12月31日的账面价值为40万元，剩余年限为4年，采用直线法计提折旧，残值率为5%，与税法规定一致。05年6月，由于新技术的出现，该设备不再具有生产功能，因此在6月30日全额计提了减值准备。06年2月1日，由于公司产品调整，该设备经过技术改造，可以生产另一种产品，使用年限为2年，因此将减值准备转回15万。公司适用的所得税税率为30%。资料（四）公司根据自身发展的需要，须购买加工设备一台。经过考虑，决定购买国产设备。经联系，06年3月2日从某厂商处以不含税价格50万元（增值税率为17%）购入该设备，并用现金支付运输保险费用0.3万元、安装费用1万元。设备当月投入生产。设备折旧年限为5年，残值率为10%。公司采用年限总和法计提折旧，但税法规定采用直线法。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，分析上述会计处理是否合理，是否需要差错更正？请写出该笔业务正确的会计分录。如果从06年开始，该类型货物需要经过国家强制检验才可以发售，否则合同无效，那么济美公司的会计分录应当如何调整（假设接受验收是在签订合同之后）？（5分）2、根据资料二，分析哪些是无效票据？对于未判决事项应当如何处理？对日后事项应当如何处理？（5分）3、根据资料三，在采用纳税影响会计法情况下，分析税法与会计制度规定的差异所导致的在06年内发生的会计调整事项，写出相关的会计分录。（计算结果保留小数点后两位）（5分）4、根据资料四，该设备在06年的相关会计分录应当如何纪录？分析该交易对公司应纳税金额的影响。（5分）二、Sino公司是一家股份有限公司，主要从事生产制造业。公司CFO面临以下财务管理方面的问题。假设公司的资本成本为10%。资料（一）公司某一种产品年产量为50万件，由于产品供不应求，公司决定扩大生产规模，有两种备选投资方案。A方案是基于对产品未来走势乐观的估计上，假设公司产品会持续畅销，能保持较长时间的产品周期，产品售价也能有所增长，因此在原有旧厂房的基础上，再选择新址新建厂房，该产品的生产能力将达到100万件；B方案是保守选择，假设公司产品有可能面临较大的冲击，在不长的时间内市场份额就将受到替代品和仿造品的抢占，价格也有可能下滑，因此选择改造原有设备，有限量提高生产能力，此方案下该产品的产量可达到60万件。假设公司的所得税税率为30%，且不考虑生产能力过剩的沉没成本。两种方案有关的资料如下：资料（二） 06年公司销售额为2400万元，同比增长500万元，税后净利润为490万元，同比增长140万元。06年支付利息60万元，同比增长10万元。公司的企业所得税税率为30%。公司06年初共有股本200万股，由于发展势头良好，6月1日，公司已经发行的可转债持有者都将债券转换成了股票，共36万股普通股。公司实行固定股利支付率政策，06年股利支付率为60%。资料（三）Sino公司在经营中发现，在每日现金持有数量上，波动比较大且难以预期，故采用随机模式确定每日现金余额。通过国库券与现金间的交易实现现金在上下限内变动。假定国库券的年利率为8%，每次转换的固定成本为500元，公司设定任何时候银行活期存款和现金余额都不能少于50000元，又根据历史资料测算出现金金额波动的标准差为4000元。资料（四）Sino公司对客户进行信用额度授权，对重要的客户进行单独授权。阳光商场是重要的客户之一，公司对其的授信额度是100万元，同时，阳光商场账上的应收账款是50万元，相关销售订单余额是40万元，已发货未开发票金额是20万元，预收货款是15万元。资料（五）公司的某种产品A原来实行的应收账款政策是30天，为了吸引顾客促进销售，现在打算延长到60天。公司预计销售量将上升20%，但收账费用和坏账损失也将增加，详细资料见下表：请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，计算预期的投资项目净现值，比较两个投资方案的优劣。（6分）按10%折现率计算的现值系数是：2、根据资料二，试计算公司的经营杠杆，财务杠杆，试计算公司05年和06年的每股盈余和每股股利。（8分）3、根据资料三、四、五，计算公司每日现金余额的最优现金返回线和现金控制的上限，计算Sino公司对阳光商场剩余信用额度是多少，并分析公司的应收账款政策是否应当改变。（6分）三、飞翔集团非常看好方兴未艾的电子产品制造行业，决定成立一家采用高新技术的有限责任公司进入这一市场。 资料（一） 为发起设立，集团聘请了会计师事务所进行验资。集团拟投资3000万元，其中现金400万元，知识产权估价1000万元，其余以固定资产方式出资。此外，集团还与一个国有独资公司合作，共同发起设立子公司。双方约定，集团公司以固定资产出资按70%折价折算为股份，知识产权按80%折价为股份，现金直接折为股份。同时，集团公司提供了固定资产和知识产权的资产评估报告。合作方以土地使用权和专利权等无形资产出资，土地使用权估价为300万，专利权估价为380万。双方约定合作方的土地使用权按80%折价为股份，专利权按70%折算为股份。合作方提供了资产评估报告和产权转移承诺函。资料（二）经调整，子公司正式设立登记，开始营业。公司内部控制的基本流程是：1、销售时，按照区域将全国划分为5个大区分别设立销售中心。为扩大销售，公司将所有销售员都分派出去进行推销，每个人负责一定区域，签订合同后由销售员将客户订单送到销售部门，据此开出销售发票和销售单，销售发票一联转到会计部门，销售单一联转到仓库供货，仓库根据销售单装运货物发运后，将销售单、出库单和装运凭证转到会计部门，会计部门核对由销售部门开具的发票和仓库转来的销售单、装运凭证是否相符，并入账。2、在原材料采购过程中，采购员根据公司仓库部门提供的采购清单开展业务。每个采购员都有一定的授权额度，在此范围内可以独立自主决定。因此采购员都是单独联系供应商并签订购货合同。由于原材料繁多，每次验收时，都必须有采购员亲自验收才可以入库。采购员将签订的合同转给公司付款部门。公司付款部门在货物验收入库后开具支票，支票存根和验收入库单作为会计部门入账凭证转交会计部门。3、子公司与母公司飞翔集团业务往来紧密。会计师事务所在进行特殊项目审计时发现，飞翔集团将旗下部分与电子制造相关的资产委托子公司经营，并每年支付经营费用50万元。该资产账面价值共620万元，同期一年期银行存款利率为6%。子公司将委托经营的收益作为营业收入入账。此外，销售给母公司的货物通常由子公司销售经理负责，由其签订合同后亲自去提货发运，并收取货款。审计过程中，子公司强调这是商业秘密，如此安排是为了保密。资料（三）由于公司业绩增长很快，公司决定更换更大规模的会计师事务所进行审计。继任的会计师事务所在进行初次审计时，发现公司的固有风险与控制风险的综合水平较低，因此可接受的检查风险较高。决定在分析性复核和交易测试时抽取大量样本进行检查，而较少采用余额测试，时间上以资产负债表日审计和日后审计为主，在抽样范围上，强调较大样本量和收集较多证据。企业应收账款存在4个主要客户。客户甲是最大客户，每月定期进货，不定期结一次账，占款达到应收账款的60%。客户乙的固有风险较高，盈利波动非常大，其每次交易量相对较小，但交易频繁，每月结账，月末账款余额基本为零。客户丙是公司的关联方，购货比较固定，是公司稳定的销货途径之一，但交易量较小，占款只占公司销售额的5%。丁客户与公司有债务纠纷，公司已经将账户余额全部计提了减值准备。会计事务所决定对客户甲采用积极式函证，对客户乙由于月末账款余额小，采用消极式函证，对客户丙，由于交易比例较小，不拟函证。对客户丁由于已全额计提坏账，因此不进行函证。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，在公司发起设立时，根据中华人民共和国公司法和相关审计准则的规定，分析会计师事务所应指出的设立公司时存在的问题和需要补充进行的工作。（8分）2、针对资料二，公司的内部控制存在哪些问题，在销售和采购方面需要做如何的改变和进步？对关联方的处理是否正确？（8分）3、根据资料三，分析继任的会计师事务所在审计的过程中还存在哪些不足或错误，还需要做何改进？（4分）四、国内某集团公司在参与世界竞争的过程中，感到公司在企业管理方面，主要是在生产制造、上下游、财务、人力资源等方面的管理存在不足。在接触了国内外的一些优秀企业和软件公司并比较了MRP、ES等系统之后，集团决定采用ERP系统来提高公司整体运营效率，更有效地沟通并协调企业所有资源，优化业务流程，降低成本提高销售。公司实施ERP的有关资料如下：资料（一） 据美国APICS学会统计，ERP平均可以将企业库存下降30%-50%，延期交货现象减少80%，采购提前期缩短50%，停工待料现象减少60%，制造成本减少12%，管理人员减少10%。由于公司有若干子公司分散各地，一直以来，公司都存在协调各个子公司的库存、生产、采购和供货的难题，不仅牵扯了大量精力，也影响了公司参与全球竞争的能力。资料（二）集团下属有A公司和B公司，A公司的生产模式是根据订单要求生产，生产的批量性、个性化程度很高，下属3个主要车间。车间要能满足从领料，生产半成品、成品，到包装入库全部工艺流程，主要任务是将塑粉加工成各种雕塑工艺品，经过磨砂后分别包装，有注塑、组装、磨砂、包装等工艺。B公司的生产模式是流程制造，是从投料开始的连续流程生产，下属4个车间分别完成投料开始化学反应、分离、固化和包装工艺。主要工艺是将两种原料还原剂和金属矿物投入高炉反应后，将半成品从高炉内分离出来，再经过一个反应器添加辅助剂后发生化学反应，随后在特制容器中固化，随后包装入库。资料（三）集团原有的管理软件是将原料采购、会计系统和市场定价作为一个部分，订单输入、运输和存货仓储作为一个部分，相互之间要调用对方数据需要手工查询和录入。采用ERP系统后，集团公司计划将A公司与B公司的采购进行统一，从而达到集中采购量增强还价能力以降低成本的效果。签订合同后，采购指令由生产计划处随时发出，通过网络系统直接传到供应商处。供应商定期结账，对多种材料和多次采购开出一张发票。同时，公司在销售时收到货款支票也有多种产品和多次销售开一张支票的情况。例如，5月份收到订单4份，各1万元，供应商提供发票3.5万元，公司发出货物3批，每批3万元，收到支票7万元。6月份有订单3份，各2万元，供应商提供发票5万元。公司发出货物5批，每批2万元，收到支票8.5万元。资料（四）A公司的产品之一，是为北京奥运会制作吉祥物工艺品。每套福娃包括五个不同福娃雕塑品。每个福娃分雕塑主体一个，绢布外套一件，弹簧一个，铜底座一个，主体需要塑胶200克，色粉10克，包装需要绸布五块，包装盒一个。绢外套、铜底座和包装盒都使用外包成品。ERP系统为这一产品制定了一份BOM（物料清单）。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、请简要叙述MRP，MRPII，ERP三种应用系统的发展过程，并着重阐明该领域不断进步的背景，和财务信息系统在其中所起到的作用。并比较企业信息系统与ERP系统的差异和今后的发展趋势。（5分）2、请简单描绘在ERP系统中A公司和B公司的工艺流程图，须包括仓库，车间内各个单元。（6分）3、分析集团采用ERP系统前后在生产流程上的变化和进步。（3分）4、计算发票和支票、采购单的匹配情况，计算匹配后是否有余额，以及剩余金额。（3分）5、根据资料四和ERP系统要求，编制一份BOM的树状结构图。（3分）五、甲公司是一家集团公司的子公司，04年进入化工产品制造行业，在行业中发展较好。公司适用的企业所得税率为30%。公司在发展中，遇到以下问题：资料（一）甲公司在03年1月1日通过发行普通股股份500万股发起设立的，实收股本2500万元。04年的每股盈余为0.5元。随后，公司在05年4月1日又增发了普通股一次，新发股份100万股，新收股本500万元。甲公司04年的销售额为3000万元，税后净收益为280万元，支付借款利息150万元。05年的销售额为3400万元，税后净收益为350万元，支付借款利息160万元。公司现有总资产为5000万元，其中普通股资本3000万元，债务资本2000万元（年利率8%）。05年底，经过周密调研和综合考虑，公司决定扩大生产规模，希望追加资金400万元，可以选择的方案有两种，一是发行股票，每股5元，共80万股，二是发行债券，票面金额10元，共40万份，年利率仍然是8%。在比较方案时是以05年的息前税前利润将在以后年度至少能得以维持作为基本假设。资料（二） 05年12月份甲公司销售一批产品给P公司，已确认的销售收入400万元，相关成本为300万元。根据甲公司的质量保证条款，该产品售出后半年内，如果发生正常零件质量问题，公司将负责免费维修或更换。根据前几年的销售纪录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%，如果发生较大的质量问题，发生的更换费用为销售收入的3%。本月销售的产品中，根据以往记录估计，85%不会发生质量问题，10%会发生较小的质量问题，5%会发生较大的质量问题。但公司未做会计处理。06年2月，发生一笔产品销售退回，金额为20万元。3月，发生两起较小的质量问题，要求维修的产品的销售收入为50万元。5月，发生两起较大的质量问题，客户要求更换的产品的销售收入为50万元。假设公司的会计报表按照上市公司的披露要求处理，不考虑所得税以外的应交税金影响。资料（三）05年底，甲公司聘请的注册会计师在实施审计过程中，对固定资产执行分析性复核程序中，检查了以下项目：本年各月间、本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较；固定资产总成本与全年产品产量的比例；本年与以前各年度的固定资产增减之比较；本年计提折旧额与固定资产总成本的比例等等。在固定资产的有关审计工作底稿中，有以下固定资产的交易或事项：1）当年对一台设备进行改良，该设备原值60万元，已提折旧25万元，已提减值准备15万元，改良共发生净支出30万元，甲公司全部资本化，改良后使该设备预计使用年限延长2年，改良完成时该设备的可收回金额为40万元。2）某专用设备由于多年闲置不用，在多年后再次投入使用发现已无法生产出合格产品；3）甲公司将一台设备出售给其母公司。该设备原值40万元，已提折旧10万元，已提减值准备5万元，出售价格为35万元，甲公司对此确认了营业外收入10万元。4）由于技术进步，甲公司当年将部分生产设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。资料（四）为了更好地参与市场竞争，公司采用了ERP系统。在产品成本计算时，采用了标准成本计算方法。在试运行期间，公司试生产了甲产品，有关资料如下： (1)预计本月生产甲产品500件，每件产品需10小时，制造费用预算为18000元(其中变动性制造费用预算12000元，固定制造费用预算6000元)，该企业产品的标准成本资料如下：(2)本月实际投产甲产品520件，已全部完工入库，无期初、期末在产品。假设完工产品在本月全部销售。 (3)本月材料每千克0.62元，全月实际领用46800千克。 (4)本月实际耗用5200小时，每小时平均工资率3.8元。 (5)制造费用实际发生额16000元(其中变动制造费用10920元，固定制造费用5080元)，变动制造费用实际分配率为2.1元/小时。 请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，计算甲公司05年的每股盈余和DOL、DFL杠杆系数。根据现有销售情况，分析公司应该选择哪一种筹资方案。（2分）2、根据资料二，请解释甲公司是否应对质量保证条款进行会计处理？如果需要，在年底应如何处理。如果不需要，请说明理由。对06年发生的销售退回、维修质量问题、更换质量问题涉及的会计处理，写出会计分录，并分析对公司年度会计报表的影响。（6分）3、根据资料三，请解释注册会计师采取上述审计程序的目的是什么？针对上述交易或事项，提出处理建议。（4分）4、根据资料四，计算甲产品的成本差异及甲产品的实际成本，并编制相应的会计分录(成本差异按结转本期损益法处理)。（8分）第四届（试卷）浙江省普通高校第四届大学生财会信息化竞赛试题（本科组A卷）注意保密大学生财会信息化竞赛办公室2007年9月一、会计准则及相关知识（20分）甲公司在2006年度首次出现亏损，税法规定，可在以后年度税前弥补的金额为200万元。假设该公司2007年度的相关资料如下：1.“利润分配未分配利润”在2007年初的贷方余额为382万元。2.采用资产负债表债务法核算所得税费用。2006年度适用的所得税税率为33%；在2006年12月31日预计未来适用的税率也为33%；2007年度适用的所得税税率为33%；在2007年12月31日预计未来适用的所得税税率为25%。3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下（单位：万元）：科目名称结账前余额主营业务收入6650（贷）主营业务成本4200（借）营业税金及附加300（借）销售费用500（借）管理费用774（借）财务费用220（借）其他业务收入700（贷）其他业务成本400（借）资产减值损失120（借）公允价值变动损益500（贷）投资收益600（借）营业外收入50（贷）营业外支出244（借）4.2007年度发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）甲公司2007年以1000万元取得一项到期还本付息的公司债券，作为持有至到期投资核算，当年确认债券利息收入40万元，计入持有至到期投资账面价值，该债券投资在持有期间未发生减值。（2）2007年6月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元，2007年12月31日该股票的公允价值为1500万元，其差额500万元已计入当期公允价值变动损益，持有期间该股票未分配股利。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为1200万元，对该应收账款计提了120万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额5计提的坏账准备允许税前扣除；应收款项发生实质性损失时，该应收款项与已在税前扣除坏账准备的差额，允许税前扣除。（4）税法规定，在“营业外支出”科目中扣除的税收滞纳金10万元（款项尚未支付）应在税后列支。（5）年末计提产品保修费用30万元，预计负债余额为30万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司当年没有发生售后服务支出。5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。请在阅读完全部材料的基础上，回答下述五个问题： 1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额。（2分）2.应纳税所得额和应交所得税。（2分）3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异（或可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债（或资产）的金额。（12分）4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用（或收益）、所得税费用和净利润。（3分）5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。（1分）（答案中的金额单位用万元表示）二、财务管理及相关知识（20分）A公司的主要业务为产销B产品，有关资料如下：1.资产负债表（简表）资料（单位：万元）当期平均余额百分比行业平均水平流动资产400004030固定资产净值600006070资产总计100000100100流动负债180001814长期负债340003436股东权益480004850负债与股东权益总计1000001001002.利润表（简表）资料（单位：万元）主营业务收入108000主营业务成本98000主营业务利润10000财务费用3620利润总额6380所得税2105.4净利润4274.6注：公司无资本化利息支出。公司自成立以来一直处于快速发展状态，目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。公司目前有甲、乙二个方案可供选择：甲方案：在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备；乙方案：在现有基础上减少20流动资产的同时，增加相应金额的流动负债，再以所得的资金增添设备。在这二个方案下，长期负债与股东权益的数额都将维持在现有的水平。并假定：（1）固定资产周转率（次数）不变；（2）主营业务利润率不变；（3）流动负债的平均利率为5，长期负债的平均利率为8；（4）所得税利率为33。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题（保留到小数点后2位）： 1.填列A公司分别采用甲、乙二个方案后的资产负债表（简表）和利润表（简表）：（1）资产负债表（简表）（金额单位：万元）（3.5分）项目甲乙行业平均水平金额百分比金额百分比流动资产固定资产净值资产总计流动负债长期负债股东权益负债与股东权益总计（2）利润表（简表）（单位：万元）（3.5分）项 目甲乙主营业务收入主营业务成本主营业务利润财务费用利润总额所得税净利润2.填列并运用下列相关财务比率分析公司的偿债能力、资产营运能力和盈利能力（11分）：项目变动前甲乙行业平均水平流动比率资产负债率已获利息倍数2.40流动资产周转率（次）3.00固定资产周转率（次）1.7总资产周转率（次）1.00主营业务利润率7净资产收益率83.为公司选择何种方案进行决策并说明理由（2分）。三、内部控制、舞弊审计及相关知识（20分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）属于家电类生产企业，目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2006年度财务报表，C和D注册会计师负责于2006年10月25日至11月10日对甲公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对甲公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和“采购与付款”、“销售与收款”等循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.甲公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。2.甲公司销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对；对未列入名单的客户，由销售部门经理决定是否给予赊销。3.甲公司对于已经批准的顾客订单，销售部门经理将其与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。4.甲公司货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门；5.甲公司会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。6.甲公司财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性，除此之外无其他对账程序。7.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，仓库保管员甲根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库保管员乙根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。8.甲公司会计部于月末审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处；9.甲公司计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后。每5天编制领料凭证汇总表连同领料单送会计部进行材料收发核算和成本核算；10.甲公司销售商品时给予购货单位采购员现金回扣，销售部门经理及经办员从出纳处领取现金并负责交给购货单位采购员。11.甲公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。12.甲公司内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的监事会报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题： 1.通常执行的控制测试程序有哪些？（2分）2.假定未描述的其他内容不存在缺陷，根据上述12项摘录，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（16分）3.针对第1项摘录，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与财务报表项目的何种认定相关。（2分）四、ERP相关知识及初步设计（20分）卓越家具（集团）有限公司是一家专门生产高档家具的公司，随着市场的不断开拓和公司规模的扩大，公司在进一步扩大生产时，遇到了采购、库存、生产、财务等方面的问题。有关资料如下：1.订单像潮水一样从销售部门涌来，订单数量和交货期常常超出了生产部门的最大负荷，为完成订单的一种关键原材料迟迟不能到位而拖延交货；采购部门已经制定了采购计划，但由于某些紧俏原料的预付款不能及时支付，订单不能如期执行；企业为了保证足够的存货，通过外租仓库来增加库存能力。由于与订单相关的其他存货的库存量较大，并已支付了大额外租仓库的费用，财务部门目前可动用的流动资金较为紧张。2.公司主要负责将木材加工成各种特定板型，然后和外构件一起进行组装。例如三抽屉文件柜由1个箱体、1把锁和3个抽屉组成；1个箱体由1个箱外壳和6根滑条装配而成；每个抽屉由1个抽屉体和1个手柄和2个轮子组成。其中锁、滑条、手柄、轮子为外构件，箱体和抽屉体为公司制造，一个箱体耗用原料20单位，一个抽屉体耗用原料10单位。3.公司采购采用经济订货批量方法。A原料的经济订货批量为50件，第1周初始库存为5件，当发现库存数量不足需求时，进行采购，最近10周的需求情况如下，：周次12345678910需求2000400002000请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题： 1 简述闭环MRP的定义、特点，并绘制其流程图。（5分）2 结合资料1中描述的企业的现状，分析该公司出现的问题的原因，并采用MRP、MRPII和ERP的思想和方法提出改进建议。（6分）3 根据资料2的描述，指明该企业生产工艺的类型（离散型制造或流程型制造），并简述离散型制造和流程型制造的概念、特点，另各举一例。（3分）4 根据资料2中有关三抽屉文件柜组成的描述，按ERP系统要求，编制三抽屉文件柜的组成结构树。（3分）5 结合资料3中的数据，分析这10周中库存存在的问题。（3分）五、相关知识综合（20分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，207年1月1日全部流通在外的普通股为10000万股（每股面值为1元），没有优先股、库存股或非流通股；适用的所得税率为33%。有关资料如下：1. 207年1月1日按面值发行可转换公司债券，该债券面值为3000万元，期限为5年，转换前每年12月31日按4付息一次，发行时市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%；面值既可以在持有至到期时如数偿还，也可于发行六个月后（即2007年7月1日起）、至到期前的任何时间按每1000元转换成200股公司普通股的比例进行转换（转换前甲公司流通股如因派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等情况发生增减变动的，该转股比率将被同比例调整）。上次付息日之后至转换日之前的利息，按面值、票面利率和实际持有天数计算，在转换日时以现金支付。为简化起见，假定没有发生债券发行费用。2. 207年7月1日按“每10股送2.5股，派现1元（含税）”的标准向6月25日登记在册的股东分派206年度的股利。3. 甲公司207年度净利润为5000万元。公司已按会计准则的要求，将该债券207年度的利息全部计入在建工程的成本。4. 208年1月1日，甲公司发行股票，以换入债券持有人A所持有的面值为1000万元的上述可转换债券，利息以现金结清。当日与该债券风险相对应的市场利率为5%，每股市价为4.2元股。（假设其余可转换债券在208年度未进行转换。）5. 甲公司208年度净利润为6000万元。公司已按会计准则的要求，将该债券208年度的利息全部计入当期损益。6. 甲公司按日历年度确定会计年度。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题（计算结果保留2位小数）： 1. 分别确定该债券在207年1月1日和7月1日的转股比率和转股价格。（4分）2. 分别计算该公司207年度和208年度的基本每股收益和稀释每股收益。（8分）3. 试根据债券内在价值和转换价值之间的关系，判断债券投资人A在208年1月1日将债券转换为股票的决策是否合理。（3分）4. 如果其他因素不变，可转换债券发行后，股票市价持续上涨或下跌将会对发行可转换债券的公司产生哪些影响？（5分）第四届（答案）浙江省普通高校第四届大学生财会信息化竞赛试题（本科组A卷参考答案及评分标准）大学生财会信息化竞赛委员会秘书处2007年9月一、会计准则及相关知识1.（1）营业利润（6650700）（4200400）300500774220120500600736（万元）（1分）（2）利润总额73650244542（万元）（1分）2.（1）应纳税所得额542（120-12005）3010500240-44（万元）（1分）（2）留待以后年度税前弥补的亏损为44万元，故应交所得税为0。（1分）此题可能会出现第二思路：按照财政部、国家税务总局关于执行企业会计准则有关所得税政策问题的通知（财税200780号）的规定，持有至到期投资按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。那么（1）应纳税所得额542（120-12005）30105002004（万元）（1分）（2）留待以后年度税前弥补的亏损为4万元，故应交所得税为0。（1分）3.（1）年初可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异200（万元）（0.5分）递延所得税资产年初余额20033%66（万元）（0.5分）所得税率变动应转回的递延所得税资产（递延所得税费用）200（33%25%）16（万元）（0.5分）递延所得税资产在所得税率变动后的余额661650（万元）或： 所得税率变动后递延所得税资产余额20025%50（万元） 所得税率变动应转回的递延所得税资产（递延所得税费用） 665016（万元）年末可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异44（万元）（0.5分）年末可抵扣亏损引起的递延所得税资产期末余额4425%11（万元）（0.5分）因当期补亏转回的递延所得税资产501139（万元）（0.5分）按照第二种思路计算：年末可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异4（万元）（0.5分）年末可抵扣亏损引起的递延所得税资产期末余额425%1（万元）（0.5分）因当期补亏转回的递延所得税资产50149（万元）（0.5分）说明：本小题满分3分，如果没有分步计算，但综合得出“所得税率变动应转回的递延所得税资产”16万元，“因当期补亏转回的递延所得税资产”49万元，且过程和结果正确，每项得1.5分。（2）持有至到期投资账面价值1040万元（0.5分）计税基础1000万元（0.5分）债券利息收入形成的暂时性差异1040-1000=40 （0.5分） 债券利息收入形成的递延所得税负债=4025%=10 （万元）按照第二种思路计算：计税基础1040万元（0.5分）债券利息收入形成的暂时性差异1040-1040=0 （0.5分） 债券利息收入形成的递延所得税负债=025%=0 （万元）（3）交易性金融资产账面价值1500万元（0.5分）计税基础1000万元（0.5分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异15001000500（万元）（0.5分）交易性金融资产形成的递延所得税负债50025%125（万元）（0.5分）（4）应收账款账面价值12001201080（万元）（0.5分）计税基础1200（15）1194（万元）（0.5分）应收账款形成可抵扣暂时性差异11941080114（万元）（0.5分）应收账款形成的递延所得税资产11425%28.5（万元）（0.5分）（5）其他应付款账面价值10万元（0.5分）计税基础10万元（0.5分）其他应付款形成的可抵扣暂时性差异10100（万元）（0.5分）（6）预计负债账面价值30万元（0.5分）计税基础30300（0.5分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异30030（万元）（0.5分）预计负债形成的递延所得税资产3025%7.5（万元）（0.5分）4.（1）递延所得税负债年末余额125+10=135（万元）（0.5分）（2）递延所得税资产年末余额1128.57.547（万元）（0.5分）（3）2007年度的递延所得税费用（1350）4766154（万元）（1分）说明：如果上述3步综合列示，过程和结果正确，得满分2分。（4）所得税费用1540154（万元）（0.5分）（5）净利润542154388（万元）（0.5分）按照第二种思路：（1）递延所得税负债年末余额125+0=125（万元）（0.5分）（2）递延所得税资产年末余额128.57.537（万元）（0.5分）（3）2007年度的递延所得税费用（1250）（3766）164（万元）（1分）说明：如果上述3步综合列示，过程和结果正确，得满分2分。（4）所得税费用1640164（万元）（0.5分）（5）净利润542164378（万元）（0.5分）5.未分配利润382388770（万元）（1分）按照第二种思路：未分配利润382378）760（万元）（1分）二、财务管理及相关知识1.（1）资产负债表（简表）（单位：万元）（每行0.5分，计3.5分）项目甲乙行业平均水平金额百分比金额百分比流动资产3000030%3200029.63%30%固定资产净值7000070%7600070.37%70%资产总计100000100%108000100%100%流动负债1800018%2600024.07%14%长期负债3400034%3400031.48%36%股东权益4800048%4800044.44%50%负债与股东权益总计100000100%108000100%100%（2）利润表（简表）（单位：万元）（每行0.5分，计3.5分）项目甲乙主营业务收入126000136800主营业务成本114333.33 124133.33 主营业务利润11666.67 12666.67 财务费用36204020利润总额8046.67 8646.67 所得税2655.40 2853.40 净利润5391.27 5793.27 2.（1）相关财务比率（每行1分，计8分）项目变动前甲乙行业平均水平流动比率2.22 1.67 1.23 2.14 资产负债率52%52%56%50%已获利息倍数2.76 3.22 3.15 2.40 流动资产周转率（次）2.70 4.20 4.28 3.00 固定资产周转率（次）1.80 1.80 1.80 1.70 总资产周转率（次）1.08 1.26 1.27 1.00 主营业务利润率9%9%9%7%净资产收益率9%11%12%8%（2）分析（每个能力1分，计3分）公司偿债能力从流动比率看，变动前行业平均水平甲方案乙方案，A公司保持目前结构时短期偿债能力最强，高于行业平均水平；采用乙方案时短期偿债能力最弱，低于行业平均水平。从资产负债率看，乙方案变动前（甲方案）行业平均水平，A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，其长期偿债能力均不如行业平均水平，但若采用乙方案，长期偿债能力略低于当前水平或甲方案。从已获利息倍数看，甲方案乙方案变动前行业平均水平，表明A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，其偿还利息的能力均高于行业平均水平，其中甲方案最高，乙方案略次之。资产营运能力分析从固定资产周转率看，A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，总资产周转率相同，但好于行业平均水平。从总资产周转率看，A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，均好于行业平均水平。其中，乙方案最高，甲方案次略之。盈利能力分析从主营业务利润率看，A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，主营业务利润率相同，均好于行业平均水平。从净资产收益率看，A公司无论是保持目前结构，还是采用甲方案或乙方案，其盈利能力均好于行业平均水平。其中，乙方案最高，甲方案次之。3.A公司应选择甲方案，理由如下：（2分）（1）目前A公司面临的是产品供不应求，公司应当扩大生产，故不能被动地保持目前保守的营运资金政策。（2）甲方案资产负债率、固定资产周转率、主营业务利润率与变动前相同，而已获利息倍数、流动资产周转率、总资产周转率和净资产收益率均较变动前和行业平均水平有较大改善。尽管甲方案流动比率较变动前和行业平均水平有所恶化，但鉴于上述各指标情况，这一变化可以接受。（3）乙方案的实质是减少流动资产的同时增加流动负债，这一变动带来的后果是短期偿债能力大幅下降，长期资本、短期资本的结构与行业平均水平相比急剧恶化。尽管乙方案的盈利能力、营运能力较甲方案有所改善，但背后隐藏了更大的风险。（4）基于风险与报酬的综合权衡，A公司应采用甲方案。三、内部控制、舞弊审计及相关知识1.对内部控制有效性进行测试的程序一般包括：（1）检查内部控制生成的文件和记录；（2）询问被审核单位有关人员；（3）实地观察内部控制的运行情况；（4）重新执行相关内部控制程序。（每个要点0.5分，计2分）2.（1）甲公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批；（2）销售部门经理决定批准销售信用额度，有可能出现销售部门为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险；（3）没有缺陷。（4）“按照经批准的销售单供货”与“按照销售单装运货物”的职责应当相分离，避免装运职员在未经授权的情况下装运产品；（5）开销售发票与登记账簿的应分工；可能的话，“登记主营业务收入”和“应收账款”的职责也应当相分离；（6）按月寄送对账单，要求顾客和执行对账的人员将任何例外情况向甲公司指定的未涉及执行和记录销货交易循环的财务主管报告；（7）材料验收应专设验收部或专门人员负责验收；付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部；（8）会计部月末审核付款凭单后才付款，未及时将材料采购和债务登账，也没有按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款；（9）无缺陷。（10）甲公司直接向购货单位采购员支付现金回扣不符合现金管理条例的规定；从内部控制角度来说销售部门不得再经手现金。（11）没有缺陷。理由：对于经营中小型家电类产品是可以半年或更长的时间内盘点一次的。（12）有缺陷。理由：在目前中国的实际情况下，内部审计部门直接向监事会报告工作，会使得内部审计部门难以有效开展工作，因为得不到行事部门的支持。建议：内部审计人员应该直接向董事会或审计委员会报告工作。（要点7、8、10和12，每个2分，其他要点每个1分，计16分）3.（1）主要缺少批准赊销信用的控制程序。（1分）（2）批准赊销信用的控制程序主要与应收账款净额的“计价和分摊”认定相关。（1分）四、ERP相关知识及初步设计1. 美国生产和库存控制协会(APICS)将闭环MRP定义为：以物料需求为核心并包括能力等生产计划功能的系统。闭环MRP中的闭环有两层含意：一是指