第6章项目成本管理学习教案

会计学1第第6章项目成本章项目成本(chngbn)管理管理第一页，共70页。2022年4月10日星期日26.1 概述概述(i sh)二、项目成本管理应考虑的因素二、项目成本管理应考虑的因素项目成本管理首先考虑的是完成项目成本管理首先考虑的是完成(wn chng)项目活动所需资源的成项目活动所需资源的成本本项目成本管理要考虑各种决策对项目最终产品成本的影响项目成本管理要考虑各种决策对项目最终产品成本的影响 程度程度项目成本管理要考虑到项目干系人对项目成本的不同需求项目成本管理要考虑到项目干系人对项目成本的不同需求第1页/共70页第二页，共70页。2022年4月10日星期日36.1 概述概述(i sh)三、项目成本管理理论三、项目成本管理理论(lln)与与方法与与方法全过程项目成本管理的理论全过程项目成本管理的理论(lln)与方法与方法 全过程成本管理理论全过程成本管理理论(lln)与方法是自与方法是自80年代中期开始，由年代中期开始，由我国项目成本管理领域的理论我国项目成本管理领域的理论(lln)工作者和实际工作者提出的工作者和实际工作者提出的一种从项目全过程的角度来确定和管理项目成本的思想和一种从项目全过程的角度来确定和管理项目成本的思想和方法。应该说，在项目成本管理科学中的全过程项目成本方法。应该说，在项目成本管理科学中的全过程项目成本管理的理论管理的理论(lln)和方法，是我们中国项目管理工作者提出和发和方法，是我们中国项目管理工作者提出和发展的，这是我们对项目成本管理科学所做的重要贡献之展的，这是我们对项目成本管理科学所做的重要贡献之一。一。第2页/共70页第三页，共70页。2022年4月10日星期日46.1 概述概述(i sh)三、项目成本管理的理论与方法三、项目成本管理的理论与方法 全生命周期项目成本管理的理论与方法全生命周期项目成本管理的理论与方法 全生命周期项目成本管理理论（全生命周期项目成本管理理论（Life Cycle Costing-LCC）主要是由）主要是由英美的一些学者和实际工作者于英美的一些学者和实际工作者于70年代末和年代末和80年代初提出的。全生命周年代初提出的。全生命周期项目成本管理的方法既是一种项目投资决策工具，又是一种分析和评期项目成本管理的方法既是一种项目投资决策工具，又是一种分析和评价项目备选方案的方法和项目成本控制的一种指导思想和技术方法。全价项目备选方案的方法和项目成本控制的一种指导思想和技术方法。全生命周期项目成本管理要求对一个项目的建设期和运营生命周期项目成本管理要求对一个项目的建设期和运营(ynyng)期的期的所有成本进行全面的分析和管理，以实现项目全生命周期（包括项目前所有成本进行全面的分析和管理，以实现项目全生命周期（包括项目前期、建设期和使用期）总成本最小化的目标。期、建设期和使用期）总成本最小化的目标。第3页/共70页第四页，共70页。2022年4月10日星期日56.1 概述概述(i sh)三、项目成本管理的理论与方法三、项目成本管理的理论与方法 全面项目成本管理的理论与方法全面项目成本管理的理论与方法 根据国际全面成本管理促进会（原美国造价工程师协会根据国际全面成本管理促进会（原美国造价工程师协会）前主席）前主席R. E.Westney先生的说法，全面项目成本管理的思先生的说法，全面项目成本管理的思想是他于想是他于1991年年5月在美国休斯顿海湾海岸召开的春季研讨月在美国休斯顿海湾海岸召开的春季研讨会上所发表的论文会上所发表的论文“90年代项目管理的发展趋势年代项目管理的发展趋势”一文中提一文中提出的。根据出的。根据R.E.Westney的定义：的定义：“全面成本管理就是通过全面成本管理就是通过有效地使用专业知识和专门有效地使用专业知识和专门(zhunmn)技术去计划和控制项技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险。目资源、成本、盈利和风险。”第4页/共70页第五页，共70页。2022年4月10日星期日66.1 概述概述(i sh)四、项目成本管理四、项目成本管理(gunl)的过程的过程项目资源计划编制项目资源计划编制项目成本估算项目成本估算项目成本预算项目成本预算项目成本控制项目成本控制项项目目成成本本管管理理第5页/共70页第六页，共70页。2022年4月10日星期日7资源计划资源计划项目成本估算项目成本估算项目成本预算项目成本预算成本控制成本控制/预测预测资源质资源质/量量单项活动成本单项活动成本一般成本计划一般成本计划成本事中控制成本事中控制成本事前预测成本事前预测不可预见费不可预见费全部成本全部成本资源投入时间资源投入时间项目成本管理工作内容示意图项目成本管理工作内容示意图第6页/共70页第七页，共70页。2022年4月10日星期日86.2 项目资源项目资源(zyun)计划计划一、资源的分类一、资源的分类 项目资源包括项目实施中需要的人力、设备、能源及各种设施。可项目资源包括项目实施中需要的人力、设备、能源及各种设施。可分为可以无限使用的资源和只能有限使用的资源。分为可以无限使用的资源和只能有限使用的资源。二、项目资源计划的定义二、项目资源计划的定义 通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的质量和数（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的质量和数量及项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应量及项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应(gngyng)计计划的项目成本管理活动。划的项目成本管理活动。第7页/共70页第八页，共70页。2022年4月10日星期日96.2 项目项目(xingm)资源计划资源计划三、项目资源计划的依据三、项目资源计划的依据(yj)工作分析结构工作分析结构:自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积项目进度计划项目进度计划;资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必须资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必须围绕进度计划制定围绕进度计划制定历史资料历史资料:作为重要的参考作为重要的参考项目范围说明书项目范围说明书:应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求项目资源说明项目资源说明:所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每种资源的特性要求种资源的特性要求各类资源的定额、标准和计算规则各类资源的定额、标准和计算规则项目组织的管理政策和有关原则项目组织的管理政策和有关原则;企业文化、人员聘用、设备租赁与购企业文化、人员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等置的规定、资源消耗量计算等第8页/共70页第九页，共70页。2022年4月10日星期日106.2 项目资源项目资源(zyun)计划计划四、项目资源计划的工具四、项目资源计划的工具 资源矩阵（见表资源矩阵（见表6-1）:表示的是工作与资源需求量的关系，表示的是工作与资源需求量的关系，是项目工作分解是项目工作分解(fnji)结构的直接产品，缺点是无法囊括信结构的直接产品，缺点是无法囊括信息类的资源息类的资源资源数据表（见表资源数据表（见表6-2）:表示的是项目进展各个阶段的资源表示的是项目进展各个阶段的资源使用情况和安排情况的关系，而不是对项目所需资源的统计使用情况和安排情况的关系，而不是对项目所需资源的统计汇总说明汇总说明资源甘特图（见图资源甘特图（见图6-1）:表示的是资源在项目进展各个阶段表示的是资源在项目进展各个阶段的耗用情况，缺点是无法显示资源配置效率方面的信息的耗用情况，缺点是无法显示资源配置效率方面的信息资源负荷图或资源需求曲线（见图资源负荷图或资源需求曲线（见图6-2）资源累计需求曲线资源累计需求曲线 （见图（见图6-3）第9页/共70页第十页，共70页。2022年4月10日星期日11工作工作资源需求量资源需求量相关说明相关说明资源资源1资源资源2.资源资源m-1资源资源m工作工作1工作工作2 . 工作工作n-1工作工作n表表6-1 资源资源(zyun)计划矩阵计划矩阵第10页/共70页第十一页，共70页。2022年4月10日星期日12工工 作作资源需求资源需求总量总量时间安排时间安排(不同时间资源需求量不同时间资源需求量)相关说明相关说明12.T-1T工作工作1工作工作2 . 工作工作n-1工作工作n表表6-2 项目项目(xingm)资源资源数据表数据表第11页/共70页第十二页，共70页。2022年4月10日星期日13资源资源种类种类时间安排时间安排(不同时间资源需求量不同时间资源需求量)12345678910资源资源1资源资源2资源资源n-1资源资源n图图6-1 项目项目(xingm)甘特甘特图图第12页/共70页第十三页，共70页。2022年4月10日星期日14时间时间资源需要量资源需要量图图6-2 某资源负荷图或需求某资源负荷图或需求(xqi)曲曲线线第13页/共70页第十四页，共70页。2022年4月10日星期日15资源累计需资源累计需要要时间时间某资源需某资源需求总量求总量图图6-3 某资源累计某资源累计(li j)需求需求曲线曲线第14页/共70页第十五页，共70页。2022年4月10日星期日166.2 项目项目(xingm)资源计划资源计划五、项目资源计划的方法五、项目资源计划的方法专家专家(zhunji)判断判断 是最为常用的资源计划方法。专家是最为常用的资源计划方法。专家(zhunji)可以是任何具有特殊知可以是任何具有特殊知识或经过特别培训的组织和个人，主要包括：识或经过特别培训的组织和个人，主要包括：专业技术协会专业技术协会咨询顾问公司咨询顾问公司本行业的专家本行业的专家(zhunji)、教授、教授本项目组的专业技术人员本项目组的专业技术人员第15页/共70页第十六页，共70页。2022年4月10日星期日176.2 项目项目(xingm)资源计划资源计划五、项目资源计划的方法五、项目资源计划的方法选择确认法选择确认法 制定多种资源安排计划，以供专家选择确认，最常用的方法是制定多种资源安排计划，以供专家选择确认，最常用的方法是“头脑头脑风暴法风暴法”。数学模型数学模型 通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制(binzh)出资源规划出资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型，如资源均衡模型、资源分配模型第16页/共70页第十七页，共70页。2022年4月10日星期日186.2 项目资源项目资源(zyun)计划计划五、项目资源计划的方法五、项目资源计划的方法数学模型数学模型-资源平衡法资源平衡法 资源平衡法是指确定出项目所需资源的确切投入时间资源平衡法是指确定出项目所需资源的确切投入时间,尽可尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法.在资源平衡的情况下在资源平衡的情况下,可以减少可以减少(jinsho)大量的、不必要的大量的、不必要的资源传送管理工作。资源传送管理工作。在资源平衡的情况下，可以使用在资源平衡的情况下，可以使用“零库存零库存”策略，从而减少策略，从而减少(jinsho)库存成本和供货量出现的失误。库存成本和供货量出现的失误。在资源平衡的情况下，不必因增加或减少在资源平衡的情况下，不必因增加或减少(jinsho)劳动力而劳动力而在人事和工资等问题上伤脑筋。在人事和工资等问题上伤脑筋。第17页/共70页第十八页，共70页。2022年4月10日星期日19装修房间装修房间6天天1个装修工个装修工装修花园装修花园4天天1个装修工个装修工装修厨房装修厨房2天天1个装修工个装修工装修客厅装修客厅4天天1个装修工个装修工项项目目开开始始项项目目结结束束图图6-4 装修某豪华别墅项目资源装修某豪华别墅项目资源(zyun)需求的需求的网络图网络图第18页/共70页第十九页，共70页。2022年4月10日星期日20装修工日装修工日 8装修客厅装修客厅2人人 6 装修房间装修房间1人人 4 装修花园装修花园1人人 2装修厨房装修厨房1人人 天天12345678910装修天数装修天数3322112222累计累计(li j)工作日工作日=32+22+12+24=20图图6-5装修豪华别墅装修豪华别墅(bish)项目的资源需求甘特项目的资源需求甘特图图第19页/共70页第二十页，共70页。2022年4月10日星期日21装修工日装修工日 8装修客厅装修客厅2人人 6 装修房间装修房间1人人 4 装修花园装修花园1人人 2装修厨房装修厨房1人人 天天12345678910装修天数装修天数2222222222累计累计(li j)工作日工作日=102=20图图6-6装修豪华别墅装修豪华别墅(bish)项目的资源需求项目的资源需求甘特图甘特图第20页/共70页第二十一页，共70页。2022年4月10日星期日226.2 项目项目(xingm)资源计划资源计划六、项目资源计划的结果六、项目资源计划的结果 资源计划编制输出的结果是资源计划说明书资源计划编制输出的结果是资源计划说明书,它将资源的需求情况它将资源的需求情况和使用计划进行详细描述和使用计划进行详细描述.由项目资源计划及其补充说明两部分组成由项目资源计划及其补充说明两部分组成.七、现代项目成本管理的主要作用七、现代项目成本管理的主要作用 确定和控制确定和控制(kngzh)项目的成本项目的成本 考虑项目全生命周期的成本考虑项目全生命周期的成本 使用价值工程等方法节约成本和时间使用价值工程等方法节约成本和时间 为项目相关利益主体提供成本和效益信息为项目相关利益主体提供成本和效益信息 为项目的资金筹措和财务管理提供帮助为项目的资金筹措和财务管理提供帮助第21页/共70页第二十二页，共70页。2022年4月10日星期日236.3 项目成本项目成本(chngbn)估算估算一、项目成本的构成一、项目成本的构成项目决策和定义项目决策和定义(dngy)成本成本项目设计成本项目设计成本项目获取成本项目获取成本项目实施成本项目实施成本二、影响项目成本的因素二、影响项目成本的因素项目工期项目工期项目质量项目质量项目范围项目范围耗用资源的数量与单价耗用资源的数量与单价第22页/共70页第二十三页，共70页。2022年4月10日星期日24三、项目成本估算三、项目成本估算( sun)的定义的定义 项目成本估算项目成本估算( sun)(Project Cost Estimating)是指为实现项是指为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本所进行的估算资源的价格信息，对项目所需资源的成本所进行的估算( sun)。6.3 项目成本项目成本(chngbn)估算估算第23页/共70页第二十四页，共70页。2022年4月10日星期日25四、项目四、项目(xingm)成本估算的步骤成本估算的步骤识别和分析项目识别和分析项目(xingm)成本的构成要素成本的构成要素估算每个项目估算每个项目(xingm)成本构成要素的单价和数量成本构成要素的单价和数量分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本6.3 项目成本项目成本(chngbn)估算估算第24页/共70页第二十五页，共70页。2022年4月10日星期日26五、项目成本估算的依据五、项目成本估算的依据工作工作(gngzu)分解结构（分解结构（WBS）资源需求计划资源需求计划资源的单价资源的单价活动时间活动时间历史资料历史资料会计科目表会计科目表6.3 项目成本项目成本(chngbn)估算估算第25页/共70页第二十六页，共70页。2022年4月10日星期日27六、项目成本估算的工具和方法六、项目成本估算的工具和方法 类比估算法类比估算法 这是一种这是一种(y zhn)自上而下的成本估算方法，它通过比照已完成自上而下的成本估算方法，它通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的。它的精确度不高的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的。它的精确度不高。 参数估计法参数估计法 这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。等。6.3 项目项目(xingm)成本估算成本估算第26页/共70页第二十七页，共70页。2022年4月10日星期日28六、项目成本估算六、项目成本估算( sun)的工具和方法的工具和方法 标准定额法标准定额法 这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算编制的标准定额估算( sun)项目成本的方法。项目成本的方法。 工料测量法工料测量法 也叫工料清单法，它是一种自下而上的预算方法，它首也叫工料清单法，它是一种自下而上的预算方法，它首先测量出项目的工料清单，然后再对工料的成本进行估算先测量出项目的工料清单，然后再对工料的成本进行估算( sun)，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。 统计资料法统计资料法 运用历史项目的统计资料估算运用历史项目的统计资料估算( sun)项目成本的方法项目成本的方法。6.3 项目项目(xingm)成本估算成本估算第27页/共70页第二十八页，共70页。2022年4月10日星期日29七、项目成本七、项目成本(chngbn)估算的结果估算的结果项目成本项目成本(chngbn)估算文件估算文件成本成本(chngbn)估算的详细依据估算的详细依据项目成本项目成本(chngbn)管理计划管理计划6.3 项目成本项目成本(chngbn)估算估算第28页/共70页第二十九页，共70页。2022年4月10日星期日30一、项目成本预算的概述一、项目成本预算的概述定义定义 是将项目成本估算的结果在各具体的活动上进行分配的过程，是将项目成本估算的结果在各具体的活动上进行分配的过程，目的目的(md)是确定项目各活动的成本定额、并确定项目意外开支是确定项目各活动的成本定额、并确定项目意外开支准备金的标准和使用规则以及为测量项目实际绩效提供标准和依准备金的标准和使用规则以及为测量项目实际绩效提供标准和依据据项目成本预算的内容项目成本预算的内容 直接人工费用预算、咨询服务费用预算、资源采购预算和意外直接人工费用预算、咨询服务费用预算、资源采购预算和意外开支准备预算。开支准备预算。6.4 项目项目(xingm)成本预算成本预算第29页/共70页第三十页，共70页。2022年4月10日星期日31一、项目一、项目(xingm)成本预算的成本预算的概述概述意外开支准备金意外开支准备金显在的意外开支准备金显在的意外开支准备金潜在的意外开支准备金潜在的意外开支准备金6.4 项目项目(xingm)成本预算成本预算 特征特征u计划性计划性u权威性权威性u约束性约束性u控制性控制性第30页/共70页第三十一页，共70页。2022年4月10日星期日32一、项目一、项目(xingm)成本预成本预算的概述算的概述6.4 项目成本项目成本(chngbn)预算预算依依 据据工具和方法工具和方法结结 果果项目成本估算文件项目成本估算文件工作分解结构工作分解结构项目进度计划项目进度计划自上而下估算法自上而下估算法参数模型估算法参数模型估算法自下而上估算法自下而上估算法项目各项目活动的成本预算项目各项目活动的成本预算成本基准计划成本基准计划项目成本预算的主要工作项目成本预算的主要工作确定项目总的预算（估算加储备）确定项目总的预算（估算加储备）确定项目各项活动的预算确定项目各项活动的预算确定项目各项活动预算的投入时间确定项目各项活动预算的投入时间第31页/共70页第三十二页，共70页。2022年4月10日星期日33二、项目成本预算的依据和方法二、项目成本预算的依据和方法依据依据项目成本估算文件项目成本估算文件工作分解结构工作分解结构项目进度项目进度(jnd)计划计划方法方法自上而下估算法自上而下估算法参数模型估算法参数模型估算法自下而上估算法自下而上估算法甘特图法甘特图法6.4 项目项目(xingm)成本预算成本预算影响项目成本预算方法选择的因素影响项目成本预算方法选择的因素u项目规模大小项目规模大小u项目复杂程度项目复杂程度u项目紧急程度项目紧急程度u项目细节的掌握程度项目细节的掌握程度u有无相应的技术设备和人员有无相应的技术设备和人员u其它因素其它因素第32页/共70页第三十三页，共70页。2022年4月10日星期日34三、项目成本预算过程中注意的问题三、项目成本预算过程中注意的问题由于工作可能跨越多个区间，所以在编制预算时，需要注明费用在由于工作可能跨越多个区间，所以在编制预算时，需要注明费用在工作上的分布情况。工作上的分布情况。 常见的有平均分布、正态分布等。不同的分布情况下的预算计常见的有平均分布、正态分布等。不同的分布情况下的预算计算结果是不同的。算结果是不同的。 在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。 主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度(jnd)）进行的，）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度(jnd)进行的。进行的。 6.4 项目成本项目成本(chngbn)预算预算第33页/共70页第三十四页，共70页。2022年4月10日星期日35四、项目成本预算的步骤四、项目成本预算的步骤 将项目的总预算成本分摊到各项活动将项目的总预算成本分摊到各项活动 将活动总预算成本分摊到工作包将活动总预算成本分摊到工作包 确定各项目成本预算支出的时间以及每一个确定各项目成本预算支出的时间以及每一个(y )时点所发生的时点所发生的累计成本支出额。累计成本支出额。(“S”曲线曲线)五、项目成本预算的结果五、项目成本预算的结果 项目各项活动的成本预算项目各项活动的成本预算 成本基准计划成本基准计划6.4 项目项目(xingm)成本预算成本预算第34页/共70页第三十五页，共70页。2022年4月10日星期日36不期望的情况不期望的情况期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图“S”曲线图曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间）任务（时间）第35页/共70页第三十六页，共70页。2022年4月10日星期日37 项目100000元不可预见费用 10000元15000元40000元15000元30000元15000元10000元15000元17000元13000元成本成本(费用费用(fi yong)分解结构分解结构示意图示意图第36页/共70页第三十七页，共70页。2022年4月10日星期日38一、项目成本控制定义一、项目成本控制定义 项目成本控制项目成本控制(Project Cost Control)是按照事先确定的项目成是按照事先确定的项目成本预算基准计划，通过运用多种恰当的方法，对项目实施过程本预算基准计划，通过运用多种恰当的方法，对项目实施过程(guchng)中所消耗的成本费用的使用情况进行管理控制，以确中所消耗的成本费用的使用情况进行管理控制，以确保项目的实际成本限定在项目成本预算范围内的过程保项目的实际成本限定在项目成本预算范围内的过程(guchng)。包括以下内容：。包括以下内容： 检查成本实际执行情况检查成本实际执行情况 发现实际成本与计划成本的偏差发现实际成本与计划成本的偏差 确保有关变更列入计划，并通知项目干系人确保有关变更列入计划，并通知项目干系人 分析成本绩效，采取措施，纠正偏差分析成本绩效，采取措施，纠正偏差6.5 项目项目(xingm)成本控制成本控制第37页/共70页第三十八页，共70页。2022年4月10日星期日39二、项目成本控制的作用二、项目成本控制的作用(zuyng) 有助于提高项目的成本管理水平有助于提高项目的成本管理水平 有助于项目团队发现更为有效的项目建设方法，从而可有助于项目团队发现更为有效的项目建设方法，从而可 以降低项目的成本以降低项目的成本 有助于项目管理人员加强经济核算，提高经济效益有助于项目管理人员加强经济核算，提高经济效益6.5 项目成本项目成本(chngbn)控制控制依依 据据工具和方法工具和方法结结 果果成本基准计划成本基准计划成本管理计划成本管理计划执行情况报告执行情况报告变更申请变更申请偏差分析法偏差分析法费用变更控制法费用变更控制法补充计划编制法补充计划编制法成本估算的修正成本估算的修正成本预算的修改成本预算的修改纠正措施纠正措施完成项目所需成本估计完成项目所需成本估计经验教训经验教训第38页/共70页第三十九页，共70页。2022年4月10日星期日40偏差偏差比较计划值与实际值比较计划值与实际值测量器测量器 采取控制措施采取控制措施调节器调节器工程进展工程进展收收集集实实际际数数据据YesNo实际实际值值人力人力物力物力财力财力干扰干扰每两周或每月每两周或每月三、项目成本三、项目成本(chngbn)控制原理控制原理第39页/共70页第四十页，共70页。2022年4月10日星期日41四、项目成本四、项目成本(chngbn)控制的依据及控制的依据及关键关键依据依据 成本成本(chngbn)基准计划基准计划 成本成本(chngbn)管理计划管理计划 执行情况报告执行情况报告 变更申请变更申请五、项目成本五、项目成本(chngbn)控制的方法控制的方法 偏差分析法偏差分析法-典型的执行情况测量法典型的执行情况测量法 费用变更控制法费用变更控制法 补充计划编制法补充计划编制法6.5 项目成本项目成本(chngbn)控制控制第40页/共70页第四十一页，共70页。2022年4月10日星期日42六、项目成本控制的关键六、项目成本控制的关键(gunjin)及注意问及注意问题题6.5 项目项目(xingm)成本控制成本控制关键关键u找到可以及时分析成本绩效的方法。找到可以及时分析成本绩效的方法。u尽早发现费用的差异和无效率，以便在项目失控之前能及时采尽早发现费用的差异和无效率，以便在项目失控之前能及时采取纠正措施。取纠正措施。注意问题注意问题u费用的控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，费用的控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，同时必须考虑与其他控制过程如：进度控制、质量控制、范同时必须考虑与其他控制过程如：进度控制、质量控制、范围控制等进行相互协调，因为项目目标的进度、费用和技术围控制等进行相互协调，因为项目目标的进度、费用和技术三者是相互联系的。三者是相互联系的。u应十分重视项目前期（设计开始前）和设计阶段的投资应十分重视项目前期（设计开始前）和设计阶段的投资/费用控制工费用控制工作。作。第41页/共70页第四十二页，共70页。2022年4月10日星期日43六、项目不确定性成本的控制工作六、项目不确定性成本的控制工作 项目成本从风险的角度看有三种：确定性、风险性和完全项目成本从风险的角度看有三种：确定性、风险性和完全(wnqun)不确定性成本。不确定性成本。 项目不确定性成本的成因有三个方面：项目不确定性成本的成因有三个方面： 项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生）项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生） 活动规模及其所耗资源数量的不确定性活动规模及其所耗资源数量的不确定性 项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低）项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低） 项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制 项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从而使不确定性成本不发生。而使不确定性成本不发生。6.5 项目项目(xingm)成本控制成本控制第42页/共70页第四十三页，共70页。2022年4月10日星期日44七、项目成本控制的结果七、项目成本控制的结果 成本估算的修正成本估算的修正 成本预算的修改成本预算的修改 纠正措施纠正措施 完成项目所需成本估计完成项目所需成本估计 完成项目所需成本估计完成项目所需成本估计(EAC,Estimate At completion)是以项是以项目的实际目的实际(shj)执行情况为基础，对整个项目成本的一个预测执行情况为基础，对整个项目成本的一个预测。 经验教训经验教训6.5 项目项目(xingm)成本控制成本控制第43页/共70页第四十四页，共70页。2022年4月10日星期日45 该标准关注于项目开发时的综合成本该标准关注于项目开发时的综合成本/ /进度和绩效评价数据进度和绩效评价数据. .使使用该标准通常要求承包商用该标准通常要求承包商: : 利用合同工作分解结构利用合同工作分解结构, ,对授权的工作及相关的资源加以界定对授权的工作及相关的资源加以界定, ,以满以满足合同的需要足合同的需要, ,确定内部组织因素以及负责完成授权工作的分销商确定内部组织因素以及负责完成授权工作的分销商. .为项目的计划、进度、预算以及费用累计，系统地综合提供其中间为项目的计划、进度、预算以及费用累计，系统地综合提供其中间产品以及合同工作分解结构和组织结构。产品以及合同工作分解结构和组织结构。明确负责控制一般管理费用（间接成本）的管理职位。明确负责控制一般管理费用（间接成本）的管理职位。CSCS标准共有标准共有3535条准则：主要包括五方面的内容：条准则：主要包括五方面的内容：组织机构组织机构 规划和预算规划和预算 会计会计 分析分析(fnx) (fnx) 修订修订成本成本/进度控制系统进度控制系统(kn zh x tn)标准标准第44页/共70页第四十五页，共70页。2022年4月10日星期日46 C/SCSC或或CS在在C/SCSC内使用的挣值法的三个基本值是：内使用的挣值法的三个基本值是：BCWSBCWPACWP通过对比可以测定和衡量项目通过对比可以测定和衡量项目(xingm)的实的实际进展情况际进展情况有利于项目有利于项目(xingm)监控，也可以反映出项监控，也可以反映出项目目(xingm)管理和项目管理和项目(xingm)技术水平的技术水平的高低。高低。三个基本值实际上是三个关于时间的函数，即三个基本值实际上是三个关于时间的函数，即:BCWS(t)，（，（0tT）BCWP(t)，（，（0tT）ACWP(t)，（，（0t T）第45页/共70页第四十六页，共70页。2022年4月10日星期日47BCWS计划完成工作预算费用（计划完成工作预算费用（Budgeted Cost of Work Budgeted Cost of Work ScheduledScheduled，简称，简称BCWSBCWS），即根据进度计划，在某一），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要所需要(xyo)(xyo)的资金总额。的资金总额。BCWSBCWS在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的可，相应的BCWSBCWS基线也应作相应的更改。基线也应作相应的更改。按我国的习惯可以把它称作按我国的习惯可以把它称作“计划投资额计划投资额”。BCWSBCWS计划工作量预算定额计划工作量预算定额 第46页/共70页第四十七页，共70页。2022年4月10日星期日48BCWP已完成工作费用（已完成工作费用（Budgeted Cost of Work PerformedBudgeted Cost of Work Performed，简称，简称BCWPBCWP），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额准认可的预算为标准所需要的资金总额 。业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商挣得的金额，故称挣得值（也称获得值，净赚值、赚取值、包商挣得的金额，故称挣得值（也称获得值，净赚值、赚取值、盈余量、实践值等）。盈余量、实践值等）。已完成工作必须经过验收，符合质量已完成工作必须经过验收，符合质量(zhling)(zhling)要求。要求。挣得值反映了满足质量挣得值反映了满足质量(zhling)(zhling)标准的项目实际进度，真正实标准的项目实际进度，真正实现了投资额到项目成果的转化。现了投资额到项目成果的转化。按我国的习惯可将其称作按我国的习惯可将其称作“实现投资额实现投资额”。BCWPBCWP已完成工作量预算定额已完成工作量预算定额 第47页/共70页第四十八页，共70页。2022年4月10日星期日49ACWP已完成已完成(wn chng)(wn chng)工作实际费用（工作实际费用（Actual Cost of Work Actual Cost of Work PerformedPerformed，简称，简称ACWPACWP）即到某一时刻为止，已完成即到某一时刻为止，已完成(wn chng)(wn chng)的工作（或部分工作）的工作（或部分工作）所实际花费的总金额所实际花费的总金额 。又称又称“消耗投资额消耗投资额”。 第48页/共70页第四十九页，共70页。2022年4月10日星期日50挣值法的评价挣值法的评价(pngji)指标指标费费用偏差用偏差费用偏差费用偏差CV (Cost Variance) 。CV是指在某个检查点上是指在某个检查点上BCWP与与 ACWP之间的差异，即：之间的差异，即： CV=BCWPACWP当当CV为负值为负值(f zh)时，即表示项目运行超支，实际费用超出时，即表示项目运行超支，实际费用超出预算费用。预算费用。当当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。费用。 第49页/共70页第五十页，共70页。2022年4月10日星期日51挣值法的评价指标挣值法的评价指标进度进度(jnd)偏差偏差进度偏差（进度偏差（Schedule Variance）。）。SV是指在某个是指在某个(mu )检检查点上查点上BCWP与与BCWS之间的差异，即：之间的差异，即： SV=BCWPBCWS当当SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度。为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度。当当SV 为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。第50页/共70页第五十一页，共70页。2022年4月10日星期日52挣值法的评价指标挣值法的评价指标费用绩效费用绩效(j xio)指指数数费用绩效指数费用绩效指数CPI (Cost Performance index)。CPI是指是指BCWP与与ACWP的比值的比值(bzh)，即：，即： CPI= BCWP/ACWP当当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。时，表示节支，即实际费用低于预算费用。第51页/共70页第五十二页，共70页。2022年4月10日星期日53挣值法的评价指标挣值法的评价指标(zhbio)进进度绩效指数度绩效指数进度绩效指数（进度绩效指数（Schedule Performed Index）。）。SPI是指是指BCWP与与BCWS的比值，即：的比值，即： SPI= BCWP/ BCWS当当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。 第52页/共70页第五十三页，共70页。2022年4月10日星期日54挣值法的一般挣值法的一般(ybn)步骤步骤 根据费用基线确定检查点上的根据费用基线确定检查点上的BCWS；记录到检查点为止项目费用使用记录到检查点为止项目费用使用(shyng)的实际情况，的实际情况，确定确定ACWP度量到检查点为止项目任务完成情况，确定度量到检查点为止项目任务完成情况，确定BCWP；计算计算CV和和SV（或者是（或者是CPI和和SPI），判断项目执行情况；），判断项目执行情况；如果偏差超出允许范围，需要找出原因，提出改正措施。如果偏差超出允许范围，需要找出原因，提出改正措施。第53页/共70页第五十四页，共70页。2022年4月10日星期日55挣值法分析得到的一个挣值法分析得到的一个(y )评价曲评价曲线图线图 检查检查日期日期SVCV时间时间( T )计划完计划完成费用成费用 完工完工日期日期计划完计划完成日期成日期完 工 费完 工 费用差异用差异延期延期费用费用 图例：图例： BCWSACWPBCWP第54页/共70页第五十五页，共70页。2022年4月10日星期日56在理想的状态下，在理想的状态下，BCWPBCWP，BCWSBCWS，ACWPACWP三条三条S S曲线应该靠得很紧密，平稳上升，表曲线应该靠得很紧密，平稳上升，表明项目按照人们所期望的进行。明项目按照人们所期望的进行。如果三条曲线的离散度很大，则表示项目实施过程中有重大如果三条曲线的离散度很大，则表示项目实施过程中有重大(zhngd)(zhngd)的问题隐的问题隐患或已经发生了严重问题，应该对项目进行重新评估和安排。患或已经发生了严重问题，应该对项目进行重新评估和安排。当发现费用超支时，不要轻易挪用其他任务经费来暂时度过难关当发现费用超支时，不要轻易挪用其他任务经费来暂时度过难关 。曲线图评价曲线图评价(pngji)第55页/共70页第五十六页，共70页。2022年4月10日星期日57挣值法分析可能产生的情况挣值法分析可能产生的情况(qngkung)(qngkung)及可以采用及可以采用的措施的措施 第56页/共70页第五十七页，共70页。2022年4月10日星期日58挣值法分析可能产生挣值法分析可能产生(chnshng)(chnshng)的情况及可以采用的的情况及可以采用的措施措施 第57页/共70页第五十八页，共70页。2022年4月10日星期日59费用超支费用超支(chozh)的部分的部分原因原因 宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；涨，总工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好(b ho)；内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；事故；外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变动，其他风险；动，其他风险；其他原因。其他原因。 第58页/共70页第五十九页，共70页。2022年4月10日星期日60EAC=EAC=实际已发生成本实际已发生成本+ +对剩余项目的预算，适用于现在的偏差可视为对剩余项目的预算，适用于现在的偏差可视为将来偏差的情况将来偏差的情况EAC=EAC=实际已发生成本实际已发生成本+ +对剩余项目的一个对剩余项目的一个(y )(y )新估计值，适用于新估计值，适用于过去的执行情况表明先前成本假设有根本缺陷或由于条件改变而不过去的执行情况表明先前成本假设有根本缺陷或由于条件改变而不再适用新形势的情况。再适用新形势的情况。EAC=EAC=实际已发生成本实际已发生成本+ +剩余项目原预算，适用于现有偏差被认为是不剩余项目原预算，适用于现有偏差被认为是不正常的，项目管理小组认为类似偏差不会再发生的情况。正常的，项目管理小组认为类似偏差不会再发生的情况。第59页/共70页第六十页，共70页。2022年4月10日星期日61项目成本挣值分析预测示意图项目成本挣值分析预测示意图成成本本 实际成本曲线实际成本曲线 挣值曲线挣值曲线日历工期日历工期预算（基线）预算（基线）实际工实际工期期PV2 年年4年年EVACVariance at Com: BAC EACETC= EAC ACWPEAC第60页/共70页第六十一页，共70页。2022年4月10日星期日62活活 动动负责人负责人1010 30 30505070709090110110130130识别目标消费者识别目标消费者张三张三设计初始问卷调查表设计初始问卷调查表王五王五试验性问卷调查试验性问卷调查赵四赵四确立最终调查表确立最终调查表李其李其打印问卷调查表打印问卷调查表魏军魏军准备邮寄标签准备邮寄标签沙建沙建邮寄问卷并获得反馈邮寄问卷并获得反馈刘强刘强数据整理数据整理章聚章聚数据汇总数据汇总郭和郭和数据分析数据分析单雅单雅输入反馈数据输入反馈数据张新张新分析结果分析结果 冯金冯金准备报告准备报告郭建郭建项目预算项目预算 0 120 140 260 380 1100 2120 3140 第61页/共70页第六十二页，共70页。2022年4月10日星期日63案例案例(n l)分分析析-EV1-89-18192021-2425-3637383940414243-481100%2 80%3 20%410%50%60%70%80%90%100%注：在第注：在第20周结束周结束(jish)时有一个检查点，假设项目未来情况不会有大的变化时有一个检查点，假设项目未来情况不会有大的变化，请计算检查点，请计算检查点BCWP、BCWS和和EAC，并判断项目在此时费用使用和进度情，并判断项目在此时费用使用和进度情况。况。第62页/共70页第六十三页，共70页。2022年4月10日星期日64案例案例(n l)分分析析-EV序号序号成本预算成本预算ACWPBCWPEACBCWS12522245403306480757506170074008800925010300合计合计60075第63页/共70页第六十四页，共70页。2022年4月10日星期日65案例案例(n l)分分析析-EV序号序号成本预算成本预算ACWPBCWPEACBCWS125222522252454036504533066301048078700575007506170001700740004008800080092500250103000300合计合计600757559280第64页/共70页第六十五页，共70页。工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值A400100400B450100460C70080720D150100150E500100520F80050400G100060700H300100300I120100120J120040600合计2022年4月10日星期日661、求出前10周每项工作的BCWP及10周末的BCWP2、计算10周末的合计ACWP、BCWS 3、计算10周末的CV、SV，并进行分析4、计算10周末的CPI、SPI，并进行分析第65页/共70页第六十六页，共70页。工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值A400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F80050400400G100060700600H300100300300I120100120120J120040600480合计39602022年4月10日星期日671、计算前10周每项工作的BCWP及10周末的BCWP第66页/共70页第六十七页，共70页。工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值A400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F80050400400G100060700600H300100300300I120100120120J120040600480合计5620 4370 39602022年4月10日星期日682、计算10周末的合计ACWP、BCWS第67页/共70页第六十八页，共70页。工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值A400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F80050400400G100060700600H300100300300I120100120120J120040600480合计5620 4370 39602022年4月10日星期日69 3、计算10周末的CV、SV，并进行分析CV=3960-4370=-410 超支； SV=3960-5620=-1660 进度拖后第68页/共70页第六十九页，共70页。工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值A400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F80050400400G100060700600H300100300300I120100120120J120040600480合计5620 4370 39602022年4月10日星期日704、计算10周末的CPI、SPI，并进行分析CPI=3960/4370=0.906 超支； SPI=3960/5620=0.704 进度拖后 实际发生费用比已完工预算多，但工作进度还是拖后了，因此项目状况不好，须加快进度并控制费用第69页/共70页第七十页，共70页。