二章资产评估程序

商定评估目的、评估商定评估目的、评估基准日、评估范围基准日、评估范围签订业务委托书、业签订业务委托书、业务约定函务约定函商定评估收费商定评估收费现场勘查现场勘查清查核实清查核实企业填写评企业填写评估明细表估明细表收集资料收集资料市场调整市场调整技术测试技术测试与委托方、资产占有与委托方、资产占有方及有关部门沟通方及有关部门沟通一、二级审核一、二级审核专家评审专家评审整理工作底稿整理工作底稿评估总结评估总结评估说明及送审材料评估说明及送审材料编写报告编写报告与有关部门与有关部门沟通、修改沟通、修改 在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。 1、现场调查的意义：（1）有利于资产评估机构及人员全面、客观地了解评估对象;（2）核实委托方或资产占有方提供资料的可靠性；（3）有利于发现问题、线索，有针对性地收集资料与分析；（4）便于资产评估人员与委托方进行沟通；（5）有利于资产评估人员根据现场状况安排时间与资源，选择适合的方式及策略等。2、现场调查的目的：、现场调查的目的：（1）确定委托资产是否存在，以及其合法性、和完整性；（2）确定委托评估资产与账簿、报表的一致性；（3）收集资产评估所需要的有关数据资料。3、现场调查的主要内容：、现场调查的主要内容：（1）了解企业财务会计制度；（2）了解企业内部控制制度，重点是企业资产管理制度；（3）初审企业申报资产清单；（4）核实企业申报各项资产；（5）对企业申报的各项资产的产权进行验证与确认；（6）核查企业申报资产用于抵押、担保、租赁等特殊资产；（7）根据调查结果和制度调整申报有误资产；（8）收集资产评估相关资料。4、现场调查的基本要求（1）现场调查范围要求：以委托评估资产的范围为准，包括自身占用以外的资产，如分公司、异地、租赁等；（2）调查程度的要求： 建筑物：逐栋勘探核实，并了解产权、使用与维修状况； 机器设备：数量少时逐一勘探核实，数量繁多时ABC分类，A类设备逐一核实技术鉴定，B类尽量逐一，C类抽样; 流动资产：状况好的抽样核查并符合行业要求，如存货抽查数量比率40%，价值比率 60%；残次、积压、报废、处置等资产必须逐一核实； 无形资产、长期股权投资、递延所得税资产等逐笔核查； 涉及评估净资产的，要对负债逐笔核查。要求委托方要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。者其他方式进行确认。根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。理，形成评定估算的依据。 信息是用来消除随机不定性的东西信息是对物质属性物质属性的反映反映 信息是确定性的增加确定性的增加 信息是有价值的 根据相关法律、法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核。 提交正式评估报告前，可以在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。完成上述评估程序后，由其所在评估机构出具评估报告并按业务约定书的要求向委托方提交评估报告。 1、有关资产权利的法律文件或其他证明资料（1）房地产的土地使用证、房产证、建设规划许可证、用地规划许可证、项目批准文件、开工证明、出让及转让合同、购买合同、原始发票等。（2）有关建筑工程的规划、批文；（3）有关设备的购买合同、原始发票等；（4）无形资产的专利证书、专利许可证、专有技术许可证、特许权许可证、商标注册证、版权许可证等；（5）有关投资的合同及相关约定文件；（6）有关银行借款的和同级有关约定文件等。2、资产的性质、目前和历史状况的资料（1）房地产图纸、预决算资料等；（2）建筑工程的种类、开工时间、预计完成时间、承建单位、筹资单位、筹资方式、成本构成、工程基本说明或计划等；（3）设备的技术标准、生产能力、生产厂家、规格、型号、取得时间、启用时间、运行状况、大修理次数、大修理时间、大修理费用、设备与工艺要求的配套情况等；（4）存货的数量、计价方式、存放地点、主要原材料近期进货价格统计表等；（5）应收及预付账款账龄统计表、赊销客户信用及经营状况、坏账准备政策及应收账款收回计划等；（6）投资资料：被投资企业情况，投资金额、期限、起止时间、比例，年收益、收益分配方式、账面成本等；（7）原始证据：评估基本日的会计报表、盘点表、对账单、调节表、应收及预付询证函、盘应及盘亏资产情况说明、报废资产证明及情况说明等。3、评估资产的剩余经济寿命和法定寿命信息（1）剩余经济寿命：经济寿命扣除已经使用期间后的差额。经济寿命是指评估资产的年基金折旧额与每年平均递增的低劣化值之和最少的年限；（2）法定寿命信息：是指按照税法或会计法要求，评估资产法定的折旧年限及相关规定。4、资产的适用范围及获利能力的信息（1）通过核实营业执照了解评估资产的经营与使用范围；（2）通过技术鉴定掌握资产的可使用范围和空间。5、资产以往的评估及交易情况：通过查询有关账簿及相关资料了解评估资产的评估和交易情况。6、资产转让的可行性信息：通过查询有关交易合同或意向书或通过市场调查了解被评估资产转让的可行性信息。7、类似资产的市场价格信息：通过市场调查了解和掌握被评估资产的市场价格信息。8、委托方声明：被评估资产所有权、处置的真实性、产权限制、以及提供数据资料真实性的承诺等。9、资产评估需要收集的其他相关资料详见附件（1）可能影响被评估资产价值的宏观经济前景信息；（2）可能影响被评估资产价值的行业状况及前景信息；（3）可能影响被评估资产价值的企业状况及前景信息；（4）资产负债表清查单、登记表、评估申报说明；（5）资产、负债清查情况及调整说明；（6）委托方营业执照副本以及其他材料等。推理题一位双目失明的少女在一个炎热的夏日被绑架了。家人交了赎金后，她在3天后平安回到家。少女告诉警察，绑架她的好像是一对年轻夫妇，她应该是被关在海边的小屋里：“在这间小屋里能听到海浪的声音，我好像被关在阁楼上。天气非常闷热，不过到了夜晚会有风吹进来。”警察在海边找到了两间简易小屋，一间朝南，一间朝北，主人都是一对年轻夫妇。不过这两间屋打扫得干干净净，找不出痕迹。后来警察根据一些情况，立即做出了判断。这些情况是：（1）两间小屋结构几乎完全相同。只是阁楼的小窗一个朝北，一个朝南；（2）海岸面向海的方向是南面，北面对着丘陵；（3）少女被关的3天都是晴天，而且一点风也没有。那么，你知道少女被关在哪一间小屋里吗？ 答案：少女被关在窗户朝北，即面对丘陵的那间屋子里。这从少女所说的“夜晚会有风吹进来”这句话可以得到证实。海岸一到夜晚，陆地上的气温要比海面的温度容易冷却，这种凉的空气就从丘陵向海上流动，所以从朝北的小窗口吹来阵阵清风。反之，白天由于陆地很快变热，风就改从海上吹来，而在早晚气温相同的时候，海岸上就处于无风状态了。逻辑推理小故事 清朝乾隆朝代的宰相刘墉有一次得罪了皇帝乾隆，乾隆盛怒之下，把刘墉打入死牢，以待来日午时问斩。后来由于众大臣求情，乾隆又信心念刘墉往日功劳，决定让老天爷来定夺刘墉的生死。具体做法是：用纸条做成两个阄上写着“生”字，另一个阄上写着“死”字，然后把这两个阄放在坛里，由刘墉当众从坛里抓取，如抓的是“生”，则官复原职，若抓的是“死”，则推出午门斩首。刘墉的死对头大贪官和坤得知这一方案后，偷偷买通做阄的官员，把两个阄上都写上“死”字，想致辞刘墉于死地。幸得一位好心的太监把这消息偷偷地告诉了刘墉，刘墉听后，高兴地说：“真是老天有眼，我可以不用死了！”第二天，刘墉当着乾隆和众大臣的面，坦然地从坛里抓了一个阄，看都没看。就将纸团吞进肚里。这下就没人知道刘墉吞下的阄上写的是“生”字还是“死”字，只好打开另一个阄来确定刘墉的生死。结果不用说了，当然是刘墉有惊无险地官复原职了。其实，这里刘墉运用的就是一个简单的逻辑知识：两件互相矛盾对立（不能都存在）的事，如果一件不正确，另一件必定正确。逻辑推理问题在生活中有广泛的应用，我们在教学上就可以学以致用，如：在3只盒子里，1只装有两个红球，1只装有两个白球，还有1只装有红球、白球各1个。现在3只盒子上的标签全贴错了。你能从1只盒子里拿出1个球来，就确定这3只盒子里各装的是什么吗？ 解答： 从贴有1红1白标签的盒中拿出1个球。如果是红球，这个盒中装的是两只红球；贴有两个红球标签的盒中装的是两个白球，而贴有两个白球标签的盒中装的是1红1白。如果拿出的球是白的，这个盒子中装的是两只白球；贴有两个白球标签的盒中是两个红球，而贴有两个红球标签的盒中是1红1白。 资产评估准则资产评估准则评估程序评估程序 第一条 为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据资产评估准则基本准则，制定本准则。 第二条 本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。 第三条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。 第四条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。 第五条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，履行适当的评估程序。资产评估准则资产评估准则评估程序评估程序 第六条 注册资产评估师通常执行下列基本评估程序： 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。 第七条 注册资产评估师应当根据本准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。 第八条 注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。 第九条 注册资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。 第十条 注册资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。思考题思考题 1、程序定位、定义、基本程序与具体程序（掌握） 2、强化责任界定、风险判断的程序要求 3、重要性判断 4、评估程序中对价值类型分析程序的要求 5、资产评估师对评估对象法律权属资料和来源核实的工作职责