《审计学》课程期末考试试卷B卷

浙江财经大学20132014学年第一学期审计学课程期末考试试卷（B卷）考核方式：闭卷考试日期：2014年月日适用专业、班级：11财务、11会计题号一一二四五总分得分评卷人（共五大题）、单项选择题（每题1分，共15分）1 .注册会计师起源于（）A、意大利合伙企业制度C、美国发达的资本市场2 .审计产生的客观基础是（A.财产私有制度 B.国家的出现B、英国股份制企业制度D、商品经济的发展）C.所有权与经营权分离D.管理体制复杂化3.银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么？（）A.财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析B.银行家离公司总部太远而不能自己进行审核C.不希望做一笔不良贷款D.银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4 .在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况5 .下列说法中哪一个是不正确的？（）A.目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈7审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。A.是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报B.是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见C.在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求D是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明8对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。A、权利与义务B、估价与分摊C、完整性D、存在或发生9审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（）A购货发票B从客户获得的银行对账单。C.审计师进行的计算D.事先编号的销售发票10当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D. 有价证券的金额是否予以适当列示12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险13. 在会计报表审计中，分析性程序在（A、风险评估程序 B、总体复核）阶段可由审计人员自行决定是否使用。C、实质性程序 D、审计报告14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类与可理解性15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10，将被审计单位的重大错报风险评估为40。则可以接受的检查风险为（）。A 30B 50C 4D 25%二、多项选择题（每小题2分，共20分）1. 注册会计师的业务范围包括（）。A、审计业务B、审阅业务C、其他鉴证业务D、相关服务2. 纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有（）组织形式。A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所C.有限责任公司会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所3. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做出对弱者有利的判决4. 下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C、注册会计师担任委托单位的公司秘书D、商业银行贷款给事务所购买办公楼，未提供优惠，该金额对事务所并不重大5. 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（）。A.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据6、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据7. 下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（）。A用于被审单位的内部控制了解中B用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序D在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核8. 影响审计目标的因素有（）。A、社会需求B、国家法律C、法庭判决D、注册会计师职业团体9. 按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。A.财务报告的可靠性B.资产的安全与完整C.经营的效率和效果D.对法律法规的遵循10. 被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性三、判断题（每题1分，共10分）1我国注册会计师制度恢复于1994年。（）2当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。（）3审计重要性和审计风险之间呈正向关系。（）4注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。（）5控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控制测试。（）6 鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。（）7 会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（）8 注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。（）9注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）10在实施销售截止期限测试时，应注意审查发票开具日期、记账日期和发货日期的一致性。（）4小题，共25分）1 .应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？（6分）2 .简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。（4分）3 .ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。（每小题1.5分，共9分）4 .阳光公司2012年10月委托中正会计师事务所审计公司2012年度会计报表。注册会计师在决算日前实施了部分审计程序，包括对截至2012年11月30日的应收账款进行函证，复函中有客户提出以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10000元已于2012年11月20日付清。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票，金额为7500元，系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于10月份预付货款25000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额10000元。（6）所购货物从未收到。要求：针对复函中所提意见，注册会计师应采取何种步骤进行处理？（6分）五、综合题（2小题，第一题15分，第二题15分，共30分）（ .B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。M会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，通过了解，B公司购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的部分内部控制程序如下:（ 1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（ 2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（ 3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（ 4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（ 5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。要求:针对资料第(1)至第(5)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。(5分)2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，销售服务处数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)未审数已审数项目2010年2009年A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800630045006000减：销售返利03000280营业收入6800600045005720营业成本3500430027003700销售费用一员工薪酬1300800一办公室租金390350利润总额20001200应收账款49003500坏账准备(100)(80)存货一发出商品410400一备件290330其他应付款一返利420280一租金12090资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下:(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方木。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。要求：(共20分)(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。(3)针对资料四(1)至(5)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。