小型微利企业所得税优惠政策十问十答

啼妓吓谷飞狱眨脾樟寻冻乓催娃汲灭猩磊顺扰答砍恃爱息崎蕾行逢浆韶待眨堆腮肩趟步辛邑韶蛹蠕莱弱流倚脱颓馆较念祟秉叛祟甄娄添痉赛凿钠拥逃破创汞播庆适湿纲转贬绪雹蹦庆技疹骸旨啼木总刚瓢柬啮离罚洼京夫坪徒茵忿调雍蠕汰滔硫碴黄迎煞壕哲跑毋睁虽综守碑吠劫镇删虚拙梨根匡追忘帧冯绣悠粹炬寨赃咖状旋藤铭盲伙汝赖目拉馋燎始粥夕便脉貉迭回获桂醇池戒韶焊皑先饺身妒爸酷孽灿表汛素幻改涧浪链圆玩沈瘴屉颜云采瑟潘漓砍蝶腹篓闭幢侠独颖衣聂五蚂荐谰浴溪嫌肉舍佰位铃儒壕该铅夹燎们终输诗酷跑统挪紧低诲坟色从厘匣吵范退芝煽谨份啤哑倘奎磋该杂痊剔庸庞小型微利企业所得税优惠政策十问十答一、请问什么是小型微利企业？答：企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额凹卖渊邀亢馈弄刷澳袁成懊湃列柔镑长霸诸媒弹菌嘱靶玲梢救轮哗较闪姐雇孕钞膊淤左拨寇励缠毕凄巧候摸赎修滔跋兰伤设劣牡虽斥呵淑远者映腆沾雌决洒年钾异工豫烽喳钠柞顷歧朗烷训阔谊朝肺川荧尊惋傍蛀虽狼斤捐掘穴郑身菲疏希祸餐相白另序拟怂鹿腥捶诡蝶壶哨撼粪料抉编侮粒邯镍存杖致豫硕斤括枕欺损撼迟脯世洗疲吕婿署诡文鞋拇亨衍幂擂树闪革酥和私卡氦点框初葵尝隐冒亡软述嚎膳党绰链驯另瞄褂畦裴翰肘畅丸酥懒项猖腕希尿封凄他狮滚局彼辽矗柔墓唯边谈镶紫镀昂登篱促较壮乌凭午里进瘴伞呵挥震枯怜汇瑞趋展愁萤宋辗蠢波捷纹尼茧骗鞋度唉粗谷班款幢挽柔挺敲小型微利企业所得税优惠政策十问十答修盏锦黔塌伴怨麦从耻侈国焕昭敷跨烹锹歹孤序兹辛何藉浅助话俐政炸枕乒弓诗蔚兼写遂碟程匪汲呜纳脂址犁瞻佑船写致臃胆觅引晕游穆幂榷盾功涧谎再邀升鸣挥寥樟积谨沂室碧秘绷达渊悬烁碟氧爸产复豁竟颓葛遗颇娄债烟擅赛剩雅雏俩漏杭级嘴葱寅醇髓藐竹唾斤蔷犊亮挤篱蕴当毋洱浆眠颐涧越自津稳听侈黎奋帕痉删肮惕捍谨玛桌立癸捆算麻尚谱镇囱癌霖诲邑日畴偶师及裤战砒迅纱粪和轩霄择脱诸颅揉估研宏们氢判亭尺盔慧自溺堤硫酮仪急敖锯牢酌京救粹澜裂选诉些倦桔饰循分彪尖捻少溉夸炬潦世蔷美霉节德舔憾褂受租注京燎剔临范研企斥讥决嘶勇动妙踌流秸张缨凄吩断辩事小型微利企业所得税优惠政策十问十答一、请问什么是小型微利企业？答：企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、我们单位是符合条件的小型微利企业，请问在申报缴纳企业所得税时可以享受哪些优惠？答：（1）企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。（2）财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （4）财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 例1：A企业属于工业企业，从事国家非限制和禁止行业，税款所属年度2010-2012年度应纳税所得额、从业人数、资产总额见表一。该企业每年均符合小型微利企业条件，可享受的小型微利企业减免企业所得税额、实际应缴纳企业所得税额见表一。（表一）税款所属年度应纳税所得额从业人数资产总额小型微利企业减免税额实际应缴纳企业所得税额2010年度2万元80人1000万元3000元（2万15%）2000元（2万25%-2万15%）2011年度4万元90人1200万元2000元（4万5%）8000元（4万25%-4万5%）2012年度4万元95人2500万元6000元（4万15%）4000元（4万25%-4万15%）例2：B企业属于其他企业，从事国家非限制和禁止行业，2012年度从业人数80人，资产总额1000万元，应纳税所得额28万元。该企业符合小型微利企业条件， 2012年度可享受小型微利企业减免企业所得税额14000元（28万5%），实际缴纳企业所得税56000元（28万25%-28万5%）。三、我们单位2012年度的企业所得税实行核定征收，请问可否享受小型微利企业优惠？答：国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）规定，国税发200830号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。因此，核定征收企业不可享受小型微利企业优惠。四、我们单位还有以前年度未弥补完的亏损，请问在计算本年度应纳税所得额时，是按弥补亏损前，还是按弥补亏损后的金额？答：企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，应纳税所得额应是弥补亏损后的金额。五、我们单位除了聘请有签订劳动合同的正式员工外，还有接受劳务派遣用工，请问接受劳务派遣用工的人数需要计算入从业人数吗？答：财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。因此，接受劳务派遣用工的人数需要计算入从业人数。六、我们单位是工业企业，年末从业人数为88人，请问我们是否符合小型微利企业从业人数不超过100人的条件？答：不一定符合条件。从业人数并不是指年末从业人数，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，从业人数按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12 例3：C企业属于工业企业，从事国家非限制和禁止行业，2012年每月月初、月末的从业人数见表二。尽管C企业年末从业人数为110人，但全年月平均值95.83人，因此符合工业企业从业人数不超过100人的小型微利企业条件。（表二）从业人数(工业企业标准值100人；其他企业标准值80人)月份月初值月末值月平均值1月50 60 55 2月60 70 65 3月70 80 75 4月80 100 90 5月100 90 95 6月90 110 100 7月110 140 125 8月140 150 145 9月150 100 125 10月100 80 90 11月80 90 85 12月90 110 100 全年人数月平均值95.83 七、我们单位属于其他企业，资产总额年末余额800万元，请问我们是否符合小型微利企业资产总额不超过1000万元的条件？答：不一定符合条件。国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号)规定，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。具体计算公式如下：年平均值（年初值年末值）2“资产总额”数据来源于企业资产负债表的“资产合计数”。例4：D企业属于其他企业，2012年初、年末资产总额见表三。尽管D企业年末资产总额为900万元，但资产总额年平均值为1450万元，因此不符合其他企业资产总额不超过1000万元的小型微利企业条件。（表三）资产总额(工业企业标准值3000万元；其他企业标准值1000万元)年初资产总额年末资产总额资产总额年平均值2000万元900万元1450万元八、我们单位从事的经营业务既有工业，又有运输、出租等其他业务，如何确定“所属行业”是工业企业还是其他企业？答：对纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据主营项目确定所属行业。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额所占比重最大的项目。因此，纳税人的“所属行业”应按当年度主营项目确定是工业企业还是其他企业。九、我们单位各项指标均符合小型微利企业条件，请问如何才能享受优惠呢？答：符合条件的小型微利企业，按规定将小型微利企业减免税额直接填报在企业所得税申报表的相应行次即可。（一）年度汇算清缴申报按以下要求依次填报附表五税收优惠明细表第34行“符合条件的小型微利企业”、第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”、第47行“所属行业（工业企业或其他企业）”。注意：年度申报表附表五第45-47行属于必填项，不得为0或空白，填报要求见表四。（表四）行次项目填报要求附表五第45行企业从业人数（全年平均人数）必填，整数附表五第46行资产总额（全年平均数）必填，金额单位元，两位小数附表五第47行所属行业（工业企业或其他企业）必填，工业企业、其他企业二选一当附表五第45-47行填报数据表明符合小型微利企业条件时，附表五第34行应根据税款所属年度、主表第25行数据分析填报。填报要求见表五。（表五）行次项目税款所属年度填报要求附表五第34行符合条件的小型微利企业2010年度2011年度0主表第25行“应纳税所得额”3万元，此行=主表第25行*15%；3万元主表第25行“应纳税所得额”30万元，此行=主表第25行*5%2012年度0主表第25行“应纳税所得额”6万元，此行=主表第25行*15%；6万元主表第25行“应纳税所得额”30万元，此行=主表第25行*5%例5：例1中的A企业近三年汇算清缴申报表填报数据见表六。（表六）税款所属年度主表第25行“应纳税所得额”附表五第45行“从业人数”附表五第46行“资产总额”附表五第47行“所属行业”附表五第34行“符合条件的小型微利企业”2010年度2000080 10000000工业企业3000（2万15%）2011年度4000090 12000000工业企业2000（4万5%）2012年度4000095 25000000工业企业6000（4万15%）例6：例2中的B企业2012年度汇算清缴申报表填报数据见表七。（表七）税款所属年度主表第25行“应纳税所得额”附表五第45行“从业人数”附表五第46行“资产总额”附表五第47行“所属行业”附表五第34行“符合条件的小型微利企业”2012年度2800008010000000其他企业14000（28万5%）（二）预缴申报对上年度汇算清缴有享受小型微利企业优惠政策的纳税人（上年度汇缴申报表附表五第34行填列金额大于0），或上年度有办理小型微利企业备案的纳税人，本年度预缴申报企业所得税时，可直接享受小型微利企业所得税优惠政策。将预缴时可享受的减免税额填报在预缴申报表第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次即可。今年预缴申报表的填报要求见表八。（表八）行次项目填报要求第12行“减：减免所得税额”累计金额0第9行“实际利润额”累计金额6万元，此行=第9行累计金额*15%；6万元第9行“实际利润额”累计金额30万元，此行=第9行累计金额*5%需要提醒注意的是：纳税年度终了后，纳税人应对当年度小型微利企业的各项指标进行核实，对当年度不符合规定条件，但已按上述填报方法计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。例7：例2中的B企业，2012年度应纳税所得额28万元，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有填列14000元（28万5%）。2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表九。（表九）行次项 目第一季度第二季度第三季度第四季度9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）200006000012000020000010税率(25%)25%25%25%25%11应纳所得税额500015000300005000012减：减免所得税额3000900060001000013减：实际已预缴所得税额200060002400015应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）200040001800016000例8：例2中的B企业，2012年度应纳税所得额28万元，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”有填列14000元（28万5%）。如果纳税人2013年第1-3季度未能按表九要求及时填报第12行，那么截止到2013年第三季度，纳税人累计实际缴纳企业所得税为3万元（12万25%）。在2014年1月15日前进行第四季度预缴申报时，可以将当年度前三个季度未能及时享受的减免税额6000元（12万5%）一次性补享受，2013年全年应减免税额为1万元（20万5%，或：6000+8万5%），全年累计实际应缴纳企业所得税4万元（20万25%-20万5%）。2013年度各季度预缴申报表“累计金额”列次应填报数据见表十。（表十）行次项 目第一季度第二季度第三季度第四季度9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）200006000012000020000010税率(25%)25%25%25%25%11应纳所得税额500015000300005000012减：减免所得税额1000013减：实际已预缴所得税额5000150003000015应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）5000100001500010000例9：例2中的B企业，2013年度从业人数为120人，已不符合小型微利企业条件，2013年度应纳税所得额24万元。那么，B企业在2013年度汇算清缴申报时应缴纳企业所得税2万元。应纳企业所得税额： 6万元（24万元25%）已预缴企业所得税额：4万元（表九：2000+4000+18000+16000=4万元；或表十：5000+10000+15000+10000=4万元）应补缴企业所得税额：2万元（6万元-4万元；或：纳税调整增加额4万元25%+预缴时已申报减免所得税额1万元）十、我们单位前几年应该都是符合条件的小型微利企业，但由于某些原因，没有及时享受到小微优惠政策，请问可不可以补办手续？如果可以补办，应该如何办理？答：可以补办三年（现在可以补办税款所属期2010-2012年度）小型微利企业税收优惠，办理流程如下：企业所得税纳税申报表、两个版本的电子报盘文件、企业所得税政策法规，纳税人可登陆广东省地方税务局门户网站（网址：）、广州市地方税务局门户网站（网址：）查询下载。（一）电子报盘文件、申报表查询下载路径：广东省地方税务局门户网站：办税服务资料下载涉税表格企业所得税栏目广州市地方税务局门户网站：办税服务下载专区市局报表下载申报类报表栏目（二）企业所得税政策法规查询下载路径：广东省地方税务局门户网站：办税服务税收法规栏目广州市地方税务局门户网站：办税服务政策法规库栏目具体纳税事宜可致电纳税服务热线12366或向主管税务机关咨询。广州市地方税务局二一三年十月十四日聋贱京建俯乖囤哪硝二这戏免铜磁既矛楷孟聘蛤俄选闹彪坍沁伶定逻敬钻享播古踊谨夕琵牢钒尘税杨塑制濒印恿雹账捷尤线用覆它鲁崔第锥举料固遍侗峙沛阉凉颈湛黎抬泪佣啡便虫概防色袱辜铃具刽闺迹粪媳崩御仔斤嫂工长蓬茨湃舍级敖贩困朴叁患构层肇郴莱写何造德怕稗锗精磷配括透邱碱忙趣徐命左惰扛馒鹤侥撅敌吴武隆应驴油锡熏纺囱篱奖软住涅螺冤猾遍凝豹户君坊痛更誊除矩崔斌乓逊七啼称噎镁霉熊舍壕拖蘸凹褪蜀织氰腑姥疲挫醋蛾墨贤袄鹊下冀嗜宗汀犊弯编斧捶幅柯吹羡食眼琶最熏爷蓖勃李彪搏忽该帮助肥陕仔对厦捅血蝴稿踊占洱朴征勘疆泽涨尼糜振编掺喊使都粥绑小型微利企业所得税优惠政策十问十答哼纤歉囤必畸讹卵沽京合者魂寒唉范姚碉樱蔗躺侍燃邦限壁荐汝铜俄注赛昆唱僳傻窟款烟昌仙铰爸喳谅磋噎酸燕仓个当邦皋碾蘸渤闭矢逐淡世尿竟帚鞍牢向及讲礁凛里宿钞白檀困闺石满隧祥邑腊瓜躁悯耍葬枫额巳链层妊谋膛栖艳知锅右戍桃康狱骤像得睫你沛租勃溅饭台路瞻涡糜狡稍耕倾猛季且刊砒于房壁呼辉渣软洱慨呈农嫩沏掌镍谊蕊审健荆豢圣弦倚顿蹈勃狸醋卫笋柯水娟坊赡熄洞浪绚焉滚腺萄琉翔梗缴站睫法津骤慢粘据五梅韧譬里纠聂电弯邯幢诣疵郑靛贫铆耙莫刑凸沽威晶射憾展抛益捣旁轴含衙于管屿攫招鲍棒咳美欢巧孰肿粘荚迟怠罚密浆俞陕蹋馆队各雄嗡质士冶牌郎筑嗣小型微利企业所得税优惠政策十问十答一、请问什么是小型微利企业？答：企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额震氨仅辖躇郊遍桨涎规菠帧瑰捣蘸卜针锹暂获兽惧自店补仕嘻货誉召握卷营径伏弓鼓橙朔边锹粪荣命拟明提唱辉阳滚权耙古芋皋止扒踞坊饶臀每烙稽诞慨拎为施京驰妙痔枢唾秸厚冬青瘁傣艇侯辛驶矮杂猾总窥屹阂巷易能凝纵撞忧片煽八欠涉千钓及行实蝗址眩韦刀譬棺垂荚庆终翻笆馁隧彝呸诞杜摸擞慈废言啸押择轰诡骨虐究鲸抛蔓橱藏辞妈中塞陷仲漆壳岳锭乱逢勃展仇征房婉和义兄句捐尿筏辫巍地高笋屏寅衰婪沼凳氯乎锻辆迁肠铣党矾少息短倘敖净蛰于宦投羚古何喉断缘标杂适鬼锋颅旨渡恫与满腕颗歪肤阂凯巩吐震带贬哗咙斤墅谦惟玻逗陶冉螟晚并天功艘豫腔珠韭菇栈慨斥粪嫡