跟踪审计方案

1/27一、服务方案(-)我公司对本工程的服务承诺如我公司有幸中标，那么结合以往跟踪审计的服务，根据我公 司多年控制造价的经验，提出如下服务承诺：1、项目部的运行要严格按程序进行，做到责权清晰、项目部个 专业人员任务明确，审查成果性文件结果误差率确保控制最低。2、结合本工程特点，所有派驻现场人员都具有工程跟踪审计经 验及土建、装饰、安装、市政、景观绿化专业相应能力。3、我公司保证在造价咨询的过程中定期征求业主对我方派驻人 员的意见，随时根据业主要求进行更换项目负责人或造价专业人 员。4、 我公司保证对不在现场的人员随叫随到。5、我公司将在现场办公室配备计算机管理系统及预算定额软 件，及时处理有关工程造价业务文件。6、我公司保证项目部所有执业人员能够严格遵守工程造价 专业人员执业行为准则，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服 务。7、 公开公正的基础上最大程度的维护业主的利益。8、审计时间严格控制在财政部、建设部(2004)369号文件建设工程价款竣工结算暂行办法。9、 做好业主的投资顾问、提供一流的咨询服务。（二）组织方案1.签订工程造价咨询合同签订统一格式的咨询合同，明确合同标的、服务内容、范围、期限、方式、目标要求、资料提供、协作事项、收费标准、违约责 任等。2/272.根据项目的规模和专业特点，成立项目小组、职责分工。2、项目领导小组：全面负责组织、协调、指挥整个工程量清单 及预算控制价编制工作；定期检查、指导、督促项目组按工作方 案、合同约定开展工作；帮助解决项目组工作中遇到的各种困难和 问题；进行预算控制价编制二、三级复核。2、项目总负责人：在公司项目领导小组的业务指导下，组织全 体造价工程师和预算员开展各项目具体工作，积极配合项目委托人 的各项工作；编制咨询工作方案和计划；布置检查各专业咨询工 作；协调与委托人、项目其他相关方的工作关系；解答工程量清单 及预算控制价编制工作中的具体问题；组织项目部成员进行预算控 制价编制一级复核，包括自查、交叉检查等。3、造价工程师、预算员：在项目负责人带领下，按照要求完成 各自承担的各专业造价咨询具体任务，对本人的工作质量承担责 任。4、资料员：在项目负责人及造价工程师带领下，负责工程项目 的所有图纸的接收、清点、登记、发放、归档、管理工作，收集整 理施工过程中所有技术变更、洽商记录、会议纪要等资料并归档 等。5、具体人员安排如下：（2）周小朔 为项目总负责人，对项目的全过程负责，就该 项目的审核时效、审计质量、外部协调、内部控制以及各种有关信 息反馈做到有效处理。（2）项目主审人员：胡畅斌（安装）、刘军（土建）、任永 胜（土建）（3）项目协审人员：陈海明（土建）、胡兴民（土建）、孔 超（土建）、代习燕（安装）、谢忠辉（安装）、岳伟（安装）3/273 材料收集与整理（1） 咨询单位根据合同明确的标的内容， 开列由委托人提供的 资料清单。（2）咨询业务操作人员在项目负责人的安排下，收集、整理、审查所提供的资料。提供的资料应真实、可靠，满足造价咨询计 量、确定、控制的需要。前期主要资料如下：现场总平面图、施工 图、图纸会审纪要、审图办意见、招标文件、投标文件。4.参与施工合同的谈判和签订（1） 根据跟踪审计的要求，参与建设工程施工合同的洽谈。（2）咨询项目组负责审核建设工程施工合同中与工程计量、计价、付款、变更费用、索赔费用、结算处理等内容相关的合同条 款，审查合同中有无违背招投标文件实质性内容的条款。（3）配合对有关合同中造价控制的条款内容进行解释、说明。（4）重点谈判和审核的条款为：工程价款结算的方式、工程款 支付的时限和方式、约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围 和幅度的调整办法、工程变更价款调整或索赔方式以及时限、工期 提前或延后和质量的奖惩办法。5.根据施工承包合同价、进度计划、编制工程用款计划书。依据甲乙双方签订的施工合同，跟踪审计人员应逐字逐句地对 合同的专用条款和协议条款进行审查和分析，依据施工合同所签订 的进度计划，编制工程用款计划书。从源头对工程进行造价控制。（三）项目施工阶段跟踪审计过程控制4/271.参加工程例会（1） 参加委托人组织召开的首次现场会议会议， 明确各方工作 职责，参与研究制定各方应遵守的操作规程，以规范以后的工作。（2）参加委托单位、施工单位的施工图纸会审及现场例会。以 便及时、全而地掌握工程进度、质量、变更的动态情况，对涉及造 价控制中存在的问题应及时提出我们的建议，并为委托方提供解决 的意见。2.参与隐蔽工程收验跟踪审计人员在施工阶段实施跟踪，其中一项重要工作是参与 隐蔽工程验收，涉及隐蔽工程的变更和签证进行现场勘测，并对现 场拍照，照片作为资料留存档案。3 参与市场询价，协助委托人核定材料价（1）对承包方自购的材料，虽然价格不允许调整，作为跟踪审 计重点关注的是材料的质量、 品牌、价位， 是否与投标报价时的承 诺相符， 是否降低等级、 改换品牌规格， 尽可能保证价格和价值相 符。（2）对招标时采用暂定的材料， 审计人员应根据标底提供询价 所需的材料清单、数量、价位等询价所需资料，参与、协助业主进 行材料的询价，并提出询价建议，给业主定价提供参考。协助业主 进行采购合同有关条款的商洽。（3）询价对象材料供应商应不少于三家， 询价前必须对材料供 应商保密，并严防材料供应商之间或施工单位与材料供应商之间进 行串通报价。再由施工方购买，并且对进场材料、设备的质量、数 量进行跟踪监督，并且做好记录和统计签证工作，作为最终结算时，确定主材价格的依据。5/274.把好变更、签证关（1） 办理的工程签证须遵守工程签证的原则，主要体现在：a.签量不签消耗量b.签量不签价c.不能与合同相抵触d签量应有明细计算式及相关图形e.签证事项的相关来源应说明清楚（2）施工方所办理的经济签证， 作为跟踪审计人员应逐项审核 把关，并应加强同监理方、业主方、施工方进行沟通，避免产生误 会，同时在审核中应注意以下几点问题：乳审核木项签证单是否与其他签证单、施工合同、招标文件、 设计图纸等有重复和矛盾之处，重点审核该发生的费用可否计算（是否承包方应承担的风险）、如何计算。b.应当以签订补充协议的方式，而不能简单地用签证方式来代 替。如：c.签证中所采用的方案在当时的情形下是否最优、最合理。d.对涉及隐蔽工程的变更和签证必须进行现场勘测，并对现场 拍照，照片作为资料留存档案。e.要求跟踪人员在对标底进行充分研究的基础上，根据自己的 经验，对一些今后可能不做或超常规做法的项目作重点跟踪，并提 醒承包方及时办理签证，因为对于减少造价的签证施工方往往不会 积极主动提出变更要求。f.材料价格的签证，要注明采购价还是预算价。材料单价按照 中标6/27单位报价时采用的价格（实行材料暂定价的，在材料询价完成 后应及时进行材料定价，材料价格还应包扌舌运输费、运输损耗、采 保费、装卸费、包装费等）。g所有签证项目的签字手续必须完备，如合同有要求，则必须 以合同为准，否则视为无效。h.所有签证单必须连续编号，以免结算时各自根据需要随意抽 取。所有的签证必须一式四份，甲方、乙方、监理、审计各方持一 份原件。如有修改文字，必须四份一致，并加盖公章，以保证签证 资料的完整和规范i.隐蔽工程签证和图纸与实际情况不符部分。隐蔽工程签证：对涉及隐蔽工程的变更和签证进行现场勘测，并对现场拍照，照片 作为资料留存档案； 图纸与实际情况不符： 要求跟踪人员对标底进 行充分的研究，对一些今后可能不做的项目作重点关注，施工方往 往不会为此主动提出变更要求。5.负责审核进度价款（1） 根据合同的付款要求和时限， 督促承包人及时提交工程进 度款申请书。（2）在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，根据施工合同相关支付条款的要求完 成审核工作，出具工程进度款付款建议书。（3）重点审查：已完工程工程量、签证费用、索赔费用、有无 抵扣款项。6.施工索赔的核定在工程实施过程中，因不利的自然条件、人为障碍引起的索 赔；因7/27工期延误、施工缺陷引起的索赔；因物价上涨、国家政策性 调整引起的索赔等等。 以上均要及时协助业主进行分析， 提供预防 措施及处理意见。7.协助决策（1） 在施工准备阶段，协助设计单位进行设计方案的优化，在 确保质量及使用功能的前提下，选择最低造价的设计项目。（2）协助业主方做好施工准备工作及施工前的四通一平工作。对委托方提出的需其决策的问题，跟踪审计人员应书面提出23种 处理方法、意见和建议，并详细的阐述和分析其理由、有何风险、 有无需承担的责任、价格比较、类似问题的通常做法等，以供委托 人决策。（3） 协助施工方对施工组织设计及施工方案进行技术经济分析和比较，对施工中出现的不可预见项目及设计变更、增加项目等协助相关部门提出科学合理的处理方案，及时测算出所增加的费用，为决策者提供基础材料。（4）对于新增工程量，如招标时没有相同或类似项目可参考定 价时，发生时施工单位应按招标时选用的定额及取费标准组价，报 总监和跟踪审计人员核实确认后，还应办理相关签证手续，其他各 方对跟踪审计提出要求（四）跟踪审计合理化建议:1、施工用材料要进行招投标；2、要尽量减少工程变更及签证；3、对影响工程造价的图纸会审、签证、变更、材料加个等资料 要一次性收集齐全，保证工程投资的合理性；4、建议建设单位在现场提供办公室一间用于工程跟踪审计，有 利8/27与进行工程现场勘察测量；5、每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再经我放审 计人员再次核准签字后才能作为工程款支付的依据，以确保工程款 不会超付。（五）优惠条件：2、审计费费率优惠至2.8%。；2、审计过程中发生的如超期等额外费用由我所承担；3、免费为建设单位提供工程施工过程中的技术咨询。我公司郑重承诺：审核结果误差率控制在1.5%以内，若达不 到标准我所愿承担相应责任。二、人员组织及实施方案（-）保证措施:1、我所将组建强有力的项目审核小组。在项目审核期间将集中 力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的强有 力的专业技术人员投入项目审核工作。初步确定由下列人员具体负 责项目审核工作。由高级工程师、中国注册造价工程师、孙美晓担 任项目负责人，中国注册造价工程师、高级工程师孙美晓（土建）、陈传荣（土建）、郝树磊（土建）、李太生（电气通风水 暖）、等专业审计人员进行跟踪审计。2、跟踪审计人员现场办公，全程参加图纸会审、技术交底、隐 蔽验收、材料核价、投资控制工作，做好各类资料的搜集整理，维 护业主的合法权利，执行项目分管所长、部门主任、项目负责人三 级复核制，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按我所 规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。9/273、对竣工结算，严格旅行审计程序，一是首先熟悉甲、乙方提 供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，做到心中有数； 二是在甲乙双方配合下勘察现场，全面了解现场情况，对下一步计 算工作打下坚实的基础；三是认真进行工程量计算，做好工作底 稿；四是计算工作完成后、将工作底稿交质量监管部进行复核，发 现问题及时解决；五是认真和甲乙双方核对；六是经核对无误甲乙 双方均签证确认的情况下出具审核报告。4、严格遵守职业道德，坚持实事求是、客观公正、依法执业的 原则，依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行 审计，认真做好工作底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经 得起事实和时间的检验。5、在项目审核工作中要坚持廉洁奉公，遵纪守法，不吃请、不 受礼、不请吃、不送礼，并对审计人员进行监督，一旦发现违犯纪 律者，立即撤回，严肃处理。如果我所有幸中标，我们将实施如下审计方案：2、成立跟踪审计小组，配备土建、安装等专业人员，都具有中 级及以上职称，均为注册造价工程师；成立项目小组人员安排如下人员安排如下：项目负责人：驻现场造价师：驻现场其他造价人员：专业人员：2、 编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能一起 造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参 加，做10/27好相应的记录，并做好审计日志；3、 及时收集和整理图纸、会审、变更、实验、隐蔽验收、材 料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣 工审计打下坚实的基础；4、 采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台 笔记木电脑， 同事现场配备一台高保真数码智能照相机， 对工程的 相关程序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电脑中， 为工程留下图像资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。5、 最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的资料都 与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的有效性，然后仔细计算，实事求是，客观公正，极力维护好建设单位的 利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价（-）审计工作步骤：2、资料收集阶段：（1）合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变 更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计（施工方案） 及前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并查验核对其它有 关技术资料、会议机要。随着工程的进展随时备齐后续相关资料， 做好实况记录，掌握现场第一手资料。2、跟踪审计和初算阶段：（1） 跟踪审计：签订合同后， 立即派一名工程师代表常驻工地， 随时收集有关 资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记录，熟悉设计 图纸，及时11/27核实设计变更、隐蔽验收及其他相关资料。（2）初算：跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体 工程的工程量（包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工 程）初步计算工作。（3）竣工结算初审：工程竣工验收合格、施工单位提交竣工 结算报告并转交我方后，利用7个工作日对整个工程进行初审，期 间将随时向业主、监理单位落实有异议的问题。初审完毕，向业主 提交初审结果。（4） 竣工结算会审：初审完毕后进入会审阶段。由业主（监 理） 、施工单位、造价咨询各方进行会审，核对工程量及造价，形 成完整的结算文件。对有争议的问题，将协调有关各方共同确认后 定案。该阶段计划5个工作日。（5）出具最终审核报告：在工程结算定案并由各方签字盖章 确认后， 出具最终结算审核报告。 此间将协助业主做好甲供材料转 账工作，并列出应扣除的费用，以及竣工决算时应注意的工程结算 方而的问题，出具准确无误、真实可靠的工程结算审核报告，该阶 段计划用2个工作日。（三） 审计方法：如果我所有幸参加工程的跟踪审计，我们将采用目前国内最先 进的审计手段和方法完成该项审计工作，做到计算准确、表达清 晰、页而美观大方、一目了然。1、工程量计算采用北京广联达工程预算软件；2、钢筋分析采用北京广联达钢筋统计软件；3、计价采用新点一点智慧的预算软件；4、计算书全部采用电子表格打印。12/27（四） 合理化建议1、每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再经我方审 计人员再次核准签字后才能作为工程款制服的依据，以确保工程款 不会超付。2、我方审计人员均具有较丰富的现场施工经验，故工程施工过 程中如有设备、材料选用、施工技术方案等方面的问题也可邀请我 方审计人员参与提供意见。3、我方审计人员可同时作为业主的顾问，在一些重大问题的决 策等方而提供自己的专业咨询服务。给业主当好参谋，维护好业主的合法利益。4、我方审计人员可参加所跟踪审计工程的图纸会审并独立提出自己的意见三、跟踪审计项目质量保证措施（一）工程结算评审工作的指导思想、目标2、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在工程造 价控制后期依法维护建设单位利益，确保投资效果的真实体现。2、认真审查，确保该工程造价的真实，并通过造价工程师的努 力工作，力争使工程总造价降低。3、严格按照国家和地方的有关规范、标准、法律、法规，以及 公司的有关规章制度和工程造价咨询合同，对项目造价进行最 终控制。（二）造价控制措施:为了将工程造价控制在合理的范围之内，针对该工程，确定如 下造13/27价控制措施：1.施工阶段造价控制（1）编制施工阶段跟踪咨询计划根据该建设项目的特点，我公司将编制施工阶段造价咨询工作 计划，具体内容：现场变更签证的审核及工程变更结算；对材料、 设备等的价格进行控制；隐蔽工程跟踪审查；工程索赔的处理；进 度款审查及分期结算造价控制；进行合约管理。（2）现场变更签证的审核及工程变更结算在施工期间，尽快计算工程变更事项，并与承建商谈判达成初 步协议。 如修改工程所涉及的金额极大， 应尽快为该项修改的增额 进行预算，并将预算提交委托方再作考虑。工程变更的结算程序于下图：变更申请的提出设计、监理、委托方技术上确认施丄单位提岀变更款申请质量监理工程师复核已完成合格变更事项否一14/27造价工程师审核、确认单价及工程量报送重大变更报委托方审批审批是委托方造价人员审核、签署付款凭证_k委托方财务复核后付款（3）对材料、设备等的价格进行控制对建设项目中拟采购的材料、 设备， 造价工程师应提前告知委 托方，以利于留出充裕的时间进行材料、设备采购工作，与此同时 提出材料、设备采购方案，向委托方提供专业的采购意见或建议；对于采用招标方式采购材料、设备的，造价师要协助委托方进 行招标工作；不采用招标采购方式的， 造价师要进行市场调查或询价、 比价 工作，协助委托方进行采购谈判， 为委托方提供有关材料、 设备市 场价格信息，提供有关材料、 设备的生产厂家及质量情况； 协助委 托方确认所需材料、设备的合理价格以保证建设项目顺利的进行。（4）隐蔽工程跟踪审查A、收集以下有关隐蔽工程跟踪审查资料：招标文件：含招标书、设计图纸（须经招标代理机构和建设单 位签章确认的招标时发出的设计施工图纸）、合同条款、工程要求 的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预 算等文件及附件；投标文件：含技术标、经济标、投标承诺等文件；施工合同：含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设 单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等；15/27图纸会审记录：图纸会审记录须有参加会审单位人员签字、设 计变更、现场签证、经批准的施工组织设计、隐蔽工程验收记录；B、根据隐蔽工程有关资料审核工程量因隐蔽工程的特殊性，隐蔽工程的工程量应在隐蔽工程完成经 设计、监理、委托方签认后隐蔽前确定。当造价师预料所能收集到 的资料有可能不能准确、全面反映隐蔽工程情况时，根据工程实际 情况，造价师应在隐蔽工程实施前做好准备工作并提醒委托方通知 项目建设各方做好有关确认隐蔽工程量的准备工作，以便于及时、 准确地确认隐蔽工程工程量，必要时可进行现场测量，并经相关各 方书而签认，避免发生因工程隐蔽后各方对工程量确认的分歧，以 保证建设项目顺利进行，保证隐蔽工程量及时、准确、完整。C、确定相关项目单价对于己有项目单价按原单价执行；对于新发生项目单价，必须 在隐蔽工程实施前确定，以利于严格控制造价。（5）进度款审查及分期结算造价控制每月对进行中的工程进行评估并向委托方提交分期结算单。分期结算单的评估将与设计单位/监理单位合作，以确保设计单位/ 监理单位对施工质量及进度的意见能在中期付款金额中得到反映。分期结算造价控制程序如下图：16/272.经济技术措施：（1）认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能 和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措 施；（2）认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取 费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制在2.5%误 差范围内；（3）分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需 找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位自行 供应或要求施工单位报价审批；（4）认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案， 对可行 的方案进行经济技术分析，对可能的多种方案进行优化，选择最经 济、合理、可行的方案作为最终方案；（5）对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事 前测算，比较其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设 单位的额外支出；17/27（6）于随时出现的设计变更，计算出其对总造价的影响，分析 其经济合理性和费用的承担方，自主向建设单位提供参考意见，同 时及时调整预算造价；（7）对施工单位申报的工程经济签证， 分析其费用是否应由建 设单位承担， 避免定额内己含的项目进行重复计算， 并及时进行现 场复核、调整预算造价；（8）认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算， 对于超出 实际造价的部分，及时通知建设单位进行调整，并对其进度款支付 提出合理化建议；（9）认真复核材料、设备计划，查对产地、规格和型号，核实 价格， 确定材料用量， 避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动 资金；（10）施工过程中发生的合约外报价，审核其依据，分析其适 用的定额、套项、工程类别，确定合理的审批价；（11）考察材料设备市场价格，搜集材料设备价格信息，为建 设单位进行材料选择决策提供参考；（12）认真审核施工单位提报的竣工结算，出具工程量计算底稿，对与施工单位产生分歧的问题，咨询市定额站、省定额站，并 报建设单位最终确定。3.合同措施：（1） 认真阅读施工合同、材料设备供应合同、分包合同等合同 草拟文木，结合定额，对影响造价的条款提出修改参考意见；（2）对合同中约定不明确的事项， 及时向建设单位提岀合理解 决建议，促使其做到事前控制，避免被动局而，从而造成不应有的 损失；18/27（3） 参与合同修改、补充工作，分析其对工程造价的影响；（4）分析合同条款，对施工单位的违约事项，及时向建设单位 提出索赔建议；对建设单位的违约事项及可能的违约事项，及时向 建设单位提出反索赔建议或尽可能避免索赔；（5）根据合同条款，计算施工单位因工期、质量等造成的违约 款项，在竣工结算价款中扣除。3 组织措施：（1）配备精兵强将，派足各专业人员（包括建筑装饰、水暖通19/27风、电气等专业）进驻现场，落实好任务分工和职能分工；（2） 建立健全审计责任制，责任落实到每个人，并进行量化，实行奖罚制度；（3）配备数码相机， 对所有隐蔽部位进行拍录， 并输入微机保 存。（-）前期准备工作。审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论，了解时审计项 目的工作量大小，时间要求，质量要求及其他特殊性要求。根据项 目具体情况进行人员配置，配备充足的资深注册造价师及熟练的专 业人员，并取得招标方的认可，从人员上保证审计工作的按时完 成。（二）针对性的编制审计项目工作时间计划，并取得招标方的认可。落实审计前期，审计实施阶段的时间安排，各级复核人员要督 促工作人员遵守时间安排，按时按质按量的完成工作任务。项目负 责人要保证与招标方的时时联系，随时接受有关通知和变更要求， 对工作中遇到的重大问题及时上报，听取解决方案；工作进展过程 中，每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报，听取指导意见。（三）安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大， 牵涉施工方、建设方、 投资方等多方 利益，各方对工程量的认定，定额子目的选取，取费标准的确定等 等难免存在分歧，审计工作要安排足够的时间进行后期沟通，取得 各方一致意见，保证审计工作安时完成。四、20/27（四）保证留有一定的时间用于结论审査。结论审查是中介机构进行质量控制的最后一道关口，审计结论 的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的声誉，要对造价指标等 进行仔细比对，保证审计工作的最终顺利完成。（五）进度控制方法。为了完善审计项目计划管理，强化审计项目计划执行过程控 制，提高审计效率，节约审计成本，根据我单位实际，制订了本方 法。第一条审计项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控制 与考核。对审计项目从审计调查、现场审计到出具审计报告实行全 过程进度控制。审计项目进度控制分为审计项目实施进度控制和审 计报告进度控制。第二条项目负责人具体负责对审计项目进度进行日常登记、检 查、通报和考核。第三条项目负责人建立审计项目进度台账，及时登记实施的审 计项目进度情况。第四条项目负责人编制年度审计项目计划时，应当根据事务所 领导的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完成时限。第五条审计项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理确 定。一般审计项目审计组现场审计时间不得超过25个工作日（指有 效工作日，下同），经济责任审计，固定资产投资项目竣工决算审 计，集团公司审计和其他重大事项的现场审计时间时间一般不得超 过45个工作日。第六条审计组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项目计 划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束、提交 审计报告和汇总审计报告的具体时间。第七条审计组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方案，通过21/27协调、例会等，加强审计组现场管理，提高工作效率。第八条审计组应根据计划确定的时间要求和核定工作量，保证 质量，按期完成。因审计实施情况变化，确需延长现场审计工作时 间的，审计项目组应填写审计项目延长时限审批表，经分管领 导同意，所长批准后实施。第九条审计组应当在现场审计结束后及时完成审计报告征求意 见稿起草、审核工作，征求被审计单位意见。审计项目实施结束 后，草拟征求意见稿的时间一般为：大型审计项目15个工作日；中 型审计项目20个工作日； 小型审计项目5个工作日。 审计报告征 求被审计单位意见，应当明确要求被审计单位自接到审计报告征求 意见稿之日起10日内，将书而意见送交审计组，遇有特殊情况最多 可顺延5个工作日。第十条审计组应当在收到被审计单位书面回复意见之日起，大 型审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4个工作日内，研究、核实被审计单位意见，修改审计报告并提交 分管领导审理。审理后，如有需要重新取证核实的问题，提交审计 报告时间可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作H。第十一条上述第十条、第十一条规定的现场审计结束之日至审 计组所在项目组向分管领导提交审计结果类文书时限，最长的不得 超过2个月。第十二条分管领导审理业务科出具的审计结果类文书，发现其 审计实施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未在报告反映 等问题需要项目组补正的，应及时通知项目组限期补正，补正工作 一般应在5个工作日内完成，分管领导应在7个工作日内岀具审理 意见书。第十三条分管领导提出审理意见后，项目组应及时完善审计报 告其他资料，并向部门审计会议提交审计报告，同时填写审计会议 审批表，应及时向分管领导请求，商主持审计会议的所领导确定审 计会议时间。22/27第十四条审计报告经所审计会议审定后， 项目组应在5个工作 日内，将代拟的审计报告、审计决定等审计文书送复核人复核，如 审计会议需要进一步查证的审计项目，查证工作应在10个工作日内 完五、审计重点、难点分析及措施（-）职责分工根据本单位的执业章程实行三级复核制度，责任到人1.技术负责人：对“二级复核的书面结果”进行三级复核，并 负责审核结论的最终审定及定稿工作。并对其所负责的工作承担责 任。2.项目负责人：负责审计小组与项目委托方、建设单位、施工 单位的审计联络、沟通工作，现场取证工作及审计协调工作；负责 整个项目的汇总工作；对“一级复核的书面结果”负责进行二级复 核工作，对复核的结果形成书而材料，并对二级复核的正确性、真 实性承担责任。3.项目小组成员：负责该小组审核结论的汇总工作；配合项目 负责人进行项目汇总、一级复核（需附书面复核结果）及项目存档 工作。应对审核结论汇总的正确性、真实性负责；对自身所承担的 审核任务应负有责任。对现场测量及调查取证的真实性负责；对依 据审核资料进行计算所取得的审核结果负责； 对审核结论与备案的 审核初稿的差异负责；并对一切违背“公开、公平、公正”的执业 原则的行为承担法律及民事赔偿责任（-）具体做法1项目负责人按照工程规模进行人员分工，填写业务分配 表（需书而报所长审批）；按审批的业务分配表分配审计资 料；拟定审计工作方案。2.负责收集、整理工程资料（包扌舌施工图、竣工图、签证、合 同23/27施工单位编报的决算、设计变更等经济签证及招标文件、投标文 件、工程计量单、跟踪审计日记、小结等），并分配至各审计人 员。3.审计人员对审计材料进行熟悉；依据施工组织设计和工程量 清单所描述的工程内容及特征，进行工程现场取证（由小组负责人 组织）、复核及工程量计算。现场取证的原则：凡是露明的部分都 要与相应的图纸、签证和计量单对照。需要现场实地测量的工程 量，应会同审核工作委托方、建设单位、施工单位各方现场共同核 实。如果图纸或签证与实际不符时，在正常情况下并经委托方、建 设单位、施工单位同意后，按下述原则确定：实际工程量少于图纸 或签证工程量的，按照实际的工程量计算；实际工程量多于图纸或 签证工程量的，按照图纸或签证的工程量计算。4.审计人员将初审结果报办公室备案，报委托方审查；与施工单 位核对工程量；将核对后的审核结果报审计项目负责人。5.项目负责人配合办公室，对审计工作进行回访，并取得委 托方评价意见，审计工作完成。（三）审计风险评估审计风险是客观存在的，审计人员在进行审计时，必须对其大 小进行评估，根据评估结果，确定应当实施的审计程序。1.固有风险的评估固有风险除受宏观经济环境和行业性质影响外, 从被审单位内部看主要受两大因素影响：一是被审计单位管理人员 和财务人员因素的影响；（1）管理人员、财务人员对固有风险的影响。3管理人员及财务人员诚信越高，固有风险越小，反之则越24/27大；b管理人员及财务人员政策水平越高，业务能力越强，固有风 险越小，反之则越大；c管理人员及财务人员越稳定，固有风险越小，管理及财务人 员变动越频繁，固有风险就越大；d管理人员及财务人员受到的异常压力越大，固有风险就越大，反之则小；（2）会计报表项目对固有风险的影响。a报表项目越多，产生错误漏报的可能性就越大，其固有风险就大，反之就小;b经济业务越复朵，专业技术要求越高，固有风险就越大，反 之则越小；C在核算中需要判断和估算的项目越多，固有风险就越大，反 之越小；d容易遭受损失或被挪用的资产，其固有风险大，反之则小；e异常变动的项目固有风险大，反之则小。对固有风险可以根 据以上影响因素进行定性分析，评估固有风险的大小。2.控制风险的评估控制风险的大小，主要受内部控制要素的影响， 内部控制要素包括：(1) .控制环境控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素。包括经营观念、方式和风格、组织结构、人事政策、管理开展 方法、25/27内部责任制等。(2) .会计系统会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司 交易，并保持对相关资产、负债的受托责任而建立的方法和记录。a确认并记录所有真实交易；b及时充分描述交易；c计量交易的价值；d确定交易的时间；e在会计报表适当表达交易和披露相关事项。3.控制程序控制程序是指对任何交易或事项的进行都要制定实施步 骤和开展的办法。主要包括交易的授权、职责的划分、凭证与记录控制、资产接 触与记录使用、独立稽核等内容。企业进行内部控制都要通过一系 列内部控制制度来实现的。因此若评估控制风险，就必须评价内部 控制制度，审计人员对内部控制制度研究和评价可分为三个步骤：（1）了解企业内部控制制度的情况， 并做岀相应的记录一掌握 被审单位是否存在内部控制制度，存在哪些内部控制制度，可采用 调查表法；（2）进行符合性测试一证实有关内部控制制度的设计和执行是否有效，审计人员可以选择某一内部控制制度，结合被审单位的实 际抽查内部控制制度是否有效执行；（3）评价内部控制的强弱若无内部控制制度， 或虽有内部控制 制度，但未贯彻执行均为高控制风险，其控制风险应与评估的固有 风险相等。26/27六、技术档案管理制度工程审核档案是反映项目审核过程和具体情况的资料，工程审 核负责人在每个项目结束后，应将有关资料按本档案管理制度的要 求整理归档。为使文件资料和业务档案完整、准确、系统、有效， 制定档案管理制度如下：（-）档案资料由专人负责管理。2文件资料由文书人员统一收发、分办、传递、用印整理、立 卷后，交由部门负责人审定，定期向档案室归档。2.业务档案由业务人员按照工作过程和内容进行整理、立卷、 装订后，交由项目负责人审定，并由业务人员编制移交目录，向档 案室归档。（二）档案室专职（或兼职）资料员，具体负责档案管理，做 好档案接收、移交、分类整理，登记保管、复制、借阅等工 作。1.归档的文件资料和业务档案必须保持相互间的历史联系，区 分保管、分类整理，并编制档案目录、卡片，保持整洁，便于查 阅。2.接收档案必须认真验收，并办理交接手续。业务档案一般应 在当年年终前向档案室移交，交接双方根据移交目录清点核对，并 应履行签字手续。文书档案一般应在第二年上半年移交。3.查阅档案资料， 必须办理借阅登记手续， 查阅完毕后应及时 归还。查阅档案时，涉及商业机密的，查阅人员必须承担保密责 任。业务档案一般不对外借阅，确因工作需要，须事先经公司领导 批准，方可调阅。4.档案室要做好档案的安全保密工作，不得有遗失。如借阅过 程中导致遗失，要查清责任者，由责任者填写遗失单，报请公司领 导作出处27/27理。重要资料遗失应及时报案查找。（三）档案的保存和销毁1.上市公司的业务档案至少保存十五年； 对一般的业务档案保 存十年；文件资料一般是长期性保存。2.对于保管期限届满的业务档案，档案室应编造清册，报请法 人代表审批后销毁。