15第十五章 会计调整答案.docx

第十五章会计调整一、单选题l. A； 2.C； 3.B； 4.A ； 5.B； 6.A； 7.D； 8.B； 9.D； IO.D； ll.B； 12.D； 13.C； 14.D； I5.C；16.A； 17.B： I8.D： 19.B； 20.A；2I.C； 22.A ； 23.A ； 24.C； 25.B： 26.C： 27.C； 28.B； 29.D： 30.A； 31.B： 32.C； 33.C；34.A； 35.A； 36.C； 37.D； 38.C； 39.B； 40.B；二、多选题I. ACD； 2.AC； 3.ABC； 4.ABC： 5.ABC： 6.BD； 7.ABC； 8.ABC； 9.AD； 10.AC；II. ABD； 12.AB； 13.CD； 14.AD； 15.AD； 16.ABD； I7.ABC； 18.ABD； I9.AB； 20.CD；三、判断题I. 对；2.对；3.错；4,对：5.错；6.错；7,错；8.对；9.错：10.错；II. 错；12.对；13.错；14.错；15.错；16.对；17.借；18.错；19.错；20.错；四、业务题1.答案：（1）编制甲公司2020年1月1日会计政策变更的会计分录。 借：投资性房地产成本8 600投资性房地产累计折旧360投资性房地产减值准备10（）贷：投资性房地产5600利润分配一一未分配利润3 460借：利润分配一一未分陀利润346贷：盈余公积346（2）调整2020年1月1日部分科目或项目的调整数金额（万元）项目年初余额 调增（+ ）调减（一）投资性房地产累计折旧-360投资性房地产减值准备-100投资性房地产+3000盈余公积+346未分配利润+31142020年1月1日利润表部分项目的调整数金额（万元）项目上期数 调增（+）调减（一）营业成本-360资产减值损失-100公允价值变动收益+3000净利润+34602020年1月1日所有者权益变动表部分项目的调整数 金额（万元）项目上期数 调增（+ ）调减（一）提取盈余公积+3462. 答案:(1) 编制更正上述会计差错的会计分录 调整少计提的折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧 调整应交税费借：应交税费一一应交所得税贷：以前年度损益调整 转入未分配利润：借：利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整 调整利润分配：借：盈余公积 7. 5贷：利润分配一未分配利润10010025257575项目年初数上年数累计折旧+ 100应交税费-25盈余公积-7.5未分配利润-67.5管理费用+100所得税-25提取盈余公积-7.57.5(2) 2019年会计报表相关项目年初数或上年数的调整3. 答案：(1) 原年折旧额=(810 000-10 000) 4-8=100000 (元) 已提折in = 100 000x2=200 000 (元)2018 年应计提折旧=(810(X)0-10 000-200 000) : (5-2) =200 00()(元) 对2018年度所得税费用影响额=(200 000-100 000) x25%=25 000 (元) 对2018年度净利润的影响额=200 000-100 000-25 000=75 000 (元)(2) 会计差错更正的会计分录 借：周转材料一低值易耗品6 0006 000贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用借：管理费用6006003 000贷：周转材料一低值易耗品3 (XX) 借：管理费用贷：累计摊销 借：以前年度损益调整贷：库存商品借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整1 0001 OCX)250 000250 00062 50062 500187 500187 50018 750借：盈余公积贷：利润分配一未分配利润18 7504. 答案：（1）判断：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核 算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。（2）计算并编制所得税会计政策变更的会计分录3年累计会计计提折旧=90072x3=225 （万元）3年累计税收计提折旧=90010x3=270 （万元）资产账面价值675万元（900-225） 资产计税基础630万元（900-270）,属于应纳税暂 时性差异=45 （万元）借：利润分配一一未分配利润10.125盈余公积1.125贷：递延所得税负债11.25（3）计算2018年改按双倍余额递减法计提折旧额=（900-225） x （2/5） =270 （万元）（4）计算固定资产折旧方法变更对2008年度净利润的影响额 计算2018年按平均年限法计提折旧额=900-12=75 （万元） 计算2018年按税法计提折旧额=900-10=90 （万元） 对2018年度净利润的影响额=（270-75 ） - （270-90） x25%=150 （万元）（5）计算2018年递延所得税负债余额及发生额资产账面价值=900-225-270=405 （万元）资产计税基础=900-270-90=540 （万元）递延所得税负债余额二（540-405） x25%=33.75 （万元）（借方余额）递延所得税负债发生额=（270-90） x25%=45 （万元）（借方发生额）5. 答案：事项（1） . （3） . （6）处理正确。事项（2） . （4） . （5） . （7）处理不正确。事项（2）按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定，利润分配中的 股利分配方案应该作为股东大会批准.通过该方案当年的事项进行处理。事项（4）该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不在“其他应 付款”科目反映。事项（5）,按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定，资产负债表 口后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流景 表中与货币资金有关的项目。事项（7）属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即 调整报告年度2019年会计报表相关项目的数字。6. 答案：（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备2 000 000-2000 000x10% = ! 800 000 （万元） 借：以前年度损益调整调整资产减值损失1 800 000贷：坏账准备180000（）（2）确认递延所得税资产：借：递延所得税资产450 000 （1 800 000x25%）贷：以前年度损益调整调整所得税费用450 00（）（3）将“以前年度损益调整科目的余额转入利润分配1 350 ()(X)1 350 000135 000135 000借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整(4) 调整利润分配有关数字：借：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配未分配利润(5) 2019年12月31日，资产负债表期末数相关项目的调整：调减应收账款1 800 000元，调增递延所得税资产450 000元，调减盈余公积135 000元,调减未分配利润1 215 (XX)元。2019年度利润表本年累计数和所有者权益变动表本年实际数的调整：调增资产减值损失900 0(X)元，调减所得税费用225 ()00元；调减提取法定盈余公积67 500元,调减未分配利润607 500元。7.答案：(1)调整:借：存货跌价准备2(X)贷：以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50贷：递延所得税资产50借：以前年度损益调整150贷：利润分配一未分配利润150借：利润分配一未分配利润15贷：盈余公积15(2)调整借:应收账款50贷:以前年度损益调整50(500x10%)借：以前年度损益调整41.5贷：应交税费一应交营业税1.5劳务成本40借：以前年度损益调整2.125贷：应交税费一应交所得税2.125借：以前年度损益调整6.375贷：利润分时一未分配利润6.375借：利润分配一未分配利润0.6375贷：盈余公积0.63758.答案：(1) 甲公司发生的上述(1) (3) (4)属于调整事项。(2)事项(1)：借：以前年度损益调整200应交税费应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款234借：库存商品185贷：以前年度损益调整185借：坏账准备1.17 (234x0.5%)贷：以前年度损益调整1.17借：应交税费应交所得税3.75 (200-185) x25%)贷：以前年度损益调整3.75借：以前年度损益调整0.29(1.17x25%)贷：递延所得税资产0.29借：利润分配未分配利润10.37贷：以前年度损益调整10.37借：盈余公积1.037 (10.37x10%)贷：利润分配未分配利润1.037事项(3)：借：以前年度损益调整125 (250x50%)贷：坏账准备 125借：递延所得税资产3L25 (125x25%)贷：以前年度损益调整31.25借：利润分配未分配利润 93.75贷：以前年度损益调整 93.75借：盈余公积9.375 (93.75x10%)贷：利润分配未分配利润9.375事项(4)：借：库存商品200贷：累计折旧200(2) 填列甲公司2018年12月31日资产负债表相关项FI调整表中各项目的调整金额(调 增数以表示，调减数以“一”表示)。资产负债表项目 应收账款存货固定资产递延所得税资产应交税费应付股利盈余公积 未分配利润调整金额(万元)一357.83 (-234+1.17-125)+385 (185+200)-200 (折旧)+30.96 (0.29+31.25)-37.75 (-34-3.75)0-10.412 (-1.0379.375)一93.708 ( 一 10.37 +1.037 一93.75+9.375)