精选年小企业会计准则科目解析资料

2013 小企业会计准则科目表及其解释资产类1001 库存现金：本科目核算小企业的库存现金。1002 银行存款：本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1101短期投资：本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年（含 1年）的投资。1201应收票据：本科目核算企业因销售商品 （ 产成品或材料，下同 ）收到的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。1202 应收账款：本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。1203 预付账款：本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租 金等。小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。1211 应收股利：本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。1221 应收利息：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。1231 其他应收款：本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以 外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等1301 在途物资：本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。1302 原材料：本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 、修理用备件 （备品备件 ） 、包装材料、燃料等的实际成本。1303 库存商品：本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放 在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单 位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。可以降 价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。已经完成销售手续，但购买单位在月末 未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。小企业（ 农业 ） 可将本科目改为“ 1303 农产品”科目。1304 包装物：本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、 铁皮等，应在“原材料”科目内核算 ; 用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大 小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范围内。包装物 数量不大的企业，可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目内核算。1305 低值易耗品：本科目核算小企业低值易耗品的实际成本。1311消耗性生物资产：本科目核算小企业 （ 农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 1401长期债券投资：本科目核算小企业购入的在1年内（不含 1年）不能变现或不准备随变现的债券投资。1411长期股权投资：本科目核算小企业准备长期持有（通常在 1 年以上）的权益性投资。1501 固定资产：本科目核算小企业固定资产的原价。小企业应根据规定的固定资产标准，结合本企 业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记， 不在本科目核算。1502 累计折旧：本科目核算小企业固定资产的累计折旧。金额式1503 在建工程：本科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生 的实际支出。小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。小企业购入为工程准备的物资，在 “原材料”科目进行核算，不在本科目核算。1504 固定资产清理：本科目核算小企业因出售、转让、报废、毁损等原因转出的固定资产净值以及 在清理过程中发生的费用等。1511生产性生物资产：本科目核算小企业 （ 农业）持有的生产性生物资产原价。 1512生产性生物资产累计折旧：本科目核算小企业（ 农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。1601 无形资产：本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。 1701长期待摊费用：本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规 定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。 要三年以上1801 待理财产损溢：本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价 值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。负债类2001短期借款：本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含 1年）的各种借款。2101 应付账款：本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2102 预收账款：本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款的情 况不多，也可以不设置本科目，将预收账款直接记入“应收账款”科目内。2201 应付职工薪酬：本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2301 应交税费：本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费等 。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。2401 应付利息：本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。2501 应付利润：本科目核算小企业向投资者分配的利润。2601 其他应付款：本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利 息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。2701长期借款：本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含 1年）的各项借款。2801 递延收益：本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。 所有者权益类3001实收资本：本科目核算小企业接受投资者投入的资本。小企业（股份有限公司 ） 的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“ 3001 股本”科目。小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份 额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。3002 资本公积：本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。 3101盈余公积：本科目核算小企业 （公司制 ）按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。3102 本年利润：本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损 ）。3103 利润分配：本科目核算小企业利润的分配 （ 或亏损的弥补 ） 和历年分配 （ 或弥补 ） 后的余额。 成本类4001 生产成本：本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等 ） 、自制材料、自制工具、自制设备等。小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目 改为“ 4001 劳务成本”科目，或单独设置“ 4002 劳务成本”进行核算。4101制造费用：本科目核算小企业生产车间 （ 部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算 。4401工程施工：本科目核算小企业 （ 建造承包商 ）实际发生的合同成本和合同毛利。4402工程结算：本科目核算小企业 （ 建造承包商 ）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 收益类5001主营业务收入：本科目核算小企业确认的销售商品（或提供劳务 ）等主营业务的收入。5002 其他业务收入：本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包 括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。5101 投资收益：本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。5201 营业外收入：本科目核算小企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非流动资产收益、政府 补助收入、捐赠收益等。5301 主营业务成本：本科目核算小企业确认销售商品（或提供劳务 ）等主营业务收入应结转的成本。5302 主营业务税金及附加：本科目核算小企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设 税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核 算。5303 其他业务支出：本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出， 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发 生的相关税费等。5401销售费用：本科目核算小企业销售商品和材料（ 或提供劳务 ）的过程中发生的各种费用，通常包括 保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等。5402 财务费用：本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入 ） 、银行相关的手续费等。小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产 的成本，而不计入财务费用。5403 管理费用：本科目核算小企业发生的除主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售 费用、财务费用、营业外支出外的其他费用， 包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经 营管理中发生的费用 （ 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费 等） 、聘请中介机构费、咨询费 （含顾问费 ） 、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、 印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。小企业 （商品流通 ） 管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。5501 营业外支出：本科目核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益 性捐赠支出等。5601 所得税费用：本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。