浅谈我国华北地区上市公司审计风险及防范研究

本科论文摘 要近年来，我国市场经济和科学技术发展迅速，上市公司在新的经济环境下迅速成长。随着企业间竞争压力的不断增大，加上部分企业财务制度体系不健全，从保证风险防范和提升会计信息质量的角度,公司需要高度重视审计风险的规避和防范,促进审计效果的提高。目前我国上市公司审计风险的多样性和复杂性日渐增多，对风险的控制与防范对上市公司的经营发展来说尤为重要。而华北地区作为我国经济最发达的地区之一，其上市公司更需要注重审计风险与防范。关键词：审计风险，上市公司，风险防范AbstractInrecentyears,Chinasmarketeconomyandscienceandtechnologyhavedevelopedrapidly,andlistedcompanieshavegrownrapidlyintheneweconomicenvironment.With the increasing competitive pressure among enterprises and the imperfect financial system of some enterprises. Companies need to attach great importance to the avoidance and prevention of audit effect from the perspective of ensuring risk prevention and improving the quality of accounting information. At present, the diversity and complexity of Chinas listed companies are increasing day by day, Controlling and preventing risking is especially important for the operation and development of listed companies. As one of the most developed regions in China, the listed companies in north China need to pay more attention to audit risks and prevention. Key words：Audit risk , Listed companies, Risk prevention目 录前 言1 上市公司审计概述1.1 上市公司审计含义1.2 上市公司审计发展历史及现状1.3上市公司审计风险含义2 我国华北地区上市公司审计风险剖析2.1 上市公司的社会审计风险2.1.1 盲目地筹资，投资，并购无规划2.1.2 公司股价波动异常2.1.3 更换会计师事务所2.1.4 利润质量不高2.2 上市公司的内部审计风险2.3 华北地区上市公司的特别审计风险3 华北地区上市公司审计风险成因分析3.1审计人员的专业意识不强3.2社会经济的发展3.3审计方法以及审计人员的专业素质有待提高3.4上市公司内部控制基础薄弱3.5内部审计角色、职能定位模糊。3.6华北地区上市公司进出口业务审计风险成因3.6.1 没有一套完整的业务管理制度3.6.2 代理业务不符合现代制度要求3.6.3 使用延期付款方式3.6.4 计价货币选择失当4 华北地区上市公司审计风险防范的对策4.1完善外部环境，加强内部建设4.2提高审计人员素质，为审计风险控制创造条件4.3做好审计实施工作，提高审计质量4.4建立风险识别、估价与防范机制4.4.1审计风险的识别4.4.2审计风险估测4.4.3审计风险评价4.4.4风险的转移和分散4.5完善上市公司内部审计体系4.5.1加强科学化的管理4.5.2 重视专业队伍的建设与人才的培养4.6对上市公司的进出口业务进行管理4.6.1合理的选择计价货币4.6.2 建立风险防范的制度4.6.3 审查进出口业务内部控制的有效性4.6.4审查进出口业务的规范性结 论致 谢参考文献前 言审计是一种独立性的监督活动，是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，按照国家法规，审计准则和相关会计理论，运用专门的方法对被审计单位的财政，财务，经营活动及其相关资料的真实性，合法性等进行检查和监督，从而保证公司的合法运营，并有利于经济效益的提高。在市场经济和科学技术迅速发展的今天，我过上市公司在新的环境下迅速成长，日益复杂的经济环境在给上市公司带来发展机遇的同时，也增加了上市公司审计风险的复杂性和多样性。对上市公司的审计风险进行分析与防控有利于推动上市公司的经营发展，维护市场经济秩序。华北地区是我国经济最发达的地区之一，上市公司进行的经济业务更加广泛，所面临的经济环境也更加复杂，因此我国华北地区上市公司存在的审计风险也相对较大。上市公司审计风险的来源较多，与社会经济环境、被审计单位自身的内部控制、注册会计师工作的实施以及管理层的信用等多方面的因素有关。因此在对上市公司进行审计时，需要根据实际情况对可能存在的审计风险进行充分地分析和评估，深入了解被审计单位及其环境，为审计工作的顺利开展提供保障。另外，根据社会经济的不断发展，审计风险的种类越来越多。注册会计师要根据社会发展情况不断更新自己的审计观念和专业知识，对审计风险进行深入的统计和分析，以此来不断提高自己的工作能力和专业素养。1 上市公司审计概述1.1 上市公司审计含义上市公司审计是审查和监管已经上市的公司在经济层面上的各项业务活动的行为，其目的在于通过对被审计单位一定会计期间的会计报表进行审查，对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况发表审计意见，通过对管理层受托责任履行情况的反应，并向财务报表使用者提供相关信息，使其能够更好地进行经济决策，从而达到降低信息风险，对经济秩序进行有效维护的目的。1.2 上市公司审计发展历史及现状社会审计和上市公司内部审计是目前我国上市公司的主要审计类型。社会审计主要指由独立的第三方进行的审计，也就是注册会计师审计。注册会计师制度在19世纪中期伴随着公司制度的产生而产生，它源于企业经营权、所有权的分离，尤其是股份有限公司的出现和发展。随着两权的分离，企业的日常经营和管理不再由所有者直接参与，因此所有者需要对经营者的行为进行监督和控制，需要注册会计师作为区别于所有者和经营者的独立的第三方去审计公司的财务报表和经济情况，并出具恰当的审计报告。在二十世纪初，我国的市场经济出现萌芽，在这样的经济趋势下，我国的注册会计师制度逐渐形成并发展，通过近40年的发展，目前注册会计师制度在提高上市公司会计信息质量、维护市场经济秩序优化资源配置和促进经济结构调整等方面发挥了重要作用。20世纪30年代末期，美国的“华尔街”金融危机成为现代内部审计的起源，美国在20世纪40年代建立了抽样审计方法，这种方法以评价内部控制系统为基础，现代内部审计迅速发展。20世纪70年代，内部审计人员的道德、从业等准则和标准在世界范围内得以规定，内部审计职业得到了规范。80年代末，随着我国经济体制的深入改革，我国的内部审计的到了初步发展。经过近几年的发展，我国上市公司内部审计已初步形成相对完善的内部审计机构，内部审计流程化、标准化和制度化逐渐完善，内部审计队伍日益成熟，但距离现代化审计标准仍然具有一定的差距。1.3上市公司审计风险含义 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，注册会计师在审计后发表不正当意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险又包括固有风险和控制风险。固有风险是独立与报表审计之外的风险，它是指在不考虑被审计单位内部控制的情况下，会计报表中某个项目产生重大错报的可能性。一般业务处理中由于错误而引起的与事实不符的事项越多，固有风险就越大。控制风险是指被审计单位的内部控制未能及时防止或发现并纠正报表上某项错报或漏报的可能性。固有风险和控制风险与注册会计师无关，只与被审计单位有关，注册会计师无法降低固有风险和控制风险，只能进行合理的评估。检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未能发现会计报表中某项重大错报或漏报的可能性。检查风险独立地存在于整个审计过程中，与注册会计师地工作直接相关，是审计风险要素中注册会计师唯一可以管理和控制地风险要素。2 我国华北地区上市公司审计风险剖析华北地区作为我国经济最发达的地区之一，所面临的经营环境比较复杂，会受到国内外资本市场以及复杂的社会经济环境等多种因素的共同影响，而公司本身内部环境的复杂也会给公司的审计带来风险。2.1 上市公司的社会审计风险从目前的情况来看，上市公司的社会审计风险主要从以下四个方面体现：盲目地筹资、投资，并购无规划；会计师事务所的更换；公司股价的异常波动；利润质量不高。2.1.1 盲目地筹资，投资，并购无规划公司在新上市的时候需要进行大量的投资活动，还有一些上市公司会通过对其他企业的并购来拓宽自身的经营领域，扩大经营规模。这就需要上市公司筹集大量的资金，并利用这些筹资来进行资金周转和资本运作。为了达到降低交易和生产成本，减轻税负并形成规模效益的目的，上市公司可以进行横向并购或者纵向并购。横向并购是指同行业间的并购行为，纵向并购则是指对相关行业的并购。但上市公司并购关联不密切的行业往往会面临较大的风险。如果公司对新涉足的企业理解不够或对新行业未来的发展情况无法准确预估，那么企业的后期经营可能会无法适应市场的变化和需求，反而会造成资源的浪费，对企业原本的经营产生不利影响，甚至拖垮原有企业。在这样的情况下，注册会计师要对上市公司的并购和筹资次数进行重点关注，对于在一个会计年度内发生多次并购或筹资行为的上市公司，注册会计师应注意被审计公司资金的使用，尤其要关注其所筹集资金的用途和使用效率，并对所筹资金使用的合理性进行考察，注意是否存在虚假的交易，是否存在为了调节利润而进行多次并购的行为。同时也要注意，如果公司本身实力不足，那么投资范围的扩大可能会增加经营风险，不利于公司的发展，也会相应地扩大注册会计师的审计风险。2.1.2 公司股价波动异常同时，CPA也要公司股价的异常波动。股市是企业经营成果的一种未来预期，也是企业经营举措的一种提前反映，同时也能在后期体现公司实施经营方案的成果。上市公司可能会对公司一定时期的经营成果和各项财务指标经行违规造假操作，因为这些方面与投资者经行经济决策直接相关。如果上市公司的股票在二级市场上波动异常，注册会计师需要注意是否存在客户与其他中介机构联手操控市场的行为，而会计信息有可能是恶意操控的主要内容，在此情况下，注册会计师可能会承担过失，甚至被认定为欺诈。2.1.3 更换会计师事务所另外，同样需要注意被审计公司对会计事务所无理由的更换。对于事务所的更换，如果客户无法做出合理的解释，那么该公司很有可能有违规行为的存在。如以前的会计师事务所怀疑该公司的持续经营能力不足，拒绝接受委托；或者前任CPA认为公司管理层的正直性存在问题，或与管理层在重要问题上有分歧，认为审计风险较大从而退出审计等。2.1.4 利润质量不高注册会计师对上市公司利润表或现金流量表的孤立审查，都可能无法准确发现上市公司经营过程中的问题。以此CPA在对被审计单位的盈利情况进行审查时，应将现金流量表和利润表联合起来进行审计，因为二者的编制基础是不同的，前者以收付实现制为基础进行编制，不能准确反映盈利能力，而后者的编制基础是权责发生制，也无法准确反映一定时期内上市公司的实际盈利。如果上市公司在某一会计年度内的营业活动现金流量为负，但该公司当年实现的利润却比较多，那么注册会计师要重点考察收入的真实性，并对该会计年度上市公司收入的构成和来源进行关注。2.2 上市公司的内部审计风险目前我国上市公司的内部审计的风险主要由客观因素和主观因素两部分组成。在分析客观因素时，公司中的内部审计是需要独立实施的，但在实际实施工作的期间可能会存在很多问题。在企业活动中，会计工作和审计工作之间存在一定的差异，比如审计工作在会计工作事后进行，审计需要的工作时间比会计工作记录信息的时间多，这样审计与会计工作间就产生了时间差异，进而对内部审计的工作造成了一定的风险。另外，我国很多企业不能够准确地定位内部审计机构，因此内部审计人员的独立性不足，也无法完整准确地开展审计工作。同时因为审计部门也是公司的重要职能部门之一，其工作的目的也是为了更加合理有效的实现企业经营目标，因此不能自由选择审计工作，这也在一定程度上限制了内部审计的独立性。从主观因素来说，一方面，我国上市公司中现行的内部审计的模式并不先进，内部审计方法和内部审计技术也存在很多缺陷。比如在运用抽样审计方法时，可能会导致概率概率误差增大，主观样本在规模、范围等方面也会具有局限性。同时，对于账项基础审计和制度基础审计来说，这两种审计模式由于本身存在固有风险，会降低内部审计效率并加大审计风险，而这两种模式恰恰是我国目前上市公司应用最广泛的内部审计模式。因此对内部审计工作进行科学有效的改进势在必行。另一方面，内部审计人员的综合素质并不相同，专业能力也高低不等，差异较大，进而产生企业内部审计风险。2.3 华北地区上市公司的特别审计风险 华北地区作为我国经济最发达的地区之一，受国际市场的影响比较大，上市公司的进出口业务大大多于我国其他地区。近年来，上市公司的进出口业务随着世界经济的发展而不断扩大，但是，目前国际经济贸易环境日渐复杂，上市公司在进出口业务的过程中也面临着较大的风险。这些风险与公司的经营发展密不可分，如果忽视这些风险，可能会对公司的发展产生不良影响。因此应对华北地区上市公司进出口业务的审计风险进行关注。我国上市公司进出口业务的风险主要表现在进出口但的交易与结算方面。结算风险和汇率风险是进出口业务的两种常见风险。结算风险是指在实际结算时，进口商不按时付款或者不付款的风险。发生这种情况的原因，可能是由于某种因素无法支付，也有可能是进口商故意拖欠，因此不能够按时支付款项。对于汇率风险来说，外汇市场存在不正常的汇率波动，这种波动很大程度上会对企业的进出口业务造成影响。如果企业在实际出口时所支付币种的汇率时正常的，但在签订合同时发生了收汇货币的贬值现象，那么可能会对出口企业造成一定的损失。因此注册会计师在审计上市公司的进出口业务时，需要关注不同时间点的汇率变动情况，进而审查企业进出口业务收付货款的准确性。同时应关注被审计单位是否受到相关结算风险的影响，注意考察企业应收款项的真实性。3 华北地区上市公司审计风险成因分析3.1审计人员的专业意识不强一些审计人员缺乏相应的风险关注度，风险意识薄弱，法律意识也不够强。根据审计准则的要求，注册会计师在审计的过程中需要时刻保持应有的职业审慎，但对职业审慎的判断并没有一个客观的标准。由于相同的风险对不同的审计人员来说关注度是不同的，因此审计人员对风险的判断也是不同的。另外，有些审计人员法律意识薄弱，无法准确认识到由于自己的审计差错所要承担的法律后果。因此风险意识的提高对审计人员来说是必须的，如果在审计工作开始之前，没有充分了解被审计单位及其环境，对被审计所可能出现的审计风险预测不合理，那么会对审计工作的质量产生影响，也会大大降低审计的效率。3.2社会经济的发展如今社会经济环境在社会经济的告诉发展下日渐复杂，经济竞争和冲突也日益激烈，会计信息数量越来越多，会计处理方式也越来越复杂，虚假信息和错误信息种类增多，对这些无效信息的分辨也更加复杂。在恶劣的竞争和经济环境的压力之下，一些上市公司违规操作的可能性大大提高，会计造假方式也在不断更新，因此会不可避免地造成审计风险的增加。3.3审计方法以及审计人员的专业素质有待提高近年来，随着科学技术的不断发展，审计中所运用的技术也在不断提高，审计规模不断扩大。如果审计人员在审计的过程中不能恰当地应用先进地审计方法，那么可能会造成审计质量地降低。另外，审计程序不严谨、技术不熟练以及审计方法不清楚都会造成审计风险地发生。同时，审计人员的专业能力和素质高低不等，也增加了审计工作的风险。3.4上市公司内部控制基础薄弱在审计上市公司时，审计人员必须要对被审计单位内部控制要素进行充分的理解和检验并获取充分适当的审计证据，以此来评价被审计单位内部控制的有效性。目前我国某些上市公司受到管理者或者其他各种条件的限制，未能成功地建立有效的内部控制，国内很多上市公司的内部控制只是在形式上表现出来，并没有切实发挥自身的作用。在这种情况下，即使审计师花费大量时间和精力收集内部控制的证据,他们也并不一定能够成为高效且准确的审计证据，这也降低了审计效率，严重影响了审计质量。3.5内部审计角色、职能定位模糊。目前很大一部分上市公司内部审计机构和内部审计人员对自身的定位不准确，对职能的理解和执行也存在较大的问题。按照法律制度的规定，上市公司内部审计机构应该是独立的、权威的，对公司内部的其他部门具有评价和监督的作用。而对于目前的上市公司内审机构来说，主要有两个极端情况的存在，一种是部分上市公司的内审机构缺乏独立性，一味迎合公司的需要，那么内审部门的监督与审查作用就无法得到充分的发挥。另一种则是过分地强调独立性，以一个外部检查官的形象对上市公司进行监督，与公司内部的沟通不足，进而导致公司内部的不团结。而无论是哪一种情况，都会给上市公司的审计增加风险。3.6华北地区上市公司进出口业务审计风险成因3.6.1 没有一套完整的业务管理制度进出口工作涉及到的有关资料和所需的专业技能庞大而复杂，很容易出现问题。上市公司在进行进出口要建立完善的管理制度，以降低审计风险的发生。另外很多企并不重视对客户档案的完善，业务时，需这就限制了CPA审计证据的获取，从而加大了审计风险。3.6.2 代理业务不符合现代制度要求企业在国际市场上进行进出口的业务操作需要代理，但是很多企业缺乏国际市场的操作经验，从而提高了代理业务的风险。一方面，代理活动缺乏资金的约束和保障，因为代理业务不会收取相关费用和保障金，因此企业本身需要承担较大的国际市场波动。另一方面，由于资金的流动体系未能建立，代理业务会对企业的资金造成挤占，降低了资金的循环和周转效率，使上市公司经营风险加大。另外，企业在进出口业务中缺乏对代理业务的监督与跟踪，缺少对整个交易过程的全面监控，容易产生不良代理业务以及串通、欺诈等问题，从而加大了审计工作的风险和难度。3.6.3 使用延期付款方式延期付款是一种能够使进口商获得一定融资优惠的远期商业付款方式客户在货物出港后会对货物进行查验，进口商可以在市场销路不通畅时，通过向银行申请而拒绝支付款项，另外还可能因为客户自身的原因导致无法收回经营账款及货物。因此需要注册会计师在审计过程中注意经营款项或者货物的收回情况。3.6.4 计价货币选择失当上市公司在进行进出口业务时，应综合各种因素合理地选择计价货币，应综合分析货币政策、国际市场和金融市场等多种因素。然而实际中企业对计价货币的确认通常存在一些问题：首先，企业对计价货币的风险意识不够强烈，没有认识到发展中国家和不稳定地区的货币可能导致的各种经济风险和政治风险。其次，计价货币集中在国际性流通的货币上，如美元、欧元等，计价范围比较狭窄。最后，计价货币存在支付方面的错误，出现支付货币时采用“硬货币”，而收回货款时采用“软货币”的情况。因此在对进出口业务进行审计时要尤其关注货币的计价问题。4 华北地区上市公司审计风险防范的对策4.1完善外部环境，加强内部建设完整健全的法律法规制度体系是提高审计效率和审计质量的前提。独立客观公正等原则是CPA需要时刻遵守的，而健全的审计准则规范和良好的职业环境是必不可少的。近年来，存在有些会计师事务所由于受到被审计单位或其他各方面所施加的压力而违反客观公正的原则，出具虚假审计报告的情况。但在被审计单位拥有健全的内部控制制度时，注册会计师在审计时所涉及的各种财务信息就会更加地真实可靠，也会有利于降低审计工作难度及风险。4.2提高审计人员素质，为审计风险控制创造条件审计工作需要高度的技术性和专业性，需要在经济层面对被审计单位进行全面综合的监督。因此审计人员需要有深厚的专业只是和较高的职业道德，同时也要有强烈的责任心。审计人员需要具备主动控制风险的意识和能力，这就要求审计人员要接受定期的培训，并具有不断提高自身能力的意识，通过培训和学习不断提高在审计工作过程中的判断、预测与分析能力。审计单位应制订合理的培养计划，以培养出高素质、高质量的优秀审计人员。4.3做好审计实施工作，提高审计质量每个审计单位都要建立一套健全完善的内部控制体系与监督制度，这是现代审计单位的必备品。想要审计风险得到合理控制，就必须进行准确的审计工作。在工作时，CPA要按照审计准则，严格遵守相关规定，以保证所实施的审计程序以及各审计环节正确无误。同时为了保证审计工作的质量和工作规范标准，审计机构应对自身进行强有力的内部管理和监督。另外，在审计工作开始之前，审计人员要提前搜集有关被审计单位的详细资料，充分了解被审计单位的有关情况，在审计过程中认真记录各项会计信息及工作底稿，最后出具真实公正地审计报告。4.4建立风险识别、估价与防范机制4.4.1审计风险的识别通过一定的审计程序鉴定、归类并判断在审计过程中可能出现的潜在风险的过程，就是审计风险识别。审计人员进行审计风险识别的方法有很多，可以根据曾经发生过的审计风险来分析识别，也可以根据积累的风险经验以及各种常见风险来识别。对于审计风险，审计人员应保持时刻地关注并进行合理预测，尽量减少审计风险的发生。各项风险的程度不同，审计人员所需要进行的审计方法和程序也有所不同，重点关注风险较大的审计对象，以此来合理控制被审计单位的审计风险。4.4.2审计风险估测要有效预防审计风险，就必须要进行风险估测。首先要对风险进行识别，并确定风险概率，估计风险损失。审计人员根据对风险的分析识别，对现有的资料进行分析，并且评估审计风险可能出现的概率。审计评估可能会受到CPA的主观影响，进而影响到评估的准确性，因此应该尽量避免这种情况，以降低审计损失。审计人员的重要职责之一就是合理结合进行审计工作所需要的时间和费用以及审计报告使用这的要求等因素，以不产生审计风险损失为前提，在审计工作开始前，需要有一个审计风险的目标，这需要审计人员制定一个风险的损失程度和期望值，在实际进行审计工作的时候，要尽量把风险值控制在预先设定的目标之下。4.4.3审计风险评价审计风险评价是指通过一定的程序判断审计风险是否在社会可接受的范围之内，是否需要对发现的审计风险采取相关的控制措施，以及采取什么样、何种程度的控制措施。在对审计风险进行评价的过程中，审计人员需要合理预计风险可能发生的概率以及风险可能带来的危害，而这些需要建立在对审计风险识别和评估的基础上。然后需要对所预计的风险与公认标准比较，合理地评价审计风险。4.4.4风险的转移和分散 识别和评估审计风险后，应在最大程度上地转移和分散风险。比如，审计风险可以通过资金积累来规避。上市公司可以通过对一定数量的资金的积累，在审计风险事故发生时予以补偿。这是一种积极有效的损失分摊机制和经济保障体制。对于注册会计师来说，分散风险的有效措施是投保注册会计师责任险。4.5完善上市公司内部审计体系4.5.1加强科学化的管理在上市公司内部实施科学的管理，可以完善上市公司的风险管理制度，有效降低内审风险。现阶段我国很多上市公司都有属于自己的自律性组织-内部审计协会，主要工作是要科学合理地指导企业相应审计工作的实施，并合理评价上市公司的内审工作。因此，企业内部的审计协会要引进和应用国际先进的管理方式，重视健全内审机制及信息宣传，合理进行人员培训与素质提高，改进和创新内部审计的方法，提高工作效率。4.5.2 重视专业队伍的建设与人才的培养审计工作的基础和核心在于审计人员。在企业中，无论公司本身的管理制度和管理水平有多么完善，内审工作能够有效开展的前提还是在于内部审计工作人员的专业能力和综合素质。所以，在上市公司的实际管理中，要重视培养内部审计部门的人才以及组建专业性的人才队伍。上市公司可以根据自身的实际发展情况建立相应的考核制度，对内部审计部门的工作人员进行定期的考核和工作评估，确定所有的审计人员能够具备相应的专业知识和技能。于此同时，企业还应建立相应的奖惩机制以增强员工的积极性。内审部门工作与内审人员密不可分，专业内审团队的建立加上先进的内审技术和方案，可以有效降低上市公司内审风险。4.6对上市公司的进出口业务进行管理4.6.1合理的选择计价货币上市公司要合理选择计价货币，选择计价货币时应优先考虑美元、欧元、英镑等，因为这些货币拥有稳定的金融市场，可以自由兑换因此可以转移企业的货币风险。其次，上市公司应对收付款采用差异性策略，在支付时用软货币，在回收款时用硬货币，因为硬货币汇率下跌的可能性比较小，这样才能在支出方面控制成本，在回收方面控制风险，减小风险出现的机率。注册会计师在进行审计工作时要注意企业在进出口业务中是否采取了“硬进软出”的计价货币策略。4.6.2 建立风险防范的制度增强风险意识和建立防范制度是降低上市公司进出口业务审计风险的有效措施。首先，在审计上市公司进出口业务时，注册会计师要提前研究被审计单位进出口交易方国家的法律和习俗，并且掌握他们的最新动态。这样能够为之后的审计提供丰富的理论和信息基础，并能够有效地对国际市场的资料与信息进行收集和整理，提高审计效率。另外，CPA要想具体了解国外企业的情况，可以联系银行和驻外使馆，也可以通过各国银行的合作关系，以判断被审计单位业务记录的真实性。4.6.3 审查进出口业务内部控制的有效性注册会计师应当重视上市公司进出口业务内控设计的合理性及执行的有效性，并判断执行内控工作的相关人员是否遵守了内控的有关规定。在审计工作过程中可以实施的具体程序有抽取贸易合同，对货物名称、数量单价、结算方式和币种等进行审查，审核履约期和付款等条款，同时要特别注意合同价格的构成，是否包括应计入成交价格的所有费用。除此之外，注册会计师还可以通过抽取信用证和报关单、抽取商业发票、检查与贸易合约有关的供货发票、抽取付款凭证等方式进行有效审查。4.6.4审查进出口业务的规范性在审计过程中，CPA应当严格审查上市公司出口合同的签订、执行等是否严格按照国家批准的计划进行，是否遵循重视信用与合同这一重要的对外交易原则，是否有签订无效合同和虚假合同的现象，交易过程是否维护买卖双方利益，是否存在拖延交货日期、低价倾销的情况。另外，注册会计师还应关注与业务相关的贷款是否及时收回，有无长期未收的外汇或者重付、错付的现象；审查在出口商品的过程中是否采取恰当的结算和贸易方式，及时收汇能力是否充足，有无违反规定逃套外汇的行为，并注意换汇成本以及损益计算的真实性和正确性。结 论综上所述，目前上市公司的审计仍存在很多问题，上市公司审计风险来源较广，种类较多。以注册会计师为主的社会审计和上市公司的内部审计都面临着各种各样的风险。社会经济的快速发展在给上市公司带来发展机遇和经济效益的同时，也代来了更多的经营风险。华北地区作为我国经济最发达的地区之一，企业的进出口业务活动相比其他地区更加频繁。因此华北地区上市公司在面临上市公司常规的审计风险时，在进出口贸易方面的审计风险也尤其值得关注。通过本文的研究，我们不难发现，在我国华北地区上市公司审计风险的控制上，应该从多个方面入手，本文对审计风险类型进行了分析，又有针对性的提出了相关的防范对策，希望能够为我国华北地区乃至所有上市公司的审计风险管理制度的完善与效果的提升有所促进。当然，现阶段我国上市公司审计风险防范方面，还缺乏完整的规范与体系，这也在很大程度上为审计风险提供了滋生的土壤，因此，整合一切力量，内外结合，一同控制审计风险，是非常必要的。参考文献1 甘石花.企业内部审计风险及其防范措施J.现代企业,2019(07):139-140.2 洪镇红.企业内部审计风险及其防范措施分析J.现代经济信息,2019(16):235.3 蒋一凡.论审计风险及其防范措施J.佳木斯职业学院学报,2019(06):55-56.4 谢荣英.新时期公司审计风险与规避J.财经界(学术版),2019(21):208-209.5 何海莉.上市公司关联交易与审计风险的研究J.财会学习,2019(35):167-168.6 Vincent Y.S. 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